по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Льготы по таможенным платежам

 

Cлучаи предоставления таможенных льгот регламентируются таможенным и налоговым законодательством Республики Беларусь – Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, законами «О таможенном тарифе», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и др., а также международными договорами. Ни Совет Министров Республики Беларусь, ни Государственный таможенный комитет Республики Беларусь не наделены правом предоставления льгот, т.е. не могут по своему усмотрению освобождать от уплаты или возвращать уже уплаченные таможенные пошлины, акцизы и налог на добавленную стоимость. Правительство Республики Беларусь и Государственный таможенный комитет Республики Беларусь только разрабатывают положения по предоставлению таможенных льгот в соответствии с законами и международными договорами, декретами и указами Президента Республики Беларусь либо устанавливают ставки платежей, если нормативными правовыми актами уполномочены на это.

Предоставление льгот по уплате таможенных платежей в большинстве случаев производится при условии представления в таможню, производящую таможенное оформление, письменного обязательства (в произвольной форме) об использовании таких товаров либо распоряжении ими (включая продажу, обмен, передачу во владение или пользование иным способом) исключительно на территории Республики Беларусь и в целях, в которых предоставлены данные льготы (далее – обязательство).

Использование товаров, оформленных с предоставлением льгот, либо распоряжение ими (в т.ч. и реализация за пределы Республики Беларусь) в иных целях, чем те, в которых были предоставлены льготы, без разрешения таможни и без уплаты (доплаты) таможенных платежей является соответственно нецелевым использованием либо нецелевым распоряжением. В таком случае неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможней с применением пени и финансовых санкций.

Льготы по таможенным пошлинам, акцизам и НДС

 

Согласно п. 2.4 Декрета Президента Республики Беларусь от 19 апреля 2002 г. № 11 «Об отмене индивидуальных льгот по налогам, сборам и таможенным платежам и о совершенствовании государственной поддержки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с последующими изменениями и дополнениями), товары, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с контрактами, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под гарантии Правительства, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, таможенными пошлинами и акцизами.

При таможенном оформлении льготы предоставляются при условии представления в таможенный орган следующих документов:

• копии платежной гарантии Правительства Республики Беларусь по кредиту;
• копии кредитного соглашения с иностранным кредитором;
• копии контракта с фирмой-поставщиком (если в контракте предусмотрены условия кредитования и контракт выполняет роль кредитного соглашения, предоставление вышеуказанного кредитного соглашения не требуется);
• копии договора между Министерством финансов Республики Беларусь, заемщиком и банком-агентом о порядке использования и погашения иностранного кредита, привлеченного под гарантию Правительства Республики Беларусь;
• копии регистрационного свидетельства Министерства финансов Республики Беларусь по кредиту.

Освобождение от уплаты таможенных пошлин, акцизов и НДС предоставляется также в отношении товаров, ввозимых на территорию свободных экономических зон (СЭЗ). Вопросы предоставления таких льгот урегулированы ст. 16 и 17 Закона Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. «О свободных экономических зонах» (с последующими изменениями и дополнениями), гл. 12 Таможенного кодекса Республики Беларусь, а также приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24 августа 1999 г. № 374-ОД «Об утверждении Положения о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на территорию свободной таможенной зоны и вывозимые с ее территории».

Таможенное оформление товаров, ввозимых из-за пределов территории Республики Беларусь и Российской Федерации с целью размещения их на территории свободных таможенных зон (территория которых может и не совпадать с территорией СЭЗ и определяется внутри СЭЗ ее администрацией по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь), производится в таможенном режиме свободой таможенной зоны без взимания ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Необходима уплата только сборов за таможенное оформление в размере 0,15 % таможенной стоимости товаров.

Льготы по таможенным пошлинам и НДС

 

Статьей 91 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь установлено, что товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость и таможенными пошлинами при условии, что эти товары:

относятся к основным производственным фондам;

не являются подакцизными;

их суммарная стоимость не превышает указанного в учредительных документах размера неденежного вклада иностранного участника, а в случае создания коммерческой организации в форме акционерного общества – в договоре о совместной деятельности по созданию этого общества;

эти товары заявлены таможне в таможенном режиме выпуска для свободного обращения в течение срока формирования уставного фонда, установленного учредительными документами коммерческой организации, а в случае создания коммерческой организации в форме акционерного общества – в сроки, определенные договором о совместной деятельности по созданию этого общества.

Инструкция о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд коммерческих организаций с иностранными инвестициями, с предоставлением льгот по уплате таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость утверждена постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 4 апреля 2003 г. № 26 и определяет:

общие условия предоставления льгот;

особенности таможенного оформления таких товаров, порядок использования и распоряжения ими;

особенности таможенного оформления товаров, ввозимых в уставный фонд коммерческих организаций, создаваемых в форме открытых акционерных обществ, а также банков, небанковских кредитно-финансовых организаций с иностранными инвестициями, и предоставления льгот по уплате таможенной пошлины и НДС в отношении данных товаров;

порядок возмещения сумм таможенной пошлины и НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Беларуси товаров (включая сырье, материалы, строительные конструкции, комплектующие изделия) предназначенных для строительства и реконструкции на территории республики основных производственных фондов.

Необходимо отметить, что данная льгота не предоставляется в отношении легковых автомобилей, факсимильных аппаратов, копировально-множительной техники, телефонов, видео- и аудиотехники, хозяйственного инвентаря, а также бытовой техники.

Согласно п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997 г. № 587 «О лизинге» (с последующими изменениями и дополнениями) при изменении таможенного режима временного ввоза предназначенных для осуществления международных перевозок грузов и пассажиров автотранспортных средств (классифицируемых в товарных позициях 8701, 8702, 8704 и 8716 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности), ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь до 1 сентября 2001 г. по договорам аренды, финансовой аренды (лизинга), на таможенный режим выпуска для свободного обращения таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость уплачиваются в размере 10 процентов от установленных ставок пошлины и налога.

В целях реализации данного пункта Указа, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь 10 апреля 2001 г. издал постановление № 21 «О взимании таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении некоторых товаров в таможенном режиме выпуска для свободного обращения».

Для получения указанной льготы должны быть соблюдены следующие условия:

автотранспортные средства ввозятся на таможенную территорию Республики Беларусь до 1 сентября 2001 г. по договору аренды или финансовой аренды (лизинга) и используются в соответствии с таможенным режимом временного ввоза (временного пользования).

автотранспортные средства предназначаются для осуществления международных перевозок грузов и пассажиров;

автотранспортные средства заявляются таможенному органу в таможенном режиме выпуска для свободного обращения до окончания установленного срока таможенного режима их временного ввоза (временного пользования) либо после его окончания, но если до окончания такого срока данные товары помещены на склад временного хранения.

Особенностью предоставления данной льготы является представление при выпуске автомобилей в свободное оформление таможенному органу заявления-обязательства в произвольной форме об использовании товаров исключительно в целях осуществления международных перевозок грузов и пассажиров, а также о неотчуждении товаров с вывозом за пределы таможенной территории Республики Беларусь без уплаты таможенной пошлины и НДС.

Льготы по НДС

 

Льготы по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь определены в ст. 4 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями). Рассмотрим некоторые из них.

В соответствии с подп. 1.7 ст. 4 Закона при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от налогообложения освобождаются:

технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

лекарственные средства;

изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника;

сырье и комплектующие изделия для производства лекарственных средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники.

Вышеуказанные товары (за исключением сырья и комплектующих), помещенные под таможенные режимы, условием установления которых является уплата НДС, с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость не являются условно выпущенными. Освобождение от НДС предоставляется при наличии документов, подтверждающих сертификацию (в установленных случаях) таких товаров в Национальной системе сертификации Республики Беларусь и разрешений на их ввоз, выданных Министерством здравоохранения Республики Беларусь и Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь.

Перечни льготируемых товаров, а также Положение о порядке предоставления освобождения от обложения НДС утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 августа 2000 г. № 1306.

При ввозе на таможенную территорию республики от НДС освобождается сырье для производства хлебобулочных изделий и комбикормов по перечню, определенному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16 ноября 2000 г. № 1746 (с последующими изменениями и дополнениями). Льгота предоставляется при таможенном оформлении включенных в перечень товаров в таможенном режиме выпуска для свободного обращения при представлении заявителем, не являющимся производителем хлебобулочных изделий или комбикормов, кроме уже упоминавшегося письменного обязательства о целевом использовании данного сырья, следующих документов:

копии договора между заявителем таможенного режима и производителем хлебобулочных изделий или комбикормов на поставку последнему сырья для производства указанных товаров;

письменного обязательства производителя хлебобулочных изделий или комбикормов о целевом использовании получаемого сырья исключительно для производства указанных товаров.

Таким образом, если компания-непроизводитель поставляет такое сырье не непосредственно в адрес предприятия-производителя хлебобулочных изделий или комбикормов, то льгота таможенными органами не предоставляется.

 

При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь, применяется льготная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %. Такие перечни утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. № 175 «Об утверждении перечней продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и при реализации на территории Республики Беларусь».

Льготы по таможенным пошлинам

 

Декретом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2003 г. № 14 «Об установлении тарифных преференций» определено, что в отношении ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь отдельных товаров, происходящих из развивающихся стран (территорий), предоставляются тарифные преференции в виде снижения ставок таможенных пошлин на 25 %, а в отношении отдельных товаров, происходящих из наименее развитых стран (территорий) – в виде полного освобождения от обложения таможенными пошлинами.

Перечни развивающихся и наименее развитых стран и территорий, а также перечень товаров, на которые распространяется действие преференций, приведены в приложениях к Декрету. Для подтверждения страны происхождения товаров используется сертификат происхождении товаров формы «Certificate of origin» либо формы «А», выданные в стране происхождения товаров.

С 1 июля 2002 г. ставки импортных таможенных пошлин утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2002 г. № 865. Однако 12 февраля 2003 г. вступило в силу постановление Правительства Республики Беларусь от 5 февраля 2003 г. № 140 «Об установлении временной ставки ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) процентов на ввозимое на таможенную территорию Республики Беларусь технологическое оборудование». В утвержденный постановлением перечень входит оборудование, классифицируемое преимущественно в товарных группах 84, 85 и 90 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь.

В целях реализации данного постановления Правительства Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь 21 февраля 2003 г. принято постановление № 10 «О применении ставки таможенной пошлины в размере ноль (0) процентов».

Вместе с тем необходимо отметить, что при вывозе за пределы таможенной территории Беларуси товаров, таможенное оформление которых производилось с применением ставки ввозной пошлины в размере 0 %, юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, осуществляющим их реализацию (то есть передачу иным лицам в собственность) необходимо уплатить таможенные пошлины по ставкам, установленным для таких товаров по состоянию на 11 февраля 2003 г. Это необходимо сделать не позднее:

даты принятия таможней грузовой таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим, предполагающий такой вывоз (в случае вывоза товаров во все государства, кроме Российской Федерации);

даты регистрации таможней статистической декларации, представленной в установленные сроки при вывозе товаров за пределы республики, либо даты истечения установленного срока представления статистической декларации, если статистическая декларация не представлена в установленные сроки (в случае вывоза товаров в Российскую Федерацию).

СЕРГЕЙ НАСУТА,

главный инспектор отдела методологии таможенных платежей Государственного таможенного комитета

Республики Беларусь

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь