по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Новое в исчислении НДС: заполнение налоговой декларации

 

 

Отдел информации редакции журнала

 

<<< Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.06.2002 № 63 (НРПА РБ от 25.06.2002, № 8/8241) (далее – Постановление № 63) >>> внесены изменения и дополнения в <<< Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29 июня 2001 г. № 94 (далее – Инструкция)>>>. Изменения вступили в действие с 1 августа 2002 года.

 

 

В связи с возникающими вопросами и особенностями хозяйственных связей п. 1.49 Постановления № 63 перечень требований по заполнению книги покупок дополнен следующими положениями: графа 8 «Покупки в Российской Федерации» может быть исключена налогоплательщиками, у которых отсутствуют соответствующие покупки, кроме этого, по усмотрению налогоплательщика, книга покупок может быть дополнена необходимыми налогоплательщику графами.

Пунктом 1.50 Постановления № 63 приложение 4 к Инструкции изложено в новой редакции. Изменение приложения 4 вызвано тем, что со вступлением в силу Постановления № 63 не только уплата, но и исчисление налога будет производиться нарастающим итогом с начала года. При этом в отношении 2002 года нарастающий итог будет применяться не с начала года, а с месяца, с которого вступит в силу Постановление № 63 (с итогов работы за август 2002 г.).

В связи с введением нарастающего итога форма налоговой декларации практически не изменилась. Заполнение первого и второго раздела налоговой декларации производится, как и ранее (только нарастающим итогом), за исключением того, что в налоговой декларации появились строки для отражения сумм налога по товарам (работам, услугам), по оборотам, по реализации которых предоставлен налоговый кредит.

В третьем разделе для определения суммы налога, подлежащей уплате (возврату) за отчетный налоговый период, появились строки для отражения исчисленных сумм налога и сумм налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года. Заполнение строк указанного раздела производится с учетом общих правил вычитания: «минус на минус дает плюс».

Справочные данные налоговой декларации изменились значительнее самой декларации.

В первой части справочных данных отражаются уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, суммы налога на добавленную стоимость. При этом в отношении основных средств и нематериальных активов следует отметить, что отражается вся уплаченная сумма налога (12/12).

Кроме этого в составе справочных данных отражаются предъявленные к вычету суммы налога по операциям, вычет налога по которым производится независимо от суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг):

– предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке, в том числе учитываемые в составе внереализационных расходов;

– предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20%, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10%;

– предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов.

При отсутствии у налогоплательщика указанных вычетов по соответствующим строкам проставляются прочерки.

Строки 5 и 6 справочных данных заполняются для определения необходимости проведения проверки для проведения зачета либо возврата сумм налоговых вычетов. Так, если сумма налога по строке 5 превышает сумму 3 000 базовых величин и сумма налога по строке 6 превышает сумму 3 000 базовых величин, решение о проведении зачета либо возврата суммы налога по строке 5 принимается налоговым органом после проверки обоснованности зачета либо возврата этих сумм.

Постановлением № 63 из Инструкции исключена форма приложения к налоговой декларации, в которой производилось определение сумм налоговых вычетов отчетного месяца. В связи с отсутствием установленной формы определение налогоплательщиком сумм налоговых вычетов отчетного месяца будет производится в произвольной форме исходя из требований Инструкции.

Ранее указывалось, что при распределении вычетов по удельному весу в качестве базы применяется не выручка, а оборот по реализации. При этом необходимо отметить, что в соответствии с п. 7 Инструкции суммой оборота признается сумма налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения налоговой базы, за исключением санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Применительно к налоговой декларации для распределения налоговых вычетов принимается сумма по первому разделу декларации за вычетом сумм, указанных по строкам 13–16.

Так же как и ранее, распределение налоговых вычетов производится в месяце наступления права на вычет, т.е. в том налоговом периоде, в котором уплаченная сумма налога попадает в книгу покупок. Распределенные суммы налога, не зачтенные в отчетном налоговом периоде, в следующем налоговом периоде распределению не подлежат и учитываются как налоговые вычеты предыдущих налоговых периодов.

Постановлением № 63 вводится новая форма отчетности, которая представляется вместе с налоговой декларацией теми налогоплательщиками, которые пользуются следующими льготами по налогу на добавленную стоимость:

– пониженная ставка налога в размере 10(9,09)%;

– освобождение от налога, при этом не только в соответствии со ст. 3 Закона о НДС;

– освобождение от уплаты налога по всем видам ставок;

– освобождение от уплаты налога при ввозе товаров (работ, услуг);

– увеличение налоговых вычетов резидентами свободных экономических зон.

Заполнение указанной формы производится в соответствии с порядком, изложенным в Постановлении № 63.

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь