по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения.

 

Приближается начало III квартала, когда организации с объемом выручки за два предшествующих квартала, не превышающим 5 000 базовых величин, имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. В момент перехода на упрощенную систему, при применении которой исчисление НДС не производится, у плательщиков часто возникают вопросы: как быть с дебиторской задолженностью за товар, ранее отгруженный с НДС, и куда определить незачтенные налоговые вычеты, имеющиеся на начало квартала?

В такой ситуации можно рекомендовать обратиться к <<< ст. 4 Методических указаний о порядке исчисления и внесения платежей в бюджет субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, утвержденных Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 26.02.1999 № 24 >>> (по состоянию на 13.03.2001). В ней определено, что выдача патента не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей в бюджет и в государственные целевые бюджетные (внебюджетные) фонды за предыдущий отчетный период. Аналогичная норма содержится и в <<< п. 85 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29.06.2001 № 94 >>> (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2003 № 6): «При изменении порядка исчисления налога (изменения объектов налогообложения, налоговой базы, ставок и т.д.) новый порядок применяется в отношении объектов, отгруженных и оплаченных с момента изменения порядка исчисления налога».

Таким образом, если организация определяет выручку от реализации по мере оплаты отгруженных товаров и в период применения упрощенной системы поступает оплата по дебиторской задолженности за ранее отгруженный с НДС товар (либо с даты возникновения этой задолженности проходит 60 дней), то исчисление НДС по такому товару и представление налоговой декларации производится в общеустановленном порядке. Суммы налоговых вычетов, незачтенные под обороты, отраженные в налоговой декларации, списываются в дебет сч. 80 «Прибыли и убытки».

Рассмотрим данную ситуацию на условном примере: предприятие перешло на упрощенную систему с 01.07.2003 г., на эту дату имеются незачтенные вычеты на сумму 270 руб. и задолженность за отгруженный в июне товар на сумму 1 200 руб. (в том числе НДС – 200 руб.). В июле отгружено и оплачено товара на 300 руб. (без НДС). Можно отразить данные хозяйственные операции в бухгалтерском учете следующим образом:

 

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 800 руб. – отгружено товара в июне;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 46

– 1 200 руб. – в июле поступила оплата за товар, отгруженный в июне;

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 45

– 800 руб. – списана себестоимость реализованного товара;

ДЕБЕТ 46  КРЕДИТ 68

– 200 руб. – начислен НДС по названному обороту;

ДЕБЕТ 46  КРЕДИТ 68

– 4 руб. ((1 200 – 200 – 800) х 2%) – начислены отчисления в республиканский фонд;

ДЕБЕТ 46  КРЕДИТ 68

– 5 руб. ((1 200 – 200 – 800 – 4) х 2,5%) – начислены целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды 2,5%;

ДЕБЕТ 45  КРЕДИТ 41

– 240 руб. – отгружено товара в июле;

ДЕБЕТ 51  КРЕДИТ 46

– 300 руб. – в июле поступила оплата за товар, отгруженный в июле;

ДЕБЕТ 46  КРЕДИТ 45

– 240 руб. – списана себестоимость реализованного товара;

ДЕБЕТ 46  КРЕДИТ 68

– 30 руб. (300 х 10%) – начислен налог при упрощенной системе;

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 18-2

– 200 руб. – НДС к зачету в пределах начисленного;

ДЕБЕТ 80  КРЕДИТ 18-2

– 70 руб. – незачтенный остаток «входного налога»; 

ДЕБЕТ 46  КРЕДИТ 80

—221 руб. – финансовый результат от реализации в июле.

 

Людмила Афанасьева , аудитор.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь