по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Ввоз в Республику Беларусь из Российской Федерации товаров, происходящих из третьих стран

 

6 января 1995 г. Президенты Беларуси и России подписали <Соглашение о Таможенном союзе между Республикой Беларусь и Российской Федерацией>, в соответствии с которым Президент Российской Федерации Указом от 25 мая 1995 г. № 525 и Президент Республики Беларусь <Указом от 30 мая 1995 г. № 208> отменили таможенный контроль, а постановления Правительства Российской Федерации от 23 июня 1995 г. № 583 и <Кабинета Министров Республики Беларусь от 30 июня 1995 г. № 345> отменили и таможенное оформление перемещаемых между указанными государствами товаров, причем как происходящих с территории подписавших Соглашение стран, так и выпущенных на их территории в свободное обращение.

Дальнейшее развитие интеграционных процессов привело к подписанию <Договора об образовании Сообщества Беларуси и России от 2 апреля 1996 г.>, <Договора о Союзе Беларуси и России от 2 апреля 1997 г.> и <Договора о создании Союзного государства от 8 декабря 1999 г.>

Вместе с тем в целях совершенствования валютного контроля и получения достоверных сведений об объемах внешнеторговых потоков между Россией и нашей страной <Указом Президента Республики Беларусь от 4 января 2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций»> вводится обязанность декларирования для целей статистического учета товаров, передаваемых на возмездной основе резидентом Республики Беларусь нерезиденту, а также принимаемых на возмездной основе резидентом Республики Беларусь от нерезидента, при отсутствии их таможенного оформления, соответствующего законодательству.

<31 августа 2000 г. Президентом Республики Беларусь был принят Указ № 480>, которым внесены дополнения в <Указ от 23 мая 2000 г. № 282 «О применении налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в торговых отношениях с некоторыми государствами – участниками Содружества Независимых Государств»> и установлено, что с 1 октября 2000 г. взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны происхождения товаров во внешнеторговых отношениях с российскими партнерами не распространяется на товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации.

<5 сентября 2000 г. выходит постановление Правительства Республики Беларусь № 1383 «О внесении изменений и дополнений в постановление Кабинета Министров Республики Беларусь от 30 июня 1995 г. № 345»>, согласно которому установлены таможенный контроль и таможенное оформление товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, ввозимых в Республику Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

 

Таможенное оформление и таможенный контроль

В настоящее время <постановлением Совета Министров от 27 июня 2003 г. № 869 «О некоторых мерах по упорядочению таможенного оформления товаров, ввозимых из Российской Федерации»>, которым в том числе внесены изменения в постановление Кабинета Министров от 30 июня 1995 г. № 345, установлено, что таможенному контролю и таможенному оформлению не подлежат товары, происходящие из Республики Беларусь или Российской Федерации либо находящиеся в свободном обращении в Республике Беларусь, перемещаемые в пределах таможенных территорий двух стран.

В таком случае ввозимые и вывозимые товары декларируются только для целей статистического учета. Статистическая декларация, форма и порядок подачи которой утверждены <постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 10 июля 2001 г. № 33 «О статистическом декларировании товаров»>, представляется экспортером или импортером в центр статистического декларирования товаров или пункт таможенного оформления таможни, в зоне деятельности которой он зарегистрирован, по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, осуществляемой на одних и тех же условиях в рамках одной внешнеэкономической операции по одной товарно-транспортной накладной, если стоимость товаров, указанных в такой накладной, превышает в эквиваленте 200 евро. При экспорте товаров статистическая декларация представляется не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров со склада, при импорте – не позднее 5 календарных дней с даты оприходования товаров в установленном импортером порядке.

Таможенное оформление и таможенный контроль товаров, ввозимых в Республику Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями из Российской Федерации, согласно <подп. 1.2 постановления Совета Министров от 27 июня 2003 г. № 869> производятся в отношении:

• товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, за исключением товаров, ввозимых индивидуальными предпринимателями и предназначенных для реализации потребителям в соответствии с <Декретом Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»> (данное исключение не распространяется на подакцизные товары, подлежащие маркировке акцизными марками);
• товаров, происходящих из Российской Федерации и ввозимых по внешнеэкономическим сделкам, участником которых является нерезидент одной из стран – членов СНГ.

Особенности таможенного оформления таких товаров определены <постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 20 сентября 2000 г. № 55 «О некоторых мерах по упорядочению таможенного оформления товаров, ввозимых из Российской Федерации»>. Так, декларирование ввезенных товаров путем заявления таможенному органу соответствующего таможенного режима должно быть произведено в срок не позднее 15 календарных дней с даты доставки товаров в пункт разгрузки на территории Республики Беларусь. Под датой доставки товаров понимается дата прибытия транспортного средства в пункт разгрузки, которая отражается в товарно-транспортной накладной. Если в накладной такие сведения отсутствуют, датой доставки считается дата оформления накладной.

В отношении ввозимых товаров могут быть заявлены таможенные режимы, предполагающие как их постоянное нахождение на территории Республики Беларусь и, соответственно, уплату таможенных платежей в полном объеме (выпуск для свободного обращения), так и размещение на таможенной территории страны для временного их использования либо переработки (в таком случае таможенные платежи уплачиваются частично, подлежат возврату либо не уплачиваются вовсе) – таможенные режимы таможенного склада, переработки на таможенной территории и под таможенным контролем, временного ввоза (вывоза). Не установлены ограничения и по использованию ввезенных товаров в таких специфических режимах, не требующих уплаты большинства основных таможенных платежей, как магазин беспошлинной торговли, свободная таможенная зона, свободный склад, уничтожение и отказ в пользу государства.

Таможенное оформление ввезенных товаров производится в таможне, в зоне деятельности которой зарегистрировано юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, являющиеся получателями товаров, посредством грузовой таможенной декларации. <Положение о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и Инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров утверждены приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 9 июля 1998 г. № 246-ОД>.

Важно отметить, что таможенное оформление ввезенных товаров производится без их непосредственного предъявления таможне (за исключением таможенного оформления товаров, подлежащих маркировке акцизными марками). Однако до установления таможенного режима лицо, переместившее товары, и получатель товаров не вправе без разрешения таможни пользоваться либо распоряжаться ими, в т.ч. путем их возврата в Российскую Федерацию.

Требование маркировки отдельных подакцизных товаров акцизными марками, подтверждающими легальность их ввоза, было введено в Республике Беларусь <Указом Президента от 20 марта 1995 г. № 116 «О введении маркировки ввозимых в Республику Беларусь алкогольных и табачных изделий»>, и на сегодняшний день маркировке подлежат следующие товары, ввозимые на таможенную территорию республики, в т.ч. с территории государств – участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 г. (в пределах квот, устанавливаемых ежегодно Советом Министров Республики Беларусь, по специальным разрешениям (лицензиям), выдаваемым Министерством торговли Республики Беларусь):

табачные изделия – папиросы, сигареты, сигары из табака или его заменителей, сигариллы (тонкие сигары, содержащие табак), а также табак трубочный и курительный, махорка-крупка курительная, расфасованные в потребительскую тару (упаковку) для розничной торговли (<Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 г. № 28 «О государственном регулировании производства, оборота, рекламы и потребления табачного сырья и табачных изделий»>);

алкогольные напитки – водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 7 %, за исключением пива и кваса (<Декрет Президента Республики Беларусь от 18 декабря 2002 г. № 30 «О государственном регулировании производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и этилового спирта»>).

В соответствии с <Декретом от 17 декабря 2002 г. № 28 и Законом Республики Беларусь от 20 июля 1998 г. № 193-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции»> маркировке акцизными марками не подлежат следующие товары:

ввезенные организаторами и участниками международных выставок, ярмарок в качестве образцов и экспонатов;

предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной торговли, на воздушных, морских и речных судах, выполняющих рейсы в иностранные государства;

ввезенные производителями и импортерами табачные изделия в качестве образцов для сертификационных испытаний;

табачные изделия, ввозимые для проведения тендеров, в количестве до 1000 сигарет или до 1000 граммов табака или иных табачных изделий одного наименования;

алкогольные напитки, направленные в свободные таможенные зоны.

Согласно <постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 17 марта 2003 г. № 354 «Об утверждении перечня тары потребительской, при розливе в которую импортируемые алкогольные напитки не подлежат маркировке акцизными марками»> не маркируются алкогольные напитки, разлитые в потребительскую тару емкостью 0,01 л и менее, а также 10 л и более.

Коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь (далее – ТН ВЭД) подакцизных товаров и их краткие наименования можно найти в Таблице соответствия наименований подакцизных товаров ТН ВЭД Республики Беларусь, которая введена в применение <постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. № 72 «Об упорядочении взимания акцизов в отношении подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь»>.

 

Расчет подлежащих уплате таможенных платежей

При таможенном оформлении товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, а также происходящих из Российской Федерации и ввозимых по внешнеэкономическим сделкам, участником которых является нерезидент одной из стран – членов СНГ, таможенные платежи уплачиваются в соответствии с требованиями заявляемого таможенного режима. <Инструкция о порядке исчисления, уплаты и контроля за уплатой таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины, акцизов и налога на добавленную стоимость утверждена постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 16 августа 2001 г. № 45>.

Если предполагается использовать ввезенные товары в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, уплате подлежат следующие таможенные платежи:

1. Таможенные сборы за таможенное оформление. Сборы взимаются за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, в размере 0,1 % от их таможенной стоимости в валюте Республики Беларусь (основной сбор) и в размере 0,05 % от таможенной стоимости товаров в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Республики Беларусь (дополнительный сбор). Вместе с тем в рассматриваемом нами случае возможна уплата дополнительного сбора в белорусских рублях.

2. Ввозные таможенные пошлины. Основой для расчета таможенных пошлин, ставки которых утверждены <постановлением Правительства Республики Беларусь от 28 июня 2002 г. № 865 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин»>, в случае применения адвалорных ставок является таможенная стоимость ввозимых товаров. При использовании специфических ставок в евро в качестве расчетной базы используется объем товаров в натуральном выражении. Тарифные преференции по таможенной пошлине, устанавливаемые в зависимости от страны происхождения товаров, заявленной в таможенной декларации, в данном случае не предоставляются.

3. Акцизы. Перечень подакцизных товаров приведен в <Законе Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. «Об акцизах»>, а их ставки – в <постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 21 января 2003 г. № 63 «О ставках акцизов по подакцизным товарам»>. В Республике Беларусь акцизами облагаются следующие товары:

спирт гидролизный технический;

спиртосодержащие растворы, за исключением:

¾растворов с денатурированными добавками;

¾спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

¾спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

¾спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

¾спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;

алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов);

пиво;

табачная продукция;

нефть сырая;

автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

ювелирные изделия;

микроавтобусы и легковые автомобили (коды ТН ВЭД 8702, 8703 и 8704), в т.ч. и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

1. Налоговая база (основа исчисления) по товарам, ввозимым на таможенную территорию республики и подлежащим обложению акцизами, определяется:
• по подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические ставки акцизов, – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.
• по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, – как сумма их таможенной стоимости и подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление и таможенной пошлины.

4. Налог на добавленную стоимость. В соответствии с <Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями> данный налог взимается по ставкам 10 % (в отношении продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определенным <постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. № 175>) и 18 % (в отношении остальных товаров) от таможенной стоимости ввозимых товаров, к которой добавляются подлежащие уплате таможенные сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина и сумма акциза по подакцизным товарам.

При помещении ввозимых товаров под таможенный режим временного ввоза за каждый полный и неполный месяцы срока временного ввоза, установленного таможенными органами, уплачиваются 3 % от суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.

Общая сумма пошлин и налогов, фактически уплаченных в рамках режима временного ввоза, не должна превышать суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате, если бы на момент помещения товаров под таможенный режим временного ввоза такие товары были бы выпущены для свободного обращения. В случае если данные суммы равны, товары считаются выпущенными для свободного обращения при условии, что в отношении них не применяются меры экономической политики. Подобная ситуация возможна лишь в случае временного ввоза технологического оборудования, перечень которого приведен в приложении к <Положению о таможенном режиме временного ввоза (вывоза) товаров, утвержденному постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 8 апреля 2002 г. № 22>. Согласно подп. 10.4 п. 10 данного Положения общий срок временного ввоза такого оборудования составляет 5 лет. Максимальный срок временного ввоза всех остальных категорий товаров, облагаемых таможенными платежами, составляет 2 года 8 месяцев, в течение которых может быть уплачено только 96 % (32 месяца Ч 3 %) подлежащих уплате сумм таможенных платежей.

Уплата таможенных пошлин и налогов производится сразу за весь устанавливаемый срок временного ввоза (вывоза) или за весь срок, на который осуществляется такое продление.

В соответствии с < п. 12 Инструкции о порядке уплаты таможенных пошлин и налогов при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза), утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета от 19 мая 2003 г. № 44>, таможенные пошлины и налоги, фактически уплаченные в рамках таможенного режима временного ввоза, при помещении временно ввезенных товаров под иные таможенные режимы не подлежат возврату либо зачету в счет причитающихся к уплате таможенных пошлин и налогов.

Товары, помещаемые под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории, облагаются таможенными платежами так, как если бы они заявлялись в режиме выпуска для свободного обращения, с последующим возвратом уплаченных сумм пошлин и налогов при вывозе продуктов переработки в соответствии с режимом экспорта в срок не позднее 2 лет со дня перемещения товаров для переработки через таможенную границу. Возврат указанных сумм пошлин и налогов производится только в отношении ввезенного количества товаров для переработки, которые использовались для изготовления вывезенных продуктов переработки исходя из норм расхода на изготовление единицы продукта.

В отношении товаров, помещаемых под таможенный режим переработки товаров под таможенным контролем, таможенные пошлины и налоги не взимаются (необходимо уплатить только таможенные сборы за таможенное оформление). Продукты переработки, вывозимые за пределы Беларуси, освобождаются от выплаты вывозных таможенных пошлин и налогов.

Вместе с тем выпуск для свободного обращения товаров для переработки, помещенных под таможенный режим переработки товаров под таможенным контролем и использованных для изготовления продукта переработки, размещенного на таможенной территории Республики Беларусь, допускается при условии уплаты таможенных пошлин и налогов, исчисленных с применением ставок, действующих на дату принятия грузовой таможенной декларации на помещение товаров для переработки под таможенный режим выпуска для свободного обращения.

Только таможенными сборами за таможенное оформление облагаются товары, ввозимые в режимах таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада и уничтожения. Однако заявление данных режимов предполагает серьезные ограничения в праве использования и распоряжения такими товарами.

 

Таможенная стоимость

Остановимся на порядке определения таможенной стоимости ввозимых товаров, которая является основой для исчисления таможенных платежей. В соответствии с <Законом Республики Беларусь от 3 февраля 1993 г. № 2151-XII «О Таможенном тарифе» с последующими изменениями и дополнениями> таможенная стоимость определяется одним из шести методов:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по цене сделки с идентичными товарами;

по цене сделки с однородными товарами;

на основе вычитания стоимости;

на основе сложения стоимости;

резервным методом.

Основным методом является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. При этом за основу таможенной оценки товара принимается его цена по внешнеэкономической сделке, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы. При использовании других методов основой для определения таможенной стоимости является ценовая информация на аналогичные товары (идентичные, однородные товары, товары того же вида и класса), что, как правило, увеличивает основу для начисления таможенных платежей и последующую цену, по которой товары будут вовлечены в экономический оборот. <Положение о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, утверждено постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 20 декабря 2000 г. № 79>.

Согласно <постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 24 июня 1998 г. № 995 «Об утверждении Порядка применения системы определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь»> в таможенную стоимость, определенную по цене сделки с ввозимыми товарами, должны быть включены следующие исчисленные отдельно расходы по сделке, отнесенные на счет покупателя, но не включенные в выставленную продавцом цену, фактически уплаченную либо подлежащую уплате за ввозимый товар:

транспортные и иные расходы, связанные с доставкой товаров от места отправления из страны вывоза до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь, включая расходы по их страхованию и погрузочно-разгрузочным работам. Если доставка товара осуществляется безвозмездно либо с помощью собственных транспортных средств покупателя, то в таможенную стоимость товара включается сумма, рассчитанная исходя из действующих на момент транспортировки груза тарифов на перевозку соответствующим видом транспорта;

брокерские вознаграждения и комиссионные платежи лицам, выступившим в сделке в качестве посредников продавца;

стоимость контейнеров и иной многооборотной тары, которые в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

расходы, связанные с упаковкой ввозимого товара, включающие стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

соответствующая часть стоимости товаров, работ и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем продавцу бесплатно либо по сниженной цене для использования при производстве или продаже оцениваемого товара (включая предоставление покупателем оборудования в аренду продавцу, выполнение продавцом заказа по чертежам или лекалам покупателя);

лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Республики Беларусь.

 

Взыскание неуплаченных таможенных платежей (таможенной задолженности)

В случае неподачи таможенной декларации в 15-дневный срок с даты доставки товаров в пункт разгрузки на территории Беларуси либо использования (распоряжения) их до установления таможней таможенного режима возникает таможенная задолженность по уплате таможенных платежей (суммы таможенных платежей рассчитываются в размерах, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения), которая взыскивается таможней в бесспорном порядке с применением пени и финансовых санкций. Ответственность за уплату таможенных платежей несет лицо, переместившее товары.

Задолженность возникает со дня, следующего за днем истечения указанного выше срока подачи таможенной декларации, либо со дня, следующего за днем использования товаров либо распоряжения ими до установления таможенным органом таможенного режима. В случае невозможности установления дня такого использования либо распоряжения таможенная задолженность возникает со дня установления такого факта, за исключением случаев, когда товары на день установления факта помещены под таможенный режим выпуска для свободного обращения.

Неуплаченные суммы таможенных платежей, а также экономические санкции за их неуплату в установленные сроки взыскиваются таможней в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты. Экономические санкции, которые таможня имеет право взыскивать, приведены в таблице:

Таблица