по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Порядок вычета НДС, приходящегося на нулевую ставку

 

Согласно <<< п. 3.1 Положения о порядке вычета, зачета либо возврата превышения сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь >>>, над суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2001 № 1128, по товарам (работам, услугам), при реализации которых применяется ставка налога в размере 0%, вычет сумм налога, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, производится в полном объеме. При этом сумма налоговых вычетов уменьшается на расчетную величину, равную 4% выручки (оборота) от реализации данных товаров (работ, услуг).

Налоговые вычеты производятся при подтверждении в установленном порядке экспорта товаров (работ, услуг) и поступлении за них выручки на счета налогоплательщиков в банках Республики Беларусь, а также ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг) по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям.

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, происходящих из государств, с которыми взимание налога осуществляется по принципу страны происхождения (Российская Федерация), не принимаются к вычету в случае реализации этих товаров за пределы территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой налога размером 0%. Указанные суммы налога учитываются в составе внереализационных расходов. Данные нормы конкретизированы в <<< п. 41 Инструкции по НДС >>>.

По объектам, при реализации которых применяется ставка налога в размере 0%, в случае поступления выручки на счета плательщиков в банках Республики Беларусь, а также ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или ввозе объектов на таможенную территорию Беларуси, производится в полном объеме.

В отчетном периоде вычет сумм налога производится в полном объеме в случае, если на последнее число отчетного периода у плательщика имеются документы, подтверждающие вывоз объектов за пределы Республики Беларусь, и документы, подтверждающие поступление выручки на счета плательщика в банках Республики Беларусь, а также ввоз объектов по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям. Наличие оплаты подтверждается представляемым в налоговый орган по месту постановки на учет реестром документов с указанием следующих реквизитов: наименование, номер, дата, сумма оборота, по которому поступила оплата.

Определение сумм налога, приходящихся на объекты, налоговые вычеты по которым осуществляются в полном объеме, производится по данным раздельного учета либо удельного веса. Определение удельного веса производится путем деления суммы оборота, по которому выполнены названные условия, на общую сумму оборота по нулевой ставке. Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных плательщиком сумм налога осуществляется как минимум в течение одного календарного года.

При несоблюдении вышеперечисленных условий вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, производится в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов.

Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке, производится по данным раздельного учета направлений использования приобретенных (ввезенных) объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, и (или) по удельному весу суммы оборота по реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке, в общей сумме оборота по реализации товаров объектов нарастающим итогом с начала года.

Сумма налоговых вычетов по нулевой ставке уменьшается на расчетную величину, равную 4% оборота по реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке. При этом сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации экспортируемых нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, реактивное и печное топливо, керосин, мазут, нефтебитум), облагаемых налогом по нулевой ставке, уменьшается на расчетную величину, равную 6,5% суммы оборота по реализации этих нефтепродуктов. Исчисление расчетной величины производится нарастающим итогом с начала года. Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе внереализационных расходов. В случае если сумма налоговых вычетов по нулевой ставке меньше расчетной величины, то в составе внереализационных расходов учитывается сумма налоговых вычетов по нулевой ставке.

Новой Инструкцией по НДС также установлено, что применяемый метод распределения налоговых вычетов утверждается учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса. При изменении в течение года метода распределения налоговых вычетов налоговые вычеты, распределенные до изменения метода распределения, подлежат перераспределению в соответствии с новым утвержденным методом распределения.

 

Денис КОСТЯН,

экономист

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь