по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Не нравятся оффшоры - обратите внимание на США

 

Ни для кого не секрет, что помимо оффшоров есть еще места на нашей планете, открывая фирму в которых, можно реально снизить налоговую нагрузку. Одной из таких стран являются США. Налоговое законодательство этой страны довольно жесткое. Но в то же время не настолько, как наше белорусское. К тому же регистрация компании в виде Corporation или LLC дает еще более весомое послабление в налоговой нагрузке. Давайте рассмотрим налоговую систему Соединенных Штатов, а также определим плюсы и минусы при открытии той или иной формы американской компании.

 

Налоговая система США

 

Американская система налогообложения по праву считается одной из наиболее сложных в мире. Ее отличительными чертами являются разнообразие видов и уровней взимания налогов, частый пересмотр положений налогового законодательства, наличие огромного числа налоговых скидок и льгот.

Федеральный налог на прибыль в США взимается с чистой прибыли компаний, имеющих статус юридических лиц (корпораций). Чистая прибыль берется в годовом исчислении и рассчитывается в виде разницы между выручкой от реализации и суммой производственных и коммерческих издержек: использованного сырья и материалов, заработной платы, полуфабрикатов, энергии, амортизации, арендных и рентных платежей, сальдо процентных платежей по кредиту, расходов на рекламу, а также затрат, которые в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаются от налогообложения.

Федеральный налог на прибыль взимается по трехразрядной шкале ставок:

·15% - на первые 50 тыс. USD прибыли;

·25% - на следующие 25 тыс. USD прибыли;

·34% - на прибыль сверх этих сумм.

Такое построение налоговой шкалы предусматривает пониженные ставки для средних и малых фирм, являющихся наиболее динамичным элементом частного предпринимательства и играющих существенную роль в создании крупных изобретений, расширении производства и увеличении занятости. В случае если компания находит способы уменьшить налогооблагаемые прибыли практически до нуля за счет расширения издержек и других узаконенных льгот, вводится специальный минимальный налог в размере 20%.

Существует также ряд льгот, которые действуют по методу скидки из налоговых обязательств. Иными словами, есть реальная возможность уменьшения подсчитанных на основе действующих ставок налоговых обязательств компании на величину скидки, которая подсчитывается в соответствии с существующими нормами.

Помимо федерального налога на прибыль корпораций аналогичные налоги взимаются еще и на уровне штата. В настоящее время налоги на прибыль корпораций действуют в 45 штатах и федеральном округе Колумбия (отсутствуют - в Неваде, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге). Ставки этих налогов везде значительно ниже федеральных (2-10%). Максимальная ставка налога на прибыль корпораций не превышает 12% (см. табл. 1). Примерно 2/3 штатов, имеющих налог на прибыль корпораций, позволяют осуществлять систему ускоренной амортизации основного капитального оборудования. Совокупные сборы от штатных налогов на корпорации по своим размерам, как правило, в 3-4 раза ниже сборов от аналогичного федерального налога.

Налоги на прибыль корпораций не принадлежат к числу ведущих источников доходов штатных и местных органов власти. Их доля в совокупном объеме этих доходов в настоящее время не превышает 5%. В некоторых штатах (например, Мичиган) нет различий между налогообложением бизнеса в корпорированной и некорпорированной формах; там применяется единый налог на доход от предпринимательской деятельности.

Таблица 1