по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

НДС при реализации товаров (работ, услуг, ОИС)

 

В соответствии со <<< ст. 2 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" >>> (далее - Закон об НДС) объектами налогообложения признаются:

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС на территории Республики Беларусь (за исключением операций, указанных в <<< ст. 3 Закона об НДС >>>);

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС за пределы Республики Беларусь;

- товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением товаров, указанных в <<< ст. 4 Закона об НДС >>>).

На основании <<< ст. 10 Закона об НДС >>> момент фактической реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на ОИС) для исчисления НДС определяется как приходящийся на налоговый период:

- либо день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на ОИС) за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на ОИС);

- либо день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на ОИС) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на ОИС, обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами на ОИС или натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.

Исчисленные плательщиком суммы налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на ОИС отражаются по кредиту сч. 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг" (аналитический счет "Налог на добавленную стоимость") и дебету счетов 90, 91, 92, 97, 60, 94.

В бухгалтерском учете сумма выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации: "по отгрузке" или "по оплате".

Следовательно, при признании в бухгалтерском и налоговом учете для исчисления НДС выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, ОИС по мере отгрузки (метод начисления) в бухгалтерском учете производятся записи:

ДЕБЕТ 62                                                         КРЕДИТ 90-1 "Выручка от реализации"

- отражена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 90-3 "Налог на добавленную стоимость"           КРЕДИТ 68

- начислен НДС.

При признании в бухгалтерском и налоговом учете для исчислении НДС выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, ОИС по мере оплаты отгруженных товаров (работ, услуг, ОИС) составляются записи:

ДЕБЕТ 50, 51, 52, 55                                      КРЕДИТ 90-1 "Выручка от реализации"

- поступила выручка;

ДЕБЕТ 90-3 "Налог на добавленную стоимость"           КРЕДИТ 68

- начислен НДС.

При непоступлении денег по истечении 60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в учете составляется запись:

ДЕБЕТ 97                                                        КРЕДИТ 68

- на сумму налога по истечении 60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При поступлении выручки от реализации этих товаров, работ, услуг, а также при поступлении оплаты по переданным имущественным правам на ОИС уплаченная сумма НДС списывается проводкой:

ДЕБЕТ 90-3 "Налог на добавленную стоимость"          КРЕДИТ 97

- на сумму НДС при поступлении выручки.

При выбытии основных средств при методе признания выручки от реализации по отгрузке составляются записи:

ДЕБЕТ 91-2 "Операционные расходы"                         КРЕДИТ 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- на остаточную стоимость объекта;

ДЕБЕТ 91-3 "Налог на добавленную стоимость"         КРЕДИТ 68

- на сумму НДС.

При признании выручки от реализации по мере оплаты НДС начисляется при поступлении выручки (но не позднее 60 дней с момента отгрузки).

Аналогичные записи составляются при выбытии нематериальных активов.

При выбытии материалов НДС начисляется следующими записями (в зависимости от момента признания выручки):

ДЕБЕТ 91-2 "Операционные расходы"                          КРЕДИТ 10

- на стоимость выбывающих материалов;

ДЕБЕТ 91-3 "Налог на добавленную стоимость"         КРЕДИТ 68

- на сумму НДС.

При налогообложении внереализационных доходов, а также при безвозмездной передаче, являющейся объектом обложения НДС, составляется запись:

ДЕБЕТ 92-3 "Налог на добавленную стоимость"         КРЕДИТ 68

- на сумму НДС.

На сумму налога на добавленную стоимость, начисленного на стоимость недостающих товаров сверх норм естественной убыли или товарных потерь, установленных законодательством Республики Беларусь, составляется проводка:

ДЕБЕТ 94                                                                                КРЕДИТ 68

- на сумму НДС.

На сумму НДС, начисленную на стоимость недостающих ценностей, подлежащую взысканию с виновных лиц:

ДЕБЕТ 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"     КРЕДИТ 68

- на сумму НДС.

 

Денис Костян

 

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь