по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Таможенный гость

 

А вы знали, что на пороге вашего офиса могут в любой момент появиться представители таможни? Нет? Ну так знайте…

 

Основания для проверки

 

В соответствии со <<< ст. 186 Таможенного кодекса Республики Беларусь >>> (далее - ТК) при наличии оснований полагать, что нарушаются таможенное законодательство и международные договоры, обеспечение контроля за соблюдением которых возложено на таможенные органы, они вправе назначать или проводить проверку финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы. Правда, из данного определения не совсем ясно, какие же все-таки организации вправе проверить таможня, но, видимо, предполагается что все, являющиеся субъектами ВЭД. То есть - вообще все.

Как видно из текста <<< ст. 186 ТК >>>, говоря об основаниях проведения проверок, законодатель отделался общей фразой: "...при наличии оснований полагать...", что не соблюдаются или не в полной мере соблюдаются таможенное законодательство или международные договоры. <<< Инструкцией о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 28.11.2002 № 97 >>> (далее - Инструкция), ясность в этот вопрос также не внесена. Она лишь расширила перечень оснований.

Таким образом, внеплановая проверка финансово-хозяйственной деятельности должна проводиться также (помимо "оснований полагать") на основании поручения Президента Республики Беларусь, Совета Министров, Комитета государственного контроля, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, налоговых, правоохранительных, судебных органов, за исключением встречных проверок. Иные контролирующие органы вправе обращаться в таможенные органы лишь с предложениями о необходимости проведения внеплановых проверок.

Хорош или плох такой подход к определению оснований для проверок, судить сложно. Например, в Российской Федерации перечень оснований гораздо более четкий. Однако в нем есть один пункт, который мало кого обрадует - таможня может назначить проверку по заявлению конкурента.

В то же время не стоит бояться, что таможенники будут ездить к вам каждый день. Вот что говорит нам <<< п. 15 Инструкции >>>: должностные лица таможенных органов Республики Беларусь при выявлении признаков, указывающих на факты правонарушений, установление которых требует проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности, в форме докладной записки информируют о выявленных признаках правонарушений руководителя таможенного органа. Докладная записка в числе прочих данных должна содержать причины возникновения сомнений в законности осуществляемых финансово-хозяйственных и иных операций, достоверности заявленных о них сведений; ссылки на акты законодательства, нормы которого предположительно нарушаются; наименование, реквизиты и описание документов, указывающих на признаки правонарушения (с приложением копий или оригиналов документов); принятые в отношении данного субъекта предпринимательской деятельности меры. Таким образом, кое-какой контроль за обоснованностью проверок все же осуществляется.

 

Проведение проверки

 

Теперь несколько слов о самой проверке. Проведению проверки всегда должна предшествовать подготовительная работа, в ходе которой собирается вся необходимая информация об организации, которую предполагается проверить. При подготовительной работе таможенники могут на основании плана-задания проводить некоторые операции таможенного контроля, в частности:

- проверку наличия товаров и транспортных средств;

- повторный таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

- перепроверку сведений, указанных в таможенной декларации;

- проверку коммерческих документов;

- проверку иной информации, относящейся к внешнеэкономическим и последующим коммерческим операциям с товарами.

Непосредственно назначение проверки осуществляется руководителем таможни путем выдачи специального предписания. В нем указываются: наименование таможенного органа, проводящего проверку, и проверяемого субъекта (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), УНН, место нахождения или место жительства, фамилия, инициалы, должность проверяющего (проверяющих), тема проверки и срок ее проведения. Предписание оформляется в одном экземпляре на бланке таможенного органа, подписывается его руководителем (уполномоченным заместителем), заверяется печатью. Предъявление такого предписания в начале своего визита является святой обязанностью проверяющих таможенников. Без него вы имеете право их просто не пускать.

Кроме того, проверяющие согласовывают с представителями проверяемого субъекта порядок, место проведения проверки, режим работы и другие вопросы, связанные с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки, а также определяют должностных лиц проверяемого субъекта, которые будут предоставлять необходимые сведения и документы.

Общий срок проверки не должен превышать 30 рабочих дней, хотя по объективным причинам он может быть продлен руководителем (или его уполномоченным заместителем) таможенного органа, что отражается в предписании.

Проверяющие обязаны руководствоваться законодательством, устанавливать факты нарушений лишь в пределах компетенции таможенных органов, а также соблюдать конфиденциальность полученных сведений о проверяемых субъектах, их деятельности и результатах проведенных проверок. Кроме того, таможенникам нормативно предписано быть вежливыми и корректными, не унижать чести и достоинства проверяемого. Так что, если в ходе проверки вас обидели - смело жалуйтесь.

 

Что может проверяющий

 

Таможенники, проводящие проверку, наделены достаточно широкими правами, а именно:

- доступа при предъявлении служебного удостоверения на территорию и в помещения любых лиц, осуществляющих деятельность, подконтрольную таможне;

- осматривать территории и помещения;

- проверять таможенные и статистические декларации, разрешения, паспорта сделок, товаросопроводительные документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, ценные бумаги, наличные деньги в кассе, материальные ценности и другое имущество субъектов предпринимательской деятельности;

- проверять действительность совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;

- проверять систему отчетности проверяемого субъекта, а также систему учета товаров и транспортных средств, полноту оприходования товаров и их целевое использование;

- требовать устные и письменные объяснения от должностных и иных лиц проверяемого субъекта, должностных лиц таможенных органов и других лиц по вопросам, возникающим в ходе проверок;

- в установленном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов, о состоянии счетов и оборотов по ним, открытых ими кредитов, а также по другим вопросам, возникающим в ходе проверок;

- опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения товаров, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки их фактического наличия, требовать от руководителя проверяемого субъекта проведения инвентаризации, а также проверять правильность ее проведения;

- запрашивать у проверяемого субъекта сведения, содержащиеся в книге учета проверок (ревизий);

- изымать документы, в том числе копии электронных документов на материальных носителях (дискеты, СD-диски, магнитооптические диски, стриммерные кассеты и др.), указывающие на нарушение законодательства либо подлог документов.

 

Результаты проверки

 

По результатам проверки составляется акт (справка) проверки в 2 экземплярах. Один из них остается в материалах таможни, а второй вручается под роспись представителю проверяемого субъекта. В акте (справке) все должно быть объективно, ясно и точно изложено. Не подтвержденные документально предположения и данные о деятельности проверяемого субъекта в акт (справку) не включаются.

В тех случаях, когда обнаруженное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры, возможно составление промежуточного акта проверки, который является основанием для применения экономических санкций.

Акт (справка) подписывается проверяющими и вышеназванными представителями проверяемого лица либо индивидуальным предпринимателем, а также лицом, выполняющим обязанности главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта, а при необходимости - другими участниками проверки. Если проверяемые отказываются это сделать, проверяющие делают в акте соответствующую запись. При этом представитель проверяемого субъекта вправе письменно изложить мотивы отказа подписать акт. Кстати, отсутствие в акте (справке) подписей представителей проверяемого субъекта не является основанием для непринятия таможенным органом мер по пресечению правонарушений.

При наличии возражений по акту проверки подписывающие его представители проверяемого лица делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения в таможенный орган. Данные возражения прилагаются к акту проверки. По истечении 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, изучается проверяющими, в результате чего составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены представители проверяемого субъекта.

По результатам проведенной проверки руководитель таможенного органа обязан в срок не позднее 30 дней со дня получения материалов вынести решение о применении к проверяемому субъекту экономических санкций. Оно вручается представителю проверяемого субъекта под роспись в течение 5 рабочих дней со дня подписания руководителем таможенного органа или передается иным способом. Возникает вопрос: что делать, если руководителем таможни пропущен 30-дневный срок? Видимо, это будет являться лишь одним из оснований обжалования решения.

Решение, принятое по результатам проверки, может быть обжаловано в Государственный таможенный комитет в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Своевременная подача такой жалобы приостанавливает исполнение решения. На рассмотрение жалобы отводится 30-дневный срок со дня поступления, в результате чего комитет либо оставляет решение без изменения, а жалобу - без удовлетворения, либо отменяет полностью или частично решение, либо отменяет решение и назначает дополнительную проверку. Решение ГТК по жалобе в 5-дневный срок с даты его вынесения (регистрации) направляется (вручается) проверяемому субъекту и таможенному органу, проводившему проверку. При несогласии с решением ГТК проверяемый вправе обратиться с иском в хозяйственный суд (либо в общий суд, если проверяемый является физическим лицом).

Как видно из всего вышесказанного, появление таможенников с проверкой у дверей вашего офиса вполне реально. Правда, назвать такое событие внезапным нельзя, так как ему предшествует некоторая подготовительная деятельность, в которой отчасти принимает участие и сам проверяемый (согласовывает время проведения и т.д.). Если же таможенники свалились словно "снег на голову", то резонно потребовать у них предъявить необходимые в таких случаях документы. Главное, не теряться и помнить, что презумпцию невиновности у нас еще никто не отменял.

 

Павел КОВАЛЕНКО

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь