по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Об уплате земельного налога

 

Отдел информации редакции журнала

 

До 2003 года земельный налог (называемый также платежами за землю) рассчитывался исходя из базовых ставок, установленных в 1991 году <<< Законом Республики Беларусь от 18.12.1991 № 1314-XII «О платежах за землю» (НРПА РБ от 15.03.2001, № 2/312) >>>   В прошедшие годы для определения ставок, по которым исчислялся налог, применялись повышающие коэффициенты (инфляционные и устанавливаемые местными Советами депутатов) и поправки на деноминацию национальной валюты.

С 1 января 2003 г. порядок исчисления платежей за землю существенно изменен в результате ввода в действие изменений и дополнений, приведенных в <<< Законе Республики Беларусь от 04.01.2003 № 182-3 (НРПА РБ от 10.01.2003, № 2/931) >>> (далее – Закон).

Изменения коснулись статей, регламентирующих ставки земельного налога на земли:

– сельскохозяйственного назначения;

– промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов.

В указанных статьях несколько изменен перечень земель, подлежащих налогообложению, а также порядок определения ставок.

С 1 января 2003 г. п. 4 ст. 1 Закона установлены новые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, указанные в приложении 1, на земли населенных пунктов – в приложение 2, а также средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь, приведенные в приложение 3. Новые ставки установлены в абсолютных величинах, готовых к применению в 2003 году, что упростило их определение по сравнению, например, с 2002 годом, когда необходимо было проделывать ряд арифметических операций, чтобы получить правильную ставку налога. Теперь ставки земельного налога будут применяться без учета деноминаций рубля и повышающих коэффициентов, которые ежегодно устанавливались Советом Министров Республики Беларусь, поскольку они уже установлены с учетом инфляции и деноминаций рубля.

Следует отметить, что раньше положение со ставками было особенно сложным для тех предприятий и организаций, которые имели права пользования на земельные участки в разных населенных пунктах и районах Беларуси. Сейчас же для выбора ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения достаточно знать всего две величины: балл по кадастровой оценке и классификационную группу участка земли (пашня, сенокос, пастбище и т.д.). При этом, например, каждая 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 приводит к увеличению ставки земельного налога на 38,3 руб. для пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3 руб. для улучшенных сенокосов и пастбищ.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, установлена в размере 892 руб. за гектар, что соответствует величине абсолютной земельной ренты с пахотных земель.

На другие земли (кустарники, болота и прочие) ставка земельного налога не установлена и, следовательно, земельный налог на них исчисляться не будет, поскольку такие земли не используются для сельскохозяйственного производства.

 

Пример

В колхозе «Миру мир» Хотимского района на 1 января 2003 г. имелись следующие земли:

– 2 500 га пашни;

– 50 га земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями;

– 1 000 га природных сенокосов и пастбищ;

– 200 га улучшенных сенокосов и пастбищ;

– 5 га земель, занятых зданиями и сооружениями;

– 15 га заболоченных земель.

Кадастровая оценка по хозяйству оценена следующим образом:

– пашни – 31 балла;

– земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями – 26;

– природные сенокосы и пастбища – 20;

– улучшенные сенокосы и пастбища – 24,1.

Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 38,3 руб. для пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3 руб. для улучшенных сенокосов и пастбищ.

Определение ставок земельного налога на 2003 год производится следующим образом (ставка налога в руб. выбирается по приложению 1 к Закону по соответствующей строке и графе):

– для пашни – 8 754 руб. [(4 924 + (31–21)] / [0,1 х 38,3)];

– земель, занятых многолетними насаждениями, – 4 924 руб. [3 009 +      + (26–21)] / [0,1 х 38,3)];

– природных сенокосов и пастбищ – 521 руб. (приложение 1 к Закону);

– улучшенных сенокосов и пастбищ – 2 498,3 руб. [1 683 + (24,1–21)] /      / [0,1 х 26,3];

– земель, занятых зданиями и сооружениями, – 892 руб. (ч. 1 ст. 8 Закона);

– заболоченных земель – ставка не определяется, так как налог на данную группу земель не начисляется.

Сумма налога в целом по колхозу на земли сельскохозяйственного назначения на 2003 год (без учета повышающих коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов) составит 23 156 320 руб., в том числе:

– за пашню – 21 885 000 руб. (8 754 х 2 500);

– за земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, – 246 200 руб. (4 924 х 50);

– за природные сенокосы и пастбища – 521 000 руб. (521 х 1000);

– за улучшенные сенокосы и пастбища – 499 660 руб. (2 498,3 х 200);

– за земли, занятые зданиями и сооружениями, – 4 460 руб. (892 х 5).

 

Если до 01.01.2003 г. земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами границ населенных пунктов устанавливался в трехкратном размере ставок налога по административным районам, то после 01.01.2003 г. он устанавливается на эти земли по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к Закону, уменьшенным на коэффициенты, приведенные дополнением к Закону в приложении 5 «Коэффициенты к ставкам земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами границ населенных пунктов» (согласно п. 8 ст. 1 Закона). Коэффициенты приложения 5 дифференцированы по группам в зависимости от удаленности от населенного пункта, что с экономической точки зрения оправданно.

 

Пример

Организация имеет производственную базу на земельном участке площадью 2 га в 8 км от областного центра – г. Гомеля.

Сумма земельного налога на 2003 год за участок площадью 2 га составит 4 634 400 руб. [(5 793 000 х 0,4) х 2].

 

Пунктом 5 ст. 1 Закона установлены новые ставки на земли населенных пунктов. Из применявшейся до 2003 года таблицы исключена графа «ставки земельного налога для вновь размещаемых» (очевидно, имелось ввиду – «вновь размещаемых» объектов). Таким образом, на земли населенных пунктов с 2003 года установлены единые ставки земельного налога как для существующих, так и для вновь размещаемых объектов. Этим самым снята проблема отнесения или не отнесения объектов к «вновь размещаемым».

 

Пример

В Минске ОАО «Сигма» имеет в постоянном пользовании на основании решения Мингорисполкома участок земли площадью 1,2 га.

Сумма земельного налога на 2003 год (без учета повышающих коэффициентов, устанавливаемых местным Советом депутатов в зависимости от экономико-планировочной зоны местонахождения участка) составит 18 037 200 руб. (15 031 000 х 1,2).

 

Пунктом 6 ст. 1 Закона установлены новые средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь, которые существенно отличаются по величине от применявшихся до 2003 года средних ставок земельного налога по административным районам (приложение 3 к Закону в старой редакции), то есть новые ставки в основном увеличены в 13–14 раз. Утвержденные в приложении 3 новые ставки применяются по отношению к земельным  участкам при отсутствии их кадастровой оценки. Для заинтересованных организаций здесь уместно напомнить, что законодательством определена специальная <<< Методика кадастровой оценки земельных участков в населенных пунктах, которая утверждена совместным приказом Министерства архитектуры и строительства от 29.10.1997 № 453 и Государственного комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь от 28.10.1997 № 73 (НРПА РБ  от  15.05.2001, № 8/6015) >>> .

 

Пример

В Крупском районе ОАО «Альфа-Ф» имеет в постоянном пользовании участок земли на территории сельского населенного пункта площадью 3 га без кадастровой оценки земли, т.е. участку не присвоены баллы кадастровой оценки.

Сумма земельного налога на 2003 год, подлежащего уплате ОАО «Альфа-Ф», за участок площадью 3 га без кадастровой оценки составит 30 174 руб. (10 058 х 3).

 

Основанием для исчисления земельного налога до 01.01.2001 г. были: государственный акт на право владения (пользования) землей, государственный акт на право собственности на землю, удостоверение на право временного пользования землей или решение соответствующего органа о предоставлении этого участка в пользование.

С 01.01.2001 г. список этих документов был расширен и включал в себя: государственный акт на земельный участок, на право собственности на землю юридического лица, на право собственности на землю иностранного государства, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, предоставляемые ежегодно налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных органов.

С 2003 года основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных органов. Другими словами, выписка из решения Мингорисполкома о предоставлении земельного участка до оформления и получения государственного акта на земельный участок уже является документом, на основании которого необходимо исчислять земельный налог.

В результате нововведений ограничены права по предоставлению налоговых льгот. Законодательным актом исключена практика предоставления прав местным Советам депутатов по вопросам предоставления индивидуальных льгот по земельному налогу для юридических лиц. Вместе с тем <<< п. 2 ст. 46 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (НРПА РБ от 30.12.2002, № 2/918) >>> определено, что в 2003 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога юридическими лицами.

Таким образом, в политике налогообложения земельных участков отслеживаются две тенденции: постоянный рост платежей за 1 га земли и углубление дифференциации этой платы в зависимости от качественных характеристик и потребительских (потенциально полезных) свойств участков в связи с их месторасположением.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь