по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Отражение в бухгалтерском учете операций,

связанных с зачетом НДС

 

В соответствии со <<< ст. 12 Закона об НДС >>> сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период.

Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, то плательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату плательщику в порядке, определяемом Советом Министров.

Сумма НДС, оплаченная поставщикам (подрядчикам, исполнителям) по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам на ОИС либо в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежащая вычету, списывается с кредита сч. 18 (по соответствующим субсчетам) в дебет сч. 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг" (аналитический счет "Налог на добавленную стоимость"):

ДЕБЕТ 68-2      КРЕДИТ 18-1 (18-2, 18-3, 18-4, 18-5) аналитический счет "Оплаченный НДС"

- на сумму НДС, подлежащую вычету.

Согласно <<< ст. 15 Закона об НДС >>> суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС (за исключением основных средств и нематериальных активов), относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от налогообложения.

В случае одновременного использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной плательщиком, на затраты налогоплательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) осуществляется исходя из доли оборота от операций по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг).

Не подлежащие вычетам суммы НДС, предъявленные продавцом и оплаченные налогоплательщиком при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, списываются с кредита сч. 18 (по соответствующим субсчетам) следующими записями:

ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26, 29, 44     КРЕДИТ 18-1 (18-2, 18-3, 18-4, 18-5) аналитический счет "Оплаченный НДС"

- на сумму НДС, относимую на затраты.

Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком при приобретении товаров за пределами территории Республики Беларусь, не принимаются к вычету, зачету либо возврату в случае реализации этих товаров за пределы территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой налога в размере 0%. Указанные суммы налога учитываются в составе внереализационных расходов:

ДЕБЕТ 92-2 "Внереализационные расходы"        КРЕДИТ 18-1 (18-2, 18-3, 18-4, 18-5)

- на сумму НДС, не принимаемую к вычету.

Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации экспортируемых товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке в размере 0%, уменьшается на расчетную величину, равную 4% выручки (оборота), полученной от реализации данных товаров (работ, услуг), но не более сумм этих налоговых вычетов. Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе внереализационных расходов:

ДЕБЕТ 92-2 "Внереализационные расходы"        КРЕДИТ 18-1 (18-2, 18-3, 18-4, 18-5)

- на сумму НДС, уменьшаемую на расчетную величину.

Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком при приобретении товаров, происходящих из Республики Беларусь и ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь без приобретения статуса происхождения из другого государства, вычету не подлежат (за исключением сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь) и относятся на увеличение стоимости указанных товаров:

ДЕБЕТ 41                                                                      КРЕДИТ 18-1 (18-2, 18-3, 18-4, 18-5)

- на сумму НДС, относимую на увеличение стоимости товаров.

Указанные суммы НДС могут относиться на увеличение стоимости товаров без отражения по сч. 18.

 

Денис Костян

 

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь