по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Основные формы организации страховых компаний

в оффшорных центрах

 

Все страховые компании, создаваемые в зонах с благоприятным налоговым климатом, можно подразделить на следующие типы в зависимости от сферы деятельности:

– компании для проведения страховых операций с независимыми клиентами (полноценные страховые компании);

– компании для проведения реальных страховых операций с ограниченной клиентурой (кэптивные);

– компании, используемые для достижения налоговых целей учредителя.

Как правило страховые компании для осуществления операций с независимыми страхователями учреждаются крупными страховщиками для наиболее полного удовлетворения потребностей реальной и потенциальной клиентуры. В своей стране эти компании сталкиваются либо с излишне жесткой системой регламентации деятельности (ограничениями по размещению активов, высокими требованиями по обязательному резервированию, громоздкими процедурами согласования при оказании новых видов страховых услуг, валютными ограничениями), либо с неблагоприятными налоговыми условиями (высокие ставки налога на прибыль, ограниченные возможности по зачету убытков, по образованию резервов; налогообложение страхового возмещения, получаемого страхователем). Поэтому они перераспределяют обязательство по выплате страхового возмещения на компанию, зарегистрированную вне страны с нестабильным экономическим и политическим положением.

Для страхователя это означает большую гарантию надежности полиса. Кстати, многие уже оценили всю прелесть работы с такими страхователями. Подтверждением этому служит все более широкое распространение практики страхования за рубежом имущества, расположенного на территории Беларуси, а также заключение параллельных и взаимно связанных страховых договоров.

Кэптивные страховые компании, или компании по осуществлению реальных страховых операций с ограниченным кругом клиентов обычно учреждаются в рамках финансово-промышленных групп. Основной причиной возникновения таких компаний является стремление владельцев предприятий, входящих в одну группу, снизить издержки по страхованию и получить дополнительные возможности по регулированию взаимоотношений страхователей и страховщика. Учрежденная страховая компания приобретает необходимые лицензии и заключает договоры с предприятиями, входящими в данную группу.

Суммы выплачиваемых страховых премий предприятия страхователи могут включать в издержки (или вычитать из суммы дохода) при определении обязательств по корпоративному налогу, а сумма собранных страховых премий остается в распоряжении финансово-промышленный группы и может быть использована при соблюдении обязательных условий размещения активов страховой компании по усмотрению лиц, контролирующих данную группу.

При наступлении реального страхового случая страховщик выплачивает страховое возмещение. При этом владельцы предприятий, входящих в группу, имеют дополнительные возможности по установлению или пересмотру условии страховых договоров, а также системы выплат страхового возмещения в соответствии с их целями и особенностями конкретной экономической ситуации по сравнению с теми возможностями, которые были бы у них при заключении договоров страхования с независимым страховщиком.

Кэптивная страховая компания, помимо минимизации издержек по страхованию, позволяет финансово-промышленной группе в определенной степени сглаживать воздействие изменений на общем рынке страховых услуг, перераспределять страховую нагрузку между предприятиями различных территорий и отраслей, входящими в данную группу. Обычно предоставляются более льготные условия страхования тем страхователям, которые имеют значительные объемы деятельности, долгие взаимоотношения со страховщиком и заключают договоры на крупные суммы.

Льготные условия могут быть предоставлены и вновь созданному предприятию с небольшим оборотом, но со значительными размерами первоначальных издержек. Для таких предприятий дополнительные возможности по вычету сумм уплаченных страховых премий при определении налоговых обязательств являются малопривлекательными в связи с тем, что на начальной стадии такое предприятие вообще редко получает налогооблагаемую прибыль.

Противоположная тактика осуществляется в отношении предприятий, имеющих высокий уровень доходности и соответственно высокую налогооблагаемую прибыль. Этим предприятиям кэптивная страховая компания может оказывать услуги по «ценам», превышающим общерыночный уровень.

Разумеется, возможности такого перераспределения страховой нагрузки между предприятиями, входящими в финансово-промышленную группу, не безграничны. Необходимо соблюдать многочисленные нормы и правила как налогового, так и специального страхового законодательства, действующего в конкретной стране. Однако при больших объемах операций данным видом страховой компании может достигаться значительный экономический и налоговый эффект.

Кэптивная страховая компания часто используется и для того, чтобы, начав с обслуживания внутригрупповой клиентуры, впоследствии перейти к заключению договоров с предприятиями, не входящими в данную финансово-промышленную группу, то есть стать полноценной страховой компанией. В этом случае первоначальный этап развития компании-страховщика используется для быстрого наращивания объемов собственных средств либо путем пополнения уставного капитала за счет реинвестируемой прибыли (а во многих странах законодательство устанавливает льготные режимы для вновь созданных, в том  числе и страховых предприятий), либо создания крупных резервов за счет нераспределенной прибыли (в ряде стран специфические льготы для страховщиков установлены в форме дополнительных возможностей по образованию обязательных и добровольных резервов).

Таким образом, в результате реализации внутригрупповой политики «ценообразования» на услуги страховщика, кэптивная страховая компания в короткий срок добивается показателей, соответствующих требованиям специального законодательства, и получает возможности для работы с внешней клиентурой.

Страховые компании, используемые для достижения конкретных налоговых целей учредителя, обычно создаются в тех странах и оффшорных центрах, где установлен максимально льготный режим обложения доходов страховщика, а также применяются упрощенные процедуры регистрации страховых компаний. Особую привлекательность имеют те оффшорные центры, где допускается возможность неполной оплаты уставного капитала страховой компании.

В качестве места регистрации страховой компании могут быть использованы: Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Германия, Франция, Ирландия, Италия, Нидерланды, Швеция, Швейцария, Испания, Черногория (Югославия).

К ведущим страховым оффшорным центрам относятся: Кипр, Бермудские острова, Каймановые острова, Гибралтар, Лабуан, Западное Самоа, Багамские острова, Гонконг.

Для кэптивных страховых компаний хорошо подходят: Гернси, Нидерландские Антильские острова, Уругвай, Вануату, Барбадос, Джерси; Невис (компании для перестрахования с ограниченным кругом клиентов); Мэн (кэптивные, страховые, перестраховочные), Мадейра (кэптивные и страховые).

Виталий Белан

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь