по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Анализ проводимой государством налоговой политики

 

Приближается к завершению финансовый год. Своими мыслями об оценке налоговой политики государства с нами поделился вице-президент Минского столичного союза предпринимателей и работодателей Андрей Юрьевич КАРПУНИН.

 

Трудно говорить о какой-то плановой и хорошо продуманной налоговой политике, проводимой в Республике Беларусь. У нас все по-прежнему сводится к латанию дыр в бюджете всеми возможными способами. Однако в этом году намного лучше ситуация с ресурсными платежами, то есть сельхозналогами, как республиканскими, так и местными. Методика их исчисления стала достаточно четкой, и рассчитывать эти платежи стало проще.

Вообще уникальность налоговой политики Беларуси заключается в том, что, в отличие от всего остального мира, где налог на прибыль является одним из основных источников доходной части бюджета, у нас бюджет формируется преимущественно налогами с валовой выручки.

Сложно также согласиться с политикой Министерства финансов и Министерства экономики по предоставлению местным органам власти свободы в установлении местных налогов. В уходящем году это привело к кризису, вылилось в акции протеста предпринимателей и отсутствие четкой методики исчисления этих налогов. Кроме того, появился еще один повод для проверок и применения санкций к субъектам хозяйствования.

Нельзя согласиться и с тем, что в бюджете страны запланирован такой источник доходов, как штрафы и санкции. Что касается проверок, то можно констатировать: президентский указ об одной проверке в год не работает, так как контрольно-ревизионные ведомства используют лазейку, заложенную в том же документе, – возможность проведения внеплановых, тематических проверок и перепроверок «качества» предыдущих проверок.

Мне не известны примеры, когда организации обращались бы в Совет по координации контрольно-ревизионной деятельности на территории Республики Беларусь (Комитет госконтроля) с просьбой разобраться, почему их так часто проверяют, – механизм таких обращений просто отсутствует. К тому же, что бы нам ни говорили, контролеры всегда имеют определенный план по штрафам и санкциям, привязанный к выручке предприятий (как правило, что-то около 10% от выручки за проверяемый период). От размера штрафных санкций зависят премии, отпуска и тому подобные «блага» контролеров. Тем самым они сами являются заложниками данной ситуации.

 

«Камуфляжным» методом

Теперь остановимся на ставках налога и налоговой нагрузке. Существует несколько документально подтвержденных анализов налоговой нагрузки на организации нашей страны по отраслям, областям и налогам. И хотя Министерство по налогам и сборам говорит о снижении общей налоговой нагрузки, то научно-исследовательские центры, в том числе и государственные, констатируют ее значительное увеличение (только в течение этого года на 2,5–3%). Причем нагрузка увеличивается прежде всего на производственных предприятиях, как в сфере производства товаров, так и услуг.

Чем это обусловлено? Ведь ставки налога в течение года действительно не увеличивались. Рост налоговой нагрузки происходит «камуфляжным» методом – за счет того, что при уплате, например, НДС уменьшен перечень принимаемых к вычету сумм. По налогу на прибыль в Основные положения по составу затрат вносятся, казалось бы, незначительные изменения, в соответствии с которыми некоторые расходы уже нельзя отнести на затраты (вспомним легковой транспорт, оплату рекламных услуг). Это и называется «бархатной революцией» – ставка налога остается прежней, однако налоговая нагрузка увеличивается. И так происходит везде, где отсутствует четкая формулировка в отношении какого-либо налога.

Что касается «многострадального» НДС, то только в Беларуси возможен эксперимент, когда в середине финансового года кардинально меняется методика его исчисления. При этом считать его после внесения изменений вовсе не стало проще (любой бухгалтер вам скажет, что говорить о том, что это связано с унификацией законодательства нашей страны и России – значит обманывать самих себя). В нашей стране существует совершенно уникальный НДС, не похожий ни на американский, ни на польский, ни на российский, ни даже на украинский. Это именно «белорусский» НДС, который является основным налогом, обеспечивающим пополнение бюджета, поэтому государство и старается «выжать» из него все возможное, а у предприятий «вымывается» оборотный капитал.

К тому же существующая практика взимания НДС и принятие его к вычету не соответствуют по ряду критериев международной практике. Что касается его возврата при экспорте, то, безусловно, здесь сказалась единая таможенная территория с Российской Федерацией и ее отказ переходить на другой принцип взимания НДС. Мы не можем экспортировать в Россию товары с нулевой ставкой НДС, и при этом принимаем к вычету российский НДС. К тому же, несмотря на существенную корректировку в прошлом году порядка ввоза товаров из третьих стран, Россия по-прежнему остается большой «дырой» для бюджета Беларуси.

Налог на прибыль. На данный момент, когда страна находится в сложной экономической ситуации, ставшей уже хронической, этот налог платят предприятия только негосударственной формы собственности. Поэтому сегодня его можно так и назвать – «налог на прибыль предприятий негосударственной формы собственности».

Следует обратить внимание на динамику собираемости этого налога. Если в первом полугодии, не говоря уже про предыдущий год, по собираемости налога на прибыль лидировали Брестская, Гродненская и Гомельская области, то сейчас тенденция изменилась. Брестская и Гродненская области уже являются аутсайдерами. В чем причина этого явления? Скорее всего, сказалась близость Польши и изменение направлений деятельности многих предприятий, выразившейся в сокращении внутренней торговли, перерабатывающей промышленности и увеличении объема внешнеторговой деятельности, что, как известно, уменьшает показатели налога на прибыль.

Подоходный налог реформируется постоянно, однако, так же как и остальные налоги, – совершенно незаметно. Именно так в этом году были исключены из льгот по подоходному налогу суммы, потраченные на платное медицинское обслуживание.

Переходить на российский принцип взимания подоходного налога в нашей стране, на мой взгляд, пока нецелесообразно. В этом брать пример с восточной соседки не стоит, потому что бюджет России в отличие от нашего наполняется в основном за счет экспорта сырьевых ресурсов.

Но почему бы не расширить льготы по подоходному налогу, что позволит людям легализовать часть своих доходов? Например, предоставить гражданам льготу по подоходному налогу на сумму вложенных денежных средств в строительство или приобретение жилья. Ведь те налоги, которые государство не соберет с граждан, оно получит со строительных организаций. Больше налогов будет собрано и с банковского сектора, так как увеличится количество кредитов, выдаваемых под жилье.

Я также не сторонник резкого реформирования пенсионной системы, так как, помимо неминуемых дыр в бюджете, предлагаемые варианты – это еще и большая финансовая пирамида.

Нерешенным остается и вопрос «адресного» предоставления налоговых льгот. Мне неизвестны предприятия, которым бы они помогли. Ведь это, как наркотик: сегодня одна льгота, завтра другая, а послезавтра изначально невозвратный кредит под гарантию правительства.

На мой взгляд, экономическую поддержку следует осуществлять через налоговые или банковские кредиты. Экономического эффекта можно также добиться за счет дробления крупных предприятий на несколько самостоятельных юридических лиц, которыми легче управлять.

 

Налоговый кодекс

В стране уже более 10 лет действует морально устаревший Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». На мой взгляд, Налоговый кодекс будет ничем не лучше. Тот проект, который рассматривался в Палате представителей, фактически тот же самый закон, который действует сейчас. При этом налоговые кодексы Республики Беларусь и России – это два совершенно разных документа, хотя мы являемся странами с примерно схожими методиками налогообложения и бухгалтерского учета.

Из проекта Налогового кодекса почему-то вычеркнули все, что связано с методологией определения объектов налогообложения и исчисления налогов. То есть все это опять будет решаться на уровне законов и трактоваться на уровне постановлений Министерства по налогам и сборам. Так быть не должно. Несколько раз в год менять «правила игры» в налоговой сфере – это очередной раз испытывать бухгалтеров «на прочность».

Особой либерализации этот проект не принесет, хотя уже давно пора отменить штрафные санкции в тройном размере к доначисленным суммам налога и пересмотреть понимание начисления пени. В стране уже нет гиперинфляции и не нужно четыре раза наказывать предприятие за одну и ту же ошибку.

Индивидуальные предприниматели

Правда заключается в том, что чиновники обманули людей, заманив их в индивидуальные предприниматели.

После того как это произошло, государственная политика свелась к переводу индивидуальных предпринимателей в юридические лица.

Цель, с которой это делается, очевидна – увеличить объем собираемых налогов. Юридическое лицо государству гораздо легче контролировать в плане взимания налогов. Кроме того, количество налогов и налоговая нагрузка у индивидуальных предпринимателей в 2-3 раза меньше, чем у юридических лиц с тем же оборотом. С предпринимателя же, в отличие от юридического лица, кроме налогов, чаще всего взять нечего. Хотя, конечно, далеко не все предприниматели бедствуют и являются лишь реализаторами на рынках. Среди них есть люди, которые контролируют целые направления той или иной деятельности.

Последствия последних изменений и нововведений будут ощутимы: если сейчас предпринимателей в республике насчитывается около 100 тысяч человек, то вскоре их количество сократится тысяч до 20. При этом количество юридических лиц, на мой взгляд, не увеличится. Большинство предпринимателей просто прекратит свою деятельность.

Итоги и перспективы

Можно только порадоваться запланированному уменьшению ставок сельхозналогов, а также тому, что НДС обещают «оставить в покое» (хотя бы и в нынешнем варианте). Воодушевляет меня и то, что лизинг по-прежнему останется одним из механизмов оптимизации налогов.

Кроме того, страна после годового эксперимента с 1 января в обязательном порядке переходит на новую амортизационную политику. Нас ждут новые сроки амортизации и новый порядок отнесения на затраты амортизационных отчислений. Например, если раньше компьютер амортизировали в течение 10 лет, то сейчас его амортизация будет происходить в течение 5. С одной стороны, это означает, что себестоимость продукции в абсолютном исчислении вырастет, с другой – уменьшится налог на прибыль, уплачиваемый предприятиями.

В качестве негативного момента можно назвать то, что в силу унификации белорусского и российского законодательства возможны очередные изменения налога на прибыль. Не исключено, что ряд льгот, которые отменили с начала этого года в Российской Федерации, в следующем году отменят и в Беларуси. Речь идет о льготах по введенным в эксплуатацию основным фондам, что для производственных предприятий является достаточно существенным моментом.

Безусловно, необходимо упростить методику исчисления налогов. Весь наш бухгалтерский учет и система налогообложения – это сплошная борьба с безработицей. То есть чем сложнее налоги, тем больше бухгалтеров на предприятиях и налоговых инспекторов в инспекциях, и тем меньше безработных среди представителей этих профессий.

В этом году произошло то, что нам обещал президент. С одной стороны, увеличили заработную плату, а с другой – увеличили отчисления с этой заработной платы. Скоро государство станет забирать заработную плату целиком, так как уже этой зимой коммунальные платежи по сравнению с прошлым периодом увеличатся как минимум в 3 раза (при официальном росте зарплаты примерно 1,5–2 раза).

Несколько слов хочется сказать об обсуждаемом в настоящее время новом Плане счетов бухгалтерского учета.

Этот план счетов на 98% «списан» с российского, а его новизна на самом деле является «косметической»: от перемены мест слагаемых сумма не меняется. При этом в нем не заложены международные стандарты, и он не учитывает специфики Беларуси в сфере бухгалтерского учета и отчетности. Я не являюсь сторонником того, что переходить на новую систему уже с 1 января следующего года. Кстати, в самой России не очень довольны существующим планом счетов (россияне уже целый год работают по новому плану счетов, а весь 2001 год был для них переходным).

Что касается объединения денежных систем, то пока это декларируемый процесс. В какой степени он станет реальностью, можно будет сказать не ранее середины следующего года. Я считаю, что нужно «привязывать» национальную валюту не к одной иностранной валюте – российскому рублю, а к корзине валют, что позволит быть более стабильным в долгосрочном периоде. Привязка к российскому рублю может иметь место, только если объединение двух стран станет реальностью и при этом возникнет необходимость перевода белорусских рублей в российскую (совместную) валюту.

Евросоюз готовился к переходу на новую валюту целое десятилетие. Нам не следует придумывать ничего нового – механизм уже отработан, остается только грамотно использовать европейский опыт. В этом направлении Национальный банк Республики Беларусь работает довольно успешно. Текущий год показал, что там научились управлять курсом белорусского рубля рыночными методами, что, безусловно, является прогрессом.

 

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь