В этот период предприятия-импортеры формировали отпускные цены на товары иностранного производства, расчет за которые осуществлялись за счет собственных средств в иностранной валюте, полученных от экспорта товаров или реализации товаров на территории республики за иностранную валюту, исходя из контрактных цен, расходов по импорту, иных расходов по осуществлению оптовой деятельности, налогов и неналоговых платежей, согласно налоговому и бюджетному законодательству, прибыли, конъюнктуры рынка. Контрактные цены, устанавливаемые в иностранной валюте, пересчитывались в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату формирования цен.
В иных случаях (кроме товаров, полученных по товарообменным операциям и закупаемых за счет кредитов, выделяемых государством), т.е. если товары закупались за счет приобретенных (заемных) валютных средств, отпускные цены на товары формировались исходя из контрактных цен, расходов по импорту (таможенные платежи, страхование груза, проценты по кредитам (займам, гарантиям), услуги банков, расходы по выпуску товаров для свободного обращения, транспортные расходы, комиссионное вознаграждение внешнеторговому посреднику), разницы между официальным курсом Национального банка, установленным на дату формирования отпускной цены, и курсом торговой сессии ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (ОАО БВФБ) на дату формирования отпускной цены или курсом фактического приобретения валюты, а также оптовой надбавки до 30%, взимаемой к перечисленным расходам. Контрактные цены, устанавливаемые в иностранной валюте, пересчитывались в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка, установленному на дату формирования цен.
Пример формирования отпускной цены на импортный товар,
закупленный за счет приобретенных (заемных) валютных средств
Наименование статьи калькуляции
Производимые расчеты
Сумма по калькуляции, руб.
1
2
3
1. Контрактная цена
Контрактная цена в валюте контракта = 15 долл.США
Официальный курс Нацбанка на дату формирования отпускной цены = 1 280 руб. за 1 долл.США
Контрактная цена (пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка, установленному на дату формирования цены) = 15 х 1 280 = 19 200 руб.
Сбор за таможенное оформление составляет 0,15% от контрактной цены, пересчитанной на дату таможенного оформления товара
Официальный курс Нацбанка на дату таможенного оформления товара = 1 250 руб. за 1долл.США
Сбор за таможенное оформление = 15 х 0,15 / 100 х 1 250 = 28 руб.
28
б) пошлина по импорту
Пошлина по импорту исчисляется согласно ставкам, установленным ГТК РБ (например, 10% от контрактной цены, пересчитанной на дату таможенного оформления)
Официальный курс Нацбанка на дату таможенного оформления товара = 1 250 руб. за 1долл.США
Пошлина по импорту = 15 х 10 / 100 х 1 250 = 1 875 руб.
1 875
2.2. Расходы по страхованию груза
Расходы, произведенные на основании договора со страхователем, пересчитываются пропорционально ввезенному товару (на единицу товара)
Объем страхового взноса = 920 000 руб.
Объем ввезенного товара = 10 000 ед.
Страховой взнос на единицу товара = 920 000 / 10 000 = 92 руб.
92
2.3. Проценты по кредитам (займам, гарантиям)
Расходы на оплату процентов по кредитам рассчитываются пропорционально завезенному товару на единицу товара
Кредит для закупки товара = 150 000 долл.США
Проценты по кредиту равны 20% годовых
Срок погашения наступает через 60 дней
Проценты = 150 000 х 20 / 100 х 60 / 360 = 5 000 долл.США
По неоплаченным процентам применяется официальный курс Нац-банка на дату формирования цены = 1 280 руб. за 1долл.США
Проценты на единицу товара = 5 000 / 10 000 х 1 280 = 640 руб.
Если проценты оплачены, либо взяты в белорусских рублях, то расчет производится по фактическим суммам
640
2.4. Услуги банка
Расходы по оформлению паспорта сделки согласно тарифам банка (2 МЗП) = 2 х 5 700 = 11 400 руб.
Расходы на единицу товара = 11 400 / 10 000 = 1 руб.
1
2.5. Расходы по выпуску товаров для свободного обращения
стр.2.5а + стр.2.5б
33
а) расходы по хранению товара под таможенным контролем
Расходы по хранению товара под таможенным контролем рассчитываются пропорционально ввезенному товару (на единицу товара) на основании представленных счетов-фактур
Расходы по хранению товара на складе = 290 000 руб.
Расходы на единицу товара = 290 000 / 10 000 = 29 руб.
29
б) услуги таможенного агента (декларанта)
Услуги таможенного агента (декларанта) рассчитываются пропорционально ввезенному товару на единицу товара
Оплата услуг таможенному агенту по оформлению ГТД = 38 400 руб.
Расходы на единицу товара = 38 400 / 10 000 = 4 руб.
4
2.6. Транспортные расходы по доставке товара
Транспортные расходы по доставке товара (не включаемые поставщиком в контрактные цены) рассчитываются пропорционально ввезенному товару на единицу товара
Транспортные расходы = 510 000 руб.
Расходы на единицу товара = 510 000 / 10 000 = 51 руб.
Согласно условиям договора, комиссионное вознаграждение составляет 1% от суммы поставки, датой исполнения договора считается дата таможенного оформления товара
Комиссионное вознаграждение = 15 х 1 / 100 = 0,15 долл.США
Официальный курс Нацбанка на дату таможенного оформления товара = 1 250 руб. за 1 долл.США
Комиссионное вознаграждение = 0,15 х 1250 = 188 руб.
188
3. Разница между курсами Нацбанка и ОАО БВФБ, установленными на дату формирования отпускной цены
Официальный курс Нацбанка на дату формирования отпускной цены = 1 280 руб. за 1 долл.США
Курс торговой сессии БВФБ на дату формирования отпускной цены = 1 283 руб. за 1 долл.США
Разница, включаемая в цену товара = 15 х (1 283 – 1 280) = 45 руб.
45
4. Расходы, к которым взимается оптовая надбавка
стр.1 + стр.2 + стр.3
22 153
5. Оптовая надбавка импортера
Оптовая надбавка взимается к расходам, указанным в стр.4
Процент надбавки устанавливается предприятием-импортером самостоятельно, но не выше 30%
Надбавка (30%) = 22 153 х 30 / 100 = 6 646 руб.
6 646
6. Отпускная цена предприятия-импортера
стр.4 + стр.5
28 799
7. НДС по установленной ставке 20%
стр.6 х 20 / 100
5 760
8. Отпускная цена с НДС
стр.6 + стр.7
34 559
С 17 мая 2001 года по настоящее время содержание п.2.13 Положения №43 существенно изменено <<<постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 28.04.2001, №81 (НРПА РБ от 17.05.2001, №8/6053)>>>. В соответствии с ним отпускные цены на товары иностранного производства, предназначенные для дальнейшей продажи на территории Республики Беларусь, формируются исходя из контрактных цен, расходов по импорту, иных расходов по осуществлению оптовой деятельности, налогов и неналоговых платежей, согласно налоговому и бюджетному законодательству, прибыли, с учетом конъюнктуры рынка. Контрактные цены, устанавливаемые в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка, установленному на дату формирования цены.
Пример формирования отпускной цены на импортный товар
Наименование статьи калькуляции
Производимые расчеты
Сумма по калькуляции
1
2
3
1. Контрактная цена
Контрактная цена в валюте контракта = 15 долл.США
Официальный курс Нацбанка на дату формирования отпускной цены = 1 280 руб.. за 1 долл.США
Контрактная цена = 15 х 1280 = 19 200 руб.
Стоимость таможенного оформления товара составляет 0,15% от контрактной цены, пересчитанной на его дату
Официальный курс Нацбанка на дату таможенного оформления товара = 1 250 руб. за 1долл.США
Таможенное оформление = 15 х 0,15 / 100 х 1 250 = 28 руб.
28
б) пошлина по импорту
Пошлина по импорту исчисляется согласно ставкам, установленным ГТК РБ (например, 10% от контрактной цены, пересчитанной на дату таможенного оформления)
Официальный курс Нацбанка на дату таможенного оформления товара = 1 250 руб. за 1долл.США,
Пошлина по импорту = 15 х 10 / 100 х 1 250 = 1875 руб.
1 875
2.2. Расходы по страхованию груза
Расходы, произведенные на основании договора со страхователем, пересчитываются пропорционально ввезенному товару (на единицу товара)
Размер страхового взноса = 920 000 руб.
Объем ввезенного товара = 10 000 ед.
Расходы на единицу товара = 920 000 / 10 000 = 92 руб.
92
2.3. Проценты по кредитам (займам, гарантиям)
Расходы на оплату процентов по кредитам рассчитываются пропорционально завезенному товару (на единицу товара)
Кредит для закупки товара = 150000 долл.США
Проценты по кредиту составляют 20% годовых
Срок погашения наступает через 60 дней
Проценты = 150 000 х 20 / 100 х 60 / 360 = 5 000 долл.США
По неоплаченным процентам применяется официальный курс Нацбанка на дату формирования цены = 1 280 руб. за 1 долл.США,
Расходы на единицу товара = 5 000 / 1 000 х 1 280 = 640 руб.
Если проценты оплачены, либо взяты в белорусских рублях, то расчет производится по фактическим суммам
640
2.4. Услуги банка
Оформление паспорта сделки согласно тарифам банка (2 МЗП) = 2 х 5 700 = 11 400 руб.
Расходы на единицу товара = 11 400 / 10 000 = 1 руб.
1
2.5. Расходы по выпуску товаров для свободного обращения
стр.2.5а + стр.2.5б
33
а) расходы по хранению товара под таможенным контролем
Расходы по хранению товара под таможенным контролем рассчитываются на основании представленных счетов-фактур пропорционально ввезенному товару (на единицу товара)
Расходы по хранению товара на складе = 290 000 руб.
Расходы на единицу товара = 290 000 / 10 000 = 29 руб.
29
б) услуги таможенного агента (декларанта)
Услуги таможенного агента (декларанта) рассчитываются пропорционально ввезенному товару (на единицу товара)
Оплата услуг таможенному агенту по оформлению ГТД = 38 400 руб.
Расходы на единицу товара = 38 400 / 10 000 = 4 руб.
4
2.6. Транспортные расходы
Транспортные расходы по доставке товара (не включаемые поставщиком в контрактные цены) рассчитываются пропорционально ввезенному товару (на единицу товара)
Транспортные расходы = 510 000 руб.
Расходы на единицу товара = 510 000 / 10 000 = 51 руб.
Согласно условиям договора, комиссионное вознаграждение составляет 1% от суммы поставки, датой исполнения договора считается дата таможенного оформления товара
Комиссионное вознаграждение = 15 х 1 / 100 = 0,15 долл.США,
Официальный курс Нацбанка на дату таможенного оформления товара = 1 250 руб. за 1 долл.США
Комиссионное вознаграждение = 0,15 х 1 250 = 188 руб.
188
3. Расходы по осуществлению оптовой деятельности, всего
стр.3а + стр.3б + стр.3в + стр.3г + стр.3д + стр.3е
Определение сумм расходов по осуществлению оптовой деятельности следует осуществлять в разрезе статей пропорционально ввезенному товару (на единицу товара) в сопоставлении с планируемым периодом реализации
1 321
а) арендная плата, коммунальные услуги и прочие расходы на содержание помещений
Сумма расходов за месяц = 2 500 000 руб.
Планируемый период реализации товара составляет 2 месяца
Расходы на единицу товара = 2 500 000 х 2 / 10 000 = 500 руб.
500
б) фонд оплаты труда
Сумма расходов за месяц = 1 110 000 руб.
Планируемый период реализации товара составляет 2 месяца
Расходы на единицу товара = 1 110 000 х 2 / 10 000 = 222 руб.
222
в) налоги от ФОТ, включаемые в себестоимость
Сумма расходов за месяц = 444 000 руб.
Планируемый период реализации товара составляет 2 месяца
Расходы на единицу товара = 444 000 х 2 / 10 000 = 89 руб.
89
г) услуги связи
Сумма расходов за месяц = 950 000 руб.
Планируемый период реализации товара составляет 2 месяца
На единицу товара = 950 000 х 2 / 10 000 = 190 руб.
190
д) экспедиционные расходы по доставке товара покупателям
Сумма расходов за месяц = 900 000 руб.
Планируемый период реализации товара составляет 2 месяца
На единицу товара = 900 000 х 2 / 10 000 = 180 руб.
180
е) прочие расходы
Сумма расходов за месяц = 700 000 руб.
Планируемый период реализации товара составляет 2 месяца
На единицу товара = 700 000 х 2 / 10 000 = 140 руб.
140
4. Прибыль с учетом конъюнктуры рынка
Определяется предприятием самостоятельно
4 942
5. Валовый доход, принимаемый для исчисления налогов, включаемых в цену продукции
Валовый доход = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр4. минус учетная цена товара
Учетная цена товара определяется как контрактная цена, пересчитанная по официальному курсу Нацбанка на дату таможенного оформления товара
Учетная цена = 15 х 1 250 = 18 750 руб.
Валовый доход = 19 200 + 2 908 + 1 321 +4942 – 18 750 = 9 621 руб.
9 621
6. Налоги, включаемые в цену продукции
стр. 6а + стр. 6б
448
а) в местный бюджет
стр. 5 х 2.5 / (100 – 2.5)
247
б) в республиканский бюджет
(стр. 5 + стр. 6а) х 2 / (100 – 2)
201
7. Отпускная цена предприятия-импортера
стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 6
28 819
8. НДС по установленной ставке 20%
стр.7 х 20 / 100
5 764
9. Отпускная цена с НДС
стр.7 + стр.8
34 583
Остается напомнить, что в соответствии с п.4.2 Положения №43 отпускные цены, утвержденные руководителем предприятия-импортера, помещаются в прейскуранты и хранятся на бумажных носителях. При продаже импортерами товаров на территории Республики Беларусь в товарных и (или) товарно-транспортных накладных указываются:
