по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Конверсионные операции с иностранной валютой

 

Денис Костян, главный редактор

 

Не секрет, что до сих пор самой надежной валютой считается доллар США. Поэтому многие организации если и открывают валютные счета, то именно в долларах. Однако иногда иностранные фирмы выставляют счета в своих национальных валютах, а европейские – в евро. Поэтому многим организациям приходится расплачиваться именно в евро.

Как это сделать, если валютный счет у импортера только один – в долларах? Конечно, можно открыть еще один валютный счет и купить евро за рубли или доллары. Но есть и другой вариант – поручить своему банку обменять доллары, лежащие на валютном счете, на евро и сразу же перечислить их иностранному партнеру. Все эти операции называются конверсионными.

Как учитывать конверсию? Куда относить расходы по конверсионным операциям? На эти вопросы мы ответим в данной статье.

Порядок проведения конверсионных операций

Согласно <<<п. 1.7 Правил совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.01.2002 № 16 (НРПА РБ от 20.02.2002, № 8/ 7801) (далее – Правила № 16)>>>, конверсия иностранной валюты – обмен одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам.

Главой 7 Правил № 16 установлено, что конверсия иностранной валюты осуществляется с текущего (расчетного) счета резидента по заявке резидента при возникновении необходимости проведения расчетов в иной иностранной валюте либо по его желанию.

При осуществлении сделки конверсии иностранной валюты резидент представляет в уполномоченный банк заявку произвольной формы, обязательными реквизитами которой являются:

·сумма иностранной валюты, подлежащей конверсии;

·номер текущего (расчетного) счета резидента, с которого производится перечисление иностранной валюты;

·курс конверсии;

·сумма иностранной валюты, получаемой в результате совершения конверсии иностранной валюты;

·номер текущего (расчетного) счета резидента, на который производится зачисление иностранной валюты;

·подпись и расшифровка подписи руководителя юридического лица или индивидуального предпринимателя и главного бухгалтера (при его наличии), заверенные печатью резидента;

·должность, фамилия и инициалы ответственного лица уполномоченного банка, заверенные его подписью и печатью уполномоченного банка.

Зачисление резиденту иностранной валюты, поступившей от уполномоченного банка по сделке конверсии, производится на текущий (расчетный) счет данного резидента минуя его специальный транзитный валютный счет.

Уполномоченные банки при совершении сделок конверсии иностранной валюты вправе взимать комиссионное вознаграждение как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Размер комиссионного вознаграждения определяется уполномоченными банками самостоятельно, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

 

Бухгалтерский учет конверсионных операций

 

Итак, затраты организации на обмен валюты складываются:

·из разницы между курсом, по которому покупалась валюта, и ее курсом, установленным Национальным банком;

·комиссионного вознаграждения банку.

В соответствии с <<<п. 27 Положения по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 № 78 (НРПА РБ от 28.07.2000, № 8/3771)>>>, конверсия приравнивается к операциям по продаже иностранной валюты и отражается с использованием сч. 48 «Реализация прочих активов». Следовательно, все расходы по конверсионным операциям учитываются через сч. 48.

По кредиту сч. 48 отражается сумма в денежной единице Республики Беларусь, причитающаяся за проданную иностранную валюту по курсу ее продажи, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств или расчетов.

По дебету сч. 48 отражаются стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанная в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее продажи, а также расходы, связанные с продажей иностранной валюты в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов.

 

Пример 1

Французская фирма оказала ООО «Одиссей» услуги, за которые запросила 15 000 евро. Курс евро на дату подписания акта приемки-передачи 1 300 руб. ООО «Одиссей» оплатило услуги французов, используя для этого свой валютный счет, где лежали доллары США. С банком оговорено, что конверсионная операция проводится по курсу 0,9 долл./евро. В результате с валютного счета ООО «Одиссей» было списано 13 500 долл. (15 000 х 0,9), а также комиссионное вознаграждение за проведение конверсии 40 долл. Курс доллара на дату конверсии и перечисления валюты контрагенту 1 665 руб. Курс евро 1 448 руб.

Бухгалтер ООО «Одиссей» должен сделать следующие проводки:

Дебет 20Кредит 60

– 19 500 тыс. руб. (15 000 евро х 1 300) – приняты услуги французской фирмы;

Дебет 76Кредит 52

– 22 544,1 тыс. руб. (13 540 долл. х 1 665) – списаны доллары с текущего валютного счета;

Дебет 52Кредит 48

– 21 720 тыс. руб. (13 500 долл. / 0,9 х 1 448) – поступили евро на текущий валютный счет;

Дебет 48Кредит 76

– 22 477,5 тыс. руб. (13 500 долл. х 1 665) – отражена стоимость реализованных долларов;

Дебет 48Кредит 76

– 66,6 тыс. руб. (40 долл. х 1 665) – списано комиссионное вознаграждение;

Дебет 80Кредит 48

– 824,1 тыс. руб. (21 720 – 22 477,5 – 66,6) – отражен финансовый результат (убыток) по конверсионной операции.

При перечислении валюты:

Дебет 60Кредит 52

– 21 720 тыс. руб. (15 000 евро х 1 448) – оплачены услуги французской фирмы;

Дебет 31Кредит 60

– 2 220 тыс. руб. (15 000 евро х (1 448 – 1 300)) произведена дооценка кредиторской задолженности.

Перевод с конверсией

 

Согласно п. 19 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (НРПА РБ от 27.04.2001, № 8/5770), возможна операция перевода с конверсией.

При отсутствии у плательщика счета в валюте перевода или достаточных средств в валюте перевода плательщик вправе дать банку-отправителю платежное поручение на перевод с конверсией, в котором реквизит «Сумма и валюта» заполняется с учетом следующих особенностей:

·в случае необходимости конверсии определенной суммы денежных средств, имеющейся на счете(ах) клиента, указываются: сумма (цифрами и прописью), наименование подлежащей конверсии валюты; наименование валюты, приобретаемой в результате конверсии, без указания ее суммы;

·в случае необходимости конверсии имеющихся на счете(ах) клиента средств в определенную сумму средств в валюте перевода указываются: наименование подлежащей конверсии валюты (без указания суммы); сумма (цифрами и прописью) и наименование валюты, приобретаемой в результате конверсии.

Для осуществления такого перевода в поле «Сумма и валюта перевода» платежного поручения плательщик указывает курс конверсии или делает запись о согласии на проведение конверсии по курсу, складывающемуся на валютном рынке.

Перевод с конверсией производится с соблюдением условий, установленных Национальным банком Республики Беларусь для конверсионных операций.

Рассмотрим операцию перевода с конверсией на примере. На наш взгляд, ее можно отражать в бухгалтерском учете минуя сч. 48 «Реализация прочих активов».

 

Пример 2

Французская фирма оказала ООО «Одиссей» услуги, за которые запросила 15 000 евро. Курс евро на дату подписания акта приемки-передачи 1 300 руб. ООО «Одиссей» оплатило услуги французов платежным поручением с конверсией, используя для этого свой валютный счет, где лежали доллары США. В платежном поручении оговорено, что в результате конверсии сумма должна перевестись в 15 000 евро. Конверсия проведена банком по курсу 0,9 долл./евро. В результате с валютного счета ООО «Одиссей» было списано 13 500 долл.  (15 000 х 0,9). За перевод денег во Францию ООО «Одиссей» уплатило банку 40 долл. Курс доллара на дату перечисления валюты контрагенту 1 665 руб. Курс евро 1 448 руб.

Бухгалтер ООО «Одиссей» производит следующие проводки:

Дебет 20Кредит 60

– 19 500 тыс. руб. (15 000 евро х 1 300) – приняты услуги французской фирмы;

Дебет 60Кредит 52

– 22 477,5 тыс. руб. (13 500 долл. х 1 665) – списаны доллары с текущего валютного счета;

Дебет 31Кредит 60

– 2 220 тыс. руб. (15 000 евро х (1 448 – 1 300)) – отражена курсовая разница по кредиторской задолженности перед французской фирмой;

Дебет 80Кредит 60

– 757,5 тыс. руб. ((13 500 – (15 000 х 1 448 / 1 665)) х 1 665) – списана разница между курсовым соотношением доллара к евро, которое установил банк, и этим же курсовым соотношением, рассчитанным исходя из курсов, установленных Национальным Банком Республики Беларусь;

Дебет 26Кредит 52

– 66,6 тыс. руб. (40 долл. х 1 665) – оплачены услуги банка по переводу денежных средств во Францию.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь