Административная ответственность ( валютные операции )
С 1 июля 2002 г. (с момента вступления в силу нового Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП) за нарушение валютного законодательства может применяться административная ответственность, установленная ст. 15.25 КоАП, которая гласит:
Осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Невыполнение в установленный срок обязанности по ввозу на территорию Российской Федерации товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, либо невозврат в установленный срок переведенной за эти товары суммы денежных средств влечет наложение административного штрафа па граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Нарушение установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортированные работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере стоимости работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, явившихся предметами административного правонарушения.
Несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.
Нормы, закрепленные в п. 1 ст. 15.25 КоАП, распространяются как на операции резидентов в иностранной валюте, так и на операции между резидентами и нерезидентами в российской валюте (валютное законодательство признает такие операции валютными). Кроме того, под действие этих норм подпадают все виды валютных операций (торгового и неторгового характера), на которые требуется специальное разрешение.
Пример 1
Резидент осуществил поставку товара по экспортному контракту, предусматривающему расчеты в рублях, на сумму 1 млн. RUB. Во исполнение своих обязательств по данному контракту нерезидент со своего рублевого счета в уполномоченном банке перевел на счет резидента 600 тыс. RUB, а оставшаяся сумма переведена по поручению резидента третьему лицу.
Экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и (или) валютные счет в банке, подписавшем паспорт сделки по соответствующему контракту, если иное не разрешено Банком России. То есть резидент был вправе использовать экспортную выручку в сумме 400 тыс. RUB до ее зачисления на счет в банке только при наличии у него разрешения Банка России. Поскольку данная валютная операция осуществлена без указанного разрешения, то, в соответствии с п. 1 ст. 15.25 КоАП резидент может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа от 40 тыс. RUB до 400 тыс. RUB.
К физическим или юридическим лицам применяется административная ответственность только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена их вина (п. 1 ст. 1.5 КоАП). Юридическое лицо может признаваться виновным в совершении административного правонарушения, только если будет установлено, что у него была возможность соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (п. 2 ст. 2.1 КоАП).
Пример 2
Резидент осуществил поставку товара по экспортному контракту на сумму 1 млн. USD. По условиям контракта расчеты должны производиться в пределах сроков, установленных для текущих валютных операций.
Поскольку иностранный контрагент был неплатежеспособен, валютная выручка в полном объеме на счет резидента в уполномоченном банке не поступила. Резидент не предпринял необходимых мер, которые обеспечили бы своевременное проведение расчетов нерезидентом по контракту (в контракт не включены условия предоплаты или аккредитивной формы расчетов, также при невыполнении иностранным контрагентом обязанностей по оплате экспортированных товаров резидент не пытался изыскать долг).
Иначе говоря, резидент фактически предоставил нерезиденту отсрочку платежа по экспорту на срок более 90 дней, осуществив при этом валютную операцию, связанную с движением капитала. Однако, как было отмечено выше, проведение таких операций требует специального разрешения Банка России. В этом случае, если резидент до истечения срока в 90 дней с момента пересечения экспортированным товаром таможенной границы России не получил такое разрешение, органы валютного контроля вправе привлечь его к административной ответственности в виде штрафа от 100 тыс. USD до 1 млн. USD (п. 1 ст. 15.25 КоАП).
Помимо ответственности за нарушение валютного законодательства, новым КоАП предусмотрена ответственность за неисполнение требований таможенного режима экспорта (ст. 16.17), а именно:
Неисполнение требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товара либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от одного до трехкратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения.
Нарушение установленного порядка исполнения требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 10 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда.
В то же время стоит учитывать, что за одно и то же нарушение валютного законодательства, в том числе за несвоевременное зачисление валютной выручки на счет уполномоченного банка, нарушитель может быть привлечен к административной ответственности либо к ответственности, предусмотренной Законом.
