по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Страхование предпринимательских рисков

 

Николай Пилипцов

 

В наши дни требования к срокам и качеству исполнения договоров становятся гораздо выше. Следовательно, возрастает цена простоев, и случаев нарушения своих обязательств по договорам вашими партнерами. Подобные проблемы всегда несут за собой многочисленные затраты. Однако выход есть – страхование, а, точнее, один из его видов – страхование предпринимательского риска.

Практика применения такого вида страхования давно распространена за рубежом и постепенно начинает применяться и в нашей стране. <<<Закон Республики Беларусь от 28.05.1991 № 813-XII «О предпринимательстве в Республике Беларусь»>>> рассматривает данный вид страхования как одну из гарантий предпринимательской деятельности. Он может обеспечить предприятию такие условия, в которых неблагоприятные обстоятельства практически не влияют на его финансовое состояние.

Что чем регулируется

 

Главный источник регулирования страхования предпринимательских рисков – Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК). Статья 819 говорит о возможности страхования риска убытков, связанных с предпринимательской деятельностью, и относит его к имущественному страхованию. К таким рискам эта статья отнесла риски убытков, связанных с нарушением своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменений условий предпринимательской деятельности по независящим от него причинам. Положение о порядке выдачи специальных разрешений (лицензий) на страховую и посредническую деятельность в страховании, утвержденное <<<постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.04.2002 № 60 (НРПА РБ от 19.04.2002, № 8/8027)>>>, конкретизировало положения ГК и выделило в этом виде страхования следующие разновидности:

·страхование риска непогашения кредита;

·страхование убытков вследствие вынужденного перерыва в производстве (простоя);

·страхование финансовых рисков (неплатежеспособность партнера, возникшая в процессе исполнения сделки, несвоевременность реализации продукции, риски, связанные с финансовыми операциями);

·страхование депозитов.

Этот список не является закрытым, и к нему могут причисляться иные разновидности страхования, важно лишь, чтобы они относились именно к виду страхования предпринимательского риска.

Страхование предпринимательских рисков следует отличать от страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств. Этот вид страхования регулируется ст. 824 ГК и имеет несколько иное содержание. Страхуется в данном случае материальная ответственность, которой вы подлежите в случае нарушения договора со своей стороны. Возмещение по договору такого страхования получает непосредственно лицо, которому причинен вред в результате действий (или их отсутствия) застрахованного предприятия, и засчитывается оно в счет возмещения ущерба.

Кроме того, надо знать, что в соответствии со ст. 818 ГК запрещается страхование доходов от участия в хозяйственных обществах, товариществах, процентов по ценным бумагам, прибылей от инвестиций и других подобных доходов. Договоры страхования по таким рискам признаются ничтожными.

Страхователем по договору страхования предпринимательского риска может быть только лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, и только в отношении своих собственных рисков. С этим положением связано и одно из оснований прекращения такого договора – прекращение предпринимательской деятельности застрахованного (правда, в этом случае страхователь может указать своего правопреемника по такому договору). К страховщикам тоже предъявляются особые требования: трехлетний опыт работы на белорусском рынке страховых услуг и собственный капитал размером не менее 200 тыс. евро.

Что касается размеров страхового возмещения, то они не могут превышать страховую стоимость, то есть действительную стоимость предпринимательского риска, которая определяется по убыткам, которые понес бы предприниматель при наступлении страхового случая. Убытки, как правило, оценивают на момент их возникновения (или, как говорят юристы, с наступлением страхового случая). Поэтому при заключении сделки предприятие должно сообщить страховой компании все сведения, позволяющие определить степень ее риска. Предусмотренное по договору страховое возмещение в случае наступления страхового случая (страховая сумма) устанавливается обычно ниже страховой стоимости риска. Оно может исчисляться по двум вариантам. Первый вариант – страховая сумма устанавливается в пределах капитальных вложений страхователя или контрагента в страхуемые операции. Второй – страховая сумма включает не только капитальные затраты, но и определенную прибыль, которая ожидается от совершаемой сделки. Страховая компания несет ответственность только за те риски, которые четко указаны в договоре, поэтому перед его заключением следует точно обдумать формулировки возможных страховых случаев.

Страхователь может заключить договор страхования при условии собственного участия в возмещении убытков – безусловная франшиза. Размер ее не может быть менее 5% от страховой суммы. В таком случае величина страховых взносов и выплата страхового возмещения уменьшается на сумму франшизы.

 

Особенности страхования на случай простоев

 

Не секрет, что большая часть оборудования на наших предприятиях устарела и довольно часто ломается. Однако предприятие в этом случае может, кроме прямого ущерба, нести и косвенные убытки в виде простоя. Это и упущенная прибыль, и отсутствие доходов для покрытия текущих расходов, и незапланированные затраты на возобновление деятельности. При этом нередко косвенные убытки оказываются намного больше прямых. Поэтому, если деятельность предприятия сильно зависит от работы сложного оборудования, ему выгодно застраховать как само оборудование, так и свой риск простоя в случае его повреждения. Кроме этой, причин у простоя может быть еще немало: пожары, нарушения обязательств поставщиками и т.д., поэтому в любом случае, если ваша деятельность прямо зависит от каких-либо подобных факторов, подумайте над вариантом страхования такого риска.

По договору страхования на предмет простоя возмещаются текущие затраты предприятия, затраты по сокращению ущерба и упущенная прибыль. К текущим расходам относятся затраты, объем которых не зависит от оборотов предприятия. Предприятие вынуждено нести расходы во время перерыва в своей деятельности, поскольку это позволит при необходимости восстановить свою работу в самый короткий срок и в полном объеме. Например, к таким расходам относятся: заработная плата, налоги и сборы, исчисляемые из фонда оплаты труда, плата за аренду помещений. Кроме того, по договору страхования обычно возмещаются амортизационные отчисления на простаивающее оборудование, которое не было повреждено в результате страхового случая.

Затраты на меры по сокращению ущерба страховая компания возмещает при условии, что они уменьшают общую сумму страхового возмещения (даже если эти меры были безуспешными). Если же такие расходы производятся по прямому указанию страховой компании, то она возмещает их в любом случае. Такие расходы возмещаются пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости, даже если совместно с возмещением убытков они могут превысить страховую сумму. К затратам по сокращению ущерба можно, например, отнести расходы по переводу деятельности на резервные мощности, заработную плату за сверхурочную работу, дополнительные расходы при вынужденном приобретении полуфабрикатов.

Все это касается расходов, которые возникают при простоях. Однако при простоях предприятие не осуществляет никакой производственной деятельности, не реализует свои товары или услуги и, следовательно, не получает прибыли, которую могло бы заработать при нормальном функционировании.

К неполученным доходам (упущенной выгоде) относятся все доходы, которые получила бы потерпевшая сторона, если бы обязательство было исполнено (например, прибыль, неполученная в результате уменьшения объема производства или реализации продукции, изменения ассортимента изготовленной продукции, снижения ее качества и т.п.).

Неполученная прибыль определяется по следующей формуле.
НП = (ОЦ – С) х Кнепр.,

где НП – неполученная прибыль, ОЦ – отпускная цена, С – себестоимость, Кнепр. – количество непроизведенной или непроданной продукции. Количество непроизведенной продукции при простоях рассчитывается в зависимости от конкретной ситуации путем умножения производительности на длительность простоя в соответствующих единицах времени.

Относительное увеличение суммы условно-постоянных расходов в связи с уменьшением объема производства продукции Зпост.отн. определяется как произведение суммы постоянных затрат на единицу измерения продукции Зпост.отн. на количество не произведенных по вине контрагента изделий Кнепр. (Зпост.отн. = Зпост.ед х Кнепр.). При расчете ущерба за счет относительного увеличения постоянных расходов необходимо учитывать уменьшение его размера в результате перераспределения части постоянных расходов на другую продукцию, объем производства которой, по отношению к обычному, был увеличен.

 

Особенности страхования рисков, связанных с нарушением договорных обязательств вашими партнерами

 

Как правило, эта разновидность страхования применяется в отношении договоров поставки, особенно при экспортных операциях. Наибольший риск существует там, где покупатель по договору должен оплатить продукцию после ее отгрузки; в таких случаях поставщик часто рискует своих денег впоследствии не увидеть. Конечно, лучший выход из этой ситуации – предоплата, но если она по тем или иным причинам не может иметь место, страхование – отличный вариант.

Договор страхования заключается до момента отгрузки товара. А страховая защита начинает действовать с момента, когда товар принят покупателем и по нему выставлен счет.

Страховые выплаты рассчитываются отдельно по каждому договору. При этом учитываются все обстоятельства, которые определяют степень риска. Это и сумма сделки, сроки ее исполнения, величина оборота предприятия и т.д. Поэтому страховая компания при заключении такого договора может потребовать от страхователя предоставить все документы страхуемой сделки.

При наступлении страхового случая вы должны в трехдневный срок сообщить об этом письменно в страховую компанию и предоставить все документы, касающиеся сделки. Эти документы должны доказывать, что сделка нарушена именно контрагентом предприятия и вашей вины в этом нет. Страховая компания, в свою очередь, будет стараться сократить убытки предприятия. Кроме того, она представляет ваши интересы в спорах с контрагентами.

После выплаты страхового возмещения нарушитель договора становится должником страховой компании. Предприятие, получившее возмещение, передает страховой компании документы, свидетельствующие об обязанности исполнения нарушителем своих обязательств по договору.

Помните, что предприятие обязано сообщать своей страховой компании о любом событии, которое может увеличить степень страхового риска. Это может быть, например, просьба должника изменить условия платежей. Страховая компания при этом имеет полное право проверять, насколько точна предоставляемая ей информация. В случае если риск наступления страхового случая увеличится, она может потребовать увеличения страховых взносов или даже настоять на расторжении договора. Если вы не сообщите об изменении степени страхового риска, то рискуете впоследствии вообще не получить никакого возмещения, да еще и выплатить все расходы страховой кампании.

Бухгалтерский учет операций по страхованию предпринимательских рисков

 

Включаются ли в себестоимость продукции платежи по страхованию предпринимательских рисков? В соответствии с п. 2.2.18 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (далее – Основные положения), в себестоимость включаются страховые взносы по видам обязательного страхования, добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов, суммы страховых взносов, перечисленные иностранным перестраховочным организациям, – при условии заключения договоров перестрахования в порядке, установленном органом государственного надзора за страховой деятельностью.

Страхование предпринимательских рисков не является обязательным, поэтому только взносы по страхованию риска непогашения кредита можно относить на себестоимость, по всем остальным видам страхования предпринимательских рисков взносы относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Чтобы отразить операции по страхованию, вам нужен сч. 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Страховые взносы отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 81 (88)Кредит 65

– начислены страховые платежи.

Убытки предприятия в результате наступления страхового случая отражаются в учете следующими проводками:

Дебет 65Кредит 62

– списаны убытки, связанные с неисполнением контрагентом договорных обязательств;

Дебет 65Кредит 20 (25, 26 …)

– списаны убытки, связанные с простоем.

Согласно п. 3.6.2 Основных положений не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам списываются на внереализационные расходы. Потери от простоев, не покрытые страховым возмещением, отражаются в учете следующей записью:

Дебет 80Кредит 65

– списаны убытки, связанные с простоем предприятия, в части, не покрываемой страховым возмещением.

В соответствии с п. 3.5.3 Основных положений доходы от возмещения причиненных убытков учитываются в составе внереализационных доходов, поэтому если сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, окажется больше, чем сумма фактического ущерба предприятия, то полученная разница отражается в бухгалтерском учете предприятия следующей записью:

Дебет 65Кредит 80

– отражена положительная разница между суммой страхового возмещения и суммой ущерба, фактически полученного предприятием в результате наступления страхового случая.

 

Пример

В январе 2002 года ООО «Ветер» застраховалось на случай простоев в хозяйственной деятельности. В договоре страхования указан лимит ответственности страховой компании в размере 2 000 000 руб.

В марте 2002 года предприятие приостановило свою деятельность из-за сбоя в электронной системе. Во время ремонта, который продолжался один месяц, ООО «Ветер» простаивало, понесенные убытки составили 1 969 500 руб.

По результатам расследования страхового случая представители страховой компании составили акт, согласно которому сумма страхового возмещения составила 1 719 500 руб.

Эта сумма находится в пределах лимита страховой ответственности, поэтому ООО «Ветер» получает страховое возмещение в полном объеме.

После того как определена сумма страхового возмещения и подписан соответствующий акт, бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Дебет 65Кредит 20 (26 …)

– 1 969 500 руб. – списаны текущие расходы в результате страхового случая;

Дебет 51Кредит 65

– 1 719 500 руб. – получена сумма страхового возмещения;

Дебет 80Кредит 65

– 250 000 руб. – отражена сумма ущерба, не компенсируемая страховой компанией.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь