по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Уступка требования и перевод долга по внешнеторговым операциям

 

Роман Томкович

 

Так уж сложилось, что субъекты хозяйствования, осуществляющие внешнеторговую деятельность, не всегда могут работать напрямую и вынуждены искать различные схемы выполнения своих обязательств перед зарубежными партнерами. В гражданском обороте преобладают двусторонние (взаимные) обязательства, когда обе стороны выступают в качестве должника в одном обязательстве и одновременно являются кредиторами в другом. Например, по договору поставки поставщик обязан передать покупателю товар, но вместе с тем он вправе требовать от покупателя оплату. Покупатель, в свою очередь, вправе требовать от продавца передачи ему товара, и в то же время он обязан обеспечить его принятие и оплату. Таким образом, каждая из сторон считается должником в том, что она обязана сделать для другой стороны, и одновременно кредитором в том, что она имеет право от нее требовать.

В период действия обязательства закон допускает замену как кредитора, так и должника, то есть перемену лиц в обязательстве. При перемене лиц в обязательстве, вытекающей из внешнеторговой сделки, должен соблюдаться ряд общих требований действующего законодательства, в частности, о валюте в расчетах.

<<< Пунктом 3.1 утвержденного письмом Национального банка Республики Беларусь от 01.08.1996 №768 Положения «О порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь» (БНПИ, 1996, №11) >>> (далее – Положение №768) определено, что все расчеты по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются в свободно-конвертируемой валюте, расчеты в иных валютах и в белорусских рублях производятся, если это предусмотрено межправительственными соглашениями или соглашениями между Национальными (Центральными) банками сторон, осуществляющих расчеты, а также в иных случаях, установленных законодательством. Соответствующие соглашения заключены с Центральными (Национальными) банками стран СНГ (Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Грузия, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Молдова, Российской Федерации, Республики Таджикистан, Республики Туркменистан, Республики Узбекистан, Украины) и Балтии (Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики).

Расчеты в белорусских рублях с субъектами хозяйствования  государств, с которыми не заключены вышеуказанные соглашения через, корреспондентские счета банков государств, их заключивших, запрещены. Это означает следующее: если резидент Республики Беларусь заключил импортный контракт, например, с резидентом Чехии, то расчеты в белорусских рублях между указанными лицами производиться не могут, даже если у последнего открыт счет в банке одной из стран, соглашение с которыми достигнуто; если первым кредитором является резидент государства СНГ или Балтии, а затем, вследствие уступки требования, получателем средств становится резидент Чехии, то до уступки требования, между резидентом и нерезидентом–первоначальным кредитором должно быть заключено дополнительное соглашение об изменении валюты платежа. Дополнительное соглашение может быть заключено также между резидентом и нерезидентом – новым кредитором после уступки требования. Соответствующее условие (об изменении валюты платежа) может быть включено в сам договор об уступке требования, если он подписывается тремя сторонами. Резидентам следует также иметь в виду, что при осуществлении платежей по внешнеторговому договору в валютах, отличных от валюты оценки, для определения эквивалента проведенной суммы платежа в валюте оценки пересчет производится по официальному курсу Национального банка на день платежа, а не по курсу, согласованному сторонами.

Вышеуказанные ограничения, в части расчетов белорусскими рублями, не распространяются на случаи, когда расчеты осуществляются через счета нерезидентов в валюте Республики Беларусь, открытые в уполномоченных банках Республики Беларусь. Однако, согласно утвержденному Правлением Национального банка Республики Беларусь от 18.05.2000 №11.4 <<< постановлению «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, утвержденное Правлением Национального банка Республики Беларусь 25 июня 1996 г., протокол N 11» (НРПА РБ, 2000, №55, 8/3548, "Рэспублiка" от 02.08.2000, №170-171)>>>, счета типа «Т» могут открываться только филиалам, представительствам нерезидентов. Кроме того, в соответствии с <<< утвержденным Правлением Национального банка от 27.12.2000 №33.19 постановлением «О порядке расчетов с резидентами Российской Федерации» (НРПА РБ, 2001, №14, 8/4722,"Рэспублiка" от 07.02.2001, №29-30)>>>, если резиденту Российской Федерации (его представительству) ранее был открыт счет типа «Т», то в банк должно быть представлено разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие соответствующего счета. До представления указанного разрешения банкам Республики Беларусь запрещается производить зачисление средств на указанные счета.

В ряде случаев, при перемене лиц в обязательстве необходимо оформить новый паспорт сделки. Так, согласно <<< п.15 утвержденного  Указом Президента от 04.01.2000 №7 Положения «О порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций» (НРПА РБ, 2000, №5, 1/915, "Советская Белоруссия" от 19.01.2000, №13) >>> (далее Указ – №7), резиденты Республики Беларусь обязаны зарегистрировать новый паспорт сделки (с указанием номера предыдущего паспорта сделки) в случае, если в процессе исполнения внешнеторгового договора изменились цена (стоимость) товара, номенклатура товара, валюта платежа, форма расчета (с товарной на денежную, с денежной на товарную, проведение зачета), страна назначения товара, что повлекло изменение сроков поступления денежных средств от экспорта товаров, или в случаях, предусмотренных законодательством, изменился плательщик при импорте или получатель платежа при экспорте либо получено разрешение Министерства иностранных дел на продление срока проведения внешнеторговой операции в 15-дневный срок со дня внесения изменений или получения указанного разрешения. Полагаем, что слова «что повлекло изменение сроков поступления денежных средств от экспорта товаров» относятся лишь к стране назначения товара, а не ко всему, указанному ранее в данном пункте, така как изменение, например, формы расчета с денежной на товарную, влечет непоступление выручки вообще. Кроме того, банки обязаны в случае превышения суммы проведенных платежей над суммой, указанной в графе 22 паспорта сделки («Валюта и общая фактурная стоимость товаров»), отражать это в отчетности, передаваемой в Национальный банк. Соответствующие требования изложены в утвержденных постановлением Правления Национального банка от 13.06.2000 №13.2 Правилах визирования банками паспорта сделки и осуществления контроля внешнеторговых операций (НРПА РБ, 2000, №61, 8/3637, "Рэспублiка" от 2.08.2000, №170-171).

На основании всего вышеизложенного рассмотрим некоторые варианты перемены лиц в обязательстве по внешнеторговым сделкам на конкретных примерах.

 

Резидент поставляет товар нерезиденту с отсрочкой оплаты.

Указ №7 не содержит ограничений в части возможности заключение договора перевода долга, если оплата производится денежными средствами. Экспортная выручка (в белорусских рублях либо иностранной валюте) в данном случае поступит на счет экспортера, что в полной мере соответствует подпункту 2.2 пункта 2 Указа №7. Таким образом, указанная операция соответствует действующему законодательству.

 

 

До сентября 2000 года осуществление данной операции было бы противозаконно, так как согласно подп.2.4 п.2 Указа №7, расчеты в белорусских рублях между резидентами в оплату обязательств по экспорту товаров (работ, услуг) не допускались, если иное не определялось Советом Министров и Национальным банком, к тому же возможности расчетов в иностранной валюте между резидентами также чрезвычайно ограничены: в разделе 4 Положения №768 предусмотрено 14 случаев, когда допускаются такие расчеты (перечень не является исчерпывающим, но иные случаи должны быть прямо предусмотрены законодательством). В настоящее время, в соответствии с абзацем 2 подп.1.2 п.1 утвержденного Советом Министров и Национальным банком РБ от 25.09.2000 №1476/49 <<< постановления «О проведении расчетов при осуществлении внешнеторговых операций» (НРПА РБ, 2000, №93, 5/4144, "Рэспублiка" от 30.09.2000, №222) >>> (далее – постановление №1476/49), юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям разрешены расчеты в белорусских рублях с резидентами Республики Беларусь в оплату обязательств по экспорту товаров (работ, услуг) при оплате за поставляемые нерезиденту Республики Беларусь товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в счет поставок энергоносителей в Республику Беларусь, если плательщиком выступает резидент Республики Беларусь, в счет погашения задолженности которого осуществляются поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) нерезиденту Республики Беларусь.

Исходя из этого, чтобы вышеуказанная схема стала правомерной, в нее необходимо внести небольшое дополнение.

 

 

1) Резидент 2 получает от нерезидента энергоносители.

2) Резидент 1 поставляет этому же нерезиденту товар.

3) Резидент 2 на основании договора о переводе долга становится должником Резидента 1 по экспортному контракту (в договор о переводе долга включается условие о том, что с момента его заключения, резидент 2 считается выполнившим свои обязательства перед нерезидентом по оплате полученных от него энергоносителей).

4) Резидент 2 оплачивает за Нерезидента товар, экспортированный Резидентом 1.

Однако необходимо отметить, что формулировки постановления №1476/49 таковы, что ни одна правовая конструкция, в том числе и приведенная выше, не может в полной мере соответствовать данному постановлению. Нормы данного документа изложены таким образом, что позволяют четко определить лишь фактические отношений сторон. Одновременное наличие таких условий, как поставка товаров в счет погашения задолженности за энергоносители и оплата экспортированного товара невозможны, поскольку если один товар поставляется в счет погашения задолженности за другой, то на этом обязательства по внешнеторговому договору прекращаются в неденежной форме, и оплата будет производиться уже в качестве возмещения расходов. Полагаем, что применительно к рассматриваемому вопросу, основное требование состоит в том, что экспорт должен оплачиваться резидентом, имеющим задолженность за энергоносители, а товар экспортировался тому нерезиденту (указанному данным нерезидентом лицу), задолженность перед которым имеется у плательщика.

 

 

Согласно части 1 подп.2.2 п.2 Указа №7, поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) осуществляется только на счета экспортеров, если иное не определено Советом Министров и Национальным банком. За несанкционированное распоряжение денежными средствами от экспорта без зачисления на свой счет применяются санкции в размере суммы средств, не полученных на свой счет. Изложенная норма в данном случае не будет соблюдена.

Полагаем, что в этой ситуации нельзя применить и постановление №1476/49, поскольку в случае расчетов между резидентами оплата будет производиться не в оплату экспорта товаров, как указано в постановлении, а в оплату состоявшейся уступки требования.

Точно также, как и в предыдущем примере, будут нарушены требования ч.1 п.2.2 Указа №7, за исключением случаев, предусмотренных подп.1.1. п.1.постановления №1476/49, согласно которому юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям разрешено не зачислять на счета в Республике Беларусь денежные средства от экспорта товаров (работ, услуг). Вышеуказанными случаями являются:

 

– направление нерезидентами Республики Беларусь денежный средств на оплату расходов резидентов Республики Беларусь, связанных со строительными работами за пределами Республики  Беларусь в период выполнения данных строительных работ;

– получение денежный средств от проведения выставок, спортивных и иных культурно-массовых мероприятий за пределами Республики Беларусь и направленные в течение 90 дней с даты получения на оплату расходов по проведению этих мероприятий;

– использование причитающихся к получению денежных средств для оплаты комиссионных вознаграждений банкам за перевод данных денежных средств, за исключением банка, обслуживающего указанные счета в Республике Беларусь;

– иное использование денежных средств в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, предусматривающими соответствующий порядок расчетов.

1. Нерезидент поставляет товар резиденту с отсрочкой оплаты. Совершение данной сделки противоречит законодательству: не соблюдаются требования части 2 подп.2.2 п.2 Указа №7, согласно которому расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт товаров (работ, услуг) осуществляются только со счетов импортеров, за исключением случаев, когда платежи осуществляются со счетов нерезидентов либо если иное определено Советом Министров и Национальным банком (иное пока не определено).

Полагаем, что такая операция, как правило, не соответствует законодательству по некоторым положениям. Во-первых, вероятнее всего, нерезидент (новый должник) в свою очередь являлся должником резидента, экспортировавшего ему товар. В этом случае со стороны резидента будет иметь место распоряжение денежными средствами от экспорта без зачисления на свой счет. Во-вторых, если  между резидентом и нерезидентом (новым должником) отсутствовали обозначенные выше отношения, и новый должник столь бескорыстен, что берется оплатить задолженность безвозмездно, то операция не противоречит Указу №7, поскольку согласно части 2 подп.2.2 п.2 Указа №7, расчеты по импортным контрактам могут осуществляться со счетов нерезидентов. В то же время следует иметь в виду, что в рассматриваемой ситуации одно лицо передает безвозмездно в пользу другого денежные средства и по своей правовой природе данная сделка является договором дарения, а в соответствии со ст.546 ГК, дарение между коммерческими организациями запрещается.

Однако, данная операция может быть произведена, если нерезидент 2 уже имел перед резидентом задолженность и направляет средства на цели, предусмотренные п.1.1. постановления №1476/49. Кроме того, полагаем, что она также не будет противоречить законодательству, если нерезидент 2 не имел задолженности перед резидентом, но оплачивает товар на основании заключенного между ними (резидентом и нерезидентом 2) договора, а затем резидент возмещает ему указанную сумму.

 

3. Нерезидент уступает право требования другому нерезиденту.

Независимо от того, в белорусских рублях или иностранной валюте числилась задолженность, данная операция соответствует законодательству. Перечисляя денежные средства не поставщику, а иному лицу (новому кредитору), резидент не нарушит требования Указа №7, поскольку расчет будет произведен со счета импортера, как этого и требует подп.2.2 пункта 2.

Необходимо отметить, что согласно утвержденному Правлением Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2001 №33.19 постановлению «О порядке расчетов с резидентами Российской Федерации», с 19 января 2000 запрещается без разрешения Национального банка Республики Беларусь осуществление расчетов с резидентами Центра международного бизнеса «Ингушетия» по договорам, предусматривающим поставку товаров с территории государств-участников Таможенного союза (Договор «О Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве», подписан в г. Москве 26 февраля 1999  года (государства-участники: Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Республика Таджикистан и Российская Федерация)). Из этого следует, что если товар поставлен с территории одного из вышеуказанных государств (в том числе из Российской Федерации), независимо от того, резидентом какого государства является сторона договора, и какова правовая основа перехода прав кредитора к компании, зарегистрированной в Центре международного бизнеса «Ингушетия» (если она не являлась изначально стороной по сделке), то платеж в пользу этого лица резидент Республики Беларусь сможет совершить только при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь.

 

4. Нерезидент уступает право требования резиденту.

С точки зрения резидента, производящего оплату импорта, операция представляется вполне законной, поскольку платеж осуществляется со счета импортера и при этом не нарушаются иные требования законодательства. Однако, если рассматривать ситуацию несколько глубже, то напрашивается вывод, что такую операцию, как правило, проводить не следует. Обосновывается это следующим образом: резидент, которому нерезидент уступил право требования, вероятно, является кредитором этого нерезидента, то есть экспортером (рассматриваемая схема является «чистой», без использования фирм-однодневок), в итоге получаются расчеты в белорусских рублях между резидентами в оплату обязательств по экспорту (резидент–импортер производит оплату за нерезидента, который приобрел товар у другого резидента–экспортера) и, как следствие, экономические санкции.

В то же время, если резидент 2 предоставлял нерезиденту заем, а последний уступает право требования в счет погашения этого займа, то операция не противоречит законодательству, так как предоставление и возврат займа является внешнеэкономической операцией, но не внешнеторговой, в силу чего не регламентируется Указом №7.

Сделки при которых не происходит перемены лиц в обязательствах:

 

1.Сделки с участием векселей Национального банка РБ

1) Резидент 1 заключает с банком договор купли-продажи  векселя Национального банка и перечисляет банку белорусские рубли.

2) Банк передает резиденту 1 вексель.

3) Резидент  1 заключает с нерезидентом импортный контракт и получает товар.

4) В оплату за импортированный товар резидент 1 передает нерезиденту вексель.

5) Резидент 2 поставляет товар нерезиденту.

6) Нерезидент в качестве оплаты за товар передает резиденту 2 вексель Национального банка Республики Беларусь, номинированный в белорусских рублях (полученный ранее от резидента 1).

7) Резидент 2 предъявляет указанный вексель к учету в уполномоченный банк.

8) Уполномоченный банк перечисляет резиденту 2 белорусские рубли, в силу чего резидент 2 исполняет требования Указа №7 с учетом особенностей, обусловленных постановлением №1476/49.

Если исключить из данной схемы банк, то становится очевидно, что по сути операция схожа со следующей: резидент импортирует от нерезидента товар, а другой резидент экспортирует этому же нерезиденту другой товар; в счет оплаты за полученный от второго резидента товар, нерезидент уступает первому резиденту право требования оплаты со второго резидента. Однако, как уже упоминалось выше, такая операция, как правило, не соответствует законодательству, в то время как операция с использованием векселей Национального банка вполне законна.

 

2. Договора комиссии (комитент-резидент)

1) Резидент 1 заключает с резидентом 2 договор комиссии, согласно которому, резидент 2 обязуется заключить с  нерезидентом договор купли-продажи товара, предоставленного резидентом 1. Резидент 1 передает резиденту 2 товар.

2) Резидент 2 заключает с нерезидентом договор купли-продажи и поставляет ему товар.

3) Нерезидент рассчитывается с резидентом 2.

4) Резидент 2 перечисляет резиденту 1 вырученную от продажи иностранную валюту или белорусские рубли (договором комиссии может быть определено, что резидент 2 перечисляет выручку в полном объеме либо удерживает комиссионное вознаграждение из поступивших ему сумм). Возможность перечисления в данном случае одним резидентом другому иностранной валюты, поступившей от продажи товара, предусмотрена п.4.12 Положения №768. Отметим, что в данном случае резидент 2 освобождается от обязательной продажи иностранной валюты, подлежащей перечислению резиденту 1, согласно п.2.17 утвержденной постановлением Правления Национального банка РБ от 30.12.1999 №29.10 инструкции «О порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями» (НРПА РБ, 2000, №21, 8/2614, БНПИ от 29.02.2000, №6).

Кроме того, если договором комиссии предусмотрено, что комиссионер (резидент 2) вправе удержать комиссионное вознаграждение из поступивших ему сумм, он может удержать его и в иностранной валюте. Полагаем, что такая операция не противоречит Положению №768, так как оно запрещает фактическое использование (перечисление) валютных средств в отношениях между резидентами только в случаях, которые не предусмотрены законодательством. В данном же случае перечисление не производится. Вместе с тем необходимо помнить, что без наличия отдельного разрешения Национального банка комитент не может уплатить (перечислить) комиссионеру комиссионное вознаграждение в иностранной валюте, если обе стороны являются резидентами.

 

3. Договор комиссии (комитент-нерезидент).

1) Резидент 1 заключает с нерезидентом договор комиссии, по условиям которого обязуется заключать договоры о продаже (купли-продажи) товара, предоставленного нерезидентом и закупке за вырученные от продажи денежные средства иного указанного нерезидентом товара.  Нерезидент предоставляет резиденту 1 товар.

2) Резидент 1 заключает с резидентом 2 договор купли-продажи и передает товар резиденту 2.

3) Резидент 2 перечисляет резиденту 1 денежные средства.

4) Резидент 1 заключает с резидентом 3 договор купли-продажи о приобретении товара и перечисляет ему в качестве предоплаты денежные средства (может производиться и последующая оплата).

5) Резидент 3 передает резиденту 1 товар.

6) Резидент 1 передает товар нерезиденту.

Как видно из всего вышеизложенного, при осуществлении внешнеторговых операций возможны различные варианты перемены лиц в обязательстве, а также расчетов без изменения субъектного состава обязательства. При этом, ни одна из приведенных схем не является универсальной, и проведение каждой конкретной операции требует детального анализа как самой сделки, так и предшествующих ей финансовых отношений сторон.

 

 

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь