ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 января 2004 г. № 14
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 4
марта 2004 г. № 35 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10679 от 12.03.2004 г.) .
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 1 января 2004
года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные
акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" и Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете Республики
Беларусь на 2004 год" Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на недвижимость организациями.
2. Признать утратившими силу:
2.1. постановление Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 10 мая 2000 г. № 40 "Об утверждении
инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
юридическими лицами" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 53, 8/3498);
2.2. постановление Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 23 марта 2001 г. № 36 "О внесении изменений и
дополнений в инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость юридическими лицами", утвержденную постановлением
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 мая
2000 г. № 40" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 36, 8/5498);
2.3. постановление Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 17 июля 2001 г. № 101 "О внесении дополнения
в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
юридическими лицами, утвержденную постановлением Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 10 мая 2000 г. № 40"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
71, 8/6425);
2.4. постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 18 февраля 2002 г. № 15 "О внесении изменений и
дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость юридическими лицами, утвержденную постановлением
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 мая
2000 г. № 40" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 28, 8/7818);
2.5. постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 июля 2002 г. № 68 "О внесении изменений и дополнений в
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
юридическими лицами, утвержденную постановлением Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 10 мая 2000 г. № 40"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
87, 8/8310);
2.6. постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 18 февраля 2003 г. № 12 "О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость юридическими лицами, утвержденную постановлением
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 мая
2000 г. № 40" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 28, 8/9176);
2.7. постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. № 76 "О внесении изменений и дополнений
в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
юридическими лицами, утвержденную постановлением Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 10 мая 2000 г. № 40"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
91, 8/9855).
Министр К.А.Сумар
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.01.2004 № 14
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
организациями
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость организациями (далее - Инструкция) разработана на
основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О
налоге на недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст.59) и определяет порядок исчисления и
уплаты в бюджет налога на недвижимость организациями.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ
2. Плательщиками налога на недвижимость (далее - налог)
являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, под которыми понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные юридические лица и международные организации;
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей
Инструкции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной
банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих юридических
лиц.
4. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), плательщиками налога не являются.
При этом в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь организацией, финансируемой из бюджета
(бюджетной организацией), признается организация, созданная
государственным органом, в том числе местным Советом депутатов,
исполнительным и распорядительным органом, для осуществления
управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных
функций некоммерческого характера, которая финансируется из
соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий
(расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой
организации и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом
счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
5. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), не относятся организации:
5.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет
средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской
деятельности и содержание основных фондов (средств);
5.2. получающие из бюджета средства для осуществления
предпринимательской деятельности.
6. Со стоимости основных средств, ввезенных на территорию
Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с
иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим
вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог
уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим
ввезенное имущество.
7. Со стоимости арендуемых основных средств, расположенных на
территории Республики Беларусь и находящихся в собственности
(владении) у иностранных юридических или физических лиц, уплата
налога производится арендатором.
8. Со стоимости основных средств магистрального газопровода
Ямал-Европа с инженерными (технологическими) системами,
сооружениями, компрессорными станциями и обслуживающей техникой,
расположенных на территории Республики Беларусь и находящихся в
собственности у ОАО "Газпром" (Российская Федерация), уплата налога
производится собственником.
9. Со стоимости основных средств (за исключением жилых домов,
садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных
построек, гаражей, иных зданий и строений (далее - здания и
строения), возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих в
штате организации, плательщиком налога является организация
(арендатор).
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
10. Налогом облагаются:
10.1. стоимость основных средств, являющихся собственностью или
находящихся во владении плательщиков;
10.2. стоимость объектов незавершенного строительства.
ГЛАВА 4
СТАВКИ НАЛОГА
11. Годовая ставка налога для организаций установлена в размере
1 процента.
К стоимости основных средств, принадлежащих
жилищно-строительным кооперативам и товариществам собственников, а
также к стоимости объектов незавершенного строительства,
принадлежащих заказчикам (застройщикам), применяется годовая ставка
налога в размере 1 процента.
12. Годовая ставка налога со стоимости зданий и строений
(водонапорные башни, водозаборные сооружения, административные
здания и т.п.), принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и
садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов
граждан, установлена в размере 0,1 процента.
13. В соответствии с пунктом 2 статьи 50 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете Республики Беларусь на
2004 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 3, 2/1008) в 2004 году местные Советы депутатов имеют
право увеличивать (уменьшать) ставки, изменять сроки уплаты налога
отдельным категориям плательщиков.
ГЛАВА 5
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
14. Освобождаются от обложения налогом:
14.1. объекты социально-культурного назначения и жилищного
фонда местных Советов депутатов, организаций.
К объектам социально-культурного назначения следует относить
основные средства, используемые для здравоохранения, туризма и
отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения,
образования, культуры и искусства.
В соответствии со статьей 1 Жилищного кодекса Республики
Беларусь жилищный фонд является совокупностью всех жилых помещений
Республики Беларусь независимо от форм собственности;
14.2. основные средства организаций общественного объединения
"Белорусское товарищество инвалидов по зрению", общественного
объединения "Белорусское общество глухих" и общественного
объединения "Белорусское общество инвалидов", а также обособленных
подразделений этих юридических лиц при условии, если численность
инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных
подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной
численности в среднем за период.
Списочная численность работников в среднем за отчетный месяц
(среднемесячная численность) исчисляется путем суммирования
численности работников списочного состава за каждый календарный день
отчетного месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля
- по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и
выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней
отчетного месяца.
Списочная численность персонала в среднем за квартал
определяется путем суммирования среднемесячной численности
работников за все месяцы работы организации в квартале и деления
полученной суммы на три;
14.3. основные средства, используемые в предпринимательской
деятельности организациями, входящими в состав Республиканского
государственного объединения "Белпочта";
14.4. основные средства, законсервированные в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь.
Порядок проведения консервации основных средств определен
Положением о порядке консервации основных производственных фондов,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
22 мая 2003 г. № 683 "О порядке консервации основных
производственных фондов" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 61, 5/12507);
14.5. сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и
улучшения экологической обстановки.
Перечень сооружений, предназначенных для охраны окружающей
среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от
обложения налогом на недвижимость, утвержден постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2004 г. № 142
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., №
27, 5/13808);
__________________________________________________________
Подпункт 14.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 марта 2004 г. № 35
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10679 от
12.03.2004 г.)
14.5. сооружения, предназначенные для охраны окружающей
среды и улучшения экологической обстановки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Республики
Беларусь "О налоге на недвижимость" перечень сооружений,
предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения
экологической обстановки, определяется Советом Министров
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
14.6. основные средства высших, средних специальных и средних
учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования.
Порядок отнесения учебных заведений к имеющим статус учреждений
системы образования определен Законом Республики Беларусь от 29
октября 1991 года "Об образовании" в редакции Закона Республики
Беларусь от 19 марта 2002 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., № 33, ст.598; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 37, 2/844);
14.7. материальные и историко-культурные ценности, включенные в
Государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств,
обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об
охране историко-культурного наследия.
Государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь утвержден постановлением Министерства культуры Республики
Беларусь от 10 апреля 2003 г. № 11 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 82, 8/9523);
14.8. автомобильные дороги общего пользования и сооружения на
них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и
павильоны, комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного
и низового звеньев дорожной службы, жилые дома для рабочих и
служащих, производственные базы, пункты обслуживания и охраны
мостов, переправ, галерей, устройства технологической связи,
контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства
аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного
движения).
Согласно статье 12 Закона Республики Беларусь от 2 декабря 1994
года "Об автомобильных дорогах и дорожной деятельности" в редакции
Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1995 г., № 5, ст.31;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
83, 2/975) автомобильные дороги Республики Беларусь включают в себя
автомобильные дороги общего пользования и автомобильные дороги
необщего пользования. Автомобильные дороги общего пользования в
зависимости от функционального назначения подразделяются на
республиканские автомобильные дороги и местные автомобильные дороги.
Показатели для определения республиканских и местных автомобильных
дорог определены статьями 13 и 14 Закона Республики Беларусь "Об
автомобильных дорогах и дорожной деятельности";
14.9. культовые здания религиозных организаций (объединений),
зарегистрированных в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
14.10. участвующие в предпринимательской деятельности основные
средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов,
крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и
организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских
хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных
формирований.
При определении основных средств сельскохозяйственного
назначения следует руководствоваться Классификацией основных фондов
(основных средств) совхозов, колхозов, межколхозных и других
сельскохозяйственных предприятий и организаций, утвержденной ЦСУ
СССР 17 мая 1971 г., в соответствии с которой основные средства
совхозов, колхозов, межколхозных и других сельскохозяйственных
предприятий и организаций в учете и отчетности распределяются
(группируются) по соответствующим отраслям народного хозяйства и
видам деятельности.
При распределении основных средств по отраслям народного
хозяйства и видам деятельности следует исходить из того положения,
что основные средства должны относиться к той отрасли народного
хозяйства и тому виду деятельности, к которым отнесена выработанная
с участием этих средств продукция сельского хозяйства.
В отрасли "сельское хозяйство" выделяются основные средства,
относящиеся к растениеводству, животноводству и средствам общего
назначения.
При определении организаций, относящихся к сельскому хозяйству,
основные средства сельскохозяйственного назначения которых
освобождаются от обложения налогом, следует использовать
классификатор "Отрасли народного хозяйства";
14.11. объекты войск стратегического назначения Российской
Федерации, временно дислоцированных на территории Республики
Беларусь;
14.12. введенные в действие здания и сооружения юридических лиц
в течение одного года с момента ввода указанных фондов в
эксплуатацию.
По вопросам ввода зданий и сооружений в эксплуатацию следует
руководствоваться Положением о порядке приемки объектов в
эксплуатацию, утвержденным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 29 ноября 1991 г. № 452 (Собрание
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1991 г., № 34,
ст.416);
14.13. объекты благоустройства городов, поселков городского
типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств
бюджета Республики Беларусь.
Согласно указаниям по применению функциональной классификации
расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь,
утвержденным приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
27 декабря 1999 г. № 378 "О бюджетной классификации Республики
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 8/2611), к расходам на благоустройство городов,
райцентров, поселков городского типа и других населенных пунктов
относятся расходы за счет средств бюджета по содержанию сооружений
благоустройства, освещению, очистке и поливке улиц и площадей,
содержанию водостоков, их очистке, ремонту и т.д.
Перечень групп и инвентарных объектов основных средств,
относящихся к объектам внешнего благоустройства, приведен в
приложении к Инструкции о порядке отнесения отдельных инвентарных
объектов основных средств к объектам внешнего благоустройства,
утвержденной постановлением Министерства жилищно-коммунального
хозяйства Республики Беларусь и Министерства архитектуры и
строительства Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. № 22/22
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
33, 8/7847);
14.14. основные средства мобилизационного и государственного
резервов, неснижаемого запаса, специальная техника и объекты,
предназначенные для их хранения, объекты, используемые исключительно
для гражданской обороны.
15. Не облагается налогом стоимость незавершенного
строительства по строительным объектам и стройкам, которые
финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.
16. В соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 Указа Президента
Республики Беларусь от 5 октября 1999 г. № 581 "Об упорядочении
структуры органов государственного строительного надзора"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
77, 1/694) органы государственного строительного надзора, включающие
департамент государственного строительного надзора Министерства
архитектуры и строительства Республики Беларусь (далее -
департамент), специализированную инспекцию департамента и инспекции
департамента по областям и г.Минску, финансируются за счет целевых
отчислений от стоимости строительно-монтажных работ по объектам
строительства, названным в пункте 1 Указа Президента Республики
Беларусь от 5 октября 1999 г. № 581. Эти отчисления независимо от
периода (даты) их поступления приравниваются к бюджетному
финансированию, и органы государственного строительного надзора
плательщиками налога не являются.
17. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики
Беларусь Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные
подразделения освобождаются от уплаты налога.
18. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
13 июля 1999 г. № 27 "О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 1/481) производители
сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога,
плательщиками налога не являются.
19. Предприятия и предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения в соответствии с требованиями Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года "Об упрощенной системе
налогообложения для субъектов малого предпринимательства" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 5, ст.24),
плательщиками налога не являются.
20. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. № 460 "О международной
технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
119, 1/5020) не признается объектом налогообложения налогом
получаемое в рамках международной технической помощи имущество,
приобретенное за счет или полученное в виде международной
технической помощи для непосредственного осуществления такой помощи,
на срок его использования в данных целях.
При нецелевом использовании международной технической помощи
действие подпункта 1.3 пункта 1 названного Указа не распространяется
на полученное имущество. В этом случае налог уплачивается
(взыскивается) с начислением пени, штрафов в соответствии с
законодательством.
21. Резиденты свободных экономических зон не являются
плательщиками налога в рамках специального правового режима СЭЗ.
22. Льготы по налогу при исчислении налога простым
товариществом и хозяйственной группой не применяются.
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА СО СТОИМОСТИ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
23. Налог определяется организациями ежеквартально исходя из
наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала
и 1/4 утвержденной годовой ставки.
24. Остаточная стоимость основных средств определяется как
стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета
и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом
проведенной переоценки на начало года и отражается в расчете по
форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
25. Основные средства, по которым в соответствии с Положением о
порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных
активов, утвержденным постановлением Министерства экономики
Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь,
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства
архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г.
№ 187/110/96/18 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 118, 8/7522), не начисляется амортизация, не
производится и начисление налога.
26. При сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное
пользование) объектов основных средств, освобожденных от обложения
налогом, а также основных средств организаций, финансируемых из
бюджета (бюджетных организаций), указанные средства (кроме сдаваемых
в аренду организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям) подлежат обложению налогом в общеустановленном
порядке.
Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского
учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики
Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 "Об утверждении Типового плана
счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового
плана счетов бухгалтерского учета" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 104, 8/9975), установлено, что
основные средства учитываются на счете 01 "Основные средства", на
котором отражаются наличие и движение собственных средств
организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации,
полученных в аренду (лизинг), доверительное управление.
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении основных средств,
арендованных организацией.
Арендованные основные средства учитываются на счете 001 в
оценке, указанной в договорах аренды.
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств,
сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно
учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011
"Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в
договорах аренды.
Уплата налога по сданным в аренду основным средствам, кроме
случаев, когда по условиям договора аренды имущество должно
учитываться на балансе арендатора (лизинг, долгосрочная аренда с
правом выкупа), производится собственником (арендодателем), в том
числе и организациями, финансируемыми из бюджета Республики Беларусь
(бюджетными организациями).
Остаточная стоимость основных средств, сданных в аренду
организациями, финансируемыми из бюджета Республики Беларусь
(бюджетными организациями), определяется исходя из удельного веса
таких основных средств от всей стоимости объекта.
По основным средствам, ввезенным на территорию Республики
Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными
юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение
ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается со
стоимости, указанной в товарно-сопроводительных документах к
грузовой таможенной декларации на дату таможенного оформления.
При переоформлении грузовой таможенной декларации в связи с
совершением хозяйственной операции стоимость основных средств
определяется исходя из стоимости, указанной в новой грузовой
таможенной декларации, а налог исчисляется от новой стоимости в
белорусских рублях.
27. Работники, использующие свои транспортные средства,
оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя,
согласно статье 106 Трудового кодекса Республики Беларусь имеют
право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и
порядок выплаты которой определяются по договоренности с
нанимателем. Организация (наниматель), использующая такие основные
средства, не является плательщиком налога.
Договор об использовании автотранспортного средства,
заключенный между лицами, не состоящими в трудовых правоотношениях,
в том числе предусматривающий оплату за горюче-смазочные материалы и
топливо, относится к договорам аренды автотранспортного средства.
Уплата налога производится организацией в общеустановленном
порядке.
Стоимость основных средств, находящихся в пользовании
организации на основании договора безвозмездного пользования
имуществом с физическим лицом, не облагается налогом.
28. Плательщики налога не позднее 20-го числа первого месяца
отчетного квартала представляют инспекциям Министерства по налогам и
сборам по месту постановки на учет и по месту расположения объектов
недвижимого имущества расчет остаточной стоимости основных средств,
облагаемых налогом, по форме согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции и налоговую декларацию (расчет) по налогу по форме
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
Плательщики налога, имеющие за пределами
административно-территориальной единицы, на территории которой они
зарегистрированы, объекты недвижимого имущества, одновременно с
налоговой декларацией (расчетом) по налогу, представляемой по месту
постановки на учет, представляют сводную налоговую декларацию
(расчет) по налогу, исчисленному в целом по всем объектам
налогообложения, по форме согласно приложению 3 к настоящей
Инструкции.
При использовании льгот по налогу плательщики представляют
сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, по форме
согласно приложению 4 к настоящей Инструкции, а также документы,
подтверждающие право на льготы.
29. Уточненная налоговая декларация (расчет) по налогу за I
квартал с учетом переоценки основных средств и незавершенного
строительства по состоянию на 1 января текущего года, произведенной
в соответствии с законодательством, представляется организациями в
налоговые органы не позднее 1 апреля отчетного года. Доплата в
бюджет причитающихся сумм налога производится не позднее 10 апреля
отчетного года без применения экономических санкций и начисления
пени.
В связи с принятием постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 9 февраля 2004 г. № 142 "Об утверждении перечня
сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения
экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на
недвижимость" организации производят перерасчет налога за I квартал
2004 года.
Суммы перерасчета налога, исчисленные в соответствии с частью
второй настоящего пункта, включаются в уточненную налоговую
декларацию (расчет) по налогу, представляемую в порядке,
установленном частью первой настоящего пункта.
__________________________________________________________
Пункт 29 дополнен частями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 4 марта 2004 г. № 35 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/10679 от 12.03.2004 г.)
__________________________________________________________
30. Общая сумма налога со стоимости основных средств отражается
в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль отдельной
строкой и исключается из балансовой прибыли. При этом сумма налога
при определении налогооблагаемой прибыли за соответствующий отчетный
период отражается нарастающим итогом с начала года.
Сумма налога за год и соответствующий период года (месяц,
квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем сложения сумм
месячных платежей налога за соответствующий период отчетного года.
31. Уплата налога со стоимости объектов недвижимого имущества
(зданий, сооружений) производится по месту расположения объекта.
Исчисление налога производится по действующей ставке с применением
коэффициента, установленного на территории соответствующей
административно-территориальной единицы по месту расположения
объекта налогообложения.
32. Уплата налога организациями республиканских государственных
объединений "Белпочта" и "Белтелеком" производится в
централизованном порядке.
33. Суммы налога со стоимости основных средств уплачиваются
плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее
22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части
квартальной суммы налога и зачисляются на раздел 26 подраздел 01
классификации доходов бюджета.
34. В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 2004 год" налог на недвижимость в
2004 году полностью поступает в бюджеты областей и г.Минска.
ГЛАВА 7
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА ПО ОБЪЕКТАМ
НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
35. Исчисление налога по объектам незавершенного строительства
начинается по истечении срока строительства, определенного в
соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части
выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства
вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.
Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного
строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной
годовой ставки.
36. Налог вносится по каждому объекту, не введенному в
указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с
требованиями строительных норм и правил.
Срок ввода в эксплуатацию объектов строительства в договорах
подряда указывается с соблюдением требований Инвестиционного кодекса
Республики Беларусь и Правил заключения и исполнения договоров
(контрактов) строительного подряда, утвержденных постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 15 сентября 1998 г. № 1450
(Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., № 26, ст.683).
Пунктом 19 Правил установлено, что сроки строительства объекта,
устанавливаемые в договоре подряда, не должны превышать сроков,
определенных в утвержденной в установленном порядке проектной
документации и условиями подрядных торгов. В отдельных случаях при
соответствующих обоснованиях новые сроки ввода в действие объектов
могут устанавливаться по согласованию с Министерством архитектуры и
строительства Республики Беларусь и Министерством экономики
Республики Беларусь.
Пунктом 55 Правил предусмотрено, что срок может продлеваться по
соглашению сторон с учетом продолжительности действия обстоятельств,
препятствующих исполнению обязательств, по договору подряда. В этом
случае продление срока ввода объекта в эксплуатацию не освобождает
заказчика от уплаты налога на незавершенное строительство в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным
способом, налог не начисляется.
37. Плательщики налога одновременно с налоговой декларацией
(расчетом) по налогу, представляемой в инспекции Министерства по
налогам и сборам в порядке, установленном пунктом 28 настоящей
Инструкции, представляют перечень объектов незавершенного
строительства, подлежащих налогообложению, по форме согласно
приложению 5 к настоящей Инструкции.
38. Уплата налога со стоимости объектов незавершенного
строительства производится в порядке и сроки, установленные пунктами
31, 33 настоящей Инструкции.
ГЛАВА 8
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТУ НАЛОГА
И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
39. Плательщики налога несут ответственность за правильность
исчисления и своевременность уплаты налога в соответствии с
законодательством.
40. Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога
осуществляется налоговыми органами.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
организациями
-----------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам (далее - инспекция МНС)
-----------¬
Код инспекции МНС ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции МНС
L----------- Получено
---------------¬ ----------T----------T---------¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L---------+----------+----------
число месяц год
----------¬
_________________________________ ¦ ¦
(полное наименование, адрес ¦ ¦ Признак уточняющего
_________________________________ L---------- расчета (пометить х)
плательщика налога) ___________
_________________________________ (подпись)
(фамилия ответственного лица,
_________________________________
телефон)
РАСЧЕТ
остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом
на недвижимость
-------¬ --------¬ -------¬
Тип отчета ¦ ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
L------- L-------- L-------
(тыс.руб.)
----T---------------------------T-------T--------T--------T--------¬
¦ № ¦ Показатель ¦ На 1 ¦ На 1 ¦ На 1 ¦ На 1 ¦
¦п/п¦ ¦января ¦ апреля ¦ июля ¦октября ¦
+---+---------------------------+-------+--------+--------+--------+
¦ 1 ¦Стоимость основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-------+--------+--------+--------+
¦ 2 ¦Стоимость льготируемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-------+--------+--------+--------+
¦ 3 ¦Стоимость основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, подлежащих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.1 - стр.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-------+--------+--------+--------+
¦ 4 ¦Износ основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-------+--------+--------+--------+
¦ 5 ¦Износ льготируемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-------+--------+--------+--------+
¦ 6 ¦Остаточная стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащих налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.3 - (стр.4 - стр.5)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------+-------+--------+--------+---------
Руководитель организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
организациями
-----------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам (далее - инспекция МНС)
-----------¬
Код инспекции МНС ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции МНС
L----------- Получено
---------------¬ ----------T----------T---------¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L---------+----------+----------
число месяц год
----------¬
_________________________________ ¦ ¦
(полное наименование, адрес ¦ ¦ Признак уточняющего
_________________________________ L---------- расчета (пометить х)
плательщика налога) ___________
_________________________________ (подпись)
(фамилия ответственного лица,
_________________________________
телефон)
Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость
-------¬ --------¬ -------¬
Тип отчета ¦ ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
L------- L-------- L-------
(тыс.руб.)
----T-----------------------------------T------------T-------------¬
¦ № ¦ Показатели ¦ По данным ¦ По данным ¦
¦п/п¦ ¦плательщика ¦инспекции МНС¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 1 ¦Остаточная стоимость основных ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 2 ¦Ставка налога в процентах (1/4 от ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленной ставки) ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 3 ¦Коэффициент к ставке налога ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 4 ¦Сумма начисленного налога (стр.1 х ¦ ¦ ¦
¦ ¦х стр.2 х стр.3 : 100) ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 5 ¦Сумма налога, освобожденная от ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплаты по декретам и указам ¦ ¦ ¦
¦ ¦Президента Республики Беларусь, ¦ ¦ ¦
¦ ¦постановлениям Правительства ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республики Беларусь и решениям ¦ ¦ ¦
¦ ¦местных Советов депутатов ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 6 ¦Стоимость объектов незавершенного ¦ ¦ ¦
¦ ¦строительства, подлежащих ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 7 ¦Ставка налога в процентах (1/4 от ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленной ставки) ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 8 ¦Коэффициент к ставке налога ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦ 9 ¦Сумма налога (стр.6 х стр.7 х ¦ ¦ ¦
¦ ¦х стр.8 : 100) ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------+------------+-------------+
¦10 ¦Итого к уплате налога (стр.4 - ¦ ¦ ¦
¦ ¦- стр.5 + стр.9) ¦ ¦ ¦
L---+-----------------------------------+------------+--------------
Руководитель организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
организациями
Сводная налоговая декларация (расчет) по налогу
на недвижимость*
______________________________
*Представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам по
месту постановки на учет плательщика при наличии объектов
недвижимого имущества (в том числе объектов незавершенного
строительства), расположенных за пределами
административно-территориальной единицы, на территории которой этот
плательщик состоит на учете.
*
(тыс.руб.)
----T----------T-------T-----T-----T-----------T--------T------T-----T-----T-----------T-----------¬
¦ ¦Наименова-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ние ¦ ¦Став-¦ ¦ ¦ ¦мость ¦Став-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инспекции ¦ ¦ка ¦ ¦ ¦ ¦неза- ¦ка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Министер- ¦ ¦нало-¦ ¦ ¦ ¦вер- ¦нало-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ства ¦ ¦га в ¦ ¦ ¦ ¦шен- ¦га в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по налогам¦Оста- ¦про- ¦Коэф-¦Сумма ¦Сумма ¦ного ¦про- ¦Коэф-¦Сумма ¦ ¦
¦ № ¦и сборам, ¦точная ¦цен- ¦фици-¦начислен- ¦налога, ¦строи-¦цен- ¦фици-¦начислен- ¦Итого ¦
¦п/п¦в которую ¦стои- ¦тах ¦ент к¦ного ¦освобож-¦тель- ¦тах ¦ент к¦ного ¦к уплате ¦
¦ ¦представ- ¦мость ¦(1/4 ¦став-¦налога ¦денная ¦ства, ¦(1/4 ¦став-¦налога ¦налога ¦
¦ ¦ляется ¦основ- ¦от ¦ке ¦(гр.3хгр.4х¦от ¦под- ¦от ¦ке ¦(гр.8хгр.9х¦(гр.6-гр.7+¦
¦ ¦налоговая ¦ных ¦уста-¦нало-¦хгр.5:100) уплаты ¦лежа- ¦уста-¦нало-¦хгр.10:100)¦+гр.11) ¦
¦ ¦декларация¦средств¦нов- ¦га ¦ ¦ ¦щего ¦нов- ¦га ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расчет) ¦ ¦лен- ¦ ¦ ¦ ¦нало- ¦лен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по налогу ¦ ¦ной ¦ ¦ ¦ ¦гооб- ¦ной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на ¦ ¦став-¦ ¦ ¦ ¦ложе- ¦став-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦недвижи- ¦ ¦ки) ¦ ¦ ¦ ¦нию ¦ки) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-------+-----+-----+-----------+--------+------+-----+-----+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+----------+-------+-----+-----+-----------+--------+------+-----+-----+-----------+-----------+
+---+----------+-------+-----+-----+-----------+--------+------+-----+-----+-----------+-----------+
+---+----------+-------+-----+-----+-----------+--------+------+-----+-----+-----------+-----------+
+---+----------+-------+-----+-----+-----------+--------+------+-----+-----+-----------+-----------+
¦ ВСЕГО¦ ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦
L--------------+-------+-----+-----+-----------+--------+------+-----+-----+-----------+------------
Руководитель организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
организациями
Сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога
на недвижимость
(тыс.руб.)
----T------------------------T-----------T------------T------------¬
¦ ¦ Вид и наименование ¦ ¦ Остаточная ¦ Сумма, ¦
¦ ¦ нормативного правового ¦ ¦ стоимость ¦ на которую ¦
¦ № ¦акта (с указанием нормы,¦ Код ¦льготируемых¦ уменьшена ¦
¦п/п¦ даты и номера), в ¦ льготы* ¦ основных ¦ сумма ¦
¦ ¦ соответствии с которым ¦ ¦ средств ¦ налога на ¦
¦ ¦ установлена льгота ¦ ¦ ¦недвижимость¦
+---+------------------------+-----------+------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------------------+-----------+------------+------------+
+---+------------------------+-----------+------------+------------+
+---+------------------------+-----------+------------+------------+
+---+------------------------+-----------+------------+------------+
+---+------------------------+-----------+------------+------------+
¦ ¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ ¦
L---+------------------------+-----------+------------+-------------
______________________________
*Графа заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам.
Руководитель организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
организациями
-----------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам (далее - инспекция МНС)
-----------¬
Код инспекции МНС ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции МНС
L----------- Получено
---------------¬ ----------T----------T---------¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L---------+----------+----------
число месяц год
----------¬
_________________________________ ¦ ¦
(полное наименование, адрес ¦ ¦ Признак уточняющего
_________________________________ L---------- расчета (пометить х)
плательщика налога) ___________
_________________________________ (подпись)
(фамилия ответственного лица,
_________________________________
телефон)
ПЕРЕЧЕНЬ
объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению
-------¬ --------¬ -------¬
Тип отчета ¦ ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
L------- L-------- L-------
(тыс.руб.)
----T--------------T----------T--------------T--------T------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ Срок ¦ ¦Стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦строительства,¦ Дата ¦объектов ¦
¦ ¦ Наименование ¦ Дата ¦основанный на ¦ ввода ¦незавершен- ¦
¦ № ¦ объектов ¦заключения¦ требованиях ¦объекта ¦ного ¦
¦п/п¦незавершенного¦ договора ¦ строительных ¦ по ¦строитель- ¦
¦ ¦строительства ¦ подряда ¦норм и правил ¦договору¦ства ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (количество ¦подряда ¦на отчетную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ месяцев) ¦ ¦дату ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+------------+
¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+------------+
¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------+----------+--------------+--------+-------------
Руководитель организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
<<< Главная
страница | < Налоговое законодательство
|
