по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Уплата налогов с денежных сумм, перечисляемых комитенту-нерезиденту

Денис Свирко

 

При исполнении внешнеэкономического договора комиссии, в котором комитентом является нерезидент, многие субъекты хозяйствования сталкивались с ситуацией, когда тяжело разобраться: сколько и какие налоги они должны уплатить с суммы денежных средств, перечисляемой нерезиденту. Однако для этого вовсе не обязательно быть семи пядей во лбу. Просто необходимо четко определить: подпадает такая деятельность под определение «деятельность постоянного представительства иностранного юридического лица» или нет.

Согласно <<< ст. 7 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330 «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций»>>> юридическое или физическое лицо Республики Беларусь, осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг в соответствии с условиями договора комиссии в интересах и в пользу иностранного юридического лица, является постоянным представительством иностранного юридического лица. Следовательно, по <<< Декрету Президента Республики Беларусь от 09.06.1998 № 9 «Об упорядочении уплаты налогов по деятельности иностранных юридических лиц»>>> организация обязана удерживать с сумм платежей, причитающихся такому нерезиденту, налоги и другие обязательные платежи, подлежащие уплате указанным нерезидентом, в соответствии с законодательством.

Однако при осуществлении деятельности по реализации товара в качестве комиссионера с несколькими иностранными компаниями деятельность резидента Республики Беларусь не подпадает под данное определение. На комиссионера в этом случае распространяет свое действие п. 1 ст. 10 вышеназванного Закона, в соответствии с которым иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь и являющиеся резидентами Республики Беларусь, уплачивают налог, в том числе по другим доходам, по ставке 15%.

При исчислении данного налога согласно <<< п. 3.1 Инструкции о налогообложении «других доходов» иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 25.05.2001 № 72 (НРПА РБ от 14.06.2001, № 8/6259)>>>, из общей суммы платежа вычитаются документально подтвержденные расходы, понесенные иностранным юридическим лицом, по транспортировке, страхованию и цене приобретения реализуемого товара, учтенные в таможенной стоимости ввозимого товара, а в случае отсутствия таможенного оформления – в товарно-транспортной накладной, и комиссионное вознаграждение резиденту.

Если доход выплачивается в неденежной форме, налог уплачивается с денежного эквивалента доходов. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа иностранному юридическому лицу.

При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения со страной, налоговым резидентом которой является собственник дохода от реализации товара по договору комиссии, следует сделать попытку им воспользоваться. Для этого придется тщательно изучить вышеназванную инструкцию и выяснить: распространяются льготы на организацию или нет, и, возможно, получить соответствующую справку из налогового органа зарубежного государства, подтверждающую налоговое резидентство иностранной компании.

Как видно из вышесказанного, все не так уж сложно. Однако разрешив этот вопрос, многие начинают задумываться: а является ли такое отнесение субъектов хозяйствования к постоянным представительствам иностранного юридического лица логичным? Такие мысли, как ни странно, приходят в голову и некоторым работникам различных ведомств, что приводит к нешуточным дебатам. Налоговики даже готовят разъяснительный документ по этому поводу. О чем он будет, и какую реальную помощь или угрозу в себе несет – читайте в дальнейшем на страницах нашего журнала.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь