по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Цели и порядок создания представительств резидентов РБ за рубежом.

Общие принципы налогообложения

 

<<< Статья 7 Закона Республики Беларусь «Об основах внешнеэкономической деятельности» >>> определяет, что предприятия и организации Республики Беларусь могут учреждать свои представительства за рубежом на основе международных договоров между Республикой Беларусь и иностранными государствами.

Согласно <<< ст. 51 Гражданского кодекса Республики Беларусь >>> представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений. Имущество представительства юридического лица учитывается отдельно на балансе создавшего их юридического лица.

Руководители представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительство может быть открыто с целью:

 

·эффективного содействия реализации межгосударственных и межправительственных соглашений о сотрудничестве в сфере торговли, экономики, финансов, науки и техники, транспорта и других сферах для дальнейшего развития, совершенствования форм сотрудничества, установления и расширения обмена экономической, коммерческой и научно-технической информацией;

·изучения товарных рынков страны пребывания с целью осуществления торговой и коммерческой деятельности;

·изучения возможностей для инвестирования капитала в экономику страны пребывания, создания совместных предприятий;

·представления и защиты интересов иностранного хозяйствующего субъекта;

·совершения от имени и по поручению иностранного хозяйствующего субъекта сделок и иных правовых действий;

·сбора и распространения информации, маркетинга;

·осуществления иной деятельности, которая не противоречит действующему законодательству страны пребывания.

 

Сведения о представительствах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Данная норма регулируется также Положением о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденным <<< Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 № 11 (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 17.12.2002 № 29) >>> . В случае создания (ликвидации) обособленных структурных подразделений (представительств, филиалов) коммерческие и некоммерческие организации обязаны в месячный срок внести в свои учредительные документы соответствующие изменения и дополнения и представить их в установленном порядке для государственной регистрации.

В соответствии с <<< п. 1.3 Порядка заполнения форм годовой отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20.01.2000 № 23 >>> , показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы должны включаться в формы бухгалтерской отчетности.

Разрешение на открытие представительства предоставляется специальным органом иностранного государства путем аккредитации.

Например, в России согласно приказу Министерства юстиции Российской Федерации от 25.11.1999 № 341 «О передаче функций отдела по работе с представительствами иностранных юридических фирм» исполнение функций по аккредитации представительств иностранных юридических фирм возложено на Государственную регистрационную палату при Министерстве юстиции Российской Федерации. Визовое обслуживание представительств и персональная аккредитация иностранных сотрудников также осуществляется Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации.

В целях унификации механизма аккредитации и регистрации представительств иностранных хозяйствующих субъектов в государствах – участниках Содружества Независимых Государств на заседании Президиума Межгосударственного экономического Комитета от 14.03.1997 были утверждены Рекомендации о порядке аккредитации (регистрации) представительств иностранных хозяйствующих субъектов в государствах – участниках СНГ.

Так, для получения разрешения на открытие представительства в государствах – участниках СНГ иностранный хозяйствующий субъект представляет в уполномоченное ведомство страны пребывания следующие документы:

 

·заявление с просьбой об аккредитации (регистрации) представительства;

·выписку из торгового (банковского) реестра страны – места регистрации главного органа управления иностранного хозяйствующего субъекта (или другой документ о его регистрации в данной стране);

·справку о платежеспособности из банкового учреждения, в котором официально открыт счет иностранного хозяйствующего субъекта;

·Положение о представительстве, утвержденное иностранным хозяйствующим субъектом, в котором указывается цель открытия представительства, его основные функции, местонахождение, компетенция руководителя представительства, порядок закрытия представительства;

·доверенность на осуществление представительских функций в стране пребывания, оформленную согласно законам страны, где официально зарегистрирован главный орган управления иностранного хозяйствующего субъекта;

·копии учредительных документов иностранного хозяйствующего субъекта;

·гарантийное письмо на юридический адрес (местонахождение) представительства;

·другие документы в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором открывается представительство.

 

Указанные документы должны быть нотариально удостоверены по месту их выдачи и легализованы надлежащим образом в консульских учреждениях страны пребывания, если международными договорами не предусмотрено иное, а также сопровождаться переводом на государственный язык страны пребывания, заверенным печатью официального переводчика.

Представительство организации вправе заниматься деятельностью на территории иностранного государства в соответствии с утвержденным Положением о представительстве только от имени и по поручению представляемой им организации и с соблюдением законов и иных правовых актов этого иностранного государства.

Для деятельности своих представительств юридические лица Республики Беларусь могут открывать за пределами Республики Беларусь счета в иностранной валюте: текущие, расчетные, депозитные, залоговые, трастовые, ссудные и др. Открытие таких счетов и совершение по ним операций осуществляется только с разрешения Национального банка Республики Беларусь ( <<< ст. 101 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь >>> ).

Правилами проведения валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденными <<< Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.04.2001 № 100 >>> , предусмотрены цели открытия счетов в иностранной валюте в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, на которые требуется наличие соответствующих лицензий Национального банка Республики Беларусь.

Для рассмотрения вопроса о выдаче лицензии на открытие счета в иностранном банке юридические лица Республики Беларусь представляет в Национальный банк Республики Беларусь следующие документы:

 

·заявление произвольной формы, подписанное руководителем заявителя, в котором в обязательном порядке указываются цель открытия счета и юридический адрес банка либо иной кредитной организации, в которых предполагается открытие счета;

·нотариально удостоверенные копии учредительных документов;

·нотариально удостоверенную копию документа о регистрации юридического лица (выписка из решения местного органа управления, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.);

·бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявлением в Национальный банк, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью.

·отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявлением в Национальный банк;

·справку налогового органа по месту постановки на учет заявителя в качестве налогоплательщика об отсутствии задолженности по налогам и сборам;

·заключение независимой аудиторской организации о состоянии и содержании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторское заключение о достоверности и полноте бухгалтерского баланса (по требованию Национального банка);

·заверенную руководителем и главным бухгалтером юридического лица смету-расчет и обоснование движения средств по счету (поступление и списание средств по статьям за период, на который требуется лицензия);

·документ, подтверждающий согласие Министерства финансов Республики Беларусь либо соответствующего местного финансового органа на выдачу заявителю, финансируемому полностью или частично за счет бюджетных средств, лицензии на открытие счета в иностранном банке.

 

Кроме того, в зависимости от цели открытия счета в Национальный банк помимо перечисленных выше документов представляются дополнительные документы.

Так, дополнительно требуются:

 

1) при необходимости содержания за пределами Республики Беларусь представительства:

·смета затрат на содержание представительства;

·нотариально удостоверенная копия положения о представительстве;

·копия документа, подтверждающего регистрацию представительства на территории иностранного государства;

2) при проведении расчетов, связанных с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности и финансированием строительно-монтажных, строительно-ремонтных, геолого-изыскательных и других работ разъездного характера, выполняемых за пределами Республики Беларусь, необходимо представить копию соответствующего договора, заключенного с нерезидентом.

 

При этом необходимо учитывать, что 30% средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях, поступивших на счета юридических лиц в иностранных банках, подлежат обязательной продаже в порядке, предусмотренном <<< Указом Президента Республики Беларусь от 02.06.1997 № 311 «О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты» >>> .

Открытие резидентами Республики Беларусь счетов в белорусских рублях в банках и иных кредитных организациях за пределами Беларуси запрещается.

Резиденты Республики Беларусь, имеющие представительства, разместившие имущество и получающие доходы на территории иностранных государств, уплачивают налоги в соответствии с заключенными с этими государствами межгосударственными договорами, а при отсутствии таких договоров – в соответствии с национальным законодательством Республики Беларусь и соответствующего иностранного государства.

Согласно <<< ст. 5 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь >>> (далее – НК) наша страна признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства. Если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора.

Международные договоры заключаются с целью избежания двойного налогообложения одного и того же объекта обложения. В межгосударственных соглашениях, направленных на урегулирование налоговых взаимоотношений между странами-партнерами, за каждым государством закрепляется право налогообложения определенных видов доходов и имущества. Поэтому при исчислении объектов налогообложения, прежде всего, необходимо, исходя из норм межгосударственного соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, определить страну налогообложения.

Перечень налогов, на которые распространяется соглашение, обычно указывается в ст. 2 соглашения с соответствующим иностранным государством.

Например, <<< Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 24.12.1993 >>> (далее – Соглашение с Украиной) распространяется на следующие налоги:

а) в Республике Беларусь:

 

·налог на доходы и прибыль юридических лиц;

·подоходный налог с граждан;

·налог на недвижимость;

 

б) в Украине:

 

·налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;

·подоходный налог с граждан.

 

<<< Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 >>> (далее – Соглашение с Россией) распространяется на налоги на доходы и имущество, взимаемые в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства (независимо от метода их взимания).

При этом налогами, на которые распространяется указанное соглашение, являются:

а) применительно к Республике Беларусь:

 

·налог на доходы и прибыль юридических лиц;

·подоходный налог с граждан;

·налог на недвижимость;

 

б) применительно к Российской Федерации – налоги, взимаемые в соответствии со следующими Законами Российской Федерации:

 

·«О налоге на прибыль предприятий и организаций»;

·«О подоходном налоге с физических лиц»;

·«О налоге на имущество предприятий»;

·«О налоге на имущество физических лиц».

 

<<< Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 18.11.1992 >>> (далее – Соглашение с Польшей) распространяется на следующие налоги:

а) в Республике Беларусь:

 

·налог на доходы и прибыль юридических лиц;

·подоходный налог с граждан;

 

б) в Республике Польша:

 

·подоходный налог с юридических лиц;

·подоходный налог с физических лиц;

·сельскохозяйственный налог.

 

<<< Соглашение между Республикой Беларусь и Латвийской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 07.09.1995 >>> (далее – Соглашение с Латвией) применяется к налогам на доходы, взыскиваемым от имени Договаривающегося Государства или его местных органов власти (независимо от способа их взыскания).

Налогами на доход считаются все налоги, взыскиваемые из общей суммы доходов или из элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения имущества.

Налогами, на которые распространяется указанное Соглашение, являются:

а) в Латвии:

 

·налог на доходы предприятий;

·личный подоходный налог;

 

б) в Беларуси:

 

·налог на доходы и прибыль юридических лиц;

·подоходный налог с граждан.

 

Обычно соглашения об избежании двойного налогообложения применяются также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься договаривающимися государствами после даты подписания соглашений в дополнение или вместо существующих налогов. При этом предусматривается, что компетентные органы договаривающихся государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях в их соответствующих налоговых законах.

Далее международными соглашениями оговаривается страна и условия налогообложения доходов и имущества, на которые они распространяются. Другими словами, если действие международного соглашения на налог не распространяется, то при его исчислении следует руководствоваться национальным законодательством Республики Беларусь и иностранного государства.

Яна Глинская , экономист.

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь