При этом следует учитывать, что согласно <<<п. 33.2.3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29.06.2001 № 94 (НРПА РБ от 11.09.2001, № 8/6945)>>>, суммы налога на добавленную стоимость, которые были уплачены при приобретении рекламных материалов, оплате работ и услуг по изготовлению рекламной продукции, если стоимость последних относится на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг) в пределах установленных норм, подлежат вычету в пределах этих норм.

Суммы налога, приходящиеся на сумму затрат свыше установленных норм, относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации в месяце отнесения суммы затрат за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Такие суммы налога определяются пропорционально суммам превышения установленных норм (лимитов).

Отражение в бухгалтерском учете организации затрат по изготовлению рекламной продукции, оплате за участие в выставке производится следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 76, 60Кредит 51, 52 и др.

– оплата расходов, связанных с участием в выставке;

Дебет 31 Кредит 76, 60 и др.

– на сумму расходов, связанных с участием в выставке;

Дебет 20, 26, 43 и др. Кредит 31

– в пределах установленных норм;

Дебет 81Кредит 31

– на сумму расходов, превышающих нормы.

Отражение в бухгалтерском учете суммы налога на добавленную стоимость, выделенной сторонними организациями, производится следующим образом:

Дебет 18-1Кредит 76, 60

– на сумму НДС, указанную в первичных документах;

Дебет 18-2Кредит 18-1

– на сумму фактически оплаченного НДС;

Дебет 68 Кредит 18-2

– на сумму НДС, подлежащую вычету;

Дебет 81Кредит 18-2

– на сумму НДС в части расходов, превышающих установленный норматив.

Передача рекламных материалов, выставочных экспонатов в выставочный павильон и обратно оформляется товарно-транспортной (товарной) накладной. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 41, 10 «Выставка»Кредит 41, 10 «Склад»

– на стоимость товаров, материалов, переданных в выставочный павильон;

Дебет 41, 10 «Склад»Кредит 41, 10 «Выставка»

– на стоимость товаров, материалов, возвращаемых после проведения выставки.

 

 

Если выставка в выходной день…

Зачастую выставки проходят в выходные и праздничные дни, во время государственных праздников. Если в проведении выставки в такие дни задействованы работники вашей организации, то необходимо принимать во внимание требования трудового законодательства, устанавливающего особые правила оплаты труда работников в такое время, а также получить согласие работника на работу в эти дни. Согласно ст. 69 Трудового кодекса Республики Беларусь работа в праздничные и выходные дни, государственные праздники оплачивается не ниже чем в двойном размере:

– работникам со сдельной оплатой труда – не ниже двойных сдельных расценок;

– работникам с повременной оплатой, а также получающим должностные оклады, – не ниже двойных часовых ставок (окладов).

При этом для работников, которые получают месячный оклад, оплата производится в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не ниже двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. Другим вариантом является предоставление работнику по договоренности с нанимателем другого дня отдыха за работу в сверхурочное время.

В бухгалтерском учете операции по расчетам с работниками, начислению налогов и отчислений от фонда оплаты труда отражаются проводками:

Дебет 20, 44Кредит 70, 69, 68.

При участии в выставках, которые проводятся в другом городе, работникам, задействованным в их проведении, возмещаются командировочные расходы, расходы по найму жилого помещения и т.д.

Налогообложение иностранных участников

В выставке могут принимать участие и иностранные организации. Однако в том случае, если в процессе участия в выставке будет осуществляться реализация товаров, необходимо принимать во внимание требования законодательства о налогообложении полученных от такой реализации доходов.

Плательщиками налога по таким доходам являются иностранные юридические лица, реализовавшие товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках, выставках-продажах, ярмарках. Объектом налогообложения является таможенная стоимость декларируемого товара. Налог уплачивается по ставке 10% от таможенной стоимости товара, декларируемой при его предъявлении к таможенному оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товары в гражданский оборот (в таможенном режиме выпуска для свободного обращения).

Существуют определенные различия в порядке взимания налога на доходы нерезидента при реализации на выставках товаров, ввозимых из стран:

– при ввозе из которых требуется таможенное оформление и таможенный контроль;

– в отношении которых отсутствует таможенный контроль.

В первом случае товары, ввозимые на территорию Беларуси для демонстрации на выставке, оформляются в таможенном режиме временного ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь. При этом уплата таможенных платежей происходит в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

При необходимости продать ввезенные товары на выставках нерезидент (уполномоченное лицо) обязан заявить их в таможенном режиме выпуска для свободного обращения и уплатить налог на доходы.

Налог взимается таможенными органами при предъявлении товара к таможенному оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товары в гражданский оборот, то есть в таможенном режиме выпуска для свободного обращения. Условием выдачи разрешения на использование товара в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, в отношении которого ранее был установлен таможенный режим временного ввоза, является представление таможенному органу платежного документа, подтверждающего уплату налога на доходы иностранных юридических лиц от реализации товаров на выставках.

Налог должен быть уплачен до предъявления товара к таможенному оформлению в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, так как в соответствии с п. 9 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц от реализации товаров на выставках, выставках-продажах, ярмарках, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 28.02.2000 № 7 (НРПА РБ от 16.03.2000, № 8/3080) (далее – Инструкция) платежные документы, подтверждающие внесение налога на транзитный счет таможенного органа, предъявляются плательщиком налога одновременно с предъявлением товара к таможенному оформлению в таможенном режиме выпуска для свободного обращения.

Таким образом, последним днем срока уплаты налога является день таможенного оформления товара.

Во втором случае, то есть при реализации товаров, ввезенных в Республику Беларусь из стран, в отношении которых отсутствует таможенный контроль, для демонстрации на выставках, налог уплачивается в порядке, изложенном в главе 3 Инструкции: иностранное юридическое лицо или лицо, представляющее его интересы, еще до открытия выставки обязано представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию банка на сумму в размере 10% от стоимости ввозимого товара или внести на счет налогового органа денежные средства в качестве обеспечения уплаты указанного налога. При этом налог на доходы в случае реализации товаров, ввезенных на выставку, удерживается и уплачивается в размере 10% от стоимости ввезенного и реализованного на выставке товара юридическим или физическим лицом (предпринимателем), начислившим платеж нерезиденту. Налог удерживается и уплачивается при начислении платежа, но не позднее последнего дня выставки.

Заявитель товара в таможенном режиме выпуска для свободного обращения представляет расчет по налогу на доход в налоговый орган по месту проведения выставки.

В случае реализации товаров, ввезенных в Республику Беларусь из стран, в отношении которых отсутствует таможенный контроль, при демонстрации на выставках, расчет налога представляется лицом, начислившим платеж нерезиденту. Расчет представляется в день уплаты налога.

Вышеизложенное позволяет убедиться, что при должной степени внимательности в оформлении документов и вопросах налогообложения участие в выставке оставит только приятные впечатления у сотрудников организации.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь