по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Вопрос.

В сентябре 2002 г. предприятие отгрузило за рубеж продукцию собственного производства по ставке 0% (курс 1 890 руб. за 1 долл. США). В декабре 2002 г. покупатель вернул часть бракованной продукции по курсу 1 940 руб. за 1 долл. США. Как отразить в налоговой декларации возврат бракованной продукции с учетом курсовых разниц?

 

Ответ.

Пунктом 40 Инструкции определено, что в случае возврата покупателями поставщикам товаров после оплаты расчетных документов, а также отказа заказчиков от ранее оплаченных работ (услуг), у поставщиков товаров (работ, услуг) на сумму оборота по реализации таких товаров (работ, услуг) уменьшаются обороты по реализации в том налоговом периоде, в котором произведен возврат (отказ), а у покупателей в этом налоговом периоде производится корректировка налоговых вычетов на предъявленные поставщиком (подрядчиком) суммы налога.

Если в налоговом периоде отсутствуют обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по соответствующей ставке, либо сумма такого оборота по реализации меньше суммы оборота по реализации по товарам (работам, услугам), указанным выше, то по строкам первого раздела налоговой декларации отражаются сумма оборота и сумма налога с отрицательными значениями.

При исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период, в котором происходил возврат бракованной продукции, следует учитывать, что суммы налоговых вычетов, исчисленных по его итогам, должны быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, приходящуюся на возвращенную продукцию, которая определяется по удельному весу недополученной в результате возврата выручки в общей сумме выручки отчетного налогового периода. Таким образом, суммы налогов, уплаченные при приобретении материалов, затраченных на изготовление данной продукции, должны быть отнесены за счет прибыли предприятия.

Следовательно, для налоговой декларации курсовые разницы по возврату бракованной продукции значения не имеют, так как в том налоговом периоде, в котором произведен возврат заказчиком ранее оплаченной продукции (независимо от цены), поставщик корректирует обороты по реализации товаров (работ, услуг) по строке 5 первого раздела налоговой декларации по тем ценам, по которым производилась отгрузка, и соответственно корректирует (уменьшает) налоговые вычеты.

 

Пример

В декабре 2002 г. оборот предприятия составил 1 000 руб., в том числе:

– облагаемый по ставке 0% – 500 руб.;

– освобожденный от налогообложения – 200 руб.;

– облагаемый по ставке 20% – 300 руб.

Возврат бракованной продукции облагаемой по ставке 0%, в декабре 2002 г. – 200 руб.

Суммы налоговых вычетов, исчисленные по итогам декабря 2002 г., были равны 100 руб.

В налоговой декларации за декабрь 2002 г. следует отразить:

– по стр. 1 – 300 руб.;

– по стр. 5 – 300 руб. (500 – 200);

– по стр. 6 – 200 руб.

Налоговые вычеты, приходящиеся на возвращенный товар, равны 40 руб. (200 / 500 х 100), а налоговые вычеты за декабрь 2002 г. составят 60 руб. (100 – 40).

 

Отдел консультаций аудиторской компании «БелЭрудит»

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь