по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Режим функционирования счетов иностранных организаций в России

Сергей Зинькович

 

В последнее время наблюдается очевидный интерес предприятий Беларуси к валютному законодательству России. Это обстоятельство не случайно и объясняется следующим:

– множество предприятий РБ имеют (в том числе и через подконтрольные оффшорные компании) либо намереваются открыть в России текущие и(или) ссудные счета;

– непосредственная связь с российским рынком капитала значительно повышает операционные и инвестиционные возможности наших предприятий, в том числе дает возможность претендовать на получение кредитов от российских банков;

– наличие счетов в России позволяет более оперативно и с меньшими затратами осуществлять экспортно-импортные операции, умело перераспределяя потоки;

– более либеральный и, главное, безопасный валютный режим России позволяет уводить капитал отечественных предпринимателей в менее революционные государства.

Заинтересованным организациям следует учитывать, что с 2001 года в России принципиально изменен порядок открытия и функционирования счетов нерезидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

Типы счетов

Центральным банком России 12 октября 2000 года была утверждена Инструкция № 93-и «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам» (далее –Инструкция № 93-и), которая вступила в силу через 3 месяца после официального опубликования. Ею определены следующие типы счетов такого рода:

– «К» («конвертируемый счет») – открывается как физическим лицам-нерезидентам, так и юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте Российской Федерации. Важной особенностью режима счетов данной группы является то, что денежные средства на счетах типа «К» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России без серьезных ограничений;

– «Н» («неконвертируемый счет») – открывается физическим лицам – нерезидентам и юридическим лицам – нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте Российской Федерации. Денежные средства на счетах типа «Н» также могут использоваться для покупки иностранной валюты, но при соблюдении очень жестких условий (см. ниже);

– «Ф» («счет физического лица») – открывается физическим лицам – нерезидентам для расчетов в валюте Российской Федерации. Денежные средства на счетах типа «Ф» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, установленном Банком России.

Инструкция № 93-И не выделяет в отдельную категорию субъектов – индивидуальных предпринимателей, то есть, независимо от его статуса, физическое лицо – нерезидент вправе открывать в уполномоченных банках счета любого из вышеперечисленных типов, а также проводить расчеты через счета типа “К” и “Н” банков-нерезидентов. Кроме того, данный документ не содержит каких-либо различий между порядком открытия, ведения рублевых счетов физических лиц – нерезидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и физических лиц – нерезидентов, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Важно также отметить, что количество банковских счетов вышеназванных типов, открытых на имя одного нерезидента, в одном или в нескольких уполномоченных банках российским законодательством не ограничивается. Уполномоченные банки, осуществляющие функции агента валютного контроля, не обязаны требовать у иностранных физических лиц при открытии рублевых счетов всех типов представления документов, подтверждающих их государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Данный вывод подтверждается и сложившейся практикой. Важно также отметить, что количество банковских счетов типа «К», «Н», «Ф», открытых на имя одного нерезидента, в одном или нескольких уполномоченных банках российским законодательством не ограничивается.

 

Особенности режима функционирования

Режим функционирования счетов организаций зависит от возможности совершения инвестиционных операций и приобретения иностранной валюты с этих счетов, то есть возможности использования счетов зависят от конвертируемости хозяйственной операции, в результате которой резидентом РФ совершается рублевый платеж в пользу организации-нерезидента.

Так, на счета типа «К» организаций-нерезидентов могут зачисляться денежные средства резидентов РФ по торговым операциям, предварительная оплата по которым не превышает 90 дней, а также выручка от реализованной иностранной валюты, в том числе белорусских рублей, плата за аренду движимого и недвижимого имущества и лицензионные платежи, проценты по предоставленным резидентам РФ кредитам и займам, дивиденды и другие платежи от участия в капитале российских предприятий, прочие платежи инвестиционно-финансового характера.

На основе индивидуальных разъяснений Департамента валютного регулирования Банка России следует отметить следующие особенности применения данной нормы:

– в случае необходимости проведения расчетов в рамках одного договора, предусматривающего предоплату как в срок до 90 дней до даты поставки, так и в срок свыше 90 дней до даты поставки, средства со счетов резидента в счет предоплаты товара на срок до 90 дней будут зачисляться на счет типа “К” нерезидента, а в счет предоплаты товара на срок свыше 90 дней – на счет нерезидента типа “Н”;

– после того как уполномоченный банк проверит соответствие кода платежа условиям договора в соответствии с п. 4.10 Инструкции № 93-и, он должен сделать на копии подтверждающего документа отметку о реквизитах расчетного документа, дате осуществления операции и осуществить перевод. Вместе с тем Инструкция Банка России № 93-и не предусматривает (!), что уполномоченный банк после осуществления перевода должен осуществлять контроль за соблюдением срока 90 дней от даты аванса (предоплаты) до даты поставки товара.

Обратим внимание на один существенный момент. В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации от 09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» проведение расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок более 90 дней относится к операциям, связанным с движением капитала, и требует от российского партнера наличия разрешения Банка России, что, конечно, серьезно осложняет расчеты. Однако это ограничение не относится к внешнеторговым расчетам  в российских рублях, так как, в соответствии с п. 8 ст. 1 данного Закона они не относятся к текущим валютным операциям. Этот же вывод содержится в письме Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 06.08.2001 № 13-15/31249.

Контроль и планирование движения средств по счетам «К» и «Н» для организации –нерезидента РФ имеет принципиальное значение. Например, только со счета типа «К» производятся платежи за приобретаемые акции и доли участия в организациях – резидентах РФ, снятие наличных российских рублей для вывоза в установленном порядке за границу, платежи с использованием банковских карт, свободное приобретение иностранной валюты.

Обратим внимание на то, что возможность приобретения иностранной валюты есть и с использованием средств на счете «Н». Однако в данном случае держателю счета нужно учесть ряд существенных ограничений, содержащихся в п. 3.8 Инструкции № 93-и:

– поручение нерезидента на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа «Н» дается только тому уполномоченному банку, в котором нерезиденту открыт счет типа «Н»;

– поручение на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа «Н» исполняется уполномоченным банком не ранее чем через 365 календарных дней (!) со дня его представления нерезидентом в уполномоченный банк;

– в поручении на покупку иностранной валюты должна быть указана сумма денежных средств в валюте РФ, находящихся на счете типа «Н», за счет которой будет куплена иностранная валюта;

– в течение срока со дня представления нерезидентом в уполномоченный банк поручения на покупку иностранной валюты до дня его исполнения или отзыва остаток денежных средств на счете типа «Н» не может быть меньше суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты.

Нерезидент вправе в любое время уменьшить сумму валюты Российской Федерации, указанную в поручении на покупку иностранной валюты. В случае уменьшения суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты, течение срока в 365 дней не прерывается. Уполномоченные банки определяют этот порядок самостоятельно. В частности, встречаются следующие варианты:

– в форме поручения на покупку иностранной валюты могут быть предусмотрены несколько полей, где будут последовательно вписываться первоначальная сумма поручения и сумма поручения после ее уменьшения;

– уполномоченный банк может установить, что в случае уменьшения суммы поручения клиент должен оформить новое поручение на покупку иностранной валюты. Однако в этом случае для того чтобы срок, указанный в Инструкции № 93-и, не прерывался, необходимо предусмотреть, чтобы новое поручение на покупку выставлялось взамен старого, либо установить иной способ подтверждения замены новым поручением на покупку иностранной валюты ранее выставленного поручения.

В случае намерения увеличить сумму валюты Российской Федерации для покупки иностранной валюты нерезиденту необходимо представить в уполномоченный банк дополнительное поручение на покупку иностранной валюты. При этом с даты представления в уполномоченный банк дополнительного поручения на покупку иностранной валюты будет исчисляться срок в 365 дней для исполнения дополнительного поручения на покупку иностранной валюты. С момента представления нерезидентом дополнительного поручения, остаток на счете типа “Н”, к которому выставлено поручение на покупку иностранной валюты, не должен быть меньше суммы, указанной во всех поручениях нерезидента на покупку иностранной валюты с указанного счета.

Уполномоченный банк не вправе отказать нерезиденту – владельцу счета в списании с его счета типа “Н” денежных средств в случае, когда остаток средств на счете типа “Н” меньше суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты. В то же время банк будет не вправе исполнять поручение на покупку в предусмотренный срок в первоначально указанной в нем сумме даже в случае последующего пополнения счета в течение 365 дней со дня представления поручения на покупку иностранной валюты в уполномоченный банк. Нерезидент вправе внести изменения в поручение на покупку иностранной валюты в сторону уменьшения до осуществления списания с его счета типа “Н”. При этом течение срока, установленного п. 3.8.2 Инструкции № 93-и, не прерывается.

Инструкция № 93-и не предусматривает возможности перевода денежных средств, предназначенных для покупки иностранной валюты, на банковский вклад (депозит) с целью использования этих средств на покупку иностранной валюты. В случае открытия депозита и перечисления на него со счета типа “Н” валюты Российской Федерации для целей покупки иностранной валюты в соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 834 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) указанные средства будут возвращены на счет типа “Н” по окончании срока действия депозитного договора. Осуществить покупку за счет этих средств можно будет только через 365 дней после их возврата на счет типа “Н”. Однако – при покупке юридическим лицом – нерезидентом иностранной валюты со счета типа “Н” уполномоченный банк вправе начислять проценты на неснижаемый остаток средств на указанном счете в соответствии с условиями договора между уполномоченным банком и его клиентом.

Использование старых счетов

Ранее, до вступления в силу Инструкции № 93-и, иностранные организаыции, осуществляющие деятельность в России, имели возможность в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.07.1993 № 16 (далее – Инструкция № 16) открывать три типа счетов:

– «Т» – для проведения текущих торговых операций;

– «И» – для осуществления инвестиционной деятельности;

– рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов.

Согласно письму Центрального банка Российской Федерации от 12.10.2000 № 126-П со дня вступления в силу Инструкции № 93-и уполномоченные банки прекращают открытие нерезидентам рублевых счетов в соответствии с ранее установленным порядком. В течение 3 месяцев со дня вступления в силу Инструкции № 93-и по рублевым счетам нерезидентов, открытым в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России, осуществляются все операции, предусмотренные режимами соответствующих счетов. Данные денежные средства на рублевых счетах нерезидентов, открытых в уполномоченных банках в соответствии со старым порядком, по истечении вышеназванного срока могут быть использованы нерезидентами для покупки иностранной валюты, а также для переводов на их счета типа «К».

Возможность перевести рублевые средства на инвестиционные счета типа «К» или направить в полном размере на покупку иностранной валюты в качестве исключения, предусмотрена и в отношении действующих ранее текущих счетов (счета типа «Т»). Это норма распространяется также на все средства, ранее не подлежащие конвертации в иностранную валюту или зачислению на инвестиционные счета.

Каковы же действия уполномоченного банка в случае непредставления нерезидентом – владельцем «старого» рублевого счета, распоряжения о списании денежных средств с вышеуказанных счетов и их закрытии после 07.06.2001 (то есть спустя 3 месяца со дня вступления в силу Инструкции № 93-и)? Банки продолжают вести бухгалтерский учет рублевых счетов нерезидентов, открытых в соответствии с Инструкцией № 16 в порядке, установленном Указанием Банка России от 22.02.2001 № 922-У «О внесении изменений и дополнений в «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61». Следовательно, в этом случае банк в соответствии со ст. 859 ГК РФ отражает суммы остатков на вышеуказанных счетах нерезидентов, однако по указанным счетам на период до их закрытия могут совершаться только те операции, которые предусмотрены п. 2, 3 письма № 126-П.

Обращаем внимание на то, что вышеперечисленные требования не распространяются на порядок открытия и осуществления операций по счетам типа «С», что было подтверждено Указанием Центрального банка Российской Федерации от 29.11.2000 № 857-У. Эти счета по-прежнему функционируют в режиме, определенном Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 23.03.1999 № 79-и «О специальных счетах нерезидентов типа «С».

Напомним, что по специальным счетам типа «С» осуществляются операции в валюте РФ и учитываются ценные бумаги, перечень которых утверждается Советом Директоров ЦБ РФ. Таким образом, счета типа «С» в валюте РФ в зависимости от учитываемых операций подразделяются:

– на «С» (конверсионный): предназначен для осуществления сделок по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за валюту РФ. Сделки по покупке ценных бумаг с указанного счета оплачиваться не могут. На указанный счет также не могут быть зачислены денежные средства от продажи (погашения) ценных бумаг, в том числе выплата процентов и дивидендов;

– «С» (инвестиционный): предназначен для осуществления нерезидентом операций с ценными бумагами. Со счета типа «С» (инвестиционный) денежные средства не могут использоваться для осуществления операций по купле-продаже нерезидентом иностранной валюты.

– «С» могут быть открыты нерезидентам – юридическим лицам, в том числе не имеющим на территории России филиала или представительства, а также нерезидентам – физическим лицам, в том числе не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Банки как агенты валютного контроля

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля осуществляют контроль за соответствием требованиям нормативным актам в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

Инструкцией № 93-и определен закрытый перечень операций в валюте РФ, подлежащих валютному контролю:

– списания денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов на их счета типа «К», «Н», «Ф»;

– списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на счета резидентов;

– списания денежных средств с одного счета типа «К», «Н», «Ф» на другой счет типа «К», «Н», «Ф»;

– снятия нерезидентами наличной валюты РФ со своих счетов типа «К», «Н» и зачисления нерезидентами наличной валюты РФ на свои счета типа «К», «Н», «Ф».

При проведении этих операций списание денежных средств со счета резидента-плательщика осуществляется уполномоченным банком при представлении резидентом-плательщиком либо нерезидентом – взыскателем расчетного документа, а также заверенных резидентом-плательщиком в порядке, установленном уполномоченным банком, копий документов, подтверждающих соответствие проводимой операции режиму  счета нерезидента-получателя. Впрочем, представления подтверждающих документов не требуется:

– при осуществлении уполномоченным банком переводов на счета типа «К», «Н», «Ф» по обязательствам уполномоченного банка перед нерезидентом;

– списание денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов на их счета типа «К», «Н», «Ф» в размере, не превышающем 500 минимальных размеров оплаты труда на дату списания.

Подтверждающими документами являются договоры (соглашения, контракты), а также документы, подтверждающие факт передачи товаров (работ, услуг) результатов интеллектуальной деятельности, претензии, акты судебных и других уполномоченных административных органов и т.д.

Указанные бумаги могут быть представлены резидентом в уполномоченный банк также путем электронного обмена документами.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь