по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Отражение НДС при приобретении основных средств

 

Согласно <<< п. 3-2 ст. 16 Закона об НДС >>> суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в каждом отчетном налоговом периоде в размере 1/12 этих сумм с момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов, если иной размер и (или) иной срок не установлен Советом Министров Республики Беларусь. В учете это отражается так:

ДЕБЕТ 01                                      КРЕДИТ 08

- основное средство поставлено на учет;

ДЕБЕТ 68                                      КРЕДИТ 18-1 "Оплаченный НДС"

- на сумму оплаченного при приобретении НДС в размере 1/12 ежемесячно в течение года с момента принятия на учет основных средств.

При этом суммы налога, уплаченные плательщиками при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, в отчетном налоговом периоде, в котором эти основные средства и нематериальные активы были приняты на учет, подлежат вычету в полном объеме, но не более общей суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в данном налоговом периоде. В случае если общая сумма налога, исчисленная по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС в данном налоговом периоде, не превышает сумм налога, уплаченных плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, налоговый вычет производится в каждом отчетном налоговом периоде в размере 1/12 этих сумм.

Данный порядок распространяется и на товары собственного производства, а также объекты (этапы) завершенного капитального строительства, принятые на учет в качестве основных средств и нематериальных активов.

Данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:

ДЕБЕТ 01                                      КРЕДИТ 08

- основное средство, ввезенное на территорию Республики Беларусь, поставлено на учет;

ДЕБЕТ 68                                      КРЕДИТ 18-1 "Оплаченный НДС"

- на сумму НДС, уплаченную при ввозе, в полном объеме либо в размере 1/12 ежемесячно в течение года с момента принятия на учет основных средств в зависимости от суммы НДС, исчисленной по реализации.

В соответствии с <<< п. 4 ст. 15 Закона об НДС >>> суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных активов пропорционально доле выручки, полученной от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС, освобожденных от обложения налогом, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за отчетный налоговый период.

Данный порядок распространяется также и на товары собственного производства, принятые на учет в отчетном налоговом периоде в качестве основных средств и нематериальных активов. В учете это отражается так:

ДЕБЕТ 01, 07, 08                          КРЕДИТ 18-1 "Оплаченный НДС"

- на сумму НДС, относимую на увеличение стоимости основных средств.

Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, а также при использовании в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС собственного производства, включая объекты (этапы) завершенного капитального строительства, относятся на стоимость основных средств и нематериальных активов, если эти основные средства и нематериальные активы используются для собственного потребления непроизводственного характера:

ДЕБЕТ 01, 07, 08                          КРЕДИТ 18-1 "Оплаченный НДС"

- на сумму НДС, относимую на увеличение стоимости основных средств.

Указанные суммы НДС могут относиться на увеличение стоимости основных средств без отражения по сч. 18.

Обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства признаются объектами налогообложения.

На сумму НДС, начисленную при принятии на учет в качестве основных средств и нематериальных активов товаров, работ, услуг собственного производства, объектов (этапов) завершенного капитального строительства, производится запись:

ДЕБЕТ 18-1 "Подлежащий оплате НДС"                 КРЕДИТ 68

- на сумму НДС при принятии на учет основных средств собственного производства.

Согласно <<< постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29.01.2003 № 101 "О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость" >>> уплата налогоплательщиками в бюджет налога по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства может осуществляться в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет таких основных средств равными долями в каждом налоговом периоде.

В следующем месяце после постановки на учет объекта основного средства собственного производства составляются записи:

ДЕБЕТ 68                                      КРЕДИТ 51

- на сумму уплаченного НДС в размере 1/12 начисленной суммы;

ДЕБЕТ 18-1 "Оплаченный НДС"           КРЕДИТ 18-1 "Подлежащий оплате НДС"

- внутренняя запись на сумму уплаченного НДС;

ДЕБЕТ 68                                      КРЕДИТ 18-1 "Оплаченный НДС"

- уплаченный НДС принят к зачету.

Денис Костян

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь