ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 марта 2003 г. № 34
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ОФФШОРНОГО СБОРА
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12
марта 2003 г. № 104 "Об оффшорном сборе" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 32, 1/4445)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты
оффшорного сбора.
Министр К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.03.2003 № 34
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора
разработана на основании Указа Президента Республики Беларусь от 12
марта 2003 г. № 104 "Об оффшорном сборе" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 32, 1/4445).
2. Перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых
действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается
раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях,
утверждается Национальным банком Республики Беларусь.
3. Плательщиками оффшорного сбора являются юридические лица и
индивидуальные предприниматели Республики Беларусь - резиденты
Республики Беларусь.
4. Объектами взимания оффшорного сбора являются:
перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь
нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной
зоне (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь),
с использованием любых форм расчетов. На возникновение обязательств
по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных
отношений между нерезидентом Республики Беларусь и резидентом
Республики Беларусь либо иных правовых оснований перечисления
денежных средств не влияет;
перечисление денежных средств иному лицу (в том числе не
зарегистрированному в оффшорной зоне) по обязательству перед
нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной
зоне, с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный
сбор взимается в связи с обязательством резидента Республики
Беларусь перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным
в оффшорной зоне;
перечисление денежных средств на счет, открытый в оффшорной
зоне (в том числе на счета резидента Республики Беларусь или
нерезидента Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной
зоне). На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора
наличие или отсутствие договорных отношений между лицом, на счет
которого перечисляются денежные средства, и резидентом Республики
Беларусь или иных правовых оснований перечисления денежных средств
не влияет;
исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом
Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне (в том
числе путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг,
передачи ценных бумаг, имущественных прав, передачи имущества в
пользование), кроме случаев исполнения нерезидентом Республики
Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет
резидента Республики Беларусь денежных средств;
переход в соответствии с законодательством имущественных прав и
(или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве (в том
числе путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого
выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики
Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
5. Оффшорный сбор не взимается:
5.1. при перечислении денежных средств:
государственными органами и государственными организациями,
подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с
обязательствами Республики Беларусь перед международными
организациями, по межгосударственным и межправительственным
договорам;
в целях возврата юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями денежных средств, полученных в виде кредитов и
займов, а также процентов за пользование ими, ранее полученных от
нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям
в соответствии с законодательством или договором;
за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь до
вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта
2003 г. № 104. Дата ввоза товаров на территорию Республики Беларусь
при наличии таможенного контроля и таможенного оформления
устанавливается по дате их таможенного оформления, указанной в
грузовой таможенной декларации. При ввозе товаров с территории
государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное
оформление, дата ввоза устанавливается по дате оприходования товаров
их импортером на основании товаросопроводительных документов;
за работы (услуги), выполненные (оказанные) до вступления в
силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104,
с которых не взимался оффшорный сбор. Указанное положение
применяется при наличии документов, подтверждающих факт выполнения
работ, оказания услуг, оформленных резидентом Республики Беларусь и
нерезидентом Республики Беларусь (акт о приемке-сдаче выполненных
работ, оказанных услуг и т.д.);
5.2. с банков и небанковских кредитно-финансовых организаций
при осуществлении ими от своего имени банковских операций в
соответствии с договорами, заключенными данными банками и
небанковскими кредитно-финансовыми организациями с нерезидентами
Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах или
имеющими счета в этих зонах. Для целей настоящей Инструкции понятие
"банковские операции" определяется согласно части первой статьи 14
Банковского кодекса Республики Беларусь;
5.3. в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.
6. Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами
Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется
платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка
Республики Беларусь по ставке 15 процентов:
от перечисляемых нерезиденту Республики Беларусь,
зарегистрированному в оффшорной зоне, или иному лицу по
обязательству перед этим нерезидентом сумм денежных средств или от
сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их
перечисления;
при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с
законодательством перед нерезидентом Республики Беларусь,
зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату
исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь. Если
обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь,
зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный
сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом
Республики Беларусь обязательства;
при переходе в соответствии с законодательством имущественных
прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах,
сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и
нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне,
исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах,
предусмотренных этим договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя
из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.
7. При перечислении денежных средств оффшорный сбор
уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств.
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации
осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный
сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного
сбора.
Основанием для осуществления перевода указанных средств
является платежное поручение с отметкой банка или небанковской
кредитно-финансовой организации о перечислении оффшорного сбора в
бюджет. На платежном поручении на перечисление денежных средств, с
которых взимается оффшорный сбор, указываются номер и дата
платежного поручения, по которому оффшорный сбор был перечислен в
бюджет.
8. При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в
соответствии с законодательством имущественных прав и (или)
обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор
уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения
обязательств или перемены лиц в обязательствах.
В случае, если резидент Республики Беларусь - должник не
извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому
лицу прав кредитора, оффшорный сбор должен быть уплачен не позднее
дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о
состоявшемся переходе прав, с учетом курса валюты на дату
уведомления.
При прекращении обязательств зачетом встречных однородных
требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за
днем проведения зачета, с учетом курса валюты на дату зачета.
9. Плательщики оффшорного сбора ежемесячно не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам
по месту регистрации в качестве налогоплательщика расчет оффшорного
сбора по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и
справку о льготах по оффшорному сбору по форме согласно приложению 2
к настоящей Инструкции.
10. Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет и
относится на финансовые результаты деятельности резидентов
Республики Беларусь.
11. Оффшорный сбор, уплачиваемый в иностранной валюте,
перечисляется на валютный счет Министерства финансов Республики
Беларусь, а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета
инспекций Министерства по налогам и сборам (код платежа 29 02).
12. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты оффшорного
сбора в бюджет взыскивается неуплаченная сумма оффшорного сбора и
экономические санкции в соответствии с подпунктами 1.7-1.10 пункта 1
Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104.
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты оффшорного сбора
В инспекцию МНС* Штамп или отметка инспекции МНС
-------------¬
Код инспекции МНС L------------- Получено
-------------¬ --------T-------------T-------¬
УНН L------------- L-------+-------------+--------
число месяц год
_______________________________
(полное наименование, фамилия, Признак уточняющего расчета---¬
_______________________________ (пометить Х) L---
имя, отчество плательщика)
_______________________________
(адрес плательщика)
_______________________________
(фамилия ответственного лица,
_______________________________
телефон, подпись)
*
РАСЧЕТ
оффшорного сбора
за ___________________ 200_ года
----T--------T----------T-------T-------------T-------------T-----------------------------T-----T-------¬
¦ ¦ ¦Место ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нахождения¦ ¦Договор ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦субъекта ¦ ¦(контракт), ¦Дата, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Наимено-¦предприни-¦ ¦спецификация,¦на которую ¦ Подлежит обложению ¦ ¦ ¦
¦ ¦вание ¦мательской¦ ¦акт, иной ¦применяется ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъекта¦деятель- ¦Признак¦документ ¦курс ¦ ¦Став-¦Сумма ¦
¦ № ¦предпри-¦ности ¦объекта¦ ¦Национального¦ ¦ка ¦сбора ¦
¦п/п¦нима- +------T---+взима- +-----T---T---+банка +---T----T-----------T--------+ ¦(гр.13х¦
¦ ¦тельской¦госу- ¦ ¦ния*** ¦ ¦ ¦ ¦Республики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хгр.14)¦
¦ ¦деятель-¦дарст-¦ ¦ ¦дата ¦це-¦ва-¦Беларусь**** ¦ва-¦сум-¦сумма ¦сум- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности** ¦во ¦ад-¦ ¦и ¦на ¦лю-¦ ¦лю-¦ма в¦в валюте ¦ма******¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(тер- ¦рес¦ ¦номер¦ ¦та ¦ ¦та ¦ва- ¦необла- ¦(руб.) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рито- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦люте¦гаемая*****¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦ ¦ ВСЕГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦
L---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+--------
_____________________________________ _________________
(должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________
*Инспекция Министерства по налогам и сборам.
**Нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в
оффшорной зоне, или иное лицо, имеющее счет в оффшорной зоне.
***1 - перечисление денежных средств;
2 - исполнение обязательств в неденежной форме перед
нерезидентами, зарегистрированными в оффшорной зоне;
3 - переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи
с переменой лиц в обязательствах.
****Подпункт 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 12 марта 2003 г. № 104.
*****Подпункт 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 12 марта 2003 г. № 104.
******Сумма в рублях рассчитывается: (гр.11 - гр.12) х (курс
валюты на дату (гр.9)).
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты оффшорного сбора
СПРАВКА
о льготах по оффшорному сбору
----T----------------------------------T------T-------T---------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Сумма сбора, ¦
¦ № ¦ Вид и наименование документа ¦ ¦Необла-¦не поступившая ¦
¦п/п¦ (с указанием даты и номера), ¦ Код ¦гаемая ¦ в бюджет ¦
¦ ¦ в соответствии с которым ¦льготы¦сумма ¦ в связи с ¦
¦ ¦ установлена льгота ¦ ¦(руб.) предоставлением¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ льготы (руб.)
+---+----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+----------------------------------+------+-------+---------------+
¦1 ¦Указ Президента Республики ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Беларусь от 12 марта 2003 г. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦№ 104: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ ¦А. Перечисление денежных средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственными органами и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственными организациями, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подчиненными Правительству ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республики Беларусь, в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с обязательствами ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республики Беларусь перед ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦международными организациями, по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦межгосударственным и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦межправительственным договорам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ ¦Б. Возврат кредитов, займов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов за пользование ими, а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦также ранее полученных от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нерезидентов Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств по иным основаниям в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦или договором ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ ¦В. За товары, ввезенные на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦территорию Республики Беларусь до ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вступления в силу Указа ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Президента Республики Беларусь от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦12 марта 2003 г. № 104 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ ¦Г. За работы (услуги), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выполненные (оказанные) до ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вступления в силу Указа ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Президента Республики Беларусь от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦12 марта 2003 г. № 104, с которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не взимался оффшорный сбор ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ ¦Д. Банковские операции в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с договорами, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заключенными банками и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦небанковскими ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитно-финансовыми организациями¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ ¦Е. Иные случаи по решению ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Президента Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ ¦ ВСЕГО¦ Х ¦ ¦ ¦
L---+----------------------------------+------+-------+----------------
Руководитель _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
<<< Главная
страница | < Налоговое законодательство
|
