по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

К вопросу отмены оборотных платежей

 

С 1 января 2003 г. вступили в силу ежегодно принимаемые законодательные акты (закон о бюджете, Прогноз социально-экономического развития Республики Беларусь на 2003 год, Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения»), определяющие особенности налоговой политики на текущий год. И практически сразу же в налоговых и финансовых органах страны началась разработка основных направлений бюджетно-налоговой политики на очередной, 2004 год.

Дополнительным импульсом для активизации такой работы стало принятие <<< Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.03.2003 № 419 «О создании межведомственной рабочей группы по внесению предложений об основных направлениях деятельности Правительства Республики Беларусь в области бюджетно-налоговой политики для подготовки проекта Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» >>>. Согласно этому документу Министерству финансов необходимо было уже до 1 июня 2003 г. представить на рассмотрение Правительства, по сути дела, согласованные предложения об изменении бюджетно-налоговой системы в 2004 году.

Какими будут эти изменения? Возможно ли ограничиться частичными, локальными корректировками действующего налогового законодательства или потребуются более кардинальные преобразования, позволяющие снизить общий уровень налоговой нагрузки на экономику? Ответы на эти и многие другие вопросы будут найдены в ходе работы созданной межведомственной группы. В настоящей статье представлена личная точка зрения автора.

Целевые ориентиры бюджетно-налоговой политики на пятилетку определены <<< Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001–2005 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 08.08.2001 № 427 >>> (далее – Программа).

Этим документом предусмотрено снижение общего уровня налоговой нагрузки на экономику за весь период на 5–6%. Фактически за 2001–2003 годы уровень налоговой нагрузки с учетом принятых решений снизится примерно на 3,5%. Таким образом, для достижения запланированного показателя налоговое давление на экономику должно быть уменьшено в 2004–2005 годах не менее чем на 2–2,5%. В самой Программе определены и основные источники такого снижения: до 2006 года в республике должны быть отменены налоги, сборы и отчисления в различного рода целевые бюджетные и внебюджетные фонды, объектом исчисления которых служит выручка от реализации товаров и услуг.

Однако несмотря на такую ясность и четкость постановки целей, на практике вопросы снижения налоговой нагрузки, тем более за счет отмены так называемых оборотных налогов решаются крайне сложно.

С позиций фискальных интересов сохранение в действующей налоговой системе различных оборотных платежей связано в основном с их высокой доходностью по сравнению с налогами, взимаемыми не со всего оборота, а только с реально полученных доходов и прибыли. По данным за 2002 год на долю отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, целевых сборов в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия, отчислений в жилищно-инвестиционные фонды, целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, а также налога с пользователей автомобильных дорог приходится более 15% доходов консолидированного бюджета. Еще около 2% ВВП позволяют аккумулировать инновационные фонды. Принятие решения об упразднении оборотных налогов приведет, таким образом, к выпадению значительных сумм бюджетных доходов и потребует поиска путей для соответствующей их компенсации либо адекватного снижения бюджетных расходов.

В первую очередь это коснется самих целевых бюджетных и внебюджетных фондов, и именно поэтому оборотные налоги имеют очень сильную защиту со стороны тех министерств и ведомств, которые являются распорядителями этих фондов. Наиболее яркий пример демонстрируют отраслевые министерства и концерны, которые постоянно инициируют вопросы о снижении налоговой нагрузки на свои предприятия, но в то же время занимают резко отрицательную позицию в отношении отмены отчислений в те фонды, пользователями средств которых они являются.

В результате, несмотря на ежегодно предпринимаемые попытки отмены оборотных платежей (в 2003 году, например, предлагалось снизить ставки каждого из отчислений не менее чем на 0,25%), этот вопрос практически не решается.

Однако в 2004 году ситуация должна измениться. Программу социально-экономического развития республики надо выполнять. Необходимо ослабить налоговое давление на белорусских товаропроизводителей, чтобы создать предпосылки для восстановления ими утраченных оборотных фондов, способствовать повышению конкурентоспособности отечественных товаров на внутреннем и мировом рынках. Кроме того, без принятия решения об отмене отчислений и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров, работ, услуг, невозможна реализация мероприятий по унификации налогового законодательства с Российской Федерацией в рамках выполнения Договора о создании Союзного государства, обеспечения равных условий налогообложения для юридических и физических лиц Беларуси и России, создания экономических условий для перехода к введению единой денежной единицы.

Ни одна развитая страна мира не применяет оборотные налоги и сборы. В России последний из взимаемых с выручки платежей – налог с пользователей автомобильных дорог – был отменен с 1 января 2003 г.

Следует отметить, что вопросы упразднения оборотных налогов в Российской Федерации также решались далеко не просто. На 3/4 они были отменены с введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации. При этом если налог на содержание жилищно-коммунального хозяйства и объектов социальной сферы удалось ликвидировать практически сразу и в полном объеме (его отмена была компенсирована увеличением на 5% ставки налога на прибыль), то преобразование оборотных налогов, уплачиваемых в дорожные фонды, пришлось проводить поэтапно.

Вначале предполагалось, что будут отменены налог на пользователей автомобильных дорог, налог на реализацию горючесмазочных материалов (тем более что собирался он очень плохо – на уровне 17%), налог на приобретение автотранспортных средств, а также налог на отдельные виды транспортных средств. Вместо всей этой совокупности упраздняемых платежей планировалось довольно серьезно увеличить налог на владельцев транспортных средств, а также ставки акцизов на моторное топливо. Остальные выпадающие доходы дорожных фондов предполагалось компенсировать за счет индексации ставок акцизов.

Такие предложения имели бы довольно серьезные последствия, поскольку, будучи принятыми, привели бы к росту цен на бензин низкооктановый, высокооктановый в среднем на 23–25% (для цен на дизельное топливо изменений изначально не предусматривалось, что принципиально, поскольку главные его потребители – сельское хозяйство и армия).

Чтобы этого не произошло, налог на пользователей автомобильных дорог было решено отменять поэтапно, в течении двух-трех лет, начиная с уменьшения его ставки с 2,5 до 1%. Значительную часть средств от такого снижения дорожные фонды должны были компенсировать самостоятельно. Остальное поступало из федерального бюджета, из специально созданного фонда субвенций. Этот фонд предназначался именно для того, чтобы гарантировать регионам равномерное поступление средств (типа трансфертов) на цели дорожного хозяйства и дорожного строительства.

Принятие таких решений по отмене оборотных налогов не только послужило дополнительным стимулом для развития экономической активности и расширения платежеспособного спроса населения Российской Федерации, но и обеспечило дополнительные налоговые поступления в бюджет за счет расширения налоговой базы остающихся налогов.

Поскольку именно оборотные платежи, которые взимаются с выручки и формируются независимо от финансового положения предприятий, наличия реальных источников их выплаты, являются наиболее обременительными для реального сектора экономики, их отмена позволит, без сомнения, повысить эффективность и белорусского производства. Согласно проведенным расчетам прогнозируемое снижение налоговой нагрузки на 2,5% обеспечит рост ВВП на 1,5%, что, в свою очередь, приведет к увеличению доходной части консолидированного бюджета в пределах 120 млрд. руб.

В целом за счет ожидаемого расширения налоговой базы, роста производства в реальном секторе экономики может быть компенсировано около 20% потерь бюджета, связанных с отменой и снижением ставок оборотных налогов. Оставшиеся 80% должны быть восполнены в результате повышения эффективности используемых бюджетных ресурсов, их частичного перераспределения, приведения государственных обязательств в соответствие с возможностями финансирования, без значительных изменений ставок остающихся налогов и сборов.

Как показывает анализ направлений использования средств целевых бюджетных и внебюджетных фондов, большинство из них не дополняют, а фактически дублируют направления расходования средств республиканского и местных бюджетов. Наличие многочисленных источников финансирования одних и тех же секторов экономики и программ приводит к нерациональному распределению государственных ресурсов, существенно ограничивает возможности контроля за результатами и эффективностью их использования. Наиболее отчетливо это прослеживается по республиканскому фонду поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, более половины средств которого, а по плану на 2003 год – около 65%, направляются на предоставление субсидий, бюджетных ссуд и займов.

С учетом проводимой в настоящее время в рамках подготовки новой редакции <<< Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 03.01.2000 № 5 >>> работы по ужесточению порядка получения и возврата заемщиками бюджетных средств, полагаем, что выдача субсидий, бюджетных ссуд и займов должна осуществляться из одного источника в бюджете на общих основаниях вне зависимости от отраслевой принадлежности заемщика в пределах средств, предусматриваемых на эти цели законом о бюджете на текущий финансовый (бюджетный) год.

Определенные резервы для снижения ставки отчислений имеются и по целевому сбору на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. Основная предпосылка для принятия такого решения – поэтапный перевод жилищно-коммунального хозяйства на режим безубыточного функционирования путем сокращения бюджетного дотирования и перекрестного субсидирования потребителей. Если в 2002 году платежами населения было профинансировано только 34% затрат по оказанию жилищно-коммунальных услуг, то в 2004 году этот показатель достигнет 60%. Компенсировать потери от снижения ставок отчислений в целевые фонды местные бюджеты смогут также за счет дополнительных поступлений от земельного налога, повышение ставок которого осуществлено уже в 2003 году.

В 2004 году могут быть также предприняты меры по преобразованию инновационных фондов, поступления от которых по предварительным данным за 2002 год составляют около 450 млрд. руб., оставаясь при этом за рамками казначейского контроля. Учитывая, что в настоящее время за счет средств инновационных фондов финансируются значительные объемы капиталовложений в важнейшие отрасли экономики, наиболее оптимальным представляется перевод доходов и расходов этих фондов в бюджет на общей основе в соответствии с установленной бюджетной классификацией. Это позволит повысить эффективность и проконтролировать адресность используемых средств. Снижение налоговой нагрузки на экономику в пределах 0,3–0,5% ВВП возможно за счет уменьшения ставок повышенных отчислений в инновационные фонды, которые в настоящее время колеблются в диапазоне от 1,5 до 20% себестоимости производимых товаров и услуг.

Безусловно, это лишь самые общие наброски. Более конкретные предложения по вопросам отмены оборотных налогов, а также компенсации потерь бюджетов определятся по результатам совместной работы финансовых и налоговых органов с непосредственными распорядителями и пользователями средств целевых бюджетных и внебюджетных фондов, которая в настоящее время проводится. Главное в этой работе – услышать друг друга и понять, что в настоящее время действительно назрела объективная потребность в отмене наименее эффективных платежей из выручки. Вместе с тем одновременно с такой отменой должно быть гарантировано сохранение необходимых объемов финансирования расходных статей целевых фондов. Только при таком подходе ситуация, возможно, сдвинется с мертвой точки.

 

Елена Терехина , консультант управления бюджетно-налоговой политики

Министерства экономики Республики Беларусь.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь