по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль

 

Вот уже и лето наступило, а разработчики налоговых инструкций все никак не угомонятся. Последние несколько лет в нашей стране действует одна и та же "накатанная" схема: в первом полугодии организации просто не могут нормально работать, потому что еще не приняты новые документы по налогам и сборам, потом идет их непрерывное разъяснение и уточнение, а там, глядишь, уже и Новый год "на носу", а значит, пора начинать готовиться к очередным "изменениям и дополнениям" и "новым редакциям".

Иногда в голову приходит шальная мысль, что всю эту "благодать" устраивают нам те, кто по долгу службы должен собирать побольше денег в бюджет. Или не такая она и шальная? Не зря же существует поговорка про мутную воду, в которой очень хорошо ловится не только рыбка, но, как показывает белорусская действительность, и солидные штрафы со всякими прочими санкциями.

<<< Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2004 № 551 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль" >>>, вступившее в силу с 1 июня 2004 г., сменило одноименное <<< постановление Кабинета Министров Республики Беларусь от 26.07.1996 № 492 >>> (далее - Постановление № 492), изменения в которое вносились чуть ли не ежегодно (последний раз - 26.06.2002). Как и у своего "предшественника", главное его предназначение - определить перечень видов доходов иностранных юридических лиц, подлежащих налогообложению в качестве "других доходов" (далее - <<< Перечень >>>), и утвердить <<< Положение о порядке и сроках уплаты налогов на доходы и прибыль >>> (далее - Положение), уточняющее некоторые вопросы взимания указанных налогов.

Итак, какие еще сюрпризы нам налоговики к отпуску приготовили? Перечень несколько расширился (добавленные и измененные нормы выделены шрифтом). С 1 июня 2004 г. к "другим доходам" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и подлежащих налогообложению в соответствии со <<< ст. 10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль" >>>, относятся доходы, получаемые:

- от реализации товаров на условиях договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации);

·от отчуждения акций, облигаций и других ценных бумаг;

·от продажи валюты;

·за оказание услуг по обучению;

·за оказание консультационных, научно-технических услуг, работ инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по подготовке технико-экономических обоснований проектов, за исключением услуг по сертификации продукции, производимой субъектами хозяйствования Республики Беларусь;

·за консультации и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, за исключением доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций и оказание услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на приобретение этих линий, механизмов и т.д.;

·за консультации и услуги по установке и обслуживанию нематериальных активов;

·за оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности, по сопровождению и охране грузов, а также по хранению имущества;

·за услуги в области страхования;

·от проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;

·от штрафов и пеней за нарушение договорных и долговых обязательств;

·от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

·за оказание посреднических и аудиторских услуг;

·за поручительство и гарантии;

·за оказание управленческих услуг, услуг в области организации производства и реализации (в старой редакции вместо "реализации" в этой норме указывался "сбыт товаров (работ, услуг)");

·за услуги по вывозу, перевозке и доставке писем, бандеролей и пакетов (ранее сюда относились услуги связи);

·за оказание услуг по рекламе (за исключением доходов, выплачиваемых иностранным юридическим лицам, связанных с участием белорусских организаций в выставках и ярмарках за рубежом);

·от отчуждения части имущества унитарного предприятия в связи с его реорганизацией;

·за оказание услуг по найму и (или) подбору работников, по привлечению физических лиц для осуществления ими профессиональной деятельности.

Положение также претерпело некоторые изменения.

Во-первых, уточнено, что все плательщики налогов на доходы и прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие в установленном законодательством порядке налоговые обязательства этих юридических лиц, представляют необходимые расчеты по этим налогам в налоговые органы по месту постановки на учет (в Постановлении № 492 говорилось о представлении расчетов налоговым органам по месту своего нахождения, а филиалы, представительства и т.д. не упоминались).

Во-вторых, если раньше вместе с расчетами по налогу на прибыль, налогу на доходы банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций и налогу на доходы, получаемые организациями от операций с ценными бумагами нарастающим итогом с начала года, требовалось представление расчетов, необходимых для предоставления налоговых льгот, то теперь формулировка этой нормы стала более "гибкой" (или, если это кому-то больше понравится, более расплывчатой). Одновременно с налоговыми декларациями (расчетами) в налоговую инспекцию необходимо представлять и другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением, определенные налоговым законодательством.

Сами сроки представления расчетов и уплаты налогов не изменились:

·по налогу на прибыль, налогу на доходы банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций и налогу на доходы, получаемые организациями от операций с ценными бумагами нарастающим итогом с начала года, налоговые декларации (расчеты) представляются ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (уплата производится не позднее 22-го числа того же месяца);

·налог на прибыль, получаемую от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и другими сельскохозяйственными организациями (в <<< Постановлении № 492 >>> упоминались еще некие "другие сельскохозяйственные формирования", но не определялось, что под этим термином понимается) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой суммы налога. Указанные организации должны представлять в налоговые органы расчеты плановой суммы налога на прибыль (а в случае изменения плана прибыли и суммы налога - в 5-дневный срок приносить уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль);

·по налогу на прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, уплата налога должна производиться в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (расчета) о доходах. При этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль следует производить ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным;

·налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов должен уплачиваться в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором они были начислены. Налоговые декларации (расчеты) организации, уплачивающие указанный налог, должны представлять нарастающим итогом с начала года не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

В-третьих, Положение дополнено нормами, уточняющими срок уплаты налога на прибыль и представления налоговой декларации (расчета) по нему в случаях ликвидации или реорганизации коммерческой организации с иностранными инвестициями, а также утрате ею статуса "коммерческая организация с иностранными инвестициями" в период освобождения от уплаты налога или на протяжении 3 лет после окончания срока освобождения от уплаты налога:

·при ликвидации или реорганизации - не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации или реорганизации;

·при утрате статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями - не позднее 5 рабочих дней со дня государственной регистрации вносимых в учредительные документы этих организаций изменений и дополнений, связанных с уменьшением иностранных инвестиций в уставном фонде до размера менее чем 20 000 долл. США, но не позднее 2 месяцев со дня утраты статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями.

Что касается банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организации с иностранными инвестициями, ликвидированных в период уменьшения налогооблагаемой базы, то они должны уплатить налог на доходы в полном объеме за тот период, на протяжении которого производилось уменьшение налогооблагаемой базы, и представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о своей ликвидации или реорганизации.

И последнее уточнение, внесенное в Положение. Как и ранее, налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу с полной суммы дохода, и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа иностранному юридическому лицу. Однако если раньше в данной норме далее говорилось только о представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранного юридического лица юридическим лицом (также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранному юридическому лицу), то в новой редакции Положения обязанность представления налоговой декларации (расчета) в указанные сроки возлагается и на индивидуальных предпринимателей - налоговых агентов.

 

Отдел информации редакции

журнала «Налоговый вестник»

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь