по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Особенности приема наличной иностранной валюты

 

Роман Томкович,

начальник отдела правового обслуживания Гоперу ОАО «Белинвестбанк»

 

Расчеты между субъектами предпринимательской деятельности, по общему правилу, установленному <<< п. 2 ст. 775 Гражданского кодекса Республики Беларусь >>> (далее – ГК), осуществляются в безналичном порядке. Однако в ряде случаев законодательство допускает возможность расчетов наличными денежными средствами, в том числе и наличной иностранной валютой. В этом случае сразу возникает множество вопросов: какие основания существуют для приема наличной валюты, куда ее приходовать – в кассу предприятия или банка и т.д. Попробуем ответить на некоторые из них.

Основание для приема наличной иностранной валюты

В соответствии с <<< Правилами использования наличной иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2002 № 251 >>> (далее – Правила № 251), прием наличной иностранной валюты юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем допускается в случаях, прямо предусмотренных данным нормативным актом, либо на основании отдельного разрешения Национального банка. В Правилах № 251 предусмотрено 14 возможных источников поступления наличной иностранной валюты, лишь один из которых применим при расчетах между резидентами Республики Беларусь, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Так, согласно п. 5.8 Правил № 251 резиденты (юридические лица и индивидуальные предприниматели) вправе принимать наличную иностранную валюту от международных перевозчиков (экспедиторов)-резидентов в оплату декларирования грузов, страховых услуг (включая страхование водителя, груза, транспортного средства и т.д.), услуг (работ), оказываемых (выполняемых) на пограничных (таможенных) переходах, налогов, таможенных пошлин (сборов), дорожных и иных сборов.

Наиболее распространенным из случаев, когда в соответствии с Правилами № 251 возможен прием наличной иностранной валюты, на практике является ее поступление от нерезидентов на основании договоров, предусматривающих передачу резидентом товаров, охраняемой информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту.

Следует обратить внимание на особенность расчетов наличными с резидентами Российской Федерации. Так, согласно Правилам № 251 при получении наличных российских рублей от резидентов Российской Федерации необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный указанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Согласно ему предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в размере 60 тыс. RUB. Если субъект хозяйствования Российской Федерации предлагает принять наличными в оплату обязательств по договору большую сумму в российских рублях, такая операция совершаться не должна. В то же время Правила № 251 не содержат каких-либо ограничений в части расчетов с указанными субъектами в иных иностранных валютах. Таким образом, если резидент Российской Федерации передает в качестве оплаты наличную иностранную валюту, иную, чем российские рубли, такие расчеты могут осуществляться в любых суммах, предусмотренных заключенным между сторонами договором.

Резиденту может поступать наличная иностранная валюта, возвращаемая нерезидентом по договору займа, заимодавцем по которому является указанный резидент. То обстоятельство, что в п. 5.2 Правил № 251 говорится о возврате займа, но ничего не сказано о процентах, позволяет усомниться в возможности их внесения резиденту наличными, что, в общем-то, не логично, но истолковать как-то по-иному фразу «иностранная валюта, возвращаемая нерезидентом» вряд ли возможно.

Достаточно распространенными случаями получения наличной иностранной валюты юридическими лицами – резидентами является ее получение при внесении ее нерезидентами и физическими лицами – резидентами (не осуществляющими предпринимательскую деятельность) в качестве взносов (вкладов) в уставный фонд юридического лица (п. 5.6 Правил).

При внесении иностранной валюты в кассу банка, отличного от того, в котором открыт счет получателя, банк, принимающий иностранную валюту перечисляет ее далее в банк-получатель. Такая операция представляет собой кредитовый перевод без открытия счета в банке-отправителе. Механизм подобных расчетов регламентируется в настоящее время <<< главой 4 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 >>> (по состоянию на 26.12.2002). <<< Пунктом 3 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2002 № 251 >>> было дано поручение ряду департаментов Национального банка до 1 марта 2003 г. разработать формы документов, на основании которых будет осуществляться прием иностранной валюты уполномоченными банками для ее зачисления на счет получателя.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.01.2003 № 11 «Об утверждении примерных форм заявления на взнос наличной иностранной валюты и заявления на выдачу наличной иностранной валюты» (далее – Постановление № 11) утверждены примерные формы вышеназванных документов. Однако, как указано в этом постановлении, примерная форма заявления на взнос наличными заполняется для внесения наличной иностранной валюты для зачисления ее на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя (т.е. не для приема валюты иным банком в целях перечисления ее банку-получателю и зачисления на счет получателя). Таким образом, практическое применение перевода иностранной валюты без открытия счета в банке-отправителе станет возможным только после принятия соответствующих нормативных актов Национального банка, которыми будут утверждены формы соответствующих документов.

Иногда в кассу предприятия (банка) вносится наличная иностранная валюта, ранее полученная (выданная) из кассы (со счета) юридического лица (предпринимателя) в соответствии с законодательством, но не использованная, либо использованная не полностью. Так, работники, получившие наличную иностранную валюту под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который она выдана, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об использованных суммах иностранной валюты и неиспользованную сумму валюты возвратить в кассу.

Для перевозчиков достаточно распространенным является внесение в кассу (банк) наличной иностранной валюты, полученной ими от нерезидентов за пределами Республики Беларусь в качестве авансов в счет оплаты по договорам транспортной экспедиции, заключенным между экспедитором и нерезидентом, и не использованной (не полностью использованной) для оплаты расходов по доставке (перевозке) грузов. Однако это возможно в том случае, когда такой порядок расчетов предусмотрен договорами по доставке (перевозке) грузов, заключенными экспедитором (от своего имени) и перевозчиком.

При этом следует учитывать, что согласно <<< п. 18 Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.05.2001 № 115) >>> (по состоянию на 31.12.2002) (далее – Правила № 115 , работники предприятия, предприниматели, получившие наличную иностранную валюту за пределами Республики Беларусь в качестве авансов в счет оплаты по договорам транспортной экспедиции, заключенным между экспедитором и нерезидентом, обязаны предъявить отчет об использованных суммах иностранной валюты и неиспользованную сумму валюты сдать в кассу предприятия, предпринимателю не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия.

По нашему мнению, при осуществлении расчетов наличной иностранной валютой, так же как и при осуществлении безналичных расчетов между резидентами и нерезидентами следует соблюдать установленные законодательством правила выбора валюты платежа. В соответствии с <<< п. 3.1 Положения о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь от 01.08.1996 № 768, утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 25.06.1996 (протокол № 11) >>> (по состоянию на 25.09.2002) все расчеты по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются в свободно конвертируемой валюте, расчеты в иных валютах и в белорусских рублях производятся, если это предусмотрено международными договорами, а также в иных случаях, установленных законодательством.

Таким образом, расчеты нерезидентов с белорусскими субъектами должны осуществляться, по общему правилу, в свободно конвертируемой валюте1 и лишь в том случае, когда платеж осуществляет субъект государства, с которым заключен вышеуказанный международный договор, расчеты могут осуществляться в ограниченно конвертируемых валютах, предусмотренных таким договором. Соответствующие договоры (соглашения) заключены с центральными (национальными) банками стран СНГ (Азербайджан, Армения, Грузия, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Российская Федерация, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан, Украина) и Балтии (Латвия, Литва, Эстония)2 .

Отметим также, что общим требованием при внесении наличной иностранной валюты как в кассу юридического лица (предпринимателя), так и непосредственно в банк является необходимость указания в документах, которыми оформляется прием наличной иностранной валюты, реквизитов паспорта либо документа, удостоверяющего или подтверждающего личность вносителя средств (паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство), а также источник поступления наличной иностранной валюты (назначение платежа) в соответствии с Правилами и ссылка на конкретный подпункт п. 5 Правил.

Внесение валюты в кассу юридического лица (предпринимателя)

Исходя из вышеупомянутого, в большинстве случаев, когда допускаются расчеты наличной иностранной валютой, она вносится в кассу юридического лица (предпринимателя) для последующего зачисления на его текущий валютный счет (субсчет). Поступившая иностранная валюта должна быть оприходована. Причем под оприходованием понимается: документальное оформление приема наличной иностранной валюты в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходно-расходным документам; оформление через кассовый суммирующий аппарат; через специальную компьютерную систему в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей в кассовую книгу, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книгу кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежные, сменные отчеты (для уполномоченных лиц) на конец рабочего дня (смены).

При приеме наличной иностранной валюты кассиры юридических лиц (предпринимателей) обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников (банки-эмитенты, Международная организация уголовной полиции (Интерпол), издательства, имеющие лицензию на издание справочной литературы по иностранной валюте, Национальный банк Республики Беларусь), а также общими правилами определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте. Если прием наличной иностранной валюты в кассу юридического лица (предпринимателя) производится по приходным кассовым ордерам, то в таком ордере, в строке «Основание» указывается источник поступления наличной иностранной валюты (назначение платежа) в соответствии с законодательством. При этом в подтверждение факта приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Руководители юридических лиц, предприниматели обязаны обеспечить сохранность наличной иностранной валюты в кассе, а также при доставке ее в уполномоченный банк (из уполномоченного банка). Согласно Перечню требований по обеспечению сохранности наличной иностранной валюты при ее хранении и транспортировке (приложение 3 к Правилам ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте), при транспортировке наличной иностранной валюты из уполномоченных банков или сдаче в уполномоченные банки руководитель юридического лица (предприниматель) должен предоставить кассиру сопровождающего и, в случае необходимости, – транспортное средство.

Учитывая то, что в кассе юридического лица (предпринимателя) наличная иностранная валюта может храниться лишь в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками, поступившую валютную выручку следует сдавать в банк. По общему правилу, выручку необходимо сдавать в сроки, установленные банком. Однако при образовании сверхлимитного остатка кассы юридические лица (предприниматели) обязаны сдавать в уполномоченный банк наличную иностранную валюту, независимо от установленного срока сдачи наличной иностранной валюты.

Наличная иностранная валюта юридических лиц (предпринимателей) должна храниться в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются (запрещается хранение в кассе наличной иностранной валюты, не принадлежащей данному юридическому лицу, предпринимателю). Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Необходимо отметить, что согласно Правилам № 115 допускается хранение в одном металлическом шкафу или сейфе наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей. При этом наличная иностранная валюта и белорусские рубли должны быть размещены отдельно.

Прием наличной иностранной валюты в кассу банка

Независимо от того, сдается наличная иностранная валюта в банк кассиром юридического лица (предпринимателя) (т.е. сначала она получена и оприходована резидентом в свою кассу), либо представитель нерезидента вносит ее непосредственно в банк (т.е. минуя кассу резидента) для зачисления на счет резидента, процедура приема валюты будет следующей.

Если наличная иностранная валюта поступает от нерезидента в соответствии с заключенным с ним внешнеторговым договором, то при внесении наличной иностранной валюты на счет в уполномоченный банк представляется копия соответствующего договора. В случае же, когда нерезидент возвращает резиденту наличными предоставленный ранее заем, то в банк должны быть представлены документы, подтверждающие предоставление резидентом займа нерезиденту. Когда денежные средства вносятся в уставный фонд – представляются копии учредительных документов, а также копия решения уполномоченного органа предприятия об увеличении уставного фонда.

Помимо этого, согласно <<< п. 18 Правил визирования банками паспорта сделки и осуществления контроля внешнеторговых операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка от 13.06.2000 № 13.2г>>> ., при осуществлении контроля за представлением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями банку информации о поступлении денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) банк отслеживает представление юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в течение 5 рабочих дней после поступления на его счет средств документов, содержащих сведения, подтверждающие основания получения средств по внешнеторговому договору (договоры, счета, паспорта сделок, товарно-транспортные документы, акты приема-передачи и другие документы).

Резидент, на счет которого будет зачисляться валюта, должен учитывать, что при внесении иностранной валюты на его счет плательщиком-нерезидентом непосредственно через уполномоченный банк последний вправе взимать с него комиссию в наличной иностранной валюте одновременно с ее принятием. При этом сумма комиссии уплачивается (взимается) отдельно от суммы платежа в пользу юридического лица (предпринимателя).

Таким образом, если нерезидент не будет заранее уведомлен о том, что сумма вносимых им денежных средств уменьшится на сумму взимаемого банком комиссионного вознаграждения, он может в результате оплатить не всю сумму контракта. Это, в свою очередь, может повлечь применение к резиденту-экспортеру экономических санкций за непоступление в полном объеме экспортной выручки. Чтобы этого не случилось, следует заранее уточнять в банке размер комиссионного вознаграждения и извещать об этом нерезидента.

Следует отметить, что Постановлением № 11 утверждены примерные формы заявления на взнос наличной иностранной валюты и заявления на выдачу наличной иностранной валюты. Таким образом, для внесения наличной иностранной валюты в целях ее зачисления на счет используется заявление на взнос наличной иностранной валюты.

После проверки документов, которыми оформляется взнос наличной иностранной валюты, кассир банка вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. Если у вносителя денежной наличности установлено расхождение (недостача или излишек) между суммой сдаваемой денежной наличности и суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении сомнительных, неплатежных и фальшивых банкнот, кассир возвращает вносителю денежную наличность (за исключением неплатежных и фальшивых) и предлагает заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму. Первоначальный документ кассир перечеркивает, на оборотной стороне квитанции к этому документу или второго экземпляра приходного кассового ордера указывает фактически предъявленную сумму, а также достоинство, серии, номера и сумму подлежащих экспертизе сомнительных банкнот и удостоверяет это своей подписью. Приходные кассовые документы передаются ответственному исполнителю для внесения соответствующих изменений и оформления документов на фактически предъявленную сумму.

В соответствии с <<< Правилами организации кассовой работы в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2001 № 345 (по состоянию на 18.09.2002) >>> (далее – Правила № 345), при приеме и обработке валютных ценностей кассиры банка обязаны проверить их подлинность и платежность, руководствуясь при этом справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников, а также перечнем общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте согласно приложению к Правилам № 345.

Исходя из вышеизложенного, при внесении наличных в кассу банка клиенты должны знать о том, как будут действовать сотрудники банка при выявлении банкнот, подлинность которых вызывает сомнение. Согласно п. 260 Правил № 345 валютные ценности, имеющие явные признаки подделки или вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются, а передаются на экспертизу. В этом случае кассир обязан немедленно доложить руководителю кассового подразделения и через кнопку тревожной сигнализации известить пост охраны для принятия мер к задержанию клиента до прибытия представителей территориального органа внутренних дел Республики Беларусь.

По прибытии в банк представители органов внутренних дел изымают валютные ценности для отправки их на экспертизу, о чем составляется протокол изъятия валютных ценностей в 2 экземплярах, один из которых выдается клиенту. При подтверждении органами внутренних дел подлинности валютных ценностей они возвращаются клиенту (банку), при установлении подделки – остаются в органах внутренних дел в качестве вещественного доказательства, о чем клиент (банк) уведомляется справкой.

Приложение 56 к Правилам № 345 содержит Перечень общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте, который представляет интерес не только для банков, но и для их клиентов. В данном документе указано, что банкноты и платежные документы в иностранной валюте подлежат покупке и приему в платежи на территории Республики Беларусь при условии соблюдения следующих основных требований:

– сохранение основных признаков платежности: наименование банка-эмитента, номера и серии, достоинства цифрами и прописью, основного рисунка (портрета) лицевой и оборотной сторон, а также элементов защиты от подделки (водяного знака, впрессованных в бумагу цветных волокон и дисков, нити и др.);

– наличие незначительных дефектов вследствие естественного износа: загрязнений, надрывов и потертостей, а также мелких масляных и других пятен и надписей, которые не изменяют основных признаков платежности.

Не подлежат покупке и приему в платежи банкноты (платежные документы) со следующими повреждениями:

– разорванные на части и склеенные;

– изменившие первоначальную окраску (залитые краской, чернилами, маслом, побывавшие в воде и химических составах и т.п.);

– обожженные, не сохранившие основных признаков платежности;

– имеющие значительные повреждения умышленного характера (изменены основные рисунки, в частности, портреты людей; наличие значительных чернильных надписей; изъята защитная нить и т.п.).

Банкноты (платежные документы), не подлежащие покупке и приему в платежи в связи с повреждениями, указанными выше, с согласия владельца могут быть приняты банком на инкассо. Банкноты (платежные документы), вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются, а подлежат изъятию с выдачей предъявителю протокола об их изъятии и направлении на экспертизу.

Таким образом, при осуществлении расчетов наличными следует учитывать не только нормы, устанавливающие возможность таких платежей, но также и нормы, определяющие механизм внесения наличной иностранной валюты в кассу, как субъекта предпринимательской деятельности, так и банка.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь