Новый вариант приложения к Налоговой декларации представляет предприятию широкие возможности для более правильного исчисления сыумм НДС, уплаченных предприятием при приобретении товарно-материальных ценностей и подлежащих вычету.
До выхода инструкции довольно часто возникали ситуации, при которых сложно было определить, какую сумму НДС следует принять к вычету и какую отнести на затраты или на увеличение стоимости товара. Например, в случае, когда предприятие, осуществляющее количественно-суммовой учет товара, приобретает товар без НДС и реализует его без НДС и, кроме того, реализует товары, облагаемые НДС по разным ставкам. В отдельных случаях Государственный налоговый комитет предлагал в приложении к Налоговой декларации суммы НДС, уплаченные по облагаемым товарам, отражать по строке 1.1 «Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных фондов и нематериальных активов». Такое положение затрудняло определение уплаченных сумм НДС, приходящихся на товары, облагаемые по нулевой ставке и в общеустановленном порядке.
Новое приложение к Налоговой декларации представляет возможность (при наличии, согласно учетной политики, раздельного учета) выделить сумму НДС, подлежащую вычету без распределния (II раздел приложения), и более точно определить суммы НДС, приходящиеся на товары, облагаемые по различным ставкам и не облагаемые НДС. Это обеспечивается за счет составления нескольких III разделов приложения к налоговой декларации. IV раздел аккумулирует все суммы НДС, подлежащие вычету, отраженные по разным разделам.
Рассмотрим на условном примере порядок заполнения приложения к налоговой декларации.
Предприятие занимается производством промышленной продукции (станки), кроме того, оно осуществляет торгово-закупочную деятельность по приобретению на территории Республики Беларусь и реализации медоборудования. На балансе предприятия находится магазин по реализации продовольственных товаров (ведется раздельный учет НДС по различным ставкам, поскольку реализуются продтовары, облагаемые НДС по различным ставкам). При реализации товаров в магазине НДС исчисляется по расчетной ставке. На балансе также имеется детский сад.
За октябрь 2001 года по предприятию получены следующие показатели:
Показатели
Сумма НДС, тыс. руб.
Предприятием уплачен налог на добавленную стоимость, в том числе:
19 500
–при приобретении оборудования для детского сада
1 500
– при приобретении основных средств для производства
4 500
– по товарам для магазина
2 500
– по товарам (работам, услугам) для производственной деятельности
10 000
– по товарам (работам, услугам), относящимся на общественные расходы (счет 26)
1 000
Показатели
Выручка, тыс. руб.
В том числе НДС, тыс. руб.
Реализовано за месяц всего, в том числе:
120 000
11 200
продукции собственного производства, облагаемой:
а) НДС по ставке 20%
60 000
10 000
б) НДС по нулевой ставке
40 000
0
медоборудования
10 000
без НДС
продовольственных товаров в магазине
10 000
1200
В августе (по расчету НДС, имеющемуся на 01.10.2001) выручки, освобождаемой от НДС, не было.
Заполнение I раздела приложения
Раздел ² приложения к налоговой декларации заполняется на основании данных сентября и предыдущих периодов.
Строка 1.2 = 2 000 тыс. руб.
По строке 11.2 в сентябре НДС по реализации составил 10 000 тыс. руб., сумма строк 1.2 + 2.2.4 + 9 = 12 000 тыс. руб., но, поскольку НДС по реализации ниже суммы, подлежащей вычету, в расчет принимается 10 000 тыс. руб., а разница
2 000 тыс. руб. переходит на октябрь.
Строка 1.3 расчетная и состоит из остатков сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств и принимаемых к вычету в размере 1/12.
а) по оплаченным и принятым на учет в июне основным средствам сумма НДС к ычету (после отнесения части на увеличение стоимости основных средств) составила 9 000 тыс. руб., 1/12 этой суммы, подлежащей вычету в течение 12 месяцев, составляет 750 тыс. руб. За июнь, июль, август и сентябрь принято к вычету 3 000 тыс. руб. (750 х 4), осталось незачтенных сумм НДС 6 000 тыс. руб. (9 000 – 3 000).
б) по оплаченным и принятым на учет в августе основным средствам сумма НДС составила 4 800 тыс. руб., 1/12 этой суммы, подлежащей вычету – 400 тыс. руб. За август и сентябрь к вычету принято 800 тыс. руб., остаток незачтенной суммы – 4 000 тыс. руб. (4 800 – 800).
1/12 от 3 000 тыс. руб. составляет 250 тыс. руб. За 2 месяца (август, сентябрь) принято к вычету 500 тыс. руб. Остаток незачтенной суммы составляет 2 500 тыс. руб. (3 000 – 500).
Всего подлежащая вычету на 01.10.2001 сумма, отражаемая по строке 1.3, составляет 12 500 тыс. руб. (6 000 + 4 000 + 2 500).
1/12 суммы, подлежащей зачету в октябре (строка 14.2 приложения к Налоговой декларации), составляет 1 400 тыс. руб. (750 + 400 +250).
Всего по строке 1 следует отразить 14 500 тыс. руб. (2 000 + 12 500).
I Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) в предыдущих налоговых периодах
1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов в предыдущих налоговых периодах (стр.1.1 + стр.1.2 + стр.1.3)
Х
14 500
1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.1.1РФ + стр.1.2РФ + стр.1.3РФ)
Х
1.1.Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога (стр.1.1ПП
1.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.1.1РФПП + стр.2.1.1РФПП + стр.2.2.3РФПП + стр.8РФПП + стр.10.2РФПП – стр.12РФПП)
Х
1.2. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.1.2ПП + стр.2.2.4ПП + стр.9ПП – стр. 13ПП)
Х
2 000
1.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) в РФ (стр.1.2РФПП + стр.2.2.4РФПП + стр.9РФПП – стр. 13РФПП)
Х
1.3. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.1.3ПП + 2.1.2ПП + стр.10.3ПП – стр.14ПП)
Х
12 500
1.3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.1.3РФПП + 2.1.2РФПП + стр.10.3РФПП – стр.14РФПП)
Х
Заполнение II раздела приложения
В учетной политике предприятия предусмотрено определение сумм налоговых вычетов по данным раздельного учета по оборудованию, приобретаемому для детсада, и по товарам, приобретаемым для магазина.
Во ²² разделе приложения предприятию следует отразить:
а) по строке 2.1 (в т.ч. 2.1.2) сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную при приобретении оборудования для детсада, в размере 1 500 тыс. руб.
б) по строкам 2.2 (в том числе 2.2.4) сумму НДС, уплаченную при приобретении продовольственных товаров для магазина, в размере 2 500 тыс. руб.
Всего по строке 2 второго раздела – 4 000 (1 500 + 2 500).
II Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) в отчетном налоговом периоде и подлежащие вычету без распределения по удельному весу
2. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе), всего (стр.2.1 + стр.2.2)
X
4 000
2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.2.1РФ + стр.2.2РФ)
Х
2.1. основных средств и нематериальных активов, всего (стр.2.1.1 + стр.2.1.2 + стр.2.1.3)
X
1 500
2.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.2.1.1РФ + стр.2.1.2РФ + стр.2.1.3РФ)
Х
2.1.1. используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога
Х
2.1.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
2.1.2. используемых для производства и (или) реализации остальных товаров (работ, услуг)
Х
1 500
2.1.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
2.1.3. суммы НДС, относимые на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов
Х
2.1.3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
2.2. сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрикатов, иных товаров (работ, услуг) (стр.2.2.1 + стр.2.2.2 + стр.2.2.3 + стр.2.2.4 + стр.2.2.5)
Х
2 500
2.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.2.2.1РФ + стр.2.2.2РФ + стр.2.2.3РФ + стр.2.2.4РФ + стр.2.2.5РФ)
Х
2.2.1. используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке
Х
2.2.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
2.2.2. используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов
Х
2.2.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
2.2.3. используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога
Х
2.2.3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
2.2.4. используемых для производства и (или) реализации остальных товаров (работ, услуг)
Х
2 500
2.2.4РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
2.2.5. суммы НДС, относимые на затраты (издержки)
Х
2.2.5РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
Заполнение III раздела приложения
Учитывая то, что предприятие производит продукцию, облагаемую налогом по различным ставкам (20% и 0%), то, что оно реализует товар, освобождаемый от НДС при приобретении и по реализации, а также то, что осуществляется еще и реализация товаров (работ, услуг) через магазин, следует заполнить два ²²² раздела.
В первом ²²² разделе производится распределение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) для производства, – 10 000 тыс. руб. При этом учитывается только выручка от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20% и по ставке 0%.
Таким образом, по строке 4 «Выручка (доход, товарооборот) от реализации (в том числе безвозмездной передачи) в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), всего» отражается 100 000 тыс. руб. (60 000 + 40 000).
По строке 4.2 «Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке» отражается 40 000 тыс. руб.
По строке 6 отражаются сумма НДС (4 000 тыс. руб.), приходящаяся на нулевую ставку (определяется расчетным путем).
По строке 9 отражается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на ставку 20%, т.е. 6 000 тыс. руб.
III Суммы НДС, подлежащие вычету после распределения по удельному весу
3. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрикатов, иных товаров (работ, услуг)
X
10 000
3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации (в том числе безвозмездной передачи) в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), всего
100 000
X
4.1. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых в соответствии с законодательством от налога (в том числе доходы от предоставления налогоплательщиком имущественных прав)
–
X
4.2. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке
40 000
X
4.3. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов
–
Х
4.4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты НДС
–
Х
5. Суммы НДС, относимые на затраты в отчетном налоговом периоде (стр.3 х стр.4.1 / стр.4)
Х
–
5РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.5 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
6. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке (стр.3 х стр.4.2 / стр.4)
Х
4 000
6РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.6 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
7. Суммы НДС приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов (стр.3 х стр.4.3 / стр.4)
Х
–
7РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.7 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
8. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость (стр.3 х стр.4.4 / стр.4)
Х
–
8РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.8 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
9. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.3 – стр.5 – стр.6 – стр.7 – стр.8)
Х
6 000
9РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.3РФ – стр.5РФ – стр.6РФ – стр.7РФ – стр.8РФ)
Х
–
Во втором ²²² разделе учитывается выручка, полученная на всех этапах реализации: от реализации произведенных товаров – 60 000 тыс. руб. и 40 000 тыс. руб., от реализации медоборудования – 10 000 тыс. руб., выручка магазина от реализации продовольственных товаров – 10 000 тыс. руб. Всего 120 000 тыс. руб. Распределению подлежит налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), относимых на общехозяйственные расходы.
Сумма НДС, приходящаяся на реализацию медоборудования, относится на затраты. Остальная сумма подлежит использованию при определении общей суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету по нулевой ставке и по остальным товарам.
III Суммы НДС, подлежащие вычету после распределения по удельному весу
3. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрикатов, иных товаров (работ, услуг)
X
1000
3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации (в том числе безвозмездной передачи) в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), всего
120 000
X
4.1. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых в соответствии с законодательством от налога (в том числе доходы от предоставления налогоплательщиком имущественных прав)
10 000
X
4.2. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке
40 000
X
4.3. Выручка (доход, товарооборот) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов
Х
4.4. Выручка (доход, товарооборот) от реализации в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты НДС
Х
5. Суммы НДС, относимые на затраты в отчетном налоговом периоде (стр.3 х стр.4.1 / стр.4)
Х
83
5РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.5 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
6. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке (стр.3 х стр.4.2 / стр.4)
Х
333
6РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.6 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
7. Суммы НДС приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов (стр.3 х стр.4.3 / стр.4)
Х
–
7РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.7 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
8. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость (стр.3 х стр.4.4 / стр.4)
Х
–
8РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.8 х стр.3РФ / стр.3)
Х
–
9. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.3 – стр.5 – стр.6 – стр.7 – стр.8)
Х
584
9РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.3РФ – стр.5РФ – стр.6РФ – стр.7РФ – стр.8РФ)
Х
–
10. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, всего
Х
4 500
10РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
–
10.1. Суммы НДС, подлежащие отнесению на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов (стр.10 х [стр.4.1 / стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])
Х
–
10.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.10РФ х [стр.4.1 / стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])
Х
–
10.2. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога (стр.10 х [стр.4.4 / стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])
Х
–
10.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.10РФ х [стр.4.4 / стр.4 приложения к налоговой декларации, имеющегося на начало отчетного налогового периода])
Х
–
10.3. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.10 – стр.10.1 – стр.10.2)
Х
4 500
10.3РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.10РФ – стр.10.1РФ – стр.10.2РФ)
Х
–
По строкам 10 (10.2) второго ²²² раздела отражается сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств, принятых на учет в октябре.
Предприятия, на балансе которых имеются несколько структурных подразделений, не являющихся самостоятельными налогоплательщиками НДС и применяющих различные ставки налога на добавленную стоимость, могут составлять и большее количество ²²² разделов по количеству структурных подразделений и один сводный, распределяющий НДС, уплаченный по товарам (работам, услугам), относимым на общехозяйственные расходы.
Заполнение IV раздела приложения
Как указывалось выше, IV раздел приложения к налоговой декларации является аккумулирующим. В нем учитываются данные предыдущих разделов.
Для заполнения строки 13 учитываются:
сумма НДС, уплаченная при приобретении товарно-материальных ценностей в предыдущих налоговых периодах, незачтенная на 1 октября, в размере
2 000 тыс. руб. (строка 1.2 ² раздела);
сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров для магазина, в размере 2 500 тыс. руб. (строка 2.2.4 раздела ²²);
сумма НДС, уплаченная при приобретении остальных товаров (работ, услуг), отраженная по строке 9 приложений к налоговой декларации, в размере
6 584 тыс. руб. (6 000 + 584).
Общая сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), составляет 11 084 тыс. руб. (2 000 + 2 500 + 6 584).
Поскольку эта сумма ниже суммы НДС, исчисленной по реализации (11 200 тыс. руб.), она отражается по строке 13 расчета.
В случае превышения, например, если по реализации исчислено 10 000 тыс. руб., а к вычету определено 11 084 тыс. руб., то по строке 13 следовало отразить 10 000 тыс. руб., а разницу 1 084 тыс. руб. перенести в строку 1.2 приложения к Налоговой декларации за ноябрь (следующий месяц).
По строкам 14 (14.1, 14.2) приложения отражаются 1/12 сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении основных средств, в том числе:
·по строке 14.1 отражаются 1/12 суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при приобретении основных средств, оприходованных в октябре в размере 500 тыс. руб. (1/12 х (1 500 (стр.2.12) + 4 500 (стр.10.3));
·по строке 14.2 отражается 1/12 сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении основных средств в июне – сентябре 1 400 тыс. руб. (см. расчет заполнения строки 1.3).
Всего по строке 14 подлежит вычету 1 900 тыс. руб. (500 + 1 400).
По строке 16 отражается сумма строки 6 (двух ²²² разделов) – 4 333 тыс. руб. (4 000 + 333).
IV Суммы НДС, подлежащие вычету в отчетном налоговом периоде
11. Сумма НДС, исчисленная по реализации товаров (работ, услуг) в отчетном налоговом периоде (стр.11.1 + стр.11.2)
Х
11 200
11.1. Сумма НДС, исчисленная по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога (стр. 20а налоговой декларации)
Х
–
11.2. Сумма НДС, исчисленная по реализации остальных товаров (работ, услуг) (стр. 20б налоговой декларации)
Х
11 200
12. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога ([стр.1.1 + стр.2.1.1 + стр.2.2.3 + стр.8 + стр.10.2], но не более стр.11.1)
Х
–
12РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.12 х [стр.1.1РФ + стр.2.1.1РФ + стр.2.2.3РФ + стр.8РФ + стр.10.2РФ] / [стр.1.1 + стр.2.1.1 + стр.2.2.3 + стр.8 + стр.10.2])
Х
–
13. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) [(стр.1.2 + стр.2.2.4 + стр.9), но не более чем стр.11.2]
Х
11 084
13РФ.в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.13 х ([стр.1.2РФ + стр.2.2.4РФ + стр.9РФ] / [стр.1.2 + стр.2.2.4 + стр.9])
Х
–
14. Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.14.1 + стр.14.2)
Х
1 900
14РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.14.1РФ + стр.14.2РФ)
Х
–
14.1. Суммы налога, уплаченные в отчетном налоговом периоде при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов ([стр.2.1.2 + стр.10.3]/12, если иное не предусмотрено СМ РБ)
Х
500
14.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ ([стр.2.1.2РФ + стр.10.3РФ]/12, если иное не предусмотрено СМ РБ)
Х
–
14.2. Суммы налога, уплаченные в предыдущих налоговых периодах при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов (приходящиеся на отчетный налоговый период суммы налога из стр.1.3)
Х
1 400
14.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (приходящиеся на отчетный налоговый период суммы налога из стр.1.3РФ)
Х
–
15. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов (стр.2.2.2 + стр.7)
Х
–
15РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.2.2.2РФ + стр.7РФ)
Х
–
16. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке (стр.2.2.1 + стр.6)
Х
4 333
16РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.2.2.1РФ + стр.6РФ)
Х
–
17. Суммы НДС, учитываемые в соответствии с Декретом № 14 от 17.05.2001 составе внереализационных расходов (стр.17.1 + стр.17.2)
Х
1 600
17РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.17.1РФ + стр.17.2РФ)
Х
–
17.1. Суммы НДС, учитываемые в составе внереализационных расходов в соответствии с пунктом 1.2 Декрета
Х
–
17.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ
Х
–
17.2. Суммы НДС, учитываемые в составе внереализационных расходов в соответствии с пунктом 1.1 Декрета [не более, чем (стр.16 – стр.17.1)]
Х
1 600
17.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ [не более, чем (стр.16РФ – стр.17.1РФ)]
Х
18. Суммы НДС, подлежащие вычету (зачету) в отчетном налоговом периоде, всего (стр.18.1 + стр.18.2)
Х
15 717
18РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.18.1РФ + стр.18.2РФ)
Х
–
18.1. Суммы НДС, приходящиеся на товары (работы, услуги), освобожденные от уплаты налога (стр. 12)
Х
–
18.1РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр. 12РФ)
Х
–
18.2. Суммы НДС, приходящиеся на остальные товары (работы, услуги) (стр.13 + стр.14 + стр.15 + стр.16 – стр.17)
Х
15 717
19.2РФ. в том числе уплаченные при приобретении в РФ (стр.13РФ + стр.14РФ + стр.15РФ + стр.16РФ – стр.17РФ)
Х
–
Согласно <<<постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2001 №1128>>> показатели строк 14, 15, 16 принимаются к вычету независимо от суммы, исчисленной по Налоговой декларации. По налоговой декларации исчислено
11 200, разница 4 517 тыс. руб. подлежит возмещению из бюджета в порядке, установленном вышеназванным постановлением Совета Министров Республики Беларусь.
По результатам заполнения приложения к Налоговой декларации составляются следующие записи:
Дебет 26Кредит 18-22
– 83 тыс. руб. – сумма НДС отнесена на затраты;
Дебет 80Кредит 18-22
–1 600 тыс. руб. – НДС отнесен на внереализационные расходы;
Дебет 68Кредит 18-22
–13 817 тыс. руб. – зачтен НДС по товарно-материальным ценностям;
Дебет 68Кредит 18-21
– 1 900 тыс. руб. – зачтена сумма НДС по основным средствам.
