по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Ключевые принципы государственного регулирования страховым бизнесом за рубежом.

 

Страхование относится к одной из наиболее динамичных отраслей экономики. Суммы собираемых премий ежегодно возрастают практически во всех странах. Именно поэтому в тех из них, где доля страхового бизнеса в валовом внутреннем продукте высока, можно обнаружить в налоговом законодательстве систему специальных условий, позволяющих страхователям либо полностью или частично вычитать расходы по страхованию из совокупного облагаемого дохода, либо получать право на скидки, вычеты, зачеты из налогооблагаемой базы.

Основным видом налоговых льгот для страховых компаний выступает особый режим налогообложения доходов. По сравнению с компаниями, действующими в других отраслях экономики, страховщикам позволяется:

 

1. создавать дополнительные краткосрочные и долгосрочные резервы;
2. определять объем налоговых обязательств не за текущий или прошедший финансовый год, а за предыдущие годы;
3. более широко применять при расчете налоговых обязательств конкретного года убытки предыдущих лет (как правило, за большие сроки);
4. пересматривать налоговые обязательства прошлых лет в связи с возникновением определенных обстоятельств;
5. обороты по страхованию обычно не являются объектами обложения налогами на потребление (акцизы и налог на добавленную стоимость);
6. предусматриваются льготные системы обложения страховых операций гербовыми и нотариальными сборами.

 

1. Применение к доходам страховщиков особых режимов налогообложения всегда связано со специальными запретами и ограничениями. Практически во всех странах действует запрет на совмещение страхования с другими видами деятельности, существуют дополнительные ограничения на инвестиции страховой компании. В некоторых государствах устанавливаются правила, в соответствии с которыми определенные виды страхования должны быть исключительной сферой деятельности конкретного страховщика.
2. В наибольшей степени это относится к страхованию жизни. Например, в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии страхование жизни должно быть исключительной сферой деятельности. Не допускается совмещение страхования жизни не только с деятельностью в сфере промышленности и торговли, но и с другими видами страхования.
3. Контроль государства за сферой страхования подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Большое значение имеет предварительный контроль, связанный с получением лицензии на определенные виды страховой деятельности. Чтобы ее получить, страховые компании обязаны подтвердить уровень квалификации привлеченного персонала, наличие разработанных правил и процедур как по обслуживанию клиентов, так и по размещению активов. Также регистрирующие органы требуют представлять обширную финансовую отчетность, заверенную независимыми аудиторами, детально разработанные бизнес-планы на ближайшие годы и другую дополнительную информацию.
4. Не обойден вниманием и уставный капитал страховой компании. В большинстве стран существуют довольно жесткие требования по условиям его формирования. К моменту получения лицензии, например, он должен быть полностью оплачен. Не допускается оплата уставного капитала за счет привлеченных кредитов. Существует ряд ограничений на продажу долей в уставном капитале компании страховщика.
5. Помимо формирования уставного капитала, существуют ограничения и по его размещению:
1. запрещается либо ограничивается возможность по приобретению акций, облигаций и иных обязательств учредителей страховой компании;
2. запрещается вложение в определенные рискованные виды активов;
3. устанавливается минимальный уровень вложения в определенные виды активов, относящихся к высоко ликвидным (банковские депозиты и государственные ценные бумаги);
4. ограничивается возможность по приобретению объектов недвижимости и прав на недвижимость;
5. устанавливаются предельные уровни максимального вложения активов в ценные бумаги одного эмитента и другие виды ограничений и запретов.

 

Ограничения могут существовать и на суммы страхового возмещения по одному договору, по одному клиенту, по определенному виду рисков.

За неукоснительным выполнением всех вышеперечисленных условий зорко следят органы страхового надзора. Помимо них, деятельность компаний страховщиков подвергается контролю со стороны ряда государственных ведомств. Основными являются Центральный банк или другая организация, осуществляющие функции валютного и экспортного контроля, налоговые службы, организации в сфере регулирования рынка ценных бумаг и т.д. Практически единственной сферой деятельности страховых компаний в странах с рыночной экономикой, которая не подвержена регламентации со стороны государства или иных организаций, является ценовая политика.

Зато контроль за уплатой налогов был, есть и будет «святой обязанностью» любой государственной власти. В связи с тем что страховые операции традиционно используются для минимизации налоговых обязательств страхователей, во многих странах госорганы пытаются сократить количество вариантов и схем по уходу от налогов путем включения тех или иных видов страховых премий в облагаемый доход страховщика. Ужесточаются правила по предоставлению льгот и образованию различного рода резервов.

Например, обороты страховой компании не облагаются налогом на добавленную стоимость, чего не скажешь об услугах страховых брокеров. Следовательно, страховщик вынужден включать НДС, уплаченный посреднику, в свои издержки по оказанию услуг, что приводит к снижению ее конкурентоспособности.

Подобные мероприятия, снижая рентабельность страховых операций, ухудшают условия страхового бизнеса в стране, вытесняют мелких и средних страховщиков. Результатом подобного «обращения» является организация перестраховочных компаний в странах или зонах с льготным налогообложением доходов – оффшорах.

 

Виталий Белан.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь