по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Об уплате НДС в общепите г. Минска

Людмила АФАНАСЬЕВА, аудитор

 

 

У многих предприятий общественного питания г. Минска возникает вопрос: каким образом им следует начислять налог на добавленную стоимость с сентября 2002 г. при формировании цены на продукцию собственного производства, если в расчетную калькуляцию включаются продукты, закупаемые на рынках, у населения, в розничной торговой сети?

<<< Инструкция по ценообразованию для предприятий общественного питания всех форм собственности и подчиненности города Минска утверждена решением Мингорисполкома от 02.09.2002 № 1315 (НРПА РБ от 25.09.2002, № 9/2147) >>> (далее – Инструкция) и вступила в силу с 3 октября 2002 г. Необходимость разъяснения по исчислению НДС возникла в связи с применением п. 4 Инструкции, согласно которому продукты, закупаемые на рынках, у населения, в розничной торговой сети, включаются в расчетную калькуляцию по ценам приобретения без торговых надбавок с применением наценок на продукцию собственного производства предприятий общественного питания. Некоторые предприятия общепита г. Минска при формировании цены исключали и торговую наценку, и НДС на розничную цену.

Рассмотрим несколько вариантов приобретения сырья и продуктов предприятиями общественного питания.

 

Вариант 1

Сырье и продукты приобретены на рынках у населения либо у частных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость. Учитывая тот факт, что действующим законодательством самостоятельное выделение сумм «входного» НДС для вычета в данном случае не предусмотрено, при формировании цены на продукцию общественного питания следует руководствоваться следующим порядком:

ДЕБЕТ 41КРЕДИТ 71

– оприходование продуктов по цене приобретения – 100 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 71КРЕДИТ 50

– произведена оплата поставщику – 100 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 41КРЕДИТ 42-2

– сумма НДС в розничной цене по ставке 20%– 20 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 41

– при отпуске товара со склада на кухню  – 120 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42-1

– сумма наценки общепита (без НДС) 60% – 60 тыс. руб. ((100 +   + 20) х 60% – 72 х 16,67%);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42-2

– на сумму НДС в наценке общепита – 12 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 20

– оприходование готовой продукции в буфет – 192 тыс. руб.

 

Вариант 2

Сырье и продукты приобретены на рынках у частных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость. В этом случае формирование цены на продукцию общественного питания следует выполнять так:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71

– оприходование продуктов по цене приобретения – 100 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 18-1 КРЕДИТ 71

– на сумму НДС по полученным товарам – 20 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– произведена оплата поставщику – 120 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 18-2 КРЕДИТ 18-1

– на сумму уплаченного НДС – 20 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42-2

– сумма НДС в розничной цене по ставке 20%– 20 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 41

– при отпуске товара со склада на кухню – 120 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42-1

– сумма наценки общепита (без НДС) 60%– 60 тыс. руб. ((100  +      + 20) х 60%  – 72  х 16,67%);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42-2

– на сумму НДС в наценке общепита – 12 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 20

– оприходование готовой продукции в буфет – 192 тыс. руб.

Вариант 3

Сырье и продукты приобретены в розничной торговой сети. Приобретен товар на сумму 100 тыс. руб., при этом по требованию покупателей продавцом указана расчетная ставка НДС в размере 13,1822%. Формировать цены на продукцию общественного питания следует выполнять следующим образом:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– оприходование продуктов по цене приобретения – 87 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 18-1КРЕДИТ 60

– на сумму НДС по полученным товарам – 13 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– произведена оплата поставщику – 100 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 18-2 КРЕДИТ 18-1

– на сумму уплаченного НДС – 13 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42-2

– сумма НДС в розничной цене по ставке 13,1822%– 13 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 41

– при отпуске товара со склада на кухню – 100 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42-1

– сумма наценки общепита (без НДС) 60%– 50 тыс. руб. ((87 + 13) х х 60% – 60  х 16,67%);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 42-2

– на сумму НДС в наценке общепита 60 х 16,67% – 10 тыс. руб.;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 20

– оприходование готовой продукции в буфет – 160 тыс. руб.

Суммы НДС, отраженные по субсчету 42-2, должны участвовать в расчете НДС, исчисленного по реализации продукции общественного питания (графа 10 приложения 2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от  29.06.2001 № 94). Итоговая сумма по графе 10 отражается по строке 4а графы 4 Налоговой декларации.

 

Данный материал подготовлен на основании разъяснения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь