по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Особенности заполнения налоговой декларации по НДС при приобретении основных средств

 

Наталья Солохина

 

Рассмотрим на условном примере порядок заполнения налоговой декларации за октябрь 2001 года, в частности, строк 1.3 и 14.2 приложения к налоговой декларации.

По строке 14.2 учитываются суммы налога, уплаченные в предыдущих налоговых периодах при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов (приходящиеся на отчетный налоговый период суммы налога из стр.1.3).

По строке 1.3 указывается подлежащая вычету сумма налога, не зачтенная в сентябре. Сумма налога по этой строке может быть показана в следующих случаях:

1. Пусть по основным средствам, принятым на учет в июне 2001 года, оплачена сумма налога 9 000 тыс. руб.

1/12  от нее составит 750 тыс. руб. (9 000 /12).

По расчету за июнь, июль, август, сентябрь принято к вычету 4/12 суммы, то есть 3 000 тыс. руб. (750 х 4).

Таким образом, остаток незачтенного НДС составляет 6 000 тыс. руб. (9 000 – 3 000).

Для заполнения строки 14.2 учитывается сумма 750 тыс. руб.
(9 000 / 12).

2. Предположим, что в июле не было приобретения основных средств и нематериальных активов.

В августе по оплаченным и принятым на учет основным средствам сумма НДС составила 3 000 тыс. руб.

1/12 от нее составит 250 тыс. руб. (3 000 /12).

За два месяца (август, сентябрь) принято к вычету 2/12 –
500 тыс. руб. (250 х 2).

Остаток незачтенной суммы по строке 1.3 приложения к налоговой декларации составит 2 500 тыс. руб. (3 000 – 500).

Для строки 14.2 учитывается 250 тыс. руб. (3 000 / 12).

3. Пусть по состоянию на 1 августа остаток незачтенных сумм НДС по основным средствам, принятым на учет до 1 июня 2001 года, составил 6 000 тыс. руб.

В соответствии с <<<постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2001 №1128 «Об утверждении Положения о порядке вычета, зачета либо возврата превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, над суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг)» (НРПА РБ от 09.08.2001, №5/6526>>>) по основным средствам и нематериальным активам, принятым на учет до вступления в силу <<<Декрета Президента Республики Беларусь от 17.05.2001 №14 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (НРПА РБ от 18.05.2001, №1/2671)>>> (далее –– Декрет), то есть до 1 июня 2001 года, вычет сумм налога, уплаченных при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь либо при их приобретении, с 1 августа 2001 года производится в размере 1/12.

Таким образом, 1/12 от 6 000 тыс. руб. составит 500 тыс. руб.
(6 000 /12).

За август, сентябрь принято к вычету 2/12, то есть 1 000 тыс. руб. (500 х 2).

В приложении к налоговой декларации за октябрь по строке 14.2 учитывается 500 тыс. руб. (6 000 / 12).

4. Предположим, что предприятие в сентябре 2000 года приобрело в лизинг основные средства. Сумма НДС, приходящаяся на контрактную стоимость, составила 2 800 тыс. руб. Срок выкупа составляет 14 месяцев.

1/14 от 2 800 тыс. руб. составит 200 тыс. руб. (не превышает 1/12 предела, установленного Декретом).

До октября 2001 года (за 12 месяцев) погашено (принято к зачету)  2 400 тыс. руб. (200 х 12).

Остаток незачтенной суммы составит 400 тыс. руб. (2 800 – 2 400), он также отражается по строке 1.3.

Для заполнения строки 14.2 учитывается 200 тыс. руб. (2 800/14).

 

В результате по строке 1.3 приложения к налоговой декларации за октябрь 2001 должна быть отражена сумма 13 900 тыс. руб. (6 000 +
2 500 + 5 000 + 400).

По строке 14.2 должна быть отражена сумма 1 700 тыс. руб. (750 + 250 + 500 + 200).

Следовательно, данные по строке 14.2 не равны 1/12 суммы по строке 1.3.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь