ÏÐÀÂÎ - Çàêîíîäàòåëüñòâî Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü
 
Ðåêëàìà â Èíòåðíåò
"Âñå Êóëè÷êè"
Ïîèñê äîêóìåíòîâ

Ðåêëàìà
Ðàññûëêà ñàéòà
Content.Mail.Ru
Ðåêëàìà


 

 

Ïðàâîâûå íîâîñòè


Íîâûå äîêóìåíòû


Àâòî íîâîñòè


Þìîð




ïî ñîñòîÿíèþ íà 25 ÿíâàðÿ 2005 ãîäà

<<< Ãëàâíàÿ ñòðàíèöà | < Íàçàä


Îïòèìèçàöèÿ íàëîãîâûõ ïëàòåæåé ñ ïîìîùüþ îôôøîðîâ

Àíäðåé Ðàçóìîâ

Èíîñòðàííûå îôôøîðû

Îôôøîð – ýòî îäèí èç ñàìûõ èçâåñòíûõ è ýôôåêòèâíûõ ìåòîäîâ íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ. Îñíîâîé ýòîãî ìåòîäà ÿâëÿþòñÿ çàêîíîäàòåëüñòâà ìíîãèõ ñòðàí, ÷àñòè÷íî èëè ïîëíîñòüþ îñâîáîæäàþùèå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ êîìïàíèè, ïðèíàäëåæàùèå èíîñòðàííûì ëèöàì. Îôôøîðíàÿ êîìïàíèÿ – ýòî êîìïàíèÿ, êîòîðàÿ íå âåäåò õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè â ñòðàíå ñâîåé ðåãèñòðàöèè, à âëàäåëüöû ýòèõ êîìïàíèé ÿâëÿþòñÿ íåðåçèäåíòàìè ýòèõ ñòðàí.

Îôôøîðíûå çîíû ìîæíî óñëîâíî ðàçäåëèòü íà òðè òèïà:

1) çîíû, â êîòîðûõ çàðåãèñòðèðîâàííûå êîìïàíèè ïëàòÿò íàëîãè ïî êðàéíå íèçêèì ñòàâêàì. Çà äåÿòåëüíîñòüþ ýòèõ êîìïàíèé óñòàíîâëåí êîíòðîëü ñî ñòîðîíû íàäçîðíûõ îðãàíîâ, è îíè îáÿçàíû âåñòè áóõãàëòåðñêèé ó÷åò, à òàêæå ïðåäñòàâëÿòü åæåãîäíîå àóäèòîðñêîå çàêëþ÷åíèå î äîñòîâåðíîñòè áàëàíñà;

2) çîíû, â êîòîðûõ çàðåãèñòðèðîâàííûå êîìïàíèè íå ïëàòÿò íàëîãè, à óïëà÷èâàþò âçíîñ çà ðåãèñòðàöèþ. Ïðè ýòîì ïðåäïðèÿòèÿ äîëæíû âåñòè áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è ñîñòàâëÿòü îò÷åòíîñòü. Êîíòðîëü çà äåÿòåëüíîñòüþ ýòèõ êîìïàíèé ñî ñòîðîíû íàäçîðíûõ îðãàíîâ ïðàêòè÷åñêè îòñóòñòâóåò;

3) çîíû, â êîòîðûõ çàðåãèñòðèðîâàííûå êîìïàíèè ïëàòÿò óñòàíîâëåííóþ åæåãîäíóþ ïîøëèíó, ïðè ýòîì îíè íå îáÿçàíû âåñòè ó÷åò, è çà èõ äåÿòåëüíîñòüþ íåò íèêàêîãî êîíòðîëÿ.

Ñóùåñòâóþò òàêæå ôàêòîðû, âëèÿþùèå íà âûáîð þðèñäèêöèè:

– êîììåð÷åñêèå öåëè;

– êîíôèäåíöèàëüíîñòü èíôîðìàöèè ïðè ðåãèñòðàöèè êîìïàíèè;

– óñëîâèÿ, ïðè êîòîðûõ êîìïàíèÿ áóäåò ïðèçíàâàòüñÿ ðåçèäåíòîì ñòðàíû èëè èìåòü ïîñòîÿííîå ìåñòîïðåáûâàíèå;

– ïîëèòè÷åñêàÿ ñòàáèëüíîñòü ãîñóäàðñòâà, ãäå çàðåãèñòðèðîâàíà êîìïàíèÿ;

– âîçìîæíîñòü ïåðåíîñà áèçíåñà èç îäíîé þðèñäèêöèè â äðóãóþ;

– âàëþòíûé êîíòðîëü;

– ðåïóòàöèÿ îôôøîðíîé çîíû â ìèðå è ìåðû, ïðåäïðèíèìàåìûå ðàçëè÷íûìè ãîñóäàðñòâàìè è ìåæäóíàðîäíûìè îðãàíèçàöèÿìè ïî îãðàíè÷åíèþ îôôøîðíîãî áèçíåñà;

– èíûå ôàêòîðû: ðàñõîäû íà ðåãèñòðàöèþ è ñîïðîâîæäåíèå þðèäè÷åñêîãî ëèöà â îôôøîðíîé çîíå; óïðàâëåíèå áàíêîâñêèì ñ÷åòîì (ñ ïîìîùüþ ôàêñà, ìîäåìíîé ñâÿçè, ÷åêàìè, ïèñüìåííûìè ïëàòåæíûìè ïîðó÷åíèÿìè); ñðîêè ïðîõîæäåíèÿ ïëàòåæåé ÷åðåç îôôøîðíûé ñ÷åò (íåñêîëüêî äíåé, íåäåëÿ, ìåñÿö); ïîäãîòîâêà îò÷åòíîñòè äëÿ êîìïåòåíòíûõ îðãàíîâ îôôøîðíîé òåððèòîðèè, à òàêæå íàëîãîâûõ è áàíêîâñêèõ îðãàíîâ è äð.

Çàêîíîäàòåëüíûå îãðàíè÷åíèÿ. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðèáûëè

Âñå êîìïàíèè, çàðåãèñòðèðîâàííûå çà ïðåäåëàìè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü, ÿâëÿþòñÿ èíîñòðàííûìè þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè, íàëîãîîáëîæåíèå êîòîðûõ ðåãóëèðóåòñÿ ïîëîæåíèÿìè î íàëîãîîáëîæåíèè ïðèáûëè è äîõîäîâ èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö. Äëÿ ïîíèìàíèÿ ëîãèêè íàëîãîîáëîæåíèÿ èíîñòðàííûõ êîìïàíèé â Áåëàðóñè íåîáõîäèìî óÿñíèòü, ÷òî íàëîãîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü â ïåðâóþ î÷åðåäü çàâèñèò îò ôîðìû ïðèñóòñòâèÿ ýòèõ êîìïàíèé íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü. Äîõîäû èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö äåëÿòñÿ íà äâå îñíîâíûå ãðóïïû.

 ïåðâóþ ãðóïïó âõîäÿò äîõîäû, ñâÿçàííûå ñ äåÿòåëüíîñòüþ â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, ïðèáûëè êîòîðûõ â ïîëíîì îáúåìå ïîäëåæàò áåëîðóññêîìó íàëîãîîáëîæåíèþ. Ïîä ïîñòîÿííûì ïðåäñòàâèòåëüñòâîì èíîñòðàííîãî þðèäè÷åñêîãî ëèöà, ðàñïîëîæåííûì íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü, äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïîíèìàåòñÿ:

à) îáîñîáëåííîå ñòðóêòóðíîå ïîäðàçäåëåíèå (ó÷ðåæäåíèå), ÷åðåç êîòîðîå îñóùåñòâëÿåòñÿ õîçÿéñòâåííàÿ äåÿòåëüíîñòü èíîñòðàííîãî þðèäè÷åñêîãî ëèöà íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü.

 òîì ÷èñëå ïîä ó÷ðåæäåíèåì ïîíèìàåòñÿ:

– ìåñòî ïðîèçâîäñòâà è (èëè) ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè;

– ìåñòî ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã;

á) þðèäè÷åñêîå èëè ôèçè÷åñêîå ëèöî, îñóùåñòâëÿþùåå äåÿòåëüíîñòü íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü ïî ïðîèçâîäñòâó ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèþ ðàáîò, îêàçàíèþ óñëóã â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè äîãîâîðà ïîðó÷åíèÿ, êîìèññèè èëè àíàëîãè÷íûõ äîãîâîðîâ â èíòåðåñàõ è â ïîëüçó èíîñòðàííîãî þðèäè÷åñêîãî ëèöà.

Ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî íå îáðàçóåòñÿ ïðè îñóùåñòâëåíèè èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèåé ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü ÷åðåç þðèäè÷åñêîå èëè ôèçè÷åñêîå ëèöî, îñóùåñòâëÿþùåå äåÿòåëüíîñòü íà îñíîâàíèè äîãîâîðà ïîðó÷åíèÿ, êîìèññèè èëè èíîãî àíàëîãè÷íîãî äîãîâîðà â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîðó÷åíèåì èíîñòðàííîãî þðèäè÷åñêîãî ëèöà, â ñëó÷àå, åñëè ýòà äåÿòåëüíîñòü ÿâëÿåòñÿ îáû÷íîé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòüþ äàííîãî ëèöà, îñóùåñòâëÿåìîé èì â îòíîøåíèè íåñêîëüêèõ èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö.

Âî âòîðóþ ãðóïïó âõîäÿò òàê íàçûâàåìûå «ïàññèâíûå» äîõîäû èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö, íå èìåþùèå íåïîñðåäñòâåííîé ñâÿçè ñ ïîñòîÿííûì ïðåäñòàâèòåëüñòâîì.

Èíîñòðàííûå þðèäè÷åñêèå ëèöà, íå îñóùåñòâëÿþùèå äåÿòåëüíîñòü â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü ÷åðåç ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî, ïîëó÷àþùèå äîõîä èç èñòî÷íèêîâ, íàõîäÿùèõñÿ íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü è ÿâëÿþùèõñÿ ðåçèäåíòàìè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü, óïëà÷èâàþò íàëîã:

– ïî äèâèäåíäàì – ïî ñòàâêå 15%;

– ðîéÿëòè – ïî ñòàâêå 15%;

– ëèöåíçèÿì – ïî ñòàâêå 15%;

– äðóãèì äîõîäàì – ïî ñòàâêå 15%;

– äîõîäàì îò äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ (òðåáîâàíèé) ëþáîãî âèäà, â ÷àñòíîñòè, îáëèãàöèé (çà èñêëþ÷åíèåì ãîñóäàðñòâåííûõ), âåêñåëåé, çàéìîâ (âêëàäîâ, äåïîçèòîâ, êðåäèòîâ, ïîëüçîâàíèÿ âðåìåííî ñâîáîäíûìè ñðåäñòâàìè íà ñ÷åòàõ â áàíêàõ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü), – ïî ñòàâêå 10%;

– ïëàòå çà ôðàõò â ñâÿçè ñ îñóùåñòâëåíèåì ìåæäóíàðîäíûõ ïåðåâîçîê – ïî ñòàâêå 6%.

Ýòè äîõîäû, åñëè èíîå íå óñòàíîâëåíî ìåæäóíàðîäíûìè ñîãëàøåíèÿìè, ìîãóò áûòü ïåðå÷èñëåíû èíîñòðàííîìó þðèäè÷åñêîìó ëèöó ïîñëå òîãî, êàê èç íèõ óäåðæàí íàëîã ó èñòî÷íèêà âûïëàòû.

Îôôøîðíûé ñáîð

Ñåðüåçíûì îãðàíè÷åíèåì â äåÿòåëüíîñòè ñ îôôøîðàìè áûëî ââåäåíèå ñ 25 ÿíâàðÿ 2000 ãîäà Óêàçîì Ïðåçèäåíòà Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü îò 14.01.2000 ¹ 17 îôôøîðíîãî ñáîðà.

Îáúåêòîì âçèìàíèÿ îôôøîðíîãî ñáîðà ÿâëÿþòñÿ äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïåðå÷èñëÿåìûå çà âûïîëíÿåìûå ðàáîòû è (èëè) îêàçûâàåìûå óñëóãè, îïðåäåëåííûå Ñîâåòîì Ìèíèñòðîâ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü, íà ñ÷åòà íåðåçèäåíòîâ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü:

– çàðåãèñòðèðîâàííûõ â îôôøîðíûõ çîíàõ;

– îòêðûòûå â ýòèõ çîíàõ.

Îôôøîðíûé ñáîð âçèìàåòñÿ ïî ñòàâêå 15% îò ïåðå÷èñëÿåìîé ñóììû äî ïåðå÷èñëåíèÿ íåðåçèäåíòó Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü ñîîòâåòñòâóþùèõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.

Áàíêàì çàïðåùàåòñÿ îñóùåñòâëÿòü ïåðåâîä íà ñ÷åòà íåðåçèäåíòîâ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ñ êîòîðûõ âçèìàåòñÿ îôôøîðíûé ñáîð, äî óïëàòû äàííîãî ñáîðà. Íàðóøåíèå çàïðåòà âëå÷åò íàëîæåíèå íà áàíê øòðàôà â ðàçìåðå 15% îò ñóììû äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ïåðå÷èñëåííîé èì ñ íàðóøåíèåì ýòîãî çàïðåòà.

Ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü îò 11.02.2000 ¹ 196 óòâåðæäåí ïåðå÷åíü ðàáîò è óñëóã, ñ îïëàòû êîòîðûõ âçèìàåòñÿ îôôøîðíûé ñáîð:

– èíôîðìàöèîííûå;

– êîíñóëüòàòèâíûå, â òîì ÷èñëå èíæèíèðèíã;

– ìàðêåòèíãîâûå;

– ïîñðåäíè÷åñêèå, â òîì ÷èñëå ïî âûäà÷å ãàðàíòèè è ïîðó÷èòåëüñòâà;

– ðåêëàìíûå;

– òðàíñïîðòíî-ýêñïåäèöèîííûå;

– òóðèñòè÷åñêèå;

– óñëóãè ïî îáó÷åíèþ;

– óñëóãè ïî óïðàâëåíèþ.

Êîíêðåòíàÿ ðàñøèôðîâêà (÷òî îòíîñèòñÿ ê òîìó èëè èíîìó âèäó ðàáîò è óñëóã) äàíà â Ïîëîæåíèè î ïîðÿäêå èñ÷èñëåíèÿ, óïëàòû è îòðàæåíèÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îôôøîðíîãî ñáîðà, óòâåðæäåííîì ïîñòàíîâëåíèåì Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ, Ãîñóäàðñòâåííîãî íàëîãîâîãî êîìèòåòà è Ìèíèñòåðñòâà þñòèöèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü îò 14.02.2000 ¹ 4/6/30.

Äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ñáîðà ïîä îôôøîðíûìè çîíàìè ïîíèìàþòñÿ îïðåäåëåííûå Íàöèîíàëüíûì áàíêîì Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü ãîñóäàðñòâà (òåððèòîðèè), ïðåäîñòàâëÿþùèå ëüãîòíûé íàëîãîâûé ðåæèì è (èëè) íå ïðåäóñìàòðèâàþùèå ðàñêðûòèå è ïðåäîñòàâëåíèå èíôîðìàöèè î òåêóùèõ îïåðàöèÿõ è îïåðàöèÿõ, ñâÿçàííûõ ñ äâèæåíèåì êàïèòàëà, ïåðå÷åíü êîòîðûõ óñòàíîâëåí â Ïîðÿäêå ïðåäîñòàâëåíèÿ áàíêàìè èíôîðìàöèè î íåêîòîðûõ âàëþòíûõ îïåðàöèÿõ, óòâåðæäåííîì ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâëåíèÿ Íàöèîíàëüíîãî áàíêà Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü îò 02.06.1999 ¹ 9.2ã.

 

Ñïèñîê ãîñóäàðñòâ è òåððèòîðèé, ãäå ðàñïîëîæåíû îôôøîðíûå çîíû

 

1. Êíÿæåñòâî Àíäîððà

2. Àíòèãóà è Áàðáóäà

3. Ñîäðóæåñòâî Áàãàìñêèõ Îñòðîâîâ

4. Áàðáàäîñ

5. Ãîñóäàðñòâî Áàõðåéí

6. Áåëèç

7. Áðóíåé – Äàðóññàëàì

8. Ðåñïóáëèêà Âàíóàòó

9. Çàâèñèìûå îò Ñîåäèíåííîãî Êîðîëåâñòâà Âåëèêîáðèòàíèè è Ñåâåðíîé Èðëàíäèè òåððèòîðèè:

Àíãèëüÿ

Áåðìóäñêèå îñòðîâà

Áðèòàíñêèå Âèðãèíñêèå îñòðîâà

Ìîíòñåððàò

Ãèáðàëòàð

Áðèòàíñêèå òåððèòîðèè â Èíäèéñêîì îêåàíå (îñòðîâà ×àãîñ)

Þæíàÿ Ãåîðãèÿ è Þæíûå Ñàíäâè÷åâû îñòðîâà

Òåðêñ è Êàéêîñ

îñòðîâà Êàéìàí (Êàéìàíîâû îñòðîâà)

10. Îòäåëüíûå àäìèíèñòðàòèâíûå åäèíèöû Ñîåäèíåííîãî Êîðîëåâñòâà Âåëèêîáðèòàíèè è Ñåâåðíîé Èðëàíäèè:

Íîðìàíäñêèå îñòðîâà (îñòðîâà Ãåðíñè, Äæåðñè, Ñàðê)

î. Ìýí

11. Ãðåíàäà

12. Ðåñïóáëèêà Äæèáóòè

13. Äîìèíèêàíñêàÿ Ðåñïóáëèêà

14. Èðëàíäèÿ (Äóáëèí, Øàííîí)

15. Ðåñïóáëèêà Êèïð

16. Êèòàéñêàÿ Íàðîäíàÿ Ðåñïóáëèêà (Ãîíêîíã (Ñÿíãàí))

17. Ðåñïóáëèêà Êîñòà-Ðèêà

18. Îñòðîâà Êóêà (Íîâàÿ Çåëàíäèÿ)

19. Ðåñïóáëèêà Ëèáåðèÿ

20. Ëèâàíñêàÿ Ðåñïóáëèêà

21. Êíÿæåñòâî Ëèõòåíøòåéí

22. Âåëèêîå ãåðöîãñòâî Ëþêñåìáóðã

23. Ðåñïóáëèêà Ìàâðèêèé

24. Ìàëàéçèÿ (î. Ëàáóàí)

25. Ìàëüäèâñêàÿ Ðåñïóáëèêà

26. Ðåñïóáëèêà Ìàëüòà

27. Ðåñïóáëèêà Ìàðøàëëîâû Îñòðîâà

28. Ðåñïóáëèêà Íàóðó

29. Íèäåðëàíäñêèå Àíòèëüñêèå îñòðîâà

30. Íèóý (Íîâàÿ Çåëàíäèÿ)

31. Îáúåäèíåííûå Àðàáñêèå Ýìèðàòû (Äóáàé)

32. Ðåñïóáëèêà Ïàíàìà

33. Ïîðòóãàëüñêàÿ Ðåñïóáëèêà:

Ìàêàî (Àîìûíü)

î. Ìàäåéðà

34. Íåçàâèñèìîå Ãîñóäàðñòâî Ñàìîà

35. Ðåñïóáëèêà Ñåéøåëüñêèå Îñòðîâà

36. Ôåäåðàöèÿ Ñåíò-Êèòñ è Íåâèñ

37. Ñåíò-Ëþñèÿ

38. Ñåíò-Âèíñåíò è Ãðåíàäèíû

39. ÑØÀ:

Âèðãèíñêèå îñòðîâà

Ñîäðóæåñòâî Ïóýðòî-Ðèêî

øòàò Âàéîìèíã

øòàò Äåëàâýð

40. Êîðîëåâñòâî Òîíãà

41. Ñóâåðåííàÿ Äåìîêðàòè÷åñêàÿ Ðåñïóáëèêà Ôèäæè

42. Ôðàíöóçñêàÿ Ðåñïóáëèêà:

î. Êåðãåëåí

Ôðàíöóçñêàÿ Ïîëèíåçèÿ

43. Äåìîêðàòè÷åñêàÿ Ñîöèàëèñòè÷åñêàÿ Ðåñïóáëèêà Øðè-Ëàíêà

44. Èñêëþ÷åí ˜

45. ßìàéêà

46. Èñêëþ÷åí ˜

47. Öåíòð ìåæäóíàðîäíîãî áèçíåñà «Èíãóøåòèÿ»

Ñõåìû ðàáîòû îôôøîðîâ

Ðàññìîòðèì îñíîâíûå øàãè è ïðèíöèïû ïîñòðîåíèÿ ñõåìû ðàáîòû îôôøîðîâ.

Îñíîâíûå øàãè:

– îïðåäåëåíèå öåëåé ñîçäàíèÿ êîìïàíèè;

– âûáîð ñòðàíû ðåãèñòðàöèè êîìïàíèè (àíàëèçèðóþòñÿ è ñîïîñòàâëÿþòñÿ íàëîãîâûå óñëîâèÿ ñòðàí, ãäå ïëàíèðóåòñÿ ñîçäàíèå çàðóáåæíûõ ôèðì);

– îïðåäåëåíèå þðèäè÷åñêîé ñòðóêòóðû êîìïàíèè, âêëþ÷àÿ íåîáõîäèìîñòü èñïîëüçîâàíèÿ íîìèíàëüíûõ ëèö;

– îïðåäåëåíèå ìåòîäèêè óïðàâëåíèÿ êîìïàíèåé;

– ðàñïðåäåëåíèå ôóíêöèé;

– îöåíêà óñëîâèé ââîçà è âûâîçà êàïèòàëà, ðåïàòðèèðîâàíèÿ äîõîäîâ è îïðåäåëåíèå ñâÿçàííûõ ñ ýòèì íàëîãîâ;

– àíàëèç âîçìîæíîñòåé ïåðåâîäà êàïèòàëîâ â ôîðìå ïðÿìûõ è ïîðòôåëüíûõ èíâåñòèöèé, âíóòðèôèðìåííîãî êðåäèòîâàíèÿ, äèâèäåíäîâ è ïëàòåæåé òèïà ðîÿëòè;

– ïðåäâàðèòåëüíûå ðàñ÷åòû ýôôåêòèâíîñòè ðàáîòû îôôøîðîâ;

– âûáîð áàíêà äëÿ ðàñ÷åòîâ ïî òåêóùèì îïåðàöèÿì;

– âûáîð áàíêà èëè èíâåñòèöèîííîé êîìïàíèè äëÿ ñîõðàíåíèÿ, íàêîïëåíèÿ è ïðèóìíîæåíèÿ êàïèòàëà ïðè èíâåñòèöèîííûõ îïåðàöèÿõ;

– îïðåäåëåíèå ðåæèìà óïðàâëåíèÿ áàíêîâñêèì ñ÷åòîì.

Îñíîâíûå ïðèíöèïû:

– ñîõðàíåíèå êîíôèäåíöèàëüíîñòè è áåçîïàñíîñòè;

– ïðîñòîòà ïðè óïðàâëåíèè;

– ïðåäâàðèòåëüíàÿ ïðîðàáîòêà îñíîâíûõ âîïðîñîâ è âòîðîñòåïåííûõ ýëåìåíòîâ;

– ýêîíîìè÷åñêàÿ öåëåñîîáðàçíîñòü è ýôôåêòèâíîñòü;

– íàäåæíîñòü è êîíòðîëèðóåìîñòü;

– çàêîííîñòü;

– íåîáõîäèìàÿ ñòåïåíü ãèáêîñòè.

Íàëîã íà ïðèáûëü èñ÷èñëÿåòñÿ ñ ðàçíèöû ìåæäó âûðó÷êîé è ñóììîé ðàñõîäîâ, êîòîðûå îòíîñÿòñÿ íà ñåáåñòîèìîñòü. Èñõîäÿ èç ýòîãî ìîæíî âûäåëèòü äâà ìåòîäà ñíèæåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü: çà ñ÷åò óìåíüøåíèÿ âûðó÷êè èëè çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ðàñõîäîâ. Äëÿ ýòîãî àíàëèçèðóþòñÿ îñîáåííîñòè ïðîãðåññèè íàëîãîâîé øêàëû â ðàçëè÷íûõ ñòðàíàõ è âîçìîæíîñòè «ðàçðåøåííîãî» ñïèñàíèÿ äîõîäîâ íà ðàñõîäû. Àíàëèçèðóþòñÿ òàêæå ïðàâèëà ïîãàøåíèÿ óáûòêîâ, àìîðòèçàöèè ðàçëè÷íûõ âèäîâ àêòèâîâ, à òàêæå ñèñòåìû íàëîãîâûõ ëüãîò è ðåæèìîâ.

Ïðèíöèïû ìåæäóíàðîäíîãî íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ñ ïîìîùüþ îôôøîðîâ ïî ñâîåé ñóòè àíàëîãè÷íû òåì, ÷òî ïðèìåíÿþòñÿ íà íàöèîíàëüíîì óðîâíå. Ýòî ìàêñèìàëüíîå óìåíüøåíèå íàëîãîâîé áàçû äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ, âûïëà÷èâàþùåãî áîëüøèå íàëîãè, è ìàêñèìàëüíîå óâåëè÷åíèå íàëîãîâîé áàçû äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ, âûïëà÷èâàþùåãî ìèíèìàëüíûå íàëîãè, òî åñòü òàê íàçûâàåìîå ïåðåìåùåíèå ìàêñèìóìà ïðèáûëè íà ìèíèìàëüíî íàëîãîîáëàãàåìûé ñóáúåêò.

Îñíîâíîé ïðèíöèï ñõåì âûâîäà äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé èç-ïîä æåñòêîãî âíóòðåííåãî íàëîãîîáëîæåíèÿ ñîñòîèò â òîì, ÷òî áåëîðóññêèå êîìïàíèè è ïðåäïðèÿòèÿ ôîðìàëüíî îôîðìëÿþò ñâîþ äåÿòåëüíîñòü ÷åðåç îôôøîðíóþ êîìïàíèþ. Ïðè ýòîì îôôøîðíàÿ êîìïàíèÿ ïðèíèìàåò íà ñåáÿ îñíîâíûå íàëîãîâûå ïëàòåæè áåëîðóññêîé êîìïàíèè.

 

Ïðèìåð 1

Áåëîðóññêàÿ ôèðìà ïîñòàâèëà íà ýêñïîðò èíîñòðàííîé êîìïàíèè òîâàð ñòîèìîñòüþ 1 100 000 äîëë. ÑØÀ. Ïðèáûëü áåëîðóññêîé ôèðìû ñîñòàâëÿåò 100 000 äîëë. ÑØÀ. Ñ ýòîé ñóììû áåëîðóññêàÿ ôèðìà äîëæíà óïëàòèòü íàëîã íà ïðèáûëü â ñóììå 24 000 äîëë. ÑØÀ. Îäíàêî â öåëÿõ ýêîíîìèè ôèíàíñîâûõ ñðåäñòâ äàííàÿ ñäåëêà áûëà ïðîâåäåíà ñ ó÷àñòèåì îôôøîðíîé êîìïàíèè, ïðèíàäëåæàùåé áåëîðóññêîé ôèðìå. Ïîñòàâêà òîâàðà â ýòîì ñëó÷àå ïðîèçîøëà ÷åðåç îôôøîðíóþ êîìïàíèþ, êîòîðîé áåëîðóññêàÿ ôèðìà ïîñòàâèëà òîò æå òîâàð â òîì æå êîëè÷åñòâå, íî ïî öåíå 1 020 000 äîëë. ÑØÀ. Îôôøîðíàÿ êîìïàíèÿ ïðîäàåò òîâàð, ÿâëÿþùèéñÿ åå ñîáñòâåííîñòüþ, êîíå÷íîìó ïîêóïàòåëþ – èíîñòðàííîé êîìïàíèè ïî öåíå 1 100 000 äîëë. ÑØÀ. Îñíîâíàÿ ÷àñòü ïðèáûëè 80 000 äîëë. ÑØÀ îñòàåòñÿ íà ñ÷åòàõ îôôøîðíîé êîìïàíèè è îáëàãàåòñÿ ìèíèìàëüíûìè íàëîãàìè. Ïðèáûëü æå áåëîðóññêîé ôèðìû ñîñòàâëÿåò 20 000 äîëë. ÑØÀ, íàëîã íà ïðèáûëü – 4 800 äîëë. ÑØÀ.

 

Ïðèìåð 2

Ðåèíâîéñèíã – çàíèæåíèå ñòîèìîñòè òîâàðà ñ öåëüþ ýêîíîìèè íà òàìîæåííûõ ïëàòåæàõ. Îïòîâî-òîðãîâàÿ ôèðìà ââîçèò â Áåëàðóñü ïðîäóêöèþ èç åâðîïåéñêîé ñòðàíû íà ñóììó 1 000 000 äîëë. ÑØÀ. Åñëè ïîñòàâêà èäåò íàïðÿìóþ, áåç ó÷àñòèÿ îôôøîðà, òî ðàçìåð òàìîæåííîé ïîøëèíû ñîñòàâèò 20%, èëè 200 000 äîëë. ÑØÀ. Îäíàêî ïîñòàâêà îñóùåñòâëÿåòñÿ ÷åðåç ñâîþ ñîáñòâåííóþ çàðóáåæíóþ îôôøîðíóþ êîìïàíèþ, êîòîðàÿ èñõîäÿ èç ïîñòàâëåííîé çàäà÷è çàíèæåíèÿ òàìîæåííîé ïîøëèíû âûñòàâëÿåò ñ÷åò-ôàêòóðó (èíâîéñ) íà ìåíüøóþ ñóììó – 200 000 äîëë. ÑØÀ. Ðàçìåð òàìîæåííîé ïîøëèíû â ýòîì ñëó÷àå ñîñòàâèò 40 000 äîëë. ÑØÀ. Çàòåì ïðîäóêöèÿ ïðîäàåòñÿ íà âíóòðåííåì ðûíêå çà 1 500 000 äîëë. ÑØÀ.

 

 òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà ðàçìåð òàìîæåííîé ïîøëèíû íå çàâèñèò îò ñòîèìîñòè îïðåäåëåííîãî òîâàðà (íàïðèìåð, àâòîìîáèëè), ïðèìåíÿåòñÿ ñïîñîá èñêóññòâåííîãî çàâûøåíèÿ ñòîèìîñòè òîâàðà äëÿ òîãî, ÷òîáû îñíîâíàÿ äåëüòà ïðèáûëè îêàçàëàñü íà ñ÷åòå îôôøîðíîé êîìïàíèè. Òàêîãî ðîäà ñõåìó â ïðèíöèïå ìîæíî èñïîëüçîâàòü â ðàçëè÷íûõ îòðàñëÿõ. Íàïðèìåð, â ïðîìûøëåííîñòè îôôøîðíàÿ êîìïàíèÿ ìîæåò ðàáîòàòü ïî äàâàëü÷åñêîé ñõåìå, âûñòóïàÿ â êà÷åñòâå çàêàç÷èêà. Áåëîðóññêàÿ ôèðìà-èñïîëíèòåëü â ýòîì ñëó÷àå äåéñòâóåò ïðàêòè÷åñêè áåçâîçìåçäíî, ïðîèçâîäÿ ïðîäóêöèþ äëÿ çàêàç÷èêà, êîòîðûé è ïîëó÷àåò îñíîâíóþ ïðèáûëü îò åå ðåàëèçàöèè.

Áåëîðóññêàÿ ôèðìà ìîæåò äåéñòâîâàòü â Áåëàðóñè â êà÷åñòâå àãåíòà îôôøîðíîé êîìïàíèè ïî äîãîâîðàì êîìèññèè è àãåíòèðîâàíèÿ.  ýòîì ñëó÷àå â åå äåÿòåëüíîñòè ïðàêòè÷åñêè íè÷åãî íå ìåíÿåòñÿ, çà èñêëþ÷åíèåì òîãî, ÷òî äîêóìåíòàëüíî îíà ïîëó÷àåò ñèìâîëè÷åñêîå âîçíàãðàæäåíèå, à îñíîâíàÿ ÷àñòü ïðèáûëè îñòàåòñÿ íà ñ÷åòàõ îôôøîðíîé êîìïàíèè.

Ðàññìîòðèì íåêîòîðûå ïðàêòè÷åñêèå ñõåìû, ïðèìåíÿåìûå â ðàçëè÷íûõ âèäàõ äåÿòåëüíîñòè.

Ëèçèíãîâàÿ äåÿòåëüíîñòü. Ëèçèíãîâàÿ äåÿòåëüíîñòü ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç âèäîâ èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè. Îôôøîðíàÿ êîìïàíèÿ ìîæåò ïåðåäàòü â ëèçèíã íåîáõîäèìîå îáîðóäîâàíèå, çàêóïëåííîå çà ðóáåæîì. Ïðåäìåò ëèçèíãà ìîæåò áûòü çàêóïëåí èíîñòðàííîé êîìïàíèåé (ëèçèíãîäàòåëåì) â Áåëàðóñè, à òàêæå è ó áåëîðóññêîãî ïðåäïðèÿòèÿ (ëèçèíãîïîëó÷àòåëÿ) – âîçâðàòíûé ëèçèíã. Ïðè ýòîì ëèçèíãîâûé äîãîâîð ìîæåò âêëþ÷àòü â ñåáÿ óñëîâèÿ ïî îêàçàíèþ äîïîëíèòåëüíûõ óñëóã, à òàêæå îñóùåñòâëåíèå äðóãèõ çàòðàò.

Èíòåëëåêòóàëüíàÿ ñîáñòâåííîñòü, êàê, íàïðèìåð, àâòîðñêèå ïðàâà, òîðãîâûå ìàðêè èëè ïðîãðàììíîå îáåñïå÷åíèå, ìîæåò áûòü ïðîäàíà îôôøîðíîé êîìïàíèè äëÿ ïîñëåäóþùåé ïåðåïðîäàæè, ëèçèíãà èëè ôðàí÷àéçèíãà â ðîäíîé ñòðàíå ïî áîëåå âûñîêîé öåíå. Òàêèì îáðàçîì áîëüøàÿ ÷àñòü ïðèáûëè, ÿâëÿþùàÿñÿ ðåçóëüòàòîì èñïîëüçîâàíèÿ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, áóäåò ñîáèðàòüñÿ â îôôøîðíîé çîíå ñ ìèíèìàëüíûìè íàëîãîâûìè âûïëàòàìè.

Ñàìîôèíàíñèðîâàíèå. Îôôøîðíàÿ êîìïàíèÿ ìîæåò âûäàòü êðåäèò êîìïàíèÿì, íå íàõîäÿùèìñÿ â îôôøîðíîé çîíå. Êðåäèò âîçâðàùàåòñÿ îôôøîðíîé êîìïàíèè ñ ñîãëàñîâàííûì ïðîöåíòîì, êîòîðûé ñíèçèò íàëîã íà ïðèáûëü ó áåëîðóññêîé êîìïàíèè.

Ñòðàõîâàÿ äåÿòåëüíîñòü. Áåëîðóññêàÿ êîìïàíèÿ çàêëþ÷àåò ñòðàõîâîé äîãîâîð ñ áåëîðóññêîé ñòðàõîâîé ôèðìîé, êîòîðàÿ, â ñâîþ î÷åðåäü, ïåðåñòðàõîâûâàåò ðèñêè â îôôøîðíîé ñòðàõîâîé êîìïàíèè, çàðàíåå çàðåãèñòðèðîâàííîé ïåðâîé áåëîðóññêîé êîìïàíèåé â îäíîé èç îôôøîðíûõ þðèñäèêöèé.  ðåçóëüòàòå ñðåäñòâà, ïîñòóïàþùèå â âèäå ñòðàõîâûõ ïðåìèé, ÷åðåç ïîñðåäíèêà çà÷èñëÿþòñÿ íà ñ÷åò îôôøîðíîé ôèðìû. Íåîáõîäèìî îòìåòèòü, ÷òî äëÿ ïðîâåäåíèÿ ïåðåñòðàõîâî÷íûõ îïåðàöèé îôôøîðíàÿ ñòðàõîâàÿ ôèðìà äîëæíà îòâå÷àòü íåêîòîðûì ìåæäóíàðîäíî ïðèçíàííûì òðåáîâàíèÿì.  ÷àñòíîñòè, â þðèñäèêöèè, ãäå îíà çàðåãèñòðèðîâàíà, äîëæåí ñóùåñòâîâàòü ñòðàõîâîé íàäçîð, à ñàìà ôèðìà äîëæíà èìåòü ëèöåíçèþ.

Èíâåñòèöèîííàÿ äåÿòåëüíîñòü. Â áîëüøèíñòâå îôôøîðíûõ þðèñäèêöèé îòñóòñòâóþò íàëîã íà äèâèäåíäû, íàëîã íà ïðèáûëü è íàëîã íà ïðèðîñò êàïèòàëà. Ñðåäñòâà, íàêîïëåííûå ñ ïîìîùüþ îôôøîðíîé êîìïàíèè, ìîãóò áûòü âëîæåíû èëè äåïîíèðîâàíû ïî âñåìó ìèðó.

Ñóäîâëàäåëü÷åñêàÿ äåÿòåëüíîñòü. Ðÿä îôôøîðíûõ ñòðàí ïðåäîñòàâëÿþò ñóäàì, õîäÿùèì ïîä èõ ôëàãîì, î÷åíü ëüãîòíûå íàëîãîâûå óñëîâèÿ. Âìåñòî ïîëíîöåííûõ íàëîãîâ ñ ñóäîâëàäåëüöåâ âçèìàþò íåáîëüøóþ ïëàòó çà òîííàæ èëè ïðîñòî ïîøëèíó çà ïðîäëåíèå ðåãèñòðàöèè. Èñêëþ÷àþòñÿ íàëîãè íà äîõîä îò òðàíñïîðòíîé è ôðàõòîâîé äåÿòåëüíîñòè. Òàêèì îáðàçîì ìèíèìèçèðóþòñÿ èëè âîîáùå óñòðàíÿþòñÿ íàëîãè íà îáñëóæèâàíèå ñóäîâ, íàëîã íà ñîáñòâåííîñòü, à íàëîã íà ïðèáûëü, ïîëó÷åííóþ îò äàííîãî âèäà áèçíåñà, ìîæåò áûòü ìèíèìèçèðîâàí äî ñòàâêè 2,5%.

Ñîâìåñòíàÿ äåÿòåëüíîñòü îôôøîðíûõ êîìïàíèé.  äàííîé ñõåìå áåëîðóññêàÿ è îôôøîðíàÿ êîìïàíèè çàêëþ÷àþò äîãîâîð î ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè, îôîðìëÿÿ äîëåâûå âêëàäû òàêèì îáðàçîì, ÷òî îôôøîðíàÿ êîìïàíèÿ èìååò çíà÷èòåëüíóþ ÷àñòü âêëàäà (90–95%). Ýòî ïîçâîëÿåò ðàçìåñòèòü áîëüøóþ ÷àñòü ïîëó÷åííîé îò ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè ïðèáûëè íà äîëåâîé âêëàä îôôøîðíîé êîìïàíèè, òàê êàê ðàñïðåäåëåíèå ïîëó÷åííîé â ðåçóëüòàòå ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè ïðèáûëè îñóùåñòâëÿåòñÿ ïðîïîðöèîíàëüíî äîëåâûì âêëàäàì ó÷àñòíèêîâ. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðèáûëè ó êàæäîãî ó÷àñòíèêà ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè ïðîèçâîäèòñÿ ðàçäåëüíî. Ñîãëàñíî äîãîâîðó îáùåå óïðàâëåíèå ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòüþ ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ áåëîðóññêîé êîìïàíèåé. Ïðàâäà íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü, ÷òî òàêîãî ðîäà îòíîøåíèÿ ñ îôôøîðíûìè êîìïàíèÿìè âûçûâàþò ïðèñòàëüíûé èíòåðåñ íàëîãîâûõ îðãàíîâ.

Èíâåñòèöèîííàÿ äåÿòåëüíîñòü. Åñëè îôôøîðíàÿ ôèðìà ó÷ðåäèò â Áåëàðóñè ïðåäïðèÿòèå ñàìà, èëè ñîâìåñòíî ñ áåëîðóññêèì ïðåäïðèÿòèåì, è âíåñåò â óñòàâíûé êàïèòàë íåîáõîäèìûå îñíîâíûå ñðåäñòâà, òî ïðè èõ ââîçå â Áåëàðóñü îíà áóäåò èçáàâëåíà êàê îò óïëàòû ÍÄÑ, òàê è îò óïëàòû òàìîæåííûõ ïîøëèí.

Òðàñò ñîçäàåòñÿ äëÿ çàùèòû èíòåðåñîâ îòäåëüíûõ êàòåãîðèé íàñëåäíèêîâ è ìèíèìèçàöèè íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ, âîçíèêàþùèõ â ðåçóëüòàòå ïåðåõîäà ïðàâà ñîáñòâåííîñòè ê ïîëó÷àòåëþ íàñëåäñòâà. ×àñòî ïðè ýòîì ñî÷åòàþòñÿ òàêèå öåëè, êàê ìèíèìèçàöèÿ òåêóùèõ íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ ïî íàëîãàì íà äîõîäû è èìóùåñòâî ñ çàùèòîé àêòèâîâ îò îáðàùåíèÿ âçûñêàíèÿ ïî îáÿçàòåëüñòâàì ó÷ðåäèòåëÿ. Òðàñòû îáåñïå÷èâàþò êîíôèäåíöèàëüíîñòü èìåíè ðåàëüíîãî ñîáñòâåííèêà êîìïàíèè è ïîçâîëÿþò ðåøàòü ìíîæåñòâî äðóãèõ çàäà÷ è ïðîáëåì.

 

Òàêèì îáðàçîì, îáùèå ðåêîìåíäàöèè ïî ïîñòðîåíèþ ðàáîòû ñ ïîìîùüþ îôôøîðîâ ñëåäóþùèå. Ïðè ïîñòðîåíèè ðàáîòû îôôøîðíóþ êîìïàíèþ æåëàòåëüíî ðàçìåùàòü íå íà ïåðâîì ýòàïå, à ïðèâëåêàòü â êà÷åñòâå ñòîðîíû îòêðûòî íå ó÷àñòâóþùåé â ñäåëêå. Íà ïåðâîì æå ýòàïå äîëæíà ó÷àñòâîâàòü êîìïàíèÿ ñ ìåñòîì ðåãèñòðàöèè è èìåþùàÿ õîðîøóþ ðåïóòàöèþ â äåëîâîì ìèðå. Ñîáñòâåííèêîì æå òàêîé êîìïàíèè ìîæåò âûñòóïàòü îôôøîð, çàðåãèñòðèðîâàííûé â þðèñäèêöèè ñ ëüãîòíûì íàëîãîîáëîæåíèåì. Æåëàòåëüíî òàêæå èñïîëüçîâàòü â ñâîèõ ñõåìàõ ãðóïïó îôôøîðíûõ êîìïàíèé, äåéñòâóþùèõ â öåïî÷êå ñ îáû÷íûìè êîìïàíèÿìè. Ýòî ïîçâîëÿåò íà 100% îáåçîïàñèòü ñåáÿ îò âñåõ ðèñêîâ.  îïðåäåëåííûõ ñëó÷àÿõ òàêèå öåïî÷êè ìîãóò ïðèíåñòè åùå áîëüøóþ ýêîíîìèþ íàëîãîâûõ ïëàòåæåé. Ê òîìó æå ïîäîáíûå ñõåìû ïðèâîäÿò ê îáðàçîâàíèþ íå ìåíåå èíòåðåñíûõ ñïîñîáîâ âåäåíèÿ áèçíåñà çà ñ÷åò ãðàìîòíîãî ðàñïðåäåëåíèÿ ôèíàíñîâûõ ñðåäñòâ ìåæäó ó÷àñòíèêàìè ñõåìû è èõ ïîñëåäóþùåãî îôîðìëåíèÿ â âèäå äåíåæíûõ è òîâàðíûõ êðåäèòîâ, âçíîñîâ â óñòàâíûé êàïèòàë è ñîâìåñòíóþ äåÿòåëüíîñòü.


<<< Ãëàâíàÿ ñòðàíèöà | < Íàçàä



Íîâîñòè ïàðòíåðîâ
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Ðåñïóáëèêà Áåëàðóñü
Rambler's Top100
Ðàçíîå


Ðàçíîå
Ñïåöïðîåêò "Òþðüìà"

 

Ïðàâî Ðîññèè