по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Экономические санкции: примеры применения

 

 

Наталья Сусорова,

заместитель начальника управления инспекции валютного контроля Комитета государственного контроля Республики Беларусь

 

Практика показывает, что наиболее частой причиной нарушения норм валютного законодательства является незнание ключевых положений основополагающих документов в этом вопросе: <<< Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» >>> (далее – Указ № 7), <<< Указа Президента Республики Беларусь от 02.06.1997 № 311 «О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты»>>>, а также Положения о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь от 01.08.1996 № 768. Нормативные акты знакомы всем, читаны-перечитаны не раз, да и в прессе постоянно мелькают. Однако как допускали субъекты хозяйствования ошибки, так и допускают.

Что бы хоть как-то исправить ситуацию, мы решили проиллюстрировать основные положения этих нормативных актов на наглядных примерах. Своего рода «ликбез», который мы будем регулярно продолжать на страницах нашего журнала.

 

Пример 1

Резидент получил от нерезидента товар по внешнеторговому договору. Статистическая декларация зарегистрирована в таможне на 37 день после оприходования товара.

В данном случае статистическая декларация зарегистрирована с нарушением установленного срока (часть 2.7 Указа № 7). За нарушение данного требования в соответствии с абзацем 11 п. 2. 11 Указа № 7 к резиденту предусмотрено применение экономических санкций в размере до 10% стоимости импортируемых товаров. Экономические санкции за это нарушение могут применить как уполномоченные должностные лица Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее – КГК) и его территориальных органов, так и уполномоченные должностные лица таможенных органов.

Должностные лица таможенных органов применяют экономические санкции в порядке, определенном <<< постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 17.09.2001 № 50 «Об утверждении порядка применения экономических санкций за нарушение сроков представления статистических деклараций»>>>.

 

Пример 2

Резидент «А» по договору купли-продажи поставил товары нерезиденту «В» и причитающуюся экспортную выручку без зачисления на свой счет направил на оплату сырья, материалов, получаемых по импортному договору с нерезидентом «С».

Данная схема проведения внешнеторговых операций нарушает требование п. 2.2 Указа № 7 и расценивается как несанкционированное распоряжение денежными средствами от экспорта товаров без зачисления на свой счет. Кроме того, эта операция не является случаем, предусмотренным <<< п. 1.1 постановления Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 25.09.2000 № 1476/49 «О проведении расчетов при осуществлении внешнеторговых операций» >>> (далее – Постановление № 1476/49). Поэтому согласно абзацу 6 п. 2.11 Указа № 7 к резиденту «А» будут применены экономические санкции в размере незачисленных средств.

 

Пример 3

Резидент по договору купли-продажи поставил на экспорт товар нерезиденту. Тот, в свою очередь, по самостоятельному договору купли-продажи с данным резидентом также поставил тому товар, который не предназначается для собственного производства резидента. Стороны пришли к соглашению произвести зачет встречных однородных требований по оплате товара.

Проведение подобной операции не соответствует требованиям части 3 п. 2.2 Указа № 7, поскольку проведение зачета относится к иным операциям при неденежной форме прекращения обязательств. Резидент может получить по ней только сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства. За несоблюдение данного требования согласно абзацу 8 п. 2.11 Указа № 7 предусмотрено применение экономической санкции в размере до 100% стоимости поставленных на экспорт товаров (работ, услуг).

Если резидент все-таки соблюдает требования о получении по импорту товаров, используемых для собственного производства, то ему необходимо помнить следующее. В соответствии с требованиями <<< п. 15 Положения о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций, утвержденного Указом № 7, и п. 3.5 постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 07.07.2001 № 32 «О порядке осуществления валютного контроля таможенными органами»>>> субъекты предпринимательской деятельности (далее – Постановление № 32) в 15-дневный срок со дня внесения изменений в форму расчета обязаны зарегистрировать новый паспорт сделки (с указанием номера предыдущего паспорта сделки). За невыполнение данного требования согласно абзацу 9 п. 2.11 Указа № 7 предусмотрено применение экономических санкций в размере до 20% контрактной стоимости экспортированных товаров.

 

Пример 4

Резидент «А» (экспортер) поставил нерезиденту «В» товар, за который оплату резиденту «А» произвел резидент «С».

Данная схема проведения расчета с экспортером «А» нарушает запрет, установленный п. 2.4 Указа № 7, не допускающий расчеты в белорусских рублях между резидентами в оплату обязательств по экспорту товаров (работ, услуг) за нерезидента, и в соответствии с абзацем 5 п. 2.11 Указа № 7 предусматривает применение к резиденту «А» экономических санкций в размере до 100% суммы оплаченных средств.

При этом следует учитывать, что п. 1.2 Постановления № 1476/49 определил случаи, когда такой расчет может быть произведен.

 

Пример 5

Резидент «А» (экспортер) по договору купли-продажи поставил товар нерезиденту «В» и получил оплату за него на 95-й день со дня экспортной поставки.

В данном случае нарушен установленный п. 2.6 Указа № 7 срок поступления денежных средств от экспорта товаров – не позднее 90 календарных дней с даты экспортной отгрузки. За данное нарушение к субъекту предпринимательской деятельности будут применены экономические санкции в соответствии с абзацем 2 п. 2.11 Указа № 7 в размере до 2% за каждый день превышения установленного срока, т.е. применительно к рассматриваемой ситуации это максимально составит 2% х 5 дней = 10% от суммы не полученных в установленный срок денежных средств.

Кроме того, в соответствии с частью 2 п. 26 Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 № 673, применение к субъектам предпринимательской деятельности экономических санкций за совершение экономических правонарушений не освобождает должностных лиц, а также индивидуальных предпринимателей от иных видов ответственности, установленных законодательством. Такая ответственность установлена <<< п. 2.6 Указа Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 № 40 «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений в Республике Беларусь» >>> (далее – Указ № 40) – необеспечение при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств от экспорта товаров влечет наложение штрафа на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от 10 до 30 минимальных заработных плат.

Следует отметить, что экономические санкции применяются за несанкционированное превышение сроков проведения внешнеторговых операций. В этой связи субъектам предпринимательской деятельности дано право при наличии объективных причин обратиться в Министерство торговли за получением разрешения на продление сроков проведения внешнеторговых операций (процедура получения разрешения определена постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 04.01.2002 № 1 «Об утверждении Положения о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций»). Необходимо также учитывать, что при получении разрешения на продление сроков проведения внешнеторговых операций субъекты предпринимательской деятельности обязаны в соответствии с п. 15 этого положения и п. 3.5 Постановления № 32 в 15-дневный срок после его получения зарегистрировать новый паспорт сделки. За невыполнение данного требования к субъектам предпринимательской деятельности применяются экономические санкции в соответствии с абзацем 9 п. 2.11 Указа № 7.

Пример 6

Резидент (экспортер) по договору купли-продажи поставил товар нерезиденту, впоследствии стороны пришли к соглашению об изменении формы расчета с денежной на неденежную. Как следствие этого, от нерезидента был поставлен товар резиденту на 80-й день после экспортной отгрузки.

В описанном случае резидентом допущено два нарушения норм Указа № 7. Во-первых, при изменении формы расчета с денежной на неденежную сделка перешла в разряд иных операций при неденежной форме прекращения обязательств, и резидент имел право по таким операциям получить только сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства. За несоблюдение данного требования в соответствии с абзацем 8 п. 2.2 Указа № 7 к нему будут применены экономические санкции в размере до 100% стоимости поставленных на экспорт товаров.

Во-вторых, при неденежной форме прекращения обязательств в соответствии с абзацем 5 п. 2.6 Указа № 7 резидент обязан обеспечить поступление товаров по импорту не позднее 60 дней с даты экспортной отгрузки. За невыполнение данного требования к нему будут применены экономические санкции согласно абзацу 2 п. 2.11 Указа № 7, что в рассматриваемом случае может составить до 40% стоимости товара, не полученного в установленный срок.

При этом согласно п. 2.15 Указа № 7 в случае совершения по внешнеторговому договору нескольких предусмотренных указом нарушений экономические санкции применяются за каждое нарушение, но в совокупности они не могут превышать стоимости экспортированного либо импортированного товара. Таким образом, если за первое нарушение к резиденту будут применены экономические санкции в размере 100% стоимости поставленных на экспорт товаров, то за второе – экономические санкции не могут быть применены. Вместе с тем это не исключает возможности за второе нарушение наложить штраф на должностных лиц в соответствии с п. 2.6 Указа № 40.

Пример 7

По договору купли-продажи резидент поставил нерезиденту товар, который не принят нерезидентом в связи с отказом по обоснованным причинам (в частности, из-за несоответствия качественных характеристик товара предъявляемым требованиям).

В соответствии с частью 5 п. 2.7 Указа № 7 в случаях, если при отгрузке товаров, указанных в статистической декларации, не состоялось их принятие нерезидентом Республики Беларусь и товары возвращены экспортеру, требуется представление статистической декларации по импорту в порядке и сроки, установленные законодательством. Применительно к описанной ситуации данная норма означает, что резидент должен оформить импортную статистическую декларацию с указанием соответствующего кода внешнеэкономической операции в 5-дневный срок с даты оприходования на склад возвращенного товара. При этом вносить изменения в ранее зарегистрированный паспорт сделки не требуется. Отсутствие оформленной статистической декларации на возврат экспортированного товара является основанием к применению экономических санкций в соответствии с абзацем 10 п. 2.11 Указа № 7 в размере до 100% стоимости экспортированных товаров.

В случаях, когда после регистрации в таможенных органах статистической декларации по экспорту товара отгрузка этих товаров со склада не состоялась, экспортная статистическая декларация должна быть аннулирована в течение 10 календарных дней после регистрации. За несоблюдение данного требования об аннулировании в установленный срок зарегистрированной таможенным органом статистической декларации к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь применяются экономические санкции в соответствии с абзацем 12 п. 2.11 Указа № 7 в размере до 20% контрактной стоимости товаров, указанных в ней.

В заключение следует отметить, что поскольку в Указе № 7 размер экономических санкций в основном определен не фиксированной величиной, следуя положению п. 25 Указа Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 № 673 экономические санкции налагаются уполномоченными контролирующими органами с учетом финансового состояния нарушителя, размера причиненного вреда и характера допущенных нарушений.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь