В октябре 2001 при приобретении основных средств и нематериальных активов уплачено 5 000 тыс. руб.

НДС при приобретении сырья, материалов, топлива, иных товаров, работ, услуг – 10 000 тыс. руб.

НДС по товарам, приобретенным для общехозяйственных нужд (те товары, которые списываются в Дебет сч.26, 44, например, арендная плата, коммунальные расходы и т.п.) – 1 000 тыс. руб.

Выручка от реализации в октябре составила 120 000 тыс. руб.,

в том числе:

– от перепродажи товаров, приобретенных без НДС и реализованных без НДС (например, от перепродажи медоборудования), – 10 000 тыс. руб.

– от перепродажи товаров, облагаемых по ставке 20%, – 70 000 тыс. руб.

– от реализации продукции по ставке 0% – 40 000 тыс. руб.

Начисленный налог на добавленную стоимость составил 11 667 тыс. руб. (стр.20б налоговой декларации).

Удельный вес освобождаемой от налога выручки в общем объеме выручки на начало месяца составил 10%.

В данной ситуации предприятие заполняет два третьих раздела приложения к налоговой декларации.

В первый раз между выручкой, облагаемой по ставке 20% и облагаемой по нулевой ставке, распределяется сумма налога, уплаченная по товарно-материальным ценностям (10 000 тыс. руб.). При этом не учитывается сумма выручки по товарам, приобретенным без НДС и реализованным без НДС. Также в этом распределении не учитываются суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, приходящихся на общехозяйственные расходы.

3. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрикатов, иных товаров (работ, услуг)	X	10 000
3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ	Х
4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации (в том числе безвозмездной передачи) в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), всего	110 000	X
4.1. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых в соответствии с законодательством от налога (в том числе доходы от предоставления налогоплательщиком имущественных прав)	–	X
4.2. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке	40 000	X
4.3. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	–	Х
4.4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты НДС	–	Х
5. Суммы НДС, относимые на затраты в отчетном налоговом периоде (стр.3 х стр.4.1 / стр.4)	Х	–
5РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.5 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
6. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке (стр.3 х стр.4.2 / стр.4)	Х	3636
6РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.6 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
7. Суммы НДС приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов (стр.3 х стр.4.3 / стр.4)	Х	–
7РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.7 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
8. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость (стр.3 х стр.4.4 / стр.4)	Х	–
8РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.8 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
9. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.3 – стр.5 – стр.6 – стр.7 – стр.8)	Х	6364
9РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.3РФ – стр.5РФ – стр.6РФ – стр.7РФ – стр.8РФ)	Х

Второй третий раздел составляется для распределения суммы налога, приходящейся на общехозяйственные расходы, при этом в расчете участвует вся выручка от реализации.

III. Суммы НДС, подлежащие вычету после распределения по удельному весу

3. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрикатов, иных товаров (работ, услуг)	X	1 000
3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ	Х
4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации (в том числе безвозмездной передачи) в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), всего	120 000	X
4.1. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых в соответствии с законодательством от налога (в том числе доходы от предоставления налогоплательщиком имущественных прав)	10 000	X
4.2. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке	40 0000	X
4.3. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	–	Х
4.4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты НДС	–	Х
5. Суммы НДС, относимые на затраты в отчетном налоговом периоде (стр.3 х стр.4.1 / стр.4)	Х	83
5РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.5 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
6. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке (стр.3 х стр.4.2 / стр.4)	Х	333
6РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.6 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
7. Суммы НДС приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов (стр.3 х стр.4.3 / стр.4)	Х	–
7РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.7 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
8. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость (стр.3 х стр.4.4 / стр.4)	Х	–
8РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.8 х стр.3РФ / стр.3)	Х	–
9. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.3 - стр.5 - стр.6 - стр.7 - стр.8)	Х	584
9РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.3РФ - стр.5РФ - стр.6РФ - стр.7РФ - стр.8РФ)	Х	–
10. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, всего	Х	4 500
10РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ	Х	–
10.1. Суммы НДС, подлежащие отнесению на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов (стр.10 х [стр.4.1 / стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])	Х	–
10.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.10РФ*[стр.4.1/стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])	Х	–
10.2. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога (стр.10 х [стр.4.4 / стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])	Х	–
10.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.10РФ х стр.4.4 / стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])	Х	–
10.3. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.10 - стр.10.1 - стр.10.2)	Х	4 500
10.3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.10РФ - стр.10.1РФ - стр.10.2РФ)	Х

 

В строке 10 приложения к налоговой декларации производится распределение подлежащих вычету сумм налога, уплаченных при приобретении основных средств и нематериальных активов, между товарами (работами, услугами), облагаемыми в общеустановленном порядке и освобождаемыми от налога.

В нашем примере к вычетам для распределения по 1/12 учитывается – 4 500 тыс. руб. (5 000 – 5 000 х 10%). 500 тыс. руб. относится на увеличение стоимости основного средства.

Строки 10.1 и 10.1 РФ приложения не заполняются.

Далее заполняется четвертый раздел приложения к налоговой декларации.

По строке 13 показывается (2 000 + 6 364 + 584), но не более начисленной суммы 11 667 тыс. руб. В случае превышения незачтенная сумма переносится в стр.1.2 приложения к декларации, которое будет заполняться в следующем месяце.

По строке 14.1 показывается 1/12 уплаченного НДС при приобретении основных фондов и нематериальных активов в отчетном месяце – 375 тыс. руб. (4500/12).

По стр.16 суммируются показатели из первого и второго заполнения третьего раздела приложения – 3 969 тыс. руб. (3 636 + 333). Оставшаяся незачтенная сумма 4 125 тыс. руб. (4 500 – 375) переносится в стр.1.3 приложения к декларации, которое будет заполняться в следующем месяце.

По стр. 17.2 отражается 4% выручки от реализации товаров, облагаемых по ставке 0%, но не более 3 969 тыс. руб., то есть – 1 600 тыс. руб. (40 000 х 4%).

IV Суммы НДС, подлежащие вычету в отчетном налоговом периоде

11. Сумма НДС, исчисленная по реализации товаров (работ, услуг) в отчетном налоговом периоде (стр.11.1+стр.11.2)	Х	13 200
11.1. Сумма НДС, исчисленная по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога (стр. 20а налоговой декларации)	Х	–
11.2. Сумма НДС, исчисленная по реализации остальных товаров (работ, услуг) (стр. 20б налоговой декларации)	Х	13 200
12. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога ([стр.1.1+стр.2.1.1+стр.2.2.3+стр.8+стр.10.2], но не более стр.11.1)	Х	–
12РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.12*[стр.1.1РФ+стр.2.1.1РФ+ стр.2.2.3РФ+стр.8РФ+стр.10.2РФ] / [стр.1.1+стр.2.1.1+ стр.2.2.3+стр.8+стр.10.2])	Х	–
13. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) [(стр.1.2+стр.2.2.4+стр.9), но не более чем стр.11.2]	Х	11 084
13РФ.в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.13*([стр.1.2РФ+стр.2.2.4РФ+ стр.9РФ] / [стр.1.2+стр.2.2.4+стр.9])	Х	–
14. Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.14.1+стр.14.2)	Х	1 900
14РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.14.1РФ+стр.14.2РФ)	Х	–
14.1. Суммы налога, уплаченные в отчетном налоговом периоде при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов ([стр.2.1.2+стр.10.3]/12, если иное не предусмотрено СМ РБ)	Х	500
14.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ ([стр.2.1.2РФ+стр.10.3РФ]/12, если иное не предусмотрено СМ РБ)	Х	–
14.2. Суммы налога, уплаченные в предыдущих налоговых периодах при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов (приходящиеся на отчетный налоговый период суммы налога из стр.1.3)	Х	1 400
14.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (приходящиеся на отчетный налоговый период суммы налога из стр.1.3РФ)	Х	–
15. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов (стр.2.2.2+стр.7)	Х	–
15РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.2.2.2РФ+стр.7РФ)	Х	–
16. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке (стр.2.2.1+стр.6)	Х	4 333
16РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.2.2.1РФ+стр.6РФ)	Х	–
17. Суммы НДС, учитываемые в соответствии с Декретом № 14 от 17.05.2001 составе внереализационных расходов (стр.17.1+стр.17.2)	Х	1 600
17РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.17.1РФ+стр.17.2РФ)	Х	–
17.1. Суммы НДС, учитываемые в составе внереализационных расходов в соответствии с пунктом 1.2 Декрета	Х	–
17.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ	Х	–
17.2. Суммы НДС, учитываемые в составе внереализационных расходов в соответствии с пунктом 1.1 Декрета [не более, чем (стр.16 – стр.17.1)]	Х	1 600
17.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ [не более, чем (стр.16РФ – стр.17.1РФ)]	Х
18. Суммы НДС, подлежащие вычету (зачету) в отчетном налоговом периоде, всего (стр.18.1+стр.18.2)	Х	15 717
18РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.18.1РФ+стр.18.2РФ)	Х	–
18.1. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога (стр. 12)	Х	–
18.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр. 12РФ)	Х	–
18.2. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.13+стр.14+ стр.15+стр.16-стр.17)	Х	15 717
19.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.13РФ+стр.14РФ+стр.15РФ+ стр.16РФ-стр.17РФ)	Х	–

 

По результатам заполнения приложения к налоговой декларации составляются следующие записи:

Дебет 01Кредит 18-21

– 500 тыс. руб. – сумма НДС отнесена на увеличение стоимости основных средств;

Дебет 26 (44)Кредит 18-22

– 83 тыс. руб. – сумма НДС отнесена на затраты (издержки обращения);

Дебет 80Кредит 18-22

–1 600 тыс. руб. – НДС отнесен на внереализационные расходы;

Дебет 68Кредит 18-22

–11 317 тыс. руб. – зачтен налог на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям;

Дебет 68Кредит 18-21

–2 075 тыс. руб. – зачтена сумма НДС по основным средствам;

 

Несколько заполнений третьего раздела приложения к налоговой декларации может появиться также в случае, если на предприятии есть несколько структурных подразделений, в которых имеется перепродажа освобождаемой от налогообложения продукции. Сводный третий раздел будет составляться для распределения НДС, приходящегося на общехозяйственные расходы, между общей выручкой полученной в этих структурных подразделениях.

(Продолжение в обновлении за декабрь 2001г.)

<<< Главная страница | < Назад

Новости партнеров

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь