по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Земельный налог: что нового?

 

Традиционно в начале года меняется налоговое законодательство нашей страны, и 2004 год не стал исключением.<<< Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 № 260-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" >>> внесены изменения и дополнения в несколько законодательных актов, в том числе и в <<< Закон Республики Беларусь "О платежах за землю" >>> (далее - Закон о платежах за землю).

В основном внесенные изменения и дополнения приводят порядок исчисления земельного налога и предоставление льгот по нему в соответствие с иными действующими законодательными актами.

В <<< ч. 3 ст. 3 Закона о платежах за землю >>> внесено дополнение на основании <<< ст. 44 Кодекса Республики Беларусь о земле >>>, в которой определено, что арендодателями земельных участков являются сельские (поселковые), городские (городов областного подчинения и города Минска), районные исполнительные и распорядительные органы в пределах своей компетенции. Кроме того, хотелось бы обратить внимание на то, что согласно этой же статье кодекса арендодателями земельных участков являются и юридические лица Республики Беларусь, имеющие земельные участки в частной собственности.

Среди наиболее существенных изменений следует отметить исключение порядка индексирования ставок земельного налога, устанавливаемого Советом Министров Республики Беларусь. С 1 января 2004 г. ставки земельного налога будут индексироваться с использованием коэффициента, устанавливаемого законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Так, <<< ст. 48 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" >>> (далее - Закон о бюджете) установлено, что в 2004 году ставки земельного налога индексируются на 19%.

Пример

В организации в г. Гомеле находится в пользовании земельный участок площадью 2,0 га. Ставка земельного налога для Гомеля согласно <<< приложению 2 к Закону о платежах за землю >>> установлена в размере 5 793,0 тыс. руб. за 1 га.

Таким образом, ставка земельного налога с учетом индексирования (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами депутатов) на 2004 год составит 6 893,67 тыс. руб. (5 793,0 х 1,19).

Следовательно, сумма земельного налога, которую нужно уплатить за участок в 2004 году (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами депутатов), составит 13 787,34 тыс. руб.(6 893,67 х 2).

<<< Статья 7 Закона о платежах за землю >>> приведена в соответствие с Законом о бюджете.

Отмена прав, предоставленных местным Советам депутатов по вопросам понижения (повышения) ставок земельного налога для юридических лиц в зависимости от категории земель, установленных <<< ст. 8-11, 17, 18 Закона о платежах за землю >>>, связана с тем, что они дублировали права, предоставленные местным Советам депутатов <<< ст. 50 Закона о бюджете >>>.

Изменен порядок исчисления земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо. Если в 2003 году земельный налог по таким землям исчислялся как по земельным участкам промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенным за пределами населенных пунктов, то с 1 января 2004 г. земельный налог по таким землям будет исчисляться по ставкам земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения.

Дополнением, внесенным в <<< ст. 15 Закона о платежах за землю >>>, уточнен порядок налогообложения земельных участков (независимо от их месторасположения), предоставленных в пользование юридическим лицам для рыборазведения и акклиматизации рыбы. Такие земельные участки подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным в <<< приложении 3 к Закону о платежах за землю >>>.

Кроме того, внесены дополнительные льготы по земельному налогу для отдельных юридических лиц.

Так, с 1 января 2004 г. льготы распространены на земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В связи с тем что финансирование работ по захоронению отходов и содержанию мест захоронения отходов, дезактивации производится из республиканского бюджета, то и уплата земельного налога за эти земли должна была производиться из республиканского бюджета. Исключение таких земель из налогообложения как раз и связано с нецелесообразностью перечисления денежных средств из одного бюджета в другой.

Сохранена льгота на земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям). Данная льгота изложена в новой редакции. Теперь льгота распространяется на земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со <<< ст. 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь >>>(далее - НК).

С 1 января 2004 г. расширены льготы по земельному налогу на земли общего пользования (расположенные как в населенных пунктах, так и за их пределами), занятые железнодорожными путями, включая полосу отвода, предоставленные для организаций Белорусской железной дороги.

В связи с неоднозначным толкованием <<< ст. 18 Закона о платежах за землю >>> льготы по земельному налогу для организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, внесено изменение, согласно которому с 1 января 2004 г. не облагаются земельным налогом земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также летних оздоровительных лагерей и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности.

Отдельные нормы <<< ст. 20 Закона о платежах за землю >>> были приведены в соответствие с НК.

С 1 января 2004 г. в законодательном порядке установлено, что юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления.

Напомним, что ранее данная норма была установлена <<< постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.1997 № 69 "О сроке представления расчетов об исчисленной сумме земельного налога юридическими лицами в государственные налоговые инспекции" >>>.

С 1 января 2004 г. установлено, что контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю осуществляется налоговыми органами.

В связи с введением в действие Общей части НК с 1 января 2004 г. признан утратившим силу <<< Закон Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" >>>, за исключением ст. 9.

В связи с этим в <<< ст. 22 Закона о платежах за землю >>> норма, регламентирующая права и ответственность плательщиков за несвоевременную уплату земельного налога и арендной платы, а также права налоговых органов по взысканию платежей за землю, уточнена следующей редакцией: "Права и обязанности плательщиков земельного налога и арендной платы, ответственность за правильность их исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания указанных платежей, а также права налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством".

Таким образом, мера ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства предусмотрена в соответствии с действующей <<< ст. 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" >>>.

Кроме того, исключена практика предоставления прав местным Советам депутатов по вопросам предоставления индивидуальных льгот по земельному налогу для отдельных юридических лиц. Так, для юридических лиц по земельному налогу <<< п. 2 ст. 50 Закона о бюджете >>> определено, что в 2004 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, изменять сроки уплаты земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Светлана ГОЛОВАТАЯ,

главный государственный налоговый инспектор

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь