по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Как получить налоговый кредит

 

Анна Крупнова, заместитель начальника Управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь

Валентина Хамицаева, заместитель начальника Управления налоговой политики Министерства финансов Республики Беларусь

 

 

<<< Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6 «Об упорядочении предоставления льгот по налогам и таможенным платежам» (НРПА РБ от 28.02.2001, №1/2443, «Советская Белоруссия» от 01.03.2001, №60-61) (п.3)>>> определено, что Совету Министров Республики Беларусь следует утвердить Положение «О предоставлении налогового кредита», а также формы заявления для получения льгот по налогам и таможенным платежам и прилагаемых к нему материалов; утвердить перечень особо важных государственных программ; обеспечить приведение законодательства в соответствие с настоящим Декретом; принять иные меры, направленные на реализацию положений настоящего Декрета.

Во исполнение данного пункта <<< Декрета Президента Совет Министров Республики Беларусь постановлением от 28.04.2001 №632 «О мерах реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6» (НРПА РБ от 16.05.2001, №5/5922, «Рэспублiка» от 23.05.2001, №108-109) >>> утвердил:

–  Положение «О предоставлении налогового кредита»;

–  перечень особо важных государственных программ на 2001 год;

– формы заявлений о предоставлении льгот по налогам и таможенным платежам юридическому лицу и физическому лицу;

– формы экономического обоснования целесообразности предоставления льгот по налогам и таможенным платежам в зависимости от вида предоставленного налогового кредита: либо при выполнении особо важной государственной программы, либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств;

– формы основных экономических показателей, достижение которых планируется в результате выполнения юридическим лицом особо важной государственной программы, и достижение которых планируется в результате предоставления льгот по налогам и таможенным платежам юридическому лицу при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств;

– технико-экономического обоснования (бизнес-плана) инвестиционного проекта, направленного на создание нового, модернизацию существующего производств;

– показатели финансово-экономической деятельности юридического лица, претендующего на получение льгот по налогам и таможенным платежам.

Положение «О предоставлении налогового кредита», разработанное в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6 «Об упорядочении предоставления льгот по налогам и таможенным платежам», определяет условия предоставления юридическим и физическим лицам Республики Беларусь индивидуальных льгот по налогам и таможенным платежам в виде налогового кредита.

Под налоговым кредитом понимается перенос установленных законодательством сроков уплаты в бюджет юридическими и физическими лицами налогов и таможенных платежей либо их части.

Налоговый кредит предоставляется юридическим и физическим лицам в случаях, установленных <<< подп.1.6 п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6>>>, индивидуально:

·юридическим лицам Республики Беларусь, выполняющим особо важные государственные программы по перечню, ежегодно утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

·юридическим лицам Республики Беларусь при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств;

·юридическим и физическим лицам Республики Беларусь для проведения по решению Президента Республики Беларусь мероприятий (участия в мероприятиях за рубежом), которые имеют важное государственное значение и расходы по которым не предусмотрены в республиканском бюджете;

·юридическим и физическим лицам Республики Беларусь при осуществлении деятельности, направленной на развитие физической культуры и спорта;

·физическим лицам Республики Беларусь (инвалидам I группы, многодетным родителям) при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров для личного потребления;

·юридическим и физическим лицам в иных случаях, определенных Президентом Республики Беларусь.

Налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, а также по таможенным платежам.

По неналоговым платежам и средствам, поступающим в государственные целевые бюджетные фонды, налоговый кредит не предоставляется. Налоговый кредит не предоставляется по налогам и таможенным платежам, срок уплаты которых уже наступил.

Налоговый кредит на срок до 6 месяцев предоставляется по решению Совета Министров Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь, на срок более 6 месяцев – по решению Президента Республики Беларусь.

Размер налогового кредита не должен превышать:

·суммы налогов, подлежащих уплате в течение срока, на который предоставляется налоговый кредит;

·суммы таможенных платежей, подлежащих уплате в отношении конкретных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь в течение срока, на который предоставляется налоговый кредит.

Юридические лица, претендующие на получение налогового кредита, направляют в министерства, иные республиканские органы государственного управления, объединения (учреждения), подчиненные Правительству Республики Беларусь, в введении которых они находятся, а юридические лица, не находящиеся в введении этих органов, и физические лица – в облисполкомы и Минский горисполком заявления о предоставлении льгот по налогам и таможенным платежам по форме, утвержденной вышеуказанным постановлением.

К заявлению прилагаются материалы согласно приложениям 1-4 к Порядку предоставления юридическим и физическим лицам Республики Беларусь льгот по налогам и таможенным платежам, утвержденному Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6.

Министерства, иные республиканские органы государственного управления, объединения (учреждения), подчиненные Правительству Республики Беларусь, облисполкомы и Минский горисполком на основе анализа материалов, представленных юридическими и физическими лицами, готовят заключения о целесообразности предоставления им налогового кредита и в 10-дневный срок направляют проекты решений Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь на согласование в Министерство экономики, Министерство финансов, Министерство юстиции, Государственный налоговый комитет и Государственный таможенный комитет Республики Беларусь (в части предоставления налогового кредита по таможенным платежам) в соответствии с п.4 Порядка предоставления юридическим и физическим лицам Республики Беларусь льгот по налогам и таможенным платежам, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6.

В случае предоставления юридическим и физическим лицам льгот по налогам и таможенным платежам в виде налогового кредита на срок, превышающий финансовый (бюджетный) год, проекты решений Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь подлежат согласованию с Министерством предпринимательства и инвестиций в соответствии с <<< Указом Президента Республики Беларусь от 19.07.1996 №260 «О совершенствовании государственного управления в области предпринимательства и содействия инвестициям» (СУПиПКМ РБ, 1996, №21)>>>.

Указанные проекты должны содержать:

·наименование лица, претендующего на получение налогового кредита;

·виды налогов и таможенных платежей, по которым предоставляется налоговый кредит;

·цель использования средств, высвобождаемых в связи с предоставлением налогового кредита;

·наименование и количество товаров, при ввозе которых на таможенную территорию Республики Беларусь предоставляется налоговый кредит, а также цель их использования;

·срок предоставления налогового кредита;

·условия погашения налогового кредита и уплаты процентов за пользование им;

·финансовые санкции в случае невыполнения условий, по которым предоставлен налоговый кредит, а также при не целевом использовании средств, высвобождаемых в связи с предоставлением налогового кредита.

За пользование налоговым кредитом юридические и физические лица уплачивают проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент уплаты сумм налогов и таможенных платежей.

Физические лица (инвалиды I группы, многодетные родители), получившие налоговый кредит по ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь товарам для личного потребления, не уплачивают проценты за пользование налоговым кредитом.

Решение Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь о предоставлении юридическим или физическим лицам налогового кредита является основанием для заключения соглашения об условиях погашения налогового кредита, которое должно быть заключено в 10-дневный срок после принятия таких решений получателем налогового кредита по налогам, поступающим в республиканский бюджет (в том числе по налогам, распределяемым между бюджетами), с Министерством финансов, а по таможенным платежам – с Государственным таможенным комитетом по форме, утвержденной Министерством финансов.

Указанное соглашение в 5-дневный срок представляется юридическими и физическими лицами в налоговый орган по месту постановки их на учет в качестве налогоплательщика.

После получения сообщения о предоставлении налогового кредита налогоплательщик для отражения его в бухгалтерском учете руководствуется <<<Правилами отражения в бухгалтерском учете организаций налогового кредита, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.10.2000 №105 (НРПА РБ от 27.10.2000, №8/4316, «Рэспублiка» от 16.11.2000, №257)>>>.

Настоящими Правилами предусмотрено, что для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по полученным суммам налогового кредита используются счета 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы». К счетам 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» открывается субсчет «Налоговый кредит».

Суммы полученного кредита отражаются

Дебет 68Кредит 94, 95 субсчет «Налоговый кредит»

– на сумму полученного кредита;

Дебет 94, 95 субсчет «Налоговый кредит» Кредит 51, 52 и др.

– погашен налоговый кредит;

Суммы процентов за пользование налоговым кредитом в зависимости от целей предоставления кредита отражаются:

Дебет счетов 26, 44, 08, 81, 87, 88Кредит 51, 52, 55, 76 и др.

– на сумму процентов за пользование налоговым процентом.

Налоговый кредит в размере суммы налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин при ввозе юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств погашается после ввода ввезенного технологического оборудования в эксплуатацию.

Срок погашения налогового кредита устанавливается в соглашении об условиях погашения налогового кредита и не может превышать 2 лет со дня окончания действия налогового кредита.

Суммы погашенного кредита и процентов за пользование кредитом зачисляются в доход республиканского бюджета на соответствующие подразделы бюджетной классификации, предусмотренные для учета поступления налогов, по которым предоставляется налоговый кредит.

В случае неуплаты в установленные сроки сумм налогового кредита и (или) процентов за пользование таким кредитом налоговые или таможенные органы, в соответствии с законодательством Республики Беларусь, производят взыскание невнесенных сумм с начислением пени в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания средств.

Начисление пени за несвоевременное погашение налогового кредита производится начиная со дня, следующего за днем его уплаты, и включая день внесения его в республиканский бюджет.

Суммы пени, исчисленные за не погашенный в установленные сроки налоговый кредит, за неуплаченные в установленные сроки суммы процентов за пользование налоговым кредитом, а также за нецелевое использование налогового кредита, отражаются:

Дебет 81, 87, 88Кредит 51, 52, 55, 76 и др.

– на сумму пени за несвоевременное погашение кредита.

При нецелевом использовании налогового кредита или товаров, в отношении которых он предоставлялся, налогоплательщиком утрачивается право пользования налоговым кредитом, а суммы налогов, таможенных платежей и процентов за пользование кредитом взыскиваются за период пользования кредитом с начислением пени за каждый день просрочки в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания.

Основные экономические показатели, истребуемые при получении льгот представляются в произвольной форме, с приложением расчетов и данных по:

·налогам и таможенным платежам;

·конъюнктурному анализу цен;

·планируемому объему производства и реализации продукции (работ, услуг);

·структуре себестоимости и конкурентоспособности продукции;

·срокам окупаемости;

·анализу рентабельности;

·анализу прибыли и ее распределения;

·основным финансовым показателям;

·расчету ожидаемого экономического эффекта от предоставления льгот;

·расчету погашения налогового кредита;

·анализу расчетов с бюджетом.

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь