ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
18 июля 2001 г. № 103
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ЛЬГОТИРУЕМЫХ
СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РАДИОЭЛЕКТРОННОЙ И ДРУГИХ БЫВШИХ
ОБОРОННЫХ ОТРАСЛЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13
июня 2001 г. № 313 "О мерах государственной поддержки организаций
радиоэлектронной и других бывших оборонных отраслей промышленности"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
58, 1/2735) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь
постановляет:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления
льготируемых средств организациями радиоэлектронной и других бывших
оборонных отраслей промышленности.
Председатель К.А.СУМАР
СОГЛАСОВАНО СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Министр Первый заместитель Постановление
промышленности Министра связи Государственного
Республики Беларусь Республики Беларусь налогового комитета
А.Д.Харлап А.И.Будай Республики Беларусь
18.07.2001 18.07.2001 18.07.2001 № 103
СОГЛАСОВАНО
Президент концерна
"Беллесбумпром"
Н.И.Крутой
18.07.2001
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления льготируемых средств
организациями радиоэлектронной и других бывших
оборонных отраслей промышленности
1. Инструкция о порядке исчисления льготируемых средств
организациями радиоэлектронной и других бывших оборонных отраслей
промышленности разработана в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. № 313 "О мерах
государственной поддержки организаций радиоэлектронной и других
бывших оборонных отраслей промышленности" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 58, 1/2735) (далее -
Указ), Положением о предоставлении налогового кредита, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 апреля
2001 г. № 632 "О мерах по реализации Декрета Президента Республики
Беларусь от 27 февраля 2001 г. № 6" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2001 г., № 48, 5/5922), и определяет
порядок исчисления сумм налогов и других платежей в бюджет и в
государственные целевые бюджетные фонды, по которым Указом
предоставлен беспроцентный налоговый кредит.
2. Организациям радиоэлектронной и других бывших оборонных
отраслей промышленности (далее - организации), определенным Указом,
предоставляется беспроцентный налоговый кредит в размере подлежащих
уплате в 2001-2003 годах:
налога на прибыль;
налога на добавленную стоимость;
налога на недвижимость;
земельного налога;
экологического налога;
отчислений в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
отчислений средств пользователями автомобильных дорог в дорожные
фонды.
Согласно пункту 2 Положения о предоставлении налогового
кредита, утвержденного постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 28 апреля 2001 г. № 632, под налоговым кредитом
понимается перенос установленных законодательством сроков уплаты
юридическими и физическими лицами налогов и таможенных платежей либо
их части.
Суммы налогов и платежей в государственные целевые бюджетные
фонды, в размерах которых предоставляется налоговый кредит, подлежат
исчислению в порядке, установленном законодательством.
3. Налоговый кредит по налогу на прибыль предоставляется в
размере сумм налога, исчисленного в части прибыли, полученной от
реализации технически сложной продукции в течение трех лет со дня ее
освоения (но не более срока, указанного в пункте 2 настоящей
Инструкции), а также от реализации потребителям Республики Беларусь
новых видов машин и оборудования, предназначенных для производства и
переработки сельскохозяйственной продукции.
Основанием для предоставления налогового кредита от реализации
новых видов машин и оборудования, предназначенных для производства и
переработки сельскохозяйственной продукции, являются документы,
подтверждающие отгрузку данных видов изделий потребителям Республики
Беларусь.
Организации, получившие налоговый кредит, обязаны обеспечить в
налоговом периоде раздельный учет:
по технически сложной продукции;
по новым видам машин и оборудования, предназначенным для
производства и переработки сельскохозяйственной продукции,
реализованным потребителям Республики Беларусь.
При исчислении налога облагаемая налогом прибыль, полученная
организациями от реализации изделий, указанных в абзаце первом
настоящего пункта, определяется пропорционально доле прибыли,
полученной от реализации данных видов изделий, в балансовой прибыли
организации. Расчет доли налогооблагаемой прибыли производится
согласно приложению 1.1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в
бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая
2000 г. № 37 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 50, 8/3466; № 112,
8/4321; 2001 г., № 36, 8/5493).
Сумма облагаемой налогом прибыли, полученной организациями от
реализации изделий, указанных в абзаце первом настоящего пункта,
определенная расчетным путем, отражается в расчете налога на прибыль
как прибыль от деятельности, облагаемая налогом, остающимся в
распоряжении налогоплательщика в связи со льготным налогообложением
и подлежащим использованию по целевому назначению.
Сумма исчисленного налога на прибыль, высвобожденная в
результате предоставления налогового кредита, отражается:
в расчете налога на прибыль как сумма налога, остающаяся в
распоряжении налогоплательщика в связи со льготным налогообложением,
подлежащая использованию по целевому назначению;
в справке о размере и составе использованных льгот по налогу на
прибыль, представляемой организациями в инспекции Государственного
налогового комитета Республики Беларусь в соответствии с подпунктом
32.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на
доходы и прибыль, утвержденной постановлением Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая 2000 г. № 37,
одновременно с расчетом налога на прибыль, как льготы, освобождающие
от уплаты налога.
4. Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, налогу
на недвижимость, земельному налогу, экологическому налогу и
отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
отчислениям средств пользователями автомобильных дорог в дорожные
фонды предоставляется по продукции (работам, услугам) собственного
производства, реализуемой на экспорт.
В части средств, полученных от реализации указанной продукции
(работ, услуг), организации, получившие налоговый кредит, обязаны
обеспечить в налоговом периоде раздельный учет.
Основанием для предоставления налогового кредита являются
сертификат, подтверждающий отнесение продукции, работ и услуг к
продукции, работам и услугам собственного производства, выдаваемый в
порядке, установленном законодательством, а также наличие
документального подтверждения вывоза (оказания) продукции (работ,
услуг) за пределы Республики Беларусь.
4.1. Сумма налога на добавленную стоимость, остающаяся в
распоряжении организации, определяется как разница между общей
суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по
операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.
Данное положение не распространяется на операции, облагаемые налогом
на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Определение сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии,
комплектующих изделий и полуфабрикатов, иных товаров (работ, услуг),
приходящихся на операции, освобождаемые от уплаты налога,
производится на основании данных раздельного учета направлений их
использования либо по удельному весу выручки от реализации товаров
(работ, услуг), освобождаемых от уплаты налога, в общем объеме
выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый
период.
Определение сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
основных средств и нематериальных активов, приходящихся на операции,
освобождаемые от уплаты налога, производится на основании данных
раздельного учета направлений их использования либо по удельному
весу выручки от реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от
уплаты налога, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ,
услуг) по данным согласно приложению к налоговой декларации
(приложение 1 к Методическим указаниям о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 13
декабря 1999 г. № 310 "Об утверждении Методических указаний "О
порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
5, 8/2491; № 17, 8/2602; № 26, 8/2778; № 34, 8/3081; № 119, 8/4518),
имеющейся на начало отчетного налогового периода.
При расчете удельного веса выручки участвуют доходы от передачи
налогоплательщиком имущественных прав и не принимаются:
выручка от реализации основных средств и прочих активов;
доходы от внереализационных операций;
внутризаводской (межфилиальный) оборот;
4.2. Суммы налога на недвижимость, земельного налога и
экологического налога, по которым предоставляется налоговый кредит,
определяются пропорционально удельному весу выручки от реализации
продукции (работ, услуг) собственного производства, реализуемой на
экспорт, в общем объеме выручки от реализации продукции (работ,
услуг) за отчетный налоговый период без учета налога на добавленную
стоимость.
Суммы налогов, по которым предоставляется налоговый кредит,
учитываются в том периоде, за который предоставляется налоговый
кредит.
4.2.1. Суммы налога на недвижимость, подлежащие уплате со
стоимости основных производственных и непроизводственных фондов,
вносятся в бюджет в порядке, установленном законодательством, исходя
из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца
равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
Организации, получившие налоговый кредит, ежемесячно предоставляют
дополнительные расчеты для подтверждения суммы налога на
недвижимость, остающейся в их распоряжении в результате
предоставления налогового кредита и определяемой в порядке,
установленном в подпункте 4.2 настоящей Инструкции.
В данном расчете указываются сумма налога на недвижимость,
исчисленная за месяц; процент полученной выручки от реализации
продукции (работ, услуг) на экспорт в общей сумме выручки от
реализации; расчет льготируемой суммы налога; сумма налога,
остающаяся в распоряжении организации в результате предоставления
налогового кредита.
В соответствии с пунктом 3 Указа Министерство промышленности
Республики Беларусь, Министерство связи Республики Беларусь,
Белорусский производственно-торговый концерн лесной,
деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности при
необходимости могут продлевать до 1 января 2004 г. сроки консервации
неиспользуемых производственных мощностей организаций.
Основанием для временного приостановления предприятиями
начисления амортизационных отчислений на стоимость основных
производственных фондов является акт о их консервации (с первого
числа месяца, следующего за их консервацией).
На время консервации производственных мощностей организации не
производят по ним исчисление налога на недвижимость. При принятии в
установленном порядке решения о расконсервации начисление
амортизационных отчислений возобновляется с месяца, следующего за
месяцем принятия решения о расконсервации. Возобновление начисления
амортизационных отчислений является одновременно и основанием для
возобновления исчисления и уплаты налога на недвижимость.
4.2.2. При возникновении права на использование налогового
кредита по земельному налогу (реализация продукции (работ, услуг) на
экспорт) организации представляют в налоговые органы по месту
регистрации уточненные расчеты по налогу до очередного срока уплаты
платежа за период, в котором производилась реализация продукции
(работ, услуг) на экспорт.
В данном расчете указываются сумма земельного налога на год;
расчет суммы налога за месяц; процент полученной выручки от
реализации продукции (работ, услуг) на экспорт в общей сумме
выручки; расчет льготируемой суммы налога; сумма налога, остающаяся
в распоряжении налогоплательщика в результате предоставления
налогового кредита.
В последующем по мере наступления сроков уплаты налога,
установленных статьей 20 Закона Республики Беларусь от 18 декабря
1991 г. № 1314-XII "О платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.49; 1994 г., № 3,
ст.24; 1996 г., № 7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi
Беларусь, 1998 г., № 3, ст.17; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228) или
местными Советами депутатов, сумма налога, исчисленная к уплате,
уменьшается на сумму льготы согласно уточненным расчетам,
представленным до срока уплаты платежа.
4.2.3. Суммы отчислений в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки и отчислений средств пользователями автомобильных
дорог в дорожные фонды, остающиеся в распоряжении организации в
результате предоставления налогового кредита, исчисляются исходя из
выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг)
собственного производства, реализуемой на экспорт.
5. Общая сумма налогового кредита, определенная в соответствии
с настоящей Инструкцией, уменьшается на сумму налоговых вычетов,
приходящихся на товары (работы, услуги), облагаемые налогом на
добавленную стоимость по нулевой ставке.
6. В 2001-2003 годах 70 процентов денежных средств, полученных
организациями от отчуждения основных фондов, направляются на
модернизацию и обновление основных производственных фондов, а 30
процентов - в доход республиканского бюджета.
Указанные средства, полученные от отчуждения основных фондов и
поступившие в распоряжение организаций, приравниваются к целевым
бюджетным средствам.
<<< Главная
страница | < Налоговое законодательство
|
