О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., N 3, ст.51)
В редакции Закона от 16 ноября 1999 г. N 324-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
34-35, ст.515)
[Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. N 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 12,
ст.206) ;
Закон от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 3, ст.27)
;
Закон от 11 июня 1993 г. N 2369-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 26,
ст.317) ;
Закон от 19 ноября 1993 г. N 2569-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 32,
ст.415) ;
Закон от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 3, ст.24)
;
Закон от 29 декабря 1994 г. N 3480-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 6, ст.57)
;
Закон от 3 марта 1995 г. N 3632-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 17,
ст.189) ;
Закон от 26 марта 1996 г. N 184-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 9,
ст.119) ;
Закон от 16 мая 1996 г. N 325-XIII (Ведомости Верховного
Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 16, ст.209)
;
Закон от 8 июля 1997 г. N 55-З (Ведомости Национального
собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 28, ст.484)
;
Закон от 30 декабря 1997 г. N 109-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 36,
ст.768) ;
Закон от 13 мая 1999 г. N 259-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 21,
ст.340) ;
Закон от 13 июля 1999 г. N 294-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 30,
ст.440) ;
Закон от 2 декабря 1999 г. N 333-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
34-35, ст.522) ;
Закон от 16 ноября 1999 г. N 324-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
34-35, ст.515) ;
Закон от 11 мая 2000 г. N 374-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 47, 2/149)
;
Закон от 20 июня 2000 г. N 403-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 59, 2/178)
;
Закон от 29 декабря 2000 г. N 3-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 4, 2/228)
;
Закон от 8 января 2002 г. N 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 2/835)
;
Закон от 24 июля 2002 г. N 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 87, 2/883)
;
Закон от 28 декабря 2002 г. № 167-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 3, 2/915)
;
Закон от 1 января 2004 г. № 260-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009)
;
Распространение действия:
Декрет Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г.
N 8 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., N 26, 1/1058) .
Статья 1. Плательщики
__________________________________________________________
Название статьи 1 - в редакции Закона от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
Статья 1. Налогоплательщики
__________________________________________________________
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее -
налог) признаются:
1.1. организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации);
__________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 1 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.1. юридические лица, включая иностранные юридические
лица, филиалы, представительства и другие структурные
подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной
банковский счет;
___________________________________________________________
Подпункт 1.1. пункта 1 статьи 1 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1. юридические лица, включая предприятия с
иностранными инвестициями и иностранные юридические лица,
филиалы, представительства и другие структурные
подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет;
__________________________________________________________
1.2 исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 1 - исключен Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.2. участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение общих дел или которые получили
выручку от этой деятельности до ее распределения.
Образования, указанные в подпунктах 1.1 и 1.2, именуются
в дальнейшем предприятиями;
__________________________________________________________
1.3. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,
установленных статьей 1-1 настоящего Закона;
__________________________________________________________
Подпункт 1.3. пункта 1 статьи 1 - с изменениями,
внесенными Законом от 20 июня 2000 г. N 403-З.
1.3. индивидуальные предприниматели;
__________________________________________________________
1.4. организации и физические лица, признаваемые плательщиками
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики
Беларусь в соответствии с таможенным законодательством Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
Подпункт 1.4 пункта 1 статьи 1 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.4. предприятия и физические лица, признаваемые
налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с
таможенным законодательством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
2. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим
объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих
организаций в порядке, установленном настоящим Законом.
__________________________________________________________
Статья 1 дополнена пунктом 2 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
Статья 1-1. Особенности признания плательщиками индивидуальных
предпринимателей
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога
при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три
предшествующих последовательных календарных месяца превысили в
совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев;
если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение
налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при
реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным
предпринимателям - плательщикам налога.
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог в
порядке, предусмотренном настоящим Законом, независимо от
возникновения обстоятельств, указанных в части первой настоящей
статьи.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога
при наличии обстоятельств, указанных в частях первой и второй
настоящей статьи, в течение двенадцати последовательных календарных
месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению
и уплате налога.
Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц освобождаются от уплаты налога, за исключением
налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Статья 1-1 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. № 260-З.
Статья 1-1. Особенности налогообложения индивидуальных
предпринимателей
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками
налога на добавленную стоимость в последующем отчетном
месяце, если их выручка от реализации товаров (работ,
услуг) за предшествующий месяц превысила размер,
эквивалентный 17000 евро по курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на последнее число
этого месяца.
___________________________________________________________
Часть первая статьи 1-1 - с изменениями, внесенными Законом
от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками
налога на добавленную стоимость в последующем отчетном
месяце, если их выручка от реализации товаров (работ,
услуг) за предшествующий месяц превысила размер 3000
минимальных заработных плат, установленных на этот месяц
законодательством Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать
налог на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном
настоящим Законом, независимо от размера полученной выручки
за предшествующий месяц при представлении соответствующего
заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в
качестве налогоплательщика.
___________________________________________________________
Закон Республики Беларусь дополнен статьей 1-1 Законом от
20 июня 2000 г. N 403-З.
___________________________________________________________
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг),
освобождаются от уплаты налога, за исключением налога,
уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары,
ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Статья 1-1 дополнена новой частью Законом от 28 декабря
2002 г. № 167-З.
__________________________________________________________
Статья 1-2. Особенности налогообложения иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых
органах Республики Беларусь
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению,
удержанию и перечислению в бюджет налога за счет средств этих
организаций возлагается на состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь организаций и индивидуальных предпринимателей,
приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права на
объекты интеллектуальной собственности. Такие организации и
индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и
имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Закон дополнен статьей 1 - 2 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь (за исключением операций, указанных в
статье 3 настоящего Закона), включая:
__________________________________________________________
Подпункт 1.1. пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг) на
территории Республики Беларусь (за исключением операций,
указанных в статье 3 настоящего Закона), включая:
___________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг) на
территории Республики Беларусь (за исключением операций,
указанных в статье 3 настоящего Закона), в том числе:
__________________________________________________________
1.1.1. обороты по передаче внутри организации, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
1.1.1. обороты по передаче внутри предприятия, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд:
__________________________________________________________
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств, для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не относится на
издержки производства и обращения;
__________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера,
стоимость которых не относится на издержки производства и
обращения;
__________________________________________________________
для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1.1. пункта 1 статьи 2 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
1.1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
используемых внутри предприятия для собственного
потребления, если соответствующие затраты не относятся на
издержки производства и обращения;
__________________________________________________________
1.1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
реализуемых своим работникам;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1.2 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
реализуемых своим работникам;
__________________________________________________________
1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами),
имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1.3 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами);
__________________________________________________________
1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением следующих случаев безвозмездной
передачи:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ,
услуг), за исключением следующих случаев безвозмездной
передачи:
__________________________________________________________
имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
__________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества предприятия его правопреемнику
(правопреемникам) при реорганизации этого предприятия;
__________________________________________________________
имущества организации ее учредителю (участнику) в размере, не
превышающем вклада (взноса) этого учредителя (участника), при
ликвидации этой организации либо при выходе учредителя (участника)
из этой организации. При этом стоимость передаваемого имущества и
размер вклада (взноса) учредителя (участника) подлежат пересчету в
доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день
внесения вклада (взноса). Для учредителя (участника) коммерческой
организации с иностранными инвестициями размер вклада (взноса)
определяется с учетом суммовой разницы, зачисленной в резервный фонд
такой организации;
__________________________________________________________
Абзац третий подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества предприятия его учредителю (участнику) в
размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя
(участника), при ликвидации этого предприятия либо при
выходе учредителя (участника) из этого предприятия. При
этом стоимость передаваемого имущества и размер вклада
(взноса) учредителя (участника) подлежат пересчету в
доллары США по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь соответственно на день передачи
имущества и на день внесения вклада (взноса). Для
учредителя (участника) коммерческой организации с
иностранными инвестициями размер вклада (взноса)
определяется с учетом суммовой разницы, зачисленной в
резервный фонд такой организации;
___________________________________________________________
Абзац третий подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - в редакции
Закона от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
имущества предприятия его учредителю (участнику) в
размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя
(участника), при ликвидации этого предприятия либо при
выходе учредителя (участника) из этого предприятия;
__________________________________________________________
имущества государственным органам, в том числе местным
исполнительным и распорядительным органам;
имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и
административно-территориальных единиц, государственным организациям
(включая коммунальные организации) по решению собственника или
уполномоченного им органа;
__________________________________________________________
Абзац пятый подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества, находящегося в собственности Республики
Беларусь и административно-территориальных единиц,
государственным предприятиям (включая коммунальные
предприятия) по решению собственника или уполномоченного им
органа;
__________________________________________________________
имущества в пределах одного собственника по его решению или по
решению уполномоченного им органа;
имущества организациям, осуществляющим хозяйственную
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии
использования полученного имущества на осуществление хозяйственной
деятельности по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
__________________________________________________________
Абзац седьмой подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества предприятиям, осуществляющим хозяйственную
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии
использования полученного имущества на осуществление
хозяйственной деятельности по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и
пчеловодства;
__________________________________________________________
жилых помещений в домах государственного или общественного
жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь.
Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в
результате реквизиции, конфискации или передача права собственности
на имущество в результате наследования, а также принятие
государством бесхозяйного имущества и кладов;
1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ,
оказанных услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности по соглашению о предоставлении отступного, а также
предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при
неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1.5 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ,
оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного,
а также предмета залога залогодателем залогодержателю
(кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом
обязательства в случаях, предусмотренных законодательством
Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Подпункт 1.1.5 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.1.5. передача предмета залога залогодателем
залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного
залогом обязательства в случаях, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.1.6. передача лизингодателем объекта лизинга
лизингополучателю;
1.1.7. передача арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.8. передача товаров для переработки налоговым резидентам
государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное
оформление, в случае реализации товаров, полученных в результате
переработки, на территории этих государств.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 2 дополнен подпунктом 1.1.8 Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
__________________________________________________________
1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за
пределы Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг) за
пределы Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.3. товары, ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь (за исключением товаров, указанных в статье 4 настоящего
Закона).
Статья 3. Обороты по реализации товаров (работ, услуг),
освобождаемые от налогообложения
1. Не признаются объектами налогообложения и не подлежат
налогообложению:
1.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для
личного пользования дипломатического и (или)
административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей).
Освобождение оборотов по реализации на территории Республики
Беларусь товаров (работ, услуг) производится путем возврата
(возмещения) сумм налога иностранным дипломатическим и приравненным
к ним представительствам.
__________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 3 после абзаца первого
дополнен новым абзацем Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З.
__________________________________________________________
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в
настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и
приравненных к ним представительств Республики Беларусь,
дипломатического и (или) административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей)
либо если такая норма предусмотрена международным договором
(соглашением), одной из сторон которого является Республика
Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется
Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Часть третья подпункта 1.1 пункта 1 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные
в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в
случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в
отношении дипломатических и приравненных к ним
представительств Республики Беларусь, дипломатического и
(или) административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов
их семей) либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением), одной из сторон которого является
Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств
определяется Министерством иностранных дел Республики
Беларусь совместно с Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые
действия при предоставлении организациям и физическим лицам
определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, в том числе органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за
пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными
фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные
внебюджетные и целевые бюджетные фонды;
__________________________________________________________
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З.
1.2. суммы, полученные уполномоченными органами за
совершаемые действия при предоставлении организациям и
физическим лицам определенных прав (государственная
пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных
пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые
государственными органами, в том числе органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами);
__________________________________________________________
1.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный
фонд организации в размерах, установленных учредительными
документами;
__________________________________________________________
Подпункт 1.3 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия в размерах, установленных
учредительными документами;
__________________________________________________________
1.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами,
осуществляемые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь, за исключением их размещения по ценам, превышающим
номинальную стоимость;
1.5. перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в
процессе приватизации имущества, находящегося в собственности
Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и
суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в
государственной собственности.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.5 Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
__________________________________________________________
2. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на
территории Республики Беларусь:
2.1. лекарственных средств, а также медицинской техники,
приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного)
назначения;
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг,
определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых
плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии), за
исключением косметологических услуг нелечебного характера;
__________________________________________________________
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких
услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь,
оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских
(ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими
специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной
медицинской или ветеринарной практики, за исключением
косметологических услуг нелечебного характера;
___________________________________________________________
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых
предприятиями, имеющими статус медицинских (ветеринарных)
учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные
разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской
или ветеринарной практики, за исключением косметологических
услуг нелечебного характера;
__________________________________________________________
2.3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
2.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях,
музыкальных и спортивных школах;
2.5. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными
столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных
учреждений, учреждений здравоохранения;
2.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых
организацией, аккредитованной (аттестованной) в общеустановленном
порядке в качестве учебного заведения системы образования;
__________________________________________________________
Подпункт 2.6 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессом,
оказываемых предприятием, аккредитованным (аттестованным) в
общеустановленном порядке в качестве учебного заведения
системы образования;
__________________________________________________________
2.7. услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация
билетов и абонементов на театрально-зрелищные,
культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг,
определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
2.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню
таких услуг и работ, определяемому Советом Министров Республики
Беларусь, услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и
других ритуальных предметов, связанных с погребением;
__________________________________________________________
Подпункт 2.8 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.8. ритуальных услуг, оказываемых похоронным бюро,
кладбищем или крематорием, услуг по изготовлению надгробных
памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных
с погребением;
__________________________________________________________
2.9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного
назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по
организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных
собраний или других культовых действий;
2.10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением
коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок,
марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая
плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями),
оказываемых физическим лицам;
__________________________________________________________
Подпункт 2.11 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг
(включая плату за пользование (техническое обслуживание)
жилыми помещениями), оказываемых населению;
___________________________________________________________
Подпункт 2.11 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З.
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг
(включая квартплату), оказываемых населению;
__________________________________________________________
2.12. объектов жилищного фонда и работ по строительству и
ремонту объектов жилищного фонда;
__________________________________________________________
Подпункт 2.12. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
2.12. работ по строительству и ремонту объектов
жилищного фонда;
__________________________________________________________
2.13. работ по реконструкции и реставрации историко-культурных
ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных
ценностей Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 2.13 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.13. работ по строительству, реконструкции и
реставрации культовых зданий религиозных организаций
(объединений), а также по реконструкции и реставрации
историко-культурных ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;
__________________________________________________________
2.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых)
подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и
объединением "Охрана" при Министерстве внутренних дел Республики
Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 2.14 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
2.14. услуг, оказываемых подразделениями службы охраны
Министерства внутренних дел Республики Беларусь по охране
объектов;
__________________________________________________________
2.15. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и
автомобильным транспортом пригородного сообщения;
2.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства (за исключением подакцизных), по перечню
таких изделий, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 2.16 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства (за исключением подакцизных),
образцы которых приняты в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь;
__________________________________________________________
2.17. товаров (работ, услуг) собственного производства (за
исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических
услуг) плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не
менее 50 процентов от списочной численности
промышленно-производственного персонала в среднем за период;
__________________________________________________________
Подпункт 2.17 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
2.17. товаров (работ, услуг) собственного производства
(за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных
посреднических услуг):
___________________________________________________________
2.17.1. налогоплательщиками, в которых численность
инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной
численности промышленно-производственного персонала в
среднем за период;
___________________________________________________________
Подпункт 2.17.1 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
2.17.1. предприятиями, в которых численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от списочной численности
промышленно-производственного персонала в среднем за период
и доля фонда оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда в
целом по предприятию составляет не менее 50 процентов;
___________________________________________________________
2.17.2. исключен;
___________________________________________________________
Подпункт 2.17.2 пункта 2 статьи 3 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
2.17.2. лечебно-производственными мастерскими
противотуберкулезных, психиатрических
(психоневрологических) учреждений;
__________________________________________________________
2.18. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также
выполненных работ (оказанных услуг) при:
2.18.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных
камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие
компоненты, в Госу{UP}дарственный фонд драгоценных металлов и
драгоценных камней Республики Беларусь (далее - Госфонд Беларуси);
2.18.2. отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из
Госфонда Беларуси Национальному банку Республики Беларусь;
2.18.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд
переработки Госфонда Беларуси, для последующей поставки извлеченных
драгоценных металлов в Госфонд Беларуси;
2.18.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных
камней у физических лиц для государственных нужд;
__________________________________________________________
Подпункт 2.18 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
2.18. драгоценных металлов и драгоценных камней,
сдаваемых в Государственный фонд драгоценных металлов и
драгоценных камней Республики Беларусь, а также
концентратов и других промышленных продуктов, лома и
отходов, содержащих драгоценные и цветные металлы и
сдаваемых в головные организации по сбору и переработке
драгоценных металлов для дальнейшей переработки и
аффинирования;
__________________________________________________________
2.19. товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне
таможенного контроля;
2.20. Долей в уставном фонде организаций, ценных бумаг и
финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных
контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов
срочного рынка).
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию
бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков
именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а
также пластиковых (расчетных) карточек;
__________________________________________________________
Подпункт 2.20 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.20. ценных бумаг и финансовых инструментов срочного
рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных
аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
Действие настоящего подпункта не распространяется на
реализацию бланков ценных бумаг, бланков дорожных и
банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков
расчетных и платежных документов, а также пластиковых
(расчетных) карточек;
__________________________________________________________
2.21. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь;
2.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями операций по:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 2.22 пункта 2 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
2.22. банками и небанковскими финансовыми организациями
операций по:
__________________________________________________________
2.22.1. предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или
иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая
управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое
управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты;
2.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том
числе по осуществлению операций, связанных с ведением расчетных
(текущих), депозитных или иных счетов, а также по осуществлению
операций, непосредственно связанных с денежными переводами,
перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками
либо другими обращающимися платежными средствами;
2.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты,
если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не
связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь
или банку другого государства изготовившей ее организацией и не
являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты;
__________________________________________________________
Подпункт 2.22.3 пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.22.3. обращению валюты Республики Беларусь или
иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в
целях нумизматики, не связаны с реализацией валюты
Национальному банку Республики Беларусь или банку другого
государства изготовившим ее предприятием и не являются
предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты;
__________________________________________________________
2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных средств,
ценных бумаг (их производных), имущества организаций и физических
лиц в целях их последующего размещения для получения дохода, если
это не связано с формированием (пополнением) уставного фонда;
__________________________________________________________
Подпункт 2.22.4 пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных
средств, ценных бумаг (их производных), имущества
предприятий и физических лиц в целях их последующего
размещения для получения дохода, если это не связано с
формированием (пополнением) уставного фонда;
__________________________________________________________
2.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам на
основании договоров цессии (уступки требования);
2.23. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой
в организациях, занимающихся игорным бизнесом;
__________________________________________________________
Подпункт 2.23 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.23. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой
на предприятиях, занимающихся игорным бизнесом;
__________________________________________________________
2.24. долей (в том числе акций) государства в организациях;
__________________________________________________________
Подпункт 2.24 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.24. долей (в том числе акций) государства на
предприятиях;
__________________________________________________________
2.25. санаторно-курортных путевок, а также путевок в
оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений,
утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
2.26. исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 2.26 пункта 2 статьи 3 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
2.26. услуг по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь, оказываемых предприятиям,
осуществляющим хозяйственную деятельность по производству
продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и
пчеловодства, специализированными механизированными
отрядами, созданными в установленном порядке;
__________________________________________________________
2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых,
оказываемых) организациями исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 2.27 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых
(выполняемых, оказываемых) предприятиями
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых
профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
2.28. платных услуг, оказываемых подразделениями главного
управления военизированной пожарной службы Министерства по
чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
2.29. услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг
физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке;
__________________________________________________________
Подпункт 2.29 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.29. услуг связи, оказываемых населению, а также услуг
населению по доставке газет и журналов по подписке;
__________________________________________________________
2.30. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию
юридической помощи физическим лицам;
__________________________________________________________
Подпункт 2.30 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.30. услуг адвокатов и юридических консультаций по
оказанию юридической помощи населению;
__________________________________________________________
2.31. научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном
реестре в порядке, определяемом Советом Министров Республики
Беларусь;
2.32. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;
2.33. твердого топлива и сжиженного газа физическим лицам и
топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи
физическим лицам.
__________________________________________________________
Подпункт 2.33 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.33. твердого топлива и сжиженного газа населению и
топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для
продажи населению.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.33 Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
__________________________________________________________
3. Указанные в настоящей статье обороты по реализации товаров
(работ, услуг) освобождаются от налогообложения только при условии
ведения и наличия отдельного учета доходов (оборота) по производству
и реализации таких товаров (работ, услуг).
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
3. Указанные в настоящей статье обороты по реализации
товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения
только при условии ведения и наличия отдельного учета
доходов (выручки) по производству и реализации таких
товаров (работ, услуг).
__________________________________________________________
4. Плательщик, осуществляющий операции по реализации товаров
(работ, услуг), предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, вправе
отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав
соответствующее заявление в налоговый орган.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 4 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
4. Налогоплательщик, осуществляющий операции по
реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом
2 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких
операций от налогообложения, подав соответствующее
заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.
__________________________________________________________
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых
плательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими
подпунктами пункта 2 настоящей статьи.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 4 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Такой отказ возможен только в отношении всех
осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных
одним или несколькими подпунктами пункта 2 настоящей
статьи.
__________________________________________________________
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок
менее одного календарного года.
5. Положения настоящей статьи распространяются также на
операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Статья 3 дополнена пунктом 5 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
Статья 4. Товары, освобождаемые от налогообложения при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь
1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от
налогообложения освобождаются:
1.1. транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы
материально-технического снабжения и снаряжения, топливо,
продовольствие и другое имущество, необходимые для нормальной
эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в
пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в
связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
1.2. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
1.3. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию
Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
1.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности
банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением
используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные
бумаги;
__________________________________________________________
Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.5. валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, в
частности банкноты, являющиеся законным средством платежа
(за исключением используемых в целях нумизматики), а также
акцизные марки, ценные бумаги;
__________________________________________________________
1.6. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
1.7. технические средства, включая автомототранспорт, которые
не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского
(ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и
медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их
производства по перечням, определяемым Советом Министров Республики
Беларусь;
1.8. товары (за исключением подакцизных), приобретенные:
1.8.1. на средства иностранной безвозмездной помощи,
оказываемой за счет иностранных государств или международных
организаций в порядке, определяемом Советом Министров Республики
Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.8.1 подпункта 1.8 пункта 1 статьи 4 - с
изменениями, внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.8.1. на средства иностранной помощи, оказываемой за
счет иностранных государств или международных организаций в
порядке, определяемом Советом Министров Республики
Беларусь;
__________________________________________________________
1.8.2. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
1.9. товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве
безвозмездной технической помощи для совместных
научно-исследовательских работ в соответствии с договорами,
заключенными с иностранными образовательными и научными
организациями;
1.10. оборудование и приборы, ввозимые организациями
исключительно для научно-исследовательских целей в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
1.11. специально оборудованные транспортные средства для нужд
скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;
1.12. художественные ценности, передаваемые в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара
организациям культуры;
1.13. все виды печатных изданий, получаемые государственными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино-
и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и
видеоорганизациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
1.14. товары, предназначенные для реализации в магазинах
беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
1.15. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
_____________________________
*) Подпункты 1.2, 1.6, 1.8.2, 1.15 пункта 1 статьи 4 новой
редакции Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную
стоимость" не вступили в силу в соответствии с частью восьмой статьи
100 Конституции Республики Беларусь.
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части
изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также
концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие
драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения
Госфонда Беларуси, при наличии соответствующего подтверждения
Министерства финансов Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия
(части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а
также концентраты и другие промышленные продукты, лом и
отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые
для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов
и драгоценных камней Республики Беларусь, при наличии
соответствующего подтверждения Министерства финансов
Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия
(части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а
также концентраты и другие промышленные продукты, лом и
отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые
для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов
и драгоценных камней Республики Беларусь, при наличии
соответствующего подтверждения Комитета по драгоценным
металлам при Министерстве финансов Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.17. сырье для производства хлебобулочных изделий и
комбикормов по перечню, определяемому Советом Министров Республики
Беларусь;
1.18. иные товары в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 4 дополнен подпунктом 1.18 Законом от 11
мая 2000 г. N 374-З.
__________________________________________________________
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты налога, могут
использоваться либо реализовываться только на территории Республики
Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое
освобождение от налогообложения. Использование указанных товаров в
иных целях допускается с разрешения таможенного органа, произведшего
таможенное оформление этих товаров, при условии уплаты налога и
выполнения других требований, предусмотренных таможенным
законодательством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты
налога, могут использоваться только в тех целях, в связи с
которыми предоставлено такое освобождение от
налогообложения. Использование указанных товаров в иных
целях допускается с разрешения таможенного органа,
произведшего таможенное оформление этих товаров, при
условии уплаты налога и выполнения других требований,
предусмотренных таможенным законодательством Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
Статья 5. Особенности применения налога при перемещении товаров
через таможенную границу Республики Беларусь
1. Особенности применения налога в зависимости от заявленного
таможенного режима при перемещении товаров через таможенную границу
Республики Беларусь определяются таможенным законодательством
Республики Беларусь и настоящим Законом.
2. При перемещении физическими лицами товаров, не
предназначенных для осуществления производственной или иной
коммерческой деятельности, может применяться упрощенный либо
льготный порядок уплаты налога, устанавливаемый Советом Министров
Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики
Беларусь.
Статья 6. Принципы определения налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности
__________________________________________________________
Название статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 6. Принципы определения налоговой базы при
реализации товаров (работ, услуг)
__________________________________________________________
1. Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от
особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. Налоговая база определяется налогоплательщиком в
зависимости от особенностей реализации произведенных или
приобретенных им товаров (работ, услуг).
__________________________________________________________
2. При определении налоговой базы оборот от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности определяется исходя из всех поступлений плательщика,
полученных им в денежной, натуральной и иных формах.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 6 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З.
2. При определении налоговой базы выручка от реализации
товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов
налогоплательщика, полученных им в денежной, натуральной и
иной формах.
__________________________________________________________
3. При определении налоговой базы оборот плательщика в
иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу
Национального банка Республики Беларусь на момент фактической
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности или на дату фактического
осуществления расходов.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 6 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З.
3. При определении налоговой базы выручка
налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в
валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату фактической реализации товаров
(работ, услуг) или на дату фактического осуществления
расходов.
__________________________________________________________
4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены
приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности)
налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной
стоимости, цены приобретения.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных
активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по
ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне
товаров (работ, услуг)) налоговая база определяется
соответственно исходя из остаточной стоимости, цены
приобретения.
___________________________________________________________
Пункт 4 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
себестоимости (для товаров (работ, услуг) собственного
производства), по ценам ниже остаточной стоимости (для
основных средств, нематериальных активов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены
приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ,
услуг)) налоговая база определяется соответственно исходя
из себестоимости, остаточной стоимости, цены приобретения.
__________________________________________________________
5. При определении налоговой базы не учитываются полученные
плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, в том числе средства, поступившие из бюджета
Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и использованные по
целевому назначению.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
5. При определении налоговой базы не учитываются
полученные налогоплательщиком средства, не связанные с
расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе
средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо
из создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов и использованные по целевому
назначению.
__________________________________________________________
Статья 7. Определение налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
__________________________________________________________
Название статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 7. Определение налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
__________________________________________________________
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
определяется с учетом положения пункта 4 статьи 6 настоящего Закона
как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, исчисленная исходя из:
__________________________________________________________
Абзац первый пункта 1 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
определяется с учетом положения пункта 4 статьи 6
настоящего Закона как стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из:
__________________________________________________________
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности с
учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы,
услуги) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без
включения в них налога;
__________________________________________________________
1.2. регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя
налог.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на
операции по:
2.1. реализации произведенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
__________________________________________________________
Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.1. реализации произведенных товаров (работ, услуг);
__________________________________________________________
2.2. передаче внутри организации, а также индивидуальным
предпринимателем для собственных нужд:
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств, для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не относится на
издержки производства и обращения;
для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства;
__________________________________________________________
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.2. передаче внутри предприятия, а также индивидуальным
предпринимателем для собственных нужд:
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера,
стоимость которых не относится на издержки производства и
обращения;
для использования в качестве основных средств и
нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного
производства, а также объектов (этапов) завершенного
капитального строительства;
___________________________________________________________
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 7 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
2.2. использованию внутри предприятия, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд
произведенных ими товаров (работ, услуг), расходы (затраты)
на производство которых не относятся на издержки
производства и обращения;
__________________________________________________________
2.3. реализации приобретенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
__________________________________________________________
Подпункт 2.3 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.3. реализации приобретенных товаров (работ, услуг);
__________________________________________________________
2.4. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности их собственником,
правообладателем на основе договоров поручения, комиссии или
консигнации либо иных аналогичных договоров.
__________________________________________________________
Подпункт 2.4 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.4. реализации товаров (работ, услуг) их собственником
на основе договоров поручения, комиссии или консигнации
либо иных аналогичных договоров.
___________________________________________________________
Подпункт 2.4 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
2.4. реализации товаров (работ, услуг) на основе
договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных
аналогичных договоров.
__________________________________________________________
3. Налоговая база при реализации приобретенных на стороне
товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом
налога определяется как разница между ценой реализации и ценой
приобретения этих товаров (работ, услуг). При этом цены приобретения
и реализации определяются с учетом налога.
4. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров
из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость
обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) без включения в нее налога.
5. Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности
определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, сборов и
(или) других платежей по договорам поручения, комиссии или
консигнации либо иным аналогичным договорам.
6. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности по
срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности, выполнение работ,
оказание услуг по истечении установленного договором срока по
указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя
из указанной непосредственно в тексте договора цены товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
увеличенной на стоимость соответствующих финансовых инструментов
срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных
аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
6. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров,
выполнение работ, оказание услуг по истечении
установленного договором срока по указанной непосредственно
в этом договоре цене, определяется исходя из указанной
непосредственно в тексте договора цены товаров (работ,
услуг), увеличенной на стоимость соответствующих финансовых
инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных
контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых
инструментов срочного рынка).
__________________________________________________________
7. Налоговая база при реализации физическим лицам работ или
услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них
стоимости используемых материалов и (или) запасных частей,
определяется как оборот (без включения в него налога), полученный от
реализации этих работ или услуг. При этом в стоимость работ и услуг
используемые материалы и запасные части включаются по цене их
приобретения (без учета налога, уплаченного при их приобретении),
увеличенной на сумму торговой надбавки, устанавливаемой организацией
или индивидуальным предпринимателем, реализующими указанные работы
или услуги.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 7 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
7. Налоговая база при реализации физическим лицам работ
или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с
включением в них стоимости используемых материалов и (или)
запасных частей, определяется как выручка (без включения в
нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг.
При этом в стоимость работ и услуг используемые материалы и
запасные части включаются по цене их приобретения (без
учета налога, уплаченного при их приобретении), увеличенной
на сумму торговой надбавки, устанавливаемой предприятием
или индивидуальным предпринимателем, реализующими указанные
работы или услуги.
__________________________________________________________
Налоговая база при реализации физическим лицам работ или услуг,
цены (тарифы) на которые устанавливаются без включения в них
стоимости используемых материалов и (или) запасных частей при
условии, что эти материалы или запасные части оплачиваются
покупателем работ или услуг отдельно, определяется как сумма
стоимости выполненных работ (оказанных услуг) и разницы между ценой,
по которой эти материалы и запасные части были реализованы
покупателю работ или услуг, и ценой их приобретения с учетом налога.
__________________________________________________________
Пункт 7 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
7. Налоговая база при реализации населению работ или
услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с
включением в них стоимости используемых материалов и (или)
запасных частей, определяется как выручка (без включения в
нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг.
При этом в стоимость работ и услуг используемые материалы и
запасные части включаются по цене их приобретения (без
учета налога, уплаченного при их приобретении), увеличенной
на сумму торговой надбавки, устанавливаемой предприятием
или индивидуальным предпринимателем, реализующими указанные
работы или услуги.
Налоговая база при реализации населению работ или услуг,
цены (тарифы) на которые устанавливаются без включения в
них стоимости используемых материалов и (или) запасных
частей при условии, что эти материалы или запасные части
оплачиваются покупателем работ или услуг отдельно,
определяется как сумма стоимости выполненных работ
(оказанных услуг) и разницы между ценой, по которой эти
материалы и запасные части были реализованы покупателю
работ или услуг, и ценой их приобретения с учетом налога.
__________________________________________________________
8. Налоговая база при передаче лизингодателем объекта лизинга
лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если
по условиям договора лизинга объект лизинга выкупается
лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной
стоимости объекта лизинга.
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды
арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям
договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база
увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.
9. Особенности определения налоговой базы по транспортным
перевозкам и услугам международной связи устанавливаются Советом
Министров Республики Беларусь. При этом налоговая база по перевозкам
для Белорусской железной дороги определяется без учета расчетов
между юридическими лицами, входящими в баланс основной деятельности
Белорусской железной дороги.
__________________________________________________________
Пункт 9 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
9. Особенности определения налоговой базы по
транспортным перевозкам и услугам международной связи
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. При
этом налоговая база по перевозкам для Белорусской железной
дороги определяется без учета расчетов между юридическими
лицами, входящими в баланс основной деятельности
Белорусской железной дороги, и прироста дебиторской
задолженности Министерства путей сообщения Российской
Федерации и юридических лиц Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 9 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
9. Особенности определения налоговой базы по
транспортным перевозкам и услугам международной связи
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
__________________________________________________________
10. Налоговая база при реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов
активов данного предприятия.
__________________________________________________________
Статья 7 дополнена пунктом 10 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
11. При реализации на территории Республики Беларусь товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база определяется
как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь с учетом положений настоящего Закона.
Налоговая база определяется организациями и индивидуальными
предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики
Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права на объекты
интеллектуальной собственности у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на
учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны исчислить,
удержать у иностранных организаций, не состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, и уплатить в бюджет
Республики Беларусь соответствующую сумму налога вне зависимости от
того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.
__________________________________________________________
Статья 7 дополнена пунктом 11 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
Статья 8. Увеличение налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
__________________________________________________________
Название статьи 8 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 8. Увеличение налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг).
__________________________________________________________
Налоговая база, определенная в соответствии со статьей 7
настоящего Закона, увеличивается на суммы, полученные:
в порядке частичной оплаты по расчетным документам за
реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на
объекты интеллектуальной собственности, за исключением операций,
освобожденных от налогообложения;
за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права
на объекты интеллектуальной собственности сверх цены их реализации
либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
за исключением операций, освобожденных от налогообложения;
в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий
договоров, за исключением договоров, операции по которым освобождены
от налогообложения.
__________________________________________________________
Статья 8 - с изменениями, внесенными Законом от 1 января
2004 г. № 260-З.
Налоговая база, определенная в соответствии со статьей 7
настоящего Закона, увеличивается на суммы, полученные:
в порядке частичной оплаты по расчетным документам за
реализованные товары (работы, услуги), за исключением
операций, освобожденных от налогообложения;
за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их
реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг), за исключением операций,
освобожденных от налогообложения;
в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками)
условий договоров, за исключением договоров, операции по
которым освобождены от налогообложения.
___________________________________________________________
Статья 8 - с изменениями, внесенными Законом от 8 января
2002 г. N 86-З.
Статья 8. Увеличение налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
Налоговая база, определенная в соответствии со статьей 7
настоящего Закона, увеличивается на суммы, полученные:
в порядке частичной оплаты по расчетным документам за
реализованные товары (работы, услуги);
за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их
реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг);
в виде санкций за нарушение условий договоров, за
исключением договоров, операции по которым в соответствии с
настоящим Законом не подлежат налогообложению.
__________________________________________________________
___________________________________________________________
Распространить положение подпункта 1.1. пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. N 8 на
суммы, указанные в абзаце 4 статьи 8 Закона Республики
Беларусь "О налоге на добавленную стоимость". - Декрет
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. N 8
___________________________________________________________
Статья 9. Определение налоговой базы по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь
Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь, определяется с учетом положений статей 4 и 5
настоящего Закона как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за
таможенное оформление товаров;
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).
Статья 10. Определение момента фактической реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
__________________________________________________________
Название статьи 10 - в редакции Закона от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
Статья 10. Определение даты реализации товаров (работ,
услуг)
__________________________________________________________
1. В целях настоящего Закона момент фактической реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности определяется как приходящийся на
налоговый период:
__________________________________________________________
Абзац первый пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1. В целях настоящего Закона дата фактической реализации
товаров (работ, услуг) определяется как приходящийся на
налоговый период:
__________________________________________________________
1.1. либо день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за наличные денежные средства - день поступления
указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60
дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности. Положение настоящего подпункта распространяется также
на суммы, указанные в статье 8 настоящего Закона, передачи
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1. либо день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет налогоплательщика, а в случае
реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные
средства - день поступления указанных денежных средств в
кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Положение настоящего подпункта распространяется также на
суммы, указанные в статье 8 настоящего Закона;
___________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1. либо день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет налогоплательщика, а в случае
реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные
средства - день поступления указанных денежных средств в
кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня
отгрузки (передачи права собственности или иного вещного
права) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Положение настоящего подпункта распространяется также на
суммы, указанные в статье 8 настоящего Закона;
__________________________________________________________
1.2. либо день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, и предъявления покупателю (заказчику) расчетных
документов.
__________________________________________________________
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.2. либо день отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику)
расчетных документов.
__________________________________________________________
2. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ,
оказании услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, при обмене товарами (работами, услугами),
имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности или
при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом
их фактической реализации признается соответственно день передачи
(выполнения, оказания), обмена или оплаты.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 10 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З.
2. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ,
оказании услуг), при обмене товарами (работами, услугами)
или при натуральной оплате товарами (работами, услугами)
датой их реализации признается соответственно день передачи
(выполнения, оказания), обмена или оплаты.
__________________________________________________________
3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической
реализации такими организациями признается день оплаты этих товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.
__________________________________________________________
Статья 10 дополнена пунктом 3 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
Статья 11. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
1.1. ноль (0) процентов - при реализации:
1.1.1. экспортируемых товаров;
1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и
иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией
экспортируемых товаров;
1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные
перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг),
указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей статьи, определяется
Советом Министров Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1.3 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1.3. экспортируемых строительных работ, транспортных
услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья
(материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ
(услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей
статьи, определяется Советом Министров Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.1.4. исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1.4 пункта 1 статьи 11 - исключен Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.1.4. работ (услуг), непосредственно связанных с
транспортировкой через таможенную территорию Республики
Беларусь товаров, перемещаемых транзитом через территорию
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.2. десять (10) процентов:
1.2.1. при реализации производимой на территории Республики
Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов,
декоративных растений), животноводства (за исключением пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
__________________________________________________________
Подпункт 1.2.1 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 11 - в
редакции Закона от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.2.1. при реализации предприятиями и индивидуальными
предпринимателями продукции растениеводства (за исключением
цветов, декоративных растений), животноводства (за
исключением пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства;
__________________________________________________________
1.2.2. при реализации организациями продовольственных товаров и
товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.2.2 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.2.2. при реализации предприятиями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.2.3. при реализации организациями-изготовителями товаров
(работ, услуг), производимых с применением новых и высоких
технологий, по перечню, определяемому Советом Министров Республики
Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.2.3 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.2.3. при реализации предприятиями-изготовителями
товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и
высоких технологий, по перечню, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.2.4 исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.2.4 подпункта 1.2 статьи 11 исключен Законом от
28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.2.4. при реализации населению услуг по изготовлению и
ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой
техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг
парикмахерских, бань, прачечных и химчисток;
__________________________________________________________
1.2.5. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
продовольственных товаров и товаров для детей по перечням,
определяемым Советом Министров Республики Беларусь.
Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется только при
налогообложении указанных в подпункте 1.2 настоящей статьи товаров
(работ, услуг), реализуемых на территории Республики Беларусь. При
реализации этих товаров (работ, услуг) за пределы Республики
Беларусь их налогообложение производится с применением налоговой
ставки в размере 20 процентов, если иное не установлено подпунктом
1.1 настоящей статьи;
1.3. восемнадцать (18) процентов:
__________________________________________________________
Подпункт 1.3 пункта 1 статьи 11 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.3. двадцать (20) процентов:
__________________________________________________________
1.3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам на
объекты интеллектуальной собственности, не указанным в подпунктах
1.1 и 1.2 настоящей статьи;
__________________________________________________________
Подпункт 1.3.1. пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.3.1. по товарам (работам, услугам), не указанным в
подпунктах 1.1 и 1.2 настоящей статьи;
__________________________________________________________
1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.5 настоящей статьи, либо при
использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они
были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4
настоящего Закона;
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10:110х100) или
15,25 процента (18:118х100) при:
__________________________________________________________
Подпункт 1.4. пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента
(10:110х100) или 16,67 процента (20:120х100) при:
__________________________________________________________
1.4.1. реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым
розничным ценам (тарифам) с учетом налога;
1.4.2. поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего
Закона;
1.4.3. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 11 дополнен подпунктом 1.4.3 Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
__________________________________________________________
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы
территории Республики Беларусь, а также оказание услуг за пределами
Республики Беларусь, и порядок их представления плательщиком
определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь
по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 11 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за
пределы территории Республики Беларусь, а также выполнение
работ (оказание услуг) за пределами Республики Беларусь, и
порядок их представления налогоплательщиком определяются
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по
согласованию с Государственным таможенным комитетом
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 11 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за
пределы территории Республики Беларусь, а также выполнение
работ (оказание услуг) за пределами Республики Беларусь, и
порядок их представления налогоплательщиком определяются
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь по
согласованию с Государственным таможенным комитетом
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
3. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг)
резидентами свободных экономических зон, созданных на территории
Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики
Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящей
статьей, и уплачивается согласно законодательству Республики
Беларусь о свободных экономических зонах.
__________________________________________________________
Статья 11 дополнена пунктом 3 Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
__________________________________________________________
Статья 12. Порядок исчисления налога при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет
__________________________________________________________
Название статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 12. Порядок исчисления налога при реализации
товаров (работ, услуг). Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет
__________________________________________________________
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности налог исчисляется по итогам
каждого налогового периода (статья 17 настоящего Закона) по всем
операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности, а также по всем
изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. При реализации товаров (работ, услуг) налог
исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 17
настоящего Закона) по всем операциям по реализации товаров
(работ, услуг), а также по всем изменениям налоговой базы в
соответствующем налоговом периоде.
__________________________________________________________
2. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и
налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н=БхС,
где Н - исчисленная сумма налога; Б - налоговая база; С -
установленная ставка налога.
3. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 2
настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
порядке и на условиях, установленных статьей 14 настоящего Закона.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
3. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 2
настоящей статьи, предъявляется налогоплательщиком при
реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих
товаров (работ, услуг) в порядке и на условиях,
установленных статьей 14 настоящего Закона.
__________________________________________________________
4. Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам налогового
периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и всем
изменениям налоговой базы в налоговом периоде, определяется путем
сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 2
настоящей статьи.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
4. Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам
налогового периода по всем операциям по реализации товаров
(работ, услуг) и всем изменениям налоговой базы в налоговом
периоде, определяется путем сложения сумм налогов,
исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
__________________________________________________________
5. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет,
определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по
итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов (статья 16
настоящего Закона), приходящихся на данный налоговый период.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
5. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в
бюджет, определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода, и суммами
налоговых вычетов (статья 16 настоящего Закона),
приходящихся на данный налоговый период.
__________________________________________________________
6. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом
периоде превышает общую сумму налога, плательщик в данном налоговом
периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых
вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном
порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или
зачету либо возврату плательщику в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь. При этом возврат разницы между суммой
налоговых вычетов и общей суммой налога производится без начисления
пени.
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
6. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем
налоговом периоде превышает общую сумму налога,
налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не
уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и
общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном
порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде
или зачету либо возврату налогоплательщику в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь. При
этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей
суммой налога производится без начисления пени.
___________________________________________________________
Пункт 6 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
6. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем
налоговом периоде превышает общую сумму налога,
налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не
уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и
общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном
порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде
или зачету либо возврату налогоплательщику. При этом
возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей
суммой налога производится без начисления пени.
__________________________________________________________
7. Сумма налога, остающаяся в распоряжении плательщика, при
освобождении его в соответствии с законодательством Республики
Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей
суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по
операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.
__________________________________________________________
Пункт 7 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
7. Сумма налога, остающаяся в распоряжении
налогоплательщика, при освобождении его в соответствии с
законодательством Республики Беларусь от уплаты налога
определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода по операциям,
освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом
периоде.
___________________________________________________________
Статья 12 дополнена пунктом 7 Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
__________________________________________________________
8. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога исчисляется
отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
__________________________________________________________
Статья 12 дополнена пунктом 8 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
9. Налог, подлежащий уплате по товарам (работам, услугам)
собственного производства, а также объектам завершенного
капитального строительства, принятым на учет в качестве основных
средств и нематериальных активов, уплачивается в бюджет с момента
принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов
равными долями в каждом отчетном налоговом периоде в размере одной
двенадцатой исчисленной суммы.
__________________________________________________________
Статья 12 дополнена пунктом 9 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
Статья 13. Порядок исчисления налога по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь. Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется
как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается
по формуле
Нв=БвхСв,
где Нв - сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет
по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь;
Бв - налоговая база; Св - ставка налога.
2. Если налоговая база определяется отдельно по нескольким
группам товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики
Беларусь, то общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
определяется сложением сумм налога, исчисленных по каждой из этих
налоговых баз в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
3. Оформленные таможенные декларации и копии платежных
документов, подтверждающие факт уплаты налога по товарам, ввозимым
на таможенную территорию Республики Беларусь, являются контрольными
документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
4. Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, устанавливается таможенным
законодательством Республики Беларусь.
Статья 14. Сумма налога, предъявляемая плательщиком
покупателю товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
__________________________________________________________
Название статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 14. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком
покупателю товаров (работ, услуг)
__________________________________________________________
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности по свободным отпускным ценам
(с учетом акцизов для подакцизных товаров) или тарифам плательщик
дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности обязан предъявить к
оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности соответствующую сумму налога.
Настоящее положение не применяется при реализации плательщиком
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности по регулируемым розничным ценам
(тарифам), если в эти цены (тарифы) уже включен данный налог.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. При реализации товаров (работ, услуг) по свободным
отпускным ценам (с учетом акцизов для подакцизных товаров)
или тарифам налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу)
товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую
сумму налога.
Настоящее положение не применяется при реализации
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) по регулируемым
розничным ценам (тарифам), если в эти цены (тарифы) уже
включен данный налог.
__________________________________________________________
2. Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности определяется по каждому виду товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком
покупателю товаров (работ, услуг), определяется по каждому
виду товаров (работ, услуг).
__________________________________________________________
3. В расчетных документах, в том числе в реестрах на получение
средств с аккредитива, в первичных учетных документах
соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
3. В платежных и расчетных документах, в том числе в
реестрах чеков, реестрах на получение средств с
аккредитива, в первичных учетных документах соответствующая
сумма налога выделяется отдельной строкой.
_________________________________________________________
4. При реализации товаров (работ, услуг) по розничным ценам
(тарифам) соответствующая сумма налога включается в эти цены
(тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю
документах соответствующая сумма налога не выделяется.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
4. При реализации товаров (работ, услуг) населению по
розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога
включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров
и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и
других выдаваемых покупателю документах соответствующая
сумма налога не выделяется.
__________________________________________________________
Статья 15. Отнесение сумм налога на затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности
__________________________________________________________
Название статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 15. Отнесение сумм налога на затраты по
производству и реализации товаров (работ,
услуг)
__________________________________________________________
1. Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь для
производственных целей сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов, основных средств и нематериальных активов, других
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, не относятся на затраты плательщика
по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности за исключением
случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь для производственных целей сырья,
материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов,
основных средств и нематериальных активов, других товаров
(работ, услуг), не относятся на затраты налогоплательщика
по производству и реализации товаров (работ, услуг), за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
1. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении для производственных
целей сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов, основных средств и нематериальных активов,
других товаров (работ, услуг), не относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных
пунктом 2 настоящей статьи.
__________________________________________________________
2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сырья,
материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, относятся на затраты плательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности в случае использования приобретенных
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности для производства товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, операции по реализации которых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь освобождены от
налогообложения.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь сырья, материалов, топлива,
комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ,
услуг), за исключением основных средств и нематериальных
активов, относятся на затраты налогоплательщика по
производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае
использования приобретенных товаров (работ, услуг) для
производства товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых в соответствии с законодательством Республики
Беларусь освобождены от налогообложения.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении сырья, материалов,
топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров
(работ, услуг), за исключением основных средств и
нематериальных активов, относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров
(работ, услуг) для производства товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых в соответствии со статьей 3
настоящего Закона освобождены от налогообложения.
__________________________________________________________
3. В случае одновременного использования приобретенных товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности в производстве товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности, операции по
реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, операции по реализации которых подлежат
налогообложению, отнесение суммы налога, предъявленной продавцом и
уплаченной плательщиком, на затраты плательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности осуществляется исходя из доли оборота
от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности, освобожденных от
налогообложения, в общем объеме оборота от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
3. В случае одновременного использования приобретенных
товаров (работ, услуг) в производстве товаров (работ,
услуг), операции по реализации которых освобождены от
налогообложения, и товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению, отнесение
суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной
налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по
производству и реализации товаров (работ, услуг)
осуществляется исходя из доли выручки от операций по
реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от
налогообложения, в общем объеме выручки от реализации
товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.
__________________________________________________________
4. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат
отнесению на увеличение стоимости этих основных средств и
нематериальных активов пропорционально доле оборота от операций по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, освобожденных от обложения налогом,
в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
за предшествующий налоговый период.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 4 статьи 15 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
4. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных
средств и нематериальных активов пропорционально доле
выручки, полученной от операций по реализации товаров
(работ, услуг), освобожденных от обложения налогом, в общем
объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ,
услуг) за отчетный налоговый период.
__________________________________________________________
Данный порядок распространяется также и на товары собственного
производства, принятые на учет в отчетном налоговом периоде в
качестве основных средств и нематериальных активов.
__________________________________________________________
Статья 15 дополнена пунктом 4 Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
__________________________________________________________
Статья 16. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых
вычетов
1. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
определенную в соответствии со статьей 12 настоящего Закона, на
установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму
налога, определенную в соответствии со статьей 12
настоящего Закона, на установленные настоящей статьей
налоговые вычеты.
__________________________________________________________
2. Вычету подлежат суммы налога (с учетом положений пункта 2
статьи 15 настоящего Закона):
2.1. предъявленные продавцами плательщику при приобретении им
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, в том числе:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 2.1. пункта 2 статьи 16 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
2.1. предъявленные продавцами налогоплательщику при
приобретении им товаров (работ, услуг), в том числе:
__________________________________________________________
2.1.1. основных средств и нематериальных активов;
2.1.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
2.1.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, приобретаемых для их последующей
реализации;
__________________________________________________________
Подпункт 2.1.3 пункта 2 статьи 16 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.1.3. товаров (работ, услуг), приобретаемых для их
последующей реализации;
__________________________________________________________
2.2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь, в том числе:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 2.2. пункта 2 статьи 16 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
2.2. уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе:
__________________________________________________________
2.2.1. основных средств и нематериальных активов;
2.2.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
2.2.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, приобретаемых для их последующей
реализации;
__________________________________________________________
Подпункт 2.2.3. пункта 2 статьи 16 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.2.3. товаров (работ, услуг), приобретаемых для их
последующей реализации.
__________________________________________________________
2.3. уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь у
иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 16 дополнен подпунктом 2.3 Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
__________________________________________________________
3. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь основных средств и нематериальных активов, а также при
использовании в качестве основных средств и нематериальных активов
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства, включая
объекты (этапы) завершенного капитального строительства, относятся
на стоимость (без учета положений пункта 4 статьи 15 настоящего
Закона) основных средств и нематериальных активов, если эти основные
средства и нематериальные активы используются для собственного
потребления непроизводственного характера.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
3. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, а также при использовании
в качестве основных средств и нематериальных активов
товаров (работ, услуг) собственного производства, включая
объекты (этапы) завершенного капитального строительства,
относятся на стоимость (без учета положений пункта 4 статьи
15 настоящего Закона) основных средств и нематериальных
активов, если эти основные средства и нематериальные активы
используются для собственного потребления
непроизводственного характера.
__________________________________________________________
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком при
приобретении товаров за пределами территории Республики Беларусь, не
принимаются к вычету, зачету либо возврату в случае реализации этих
товаров за пределы территории Республики Беларусь в неизменном
состоянии без приобретения статуса происхождения из Республики
Беларусь со ставкой налога размером ноль (0) процентов.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении товаров за пределами территории Республики
Беларусь, не принимаются к вычету, зачету либо возврату в
случае реализации этих товаров за пределы территории
Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения
статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой
налога размером ноль (0) процентов.
__________________________________________________________
Указанные суммы налога учитываются в составе внереализационных
расходов.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 16 - в редакции Закона от 8 января 2002 г. N
86-З.
3. Указанные в пункте 2 (за исключением подпунктов 2.1.1
и 2.2.1) настоящей статьи суммы налога подлежат вычету,
если соответствующие товары (работы, услуги) приобретаются
или ввозятся налогоплательщиком для осуществления им
производственной или иной коммерческой деятельности, а
соответствующие затраты по приобретению этих товаров
(работ, услуг) относятся налогоплательщиком на затраты по
производству и (или) реализации товаров (работ, услуг).
Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых
относится на затраты по производству и (или) реализации
товаров (работ, услуг) в пределах установленных норм,
подлежат вычету в пределах этих норм.
__________________________________________________________
3-1. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации экспортируемых товаров (работ, услуг), облагаемых налогом
в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона
по ставке размером ноль (0) процентов, уменьшается на расчетную
величину, равную 4 процентам выручки, оборота полученной от
реализации данных товаров (работ, услуг), но не более сумм этих
налоговых вычетов.
Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе
внереализационных расходов.
__________________________________________________________
Пункт 3-1 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
3-1. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации экспортируемых товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1
статьи 11 настоящего Закона по ставке размером ноль (0)
процентов, уменьшается на расчетную величину, равную 4
процентам выручки, полученной от реализации данных товаров
(работ, услуг), но не более сумм этих налоговых вычетов.
Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе
внереализационных расходов.
___________________________________________________________
Статья 16 дополнена пунктом 3-1 Законом от 8 января 2002 г.
N 86-З.
__________________________________________________________
3-2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в
каждом отчетном налоговом периоде в соответствии с настоящей статьей
с учетом пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в размере одной
двенадцатой этих сумм с момента принятия на учет данных основных
средств и нематериальных активов, если иной размер и (или) иной срок
не установлены Советом Министров Республики Беларусь. При этом суммы
налога, уплаченные плательщиками при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, в
отчетном налоговом периоде, в котором эти основные средства и
нематериальные активы были приняты на учет, подлежат вычету с учетом
пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в полном объеме, но не более
общей суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
в данном налоговом периоде. В случае, если общая сумма налога,
исчисленная по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности в данном налоговом
периоде, не превышает сумм налога, уплаченных плательщиком при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, налоговый вычет производится в каждом
отчетном налоговом периоде в размере одной двенадцатой этих сумм.
Данный порядок распространяется и на товары собственного
производства, а также объекты (этапы) завершенного капитального
строительства, принятые на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов.
__________________________________________________________
Пункт 3-2 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
3-2. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат вычету в каждом отчетном налоговом периоде в
соответствии с настоящей статьей с учетом пункта 4 статьи
15 настоящего Закона в размере одной двенадцатой этих сумм
с момента принятия на учет данных основных средств и
нематериальных активов, если иной размер и (или) иной срок
не установлены Советом Министров Республики Беларусь. При
этом суммы налога, уплаченные налогоплательщиками при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, в отчетном налоговом
периоде, в котором эти основные средства и нематериальные
активы были приняты на учет, подлежат вычету с учетом
пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в полном объеме, но не
более общей суммы налога, исчисленной по реализации товаров
(работ, услуг) в данном налоговом периоде. В случае, если
общая сумма налога, исчисленная по реализации товаров
(работ, услуг) в данном налоговом периоде, не превышает
сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств
и нематериальных активов, налоговый вычет производится в
размере одной двенадцатой этих сумм.
Данный порядок распространяется и на товары собственного
производства, а также объекты (этапы) завершенного
капитального строительства, принятые на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
___________________________________________________________
Пункт 3-2 статьи 16 - в редакции Закона от 28 декабря 2002
г. № 167-З.
3-2. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат вычету в каждом отчетном налоговом периоде в
соответствии со статьей 17 настоящего Закона с учетом
пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в размере 1/12 этих
сумм с момента принятия на учет данных основных средств и
нематериальных активов, если иной размер и (или) иной срок
не установлены Советом Министров Республики Беларусь.
При этом суммы налога, уплаченные налогоплательщиками
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету
в каждом отчетном налоговом периоде с учетом пункта 4
статьи 15 настоящего Закона с момента принятия на учет этих
основных средств и нематериальных активов в пределах общей
суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ,
услуг) в данном налоговом периоде.
Данный порядок распространяется также и на товары
собственного производства, принятые на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
___________________________________________________________
Статья 16 дополнена пунктом 3-2 Законом от 8 января 2002 г.
N 86-З.
__________________________________________________________
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей,
производятся на основании первичных учетных и расчетных документов
установленного образца, выставленных продавцами при приобретении
плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, - либо на основании
оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих
факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей,
производятся на основании первичных учетных и расчетных
документов установленного образца, выставленных продавцами
при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),
- либо на основании оформленных таможенных деклараций и
копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по
товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 4 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей,
производятся на основании первичных учетных документов -
платежных и расчетных документов установленного образца,
выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком
товаров (работ, услуг), - либо на основании оформленных
таможенных деклараций и копий платежных документов или иных
документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.
__________________________________________________________
5. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы
налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в
бухгалтерском учете.
При этом вычеты сумм налога при реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, указанных в подпунктах 1.1.1 и 1.1.2 статьи 11
настоящего Закона, осуществляются только при наличии документального
подтверждения фактов вывоза этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за
пределы Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
5. Вычетам подлежат фактически уплаченные
налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров
(работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь после отражения их в
бухгалтерском учете.
При этом вычеты сумм налога при реализации товаров
(работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1 и 1.1.2 статьи
11 настоящего Закона, осуществляются только при наличии
документального подтверждения фактов вывоза этих товаров
(работ, услуг) за пределы Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 5 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
5. Вычетам подлежат фактически уплаченные
налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров
(работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь после отражения их в
бухгалтерском учете.
При этом вычеты сумм налога при реализации товаров
(работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1 и 1.1.2 статьи
11 настоящего Закона, осуществляются только при наличии
документального подтверждения фактов вывоза этих товаров
(работ, услуг) за пределы Республики Беларусь. При
реализации работ и услуг, указанных в подпункте 1.1.3
статьи 11 настоящего Закона, вычеты осуществляются при
условии выполнения этих работ или услуг на основании
соответствующего договора, заключенного с иностранным
юридическим или физическим лицом, и поступления выручки за
реализованные работы или услуги в свободно конвертируемой
валюте и российских рублях на счета предприятий и
индивидуальных предпринимателей в банках Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
6. Суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для
проведения капитального строительства товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, а
также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального
строительства, подлежат вычету при введении в действие
соответствующих объектов (этапов) завершенного капитального
строительства.
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
6. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком за
приобретенные для проведения капитального строительства
товары (работы, услуги), а также при приобретении объектов
(этапов) завершенного капитального строительства, подлежат
вычету при введении в действие соответствующих объектов
(этапов) завершенного капитального строительства.
___________________________________________________________
Пункт 6 статьи 16 - в редакции Закона от 8 января 2002 г. N
86-З.
6. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком
подрядчикам при проведении капитального строительства,
строительно-монтажных и ремонтных работ, а также при
приобретении объектов завершенного капитального
строительства, подлежат вычету при введении в действие
соответствующих объектов завершенного капитального
строительства.
__________________________________________________________
7. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные продавцом,
уплаченные плательщиком и относимые в соответствии со статьей 15
настоящего Закона на затраты плательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности и на увеличение стоимости товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
__________________________________________________________
Пункт 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
7. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные
продавцом, уплаченные налогоплательщиком и относимые в
соответствии со статьей 15 настоящего Закона на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг) и на увеличение стоимости товаров (работ,
услуг).
___________________________________________________________
Пункт 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
7. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные
продавцом, уплаченные налогоплательщиком и относимые в
соответствии со статьей 15 настоящего Закона на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг).
__________________________________________________________
8. Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности в государствах, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, подлежат
вычету только по товарам, происходящим и ввозимым с территории
указанных государств.
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком при
приобретении товаров, происходящих из Республики Беларусь и ввозимых
на таможенную территорию Республики Беларусь без приобретения
статуса происхождения из другого государства, вычету не подлежат (за
исключением сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь) и относятся на увеличение стоимости
указанных товаров.
__________________________________________________________
Статья 16 дополнена пунктом 8 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
9. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении имущества, безвозмездно передаваемого органам
государственного управления, местным исполнительным и
распорядительным органам, не подлежат вычету и относятся на
увеличение стоимости этого имущества.
__________________________________________________________
Статья 16 дополнена пунктом 9 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
__________________________________________________________
10. При применении вексельной формы расчетов суммы налога,
предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
подлежат вычету у покупателей после поступления денежных средств на
счета продавцов от продажи или погашения полученных векселей.
__________________________________________________________
Статья 16 дополнена пунктом 10 Законом от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
__________________________________________________________
Статья 17. Налоговый период. Сроки уплаты налога
1. Налоговым периодом признается календарный месяц.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
1. Налоговым периодом считается каждый календарный
месяц.
__________________________________________________________
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого
налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
с учетом положений статьи 8 настоящего Закона.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании
каждого налогового периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 8
настоящего Закона.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании
каждого налогового периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 8
настоящего Закона не позднее 22-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
__________________________________________________________
2-1. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются Советом
Министров Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Статья 17 дополнена пунктом 2-1 Законом от 8 января 2002 г.
N 86-З.
__________________________________________________________
3. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
3. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода, составила от 3000 до 5000
(включительно) минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь, налог за текущий
налоговый период уплачивается путем внесения авансовых
платежей ежедекадно в размере одной трети суммы налога,
уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в
следующие сроки:
3.1. не позднее 10-го числа текущего месяца;
3.2. не позднее 20-го числа текущего месяца;
3.3. не позднее последнего дня текущего месяца.
__________________________________________________________
4. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
4. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода, составила более 5000 минимальных
заработных плат, установленных законодательством Республики
Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается
путем внесения авансовых платежей в размере одной шестой
суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового
периода, в следующие сроки:
4.1. не позднее 5-го числа текущего месяца;
4.2. не позднее 10-го числа текущего месяца;
4.3. не позднее 15-го числа текущего месяца;
4.4. не позднее 20-го числа текущего месяца;
4.5. не позднее 25-го числа текущего месяца;
4.6. не позднее последнего дня текущего месяца.
__________________________________________________________
5. Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам
налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
за соответствующий налоговый период.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
5. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым
органам по месту постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) до 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется
налогоплательщиком независимо от того, имеются ли у него
обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый
период.
__________________________________________________________
6. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и
сроки, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм
налога исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг) с учетом положений статьи 8 настоящего Закона за
истекший налоговый период.
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам
перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
__________________________________________________________
7. Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, устанавливаются таможенным
законодательством Республики Беларусь.
8. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной дорогой
производится в централизованном порядке в сроки, устанавливаемые
Советом Министров Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Статья 17 дополнена пунктом 8 Законом от 29 декабря 2000 г.
N 3-З.
__________________________________________________________
Статья 18. Особенности применения налога
Особенности применения налога в отношении товаров (работ,
услуг) ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств -
участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с
территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества
Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными
(межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ,
услуг).
В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного)
соглашения порядок и условия применения налога в отношении товаров
(работ, услуг), указанных в части первой настоящей статьи,
определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному
государству - участнику Содружества Независимых Государств.
__________________________________________________________
Закон "О налоге на добавленную стоимость" - в редакции
Закона от 16 ноября 1999 г. N 324-З.
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о
совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или
получившие выручку от этой деятельности до ее распределения*, и
физические лица.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с
осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную
регистрацию в государственной налоговой инспекции по месту
нахождения и представлять в государственную налоговую инспекцию
отдельный расчет налога на добавленную стоимость по этой
деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при исчислении
налога на добавленную стоимость по совместной деятельности не
предоставляются.
___________________________________________________________
Статья 1 - в редакции Закона от 26 марта 1996 г. N 184-XIII
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица, осуществляющие
хозяйственную деятельность на территории Республики
Беларусь, а также осуществляющие деятельность на территории
Республики Беларусь филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, расположенных за
пределами Республики Беларусь*, и предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования
юридического лица.
___________________________________________________________
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Плательщиками налога являются юридические лица (включая
иностранные), осуществляющие производственную и
коммерческую деятельность на территории Республики Беларусь
независимо от подчиненности и форм собственности, на
которой они основаны (в дальнейшем -- предприятия).
___________________________________________________________
_________________________
* В дальнейшем -- предприятия.
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является стоимость, которую
предприятие (как в сфере производства, так и обращения) добавляет к
стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и
реализации продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг, а
также стоимость ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров.
___________________________________________________________
Часть первая статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом
от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
Объектом налогообложения является стоимость, которую
предприятие (как в сфере производства, так и обращения)
добавляет к стоимости сырья, материалов или товаров при
производстве и реализации продукции, товаров, выполнении
работ и оказании услуг.
___________________________________________________________
Налогом на добавленную стоимость облагается:
1) добавленная стоимость при продаже всех товаров,
изготовленных, приобретенных или заготовленных одними юридическими
лицами или предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без
образования юридического лица, другим юридическим или физическим
лицам. Товаром считается предмет, изделие, имущество, продукция;
___________________________________________________________
Пункт 1 части второй статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
1) добавленная стоимость при продаже всех товаров,
изготовленных, приобретенных или заготовленных одними
юридическими лицами другим юридическим или физическим
лицам. Товаром считается предмет, изделие, имущество,
продукция;
___________________________________________________________
2) добавленная стоимость при продаже товаров и услуг внутри
предприятия для собственного потребления на цели, не связанные с
производственной деятельностью, а также своим работникам;
3) добавленная стоимость при выполнении работ и услуг;
4) добавленная стоимость при поставке продукции без оплаты
стоимости в обмен на другую продукцию (услуги), а также
безвозмездная передача товаров и услуг;
___________________________________________________________
Часть третья статьи 2 исключена Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Не облагаются налогом на добавленную стоимость обороты
по реализации товаров (работ, услуг), по которым
уплачиваются в бюджет акцизы.
___________________________________________________________
5) таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию
Республики Беларусь в таможенных режимах свободного обращения,
обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления
нерезидентами (если иное не предусмотрено международными договорами
(соглашениями).
___________________________________________________________
Часть вторая статьи 2 дополнена пунктом 5 Законом от 26
марта 1996 г. N 184-XIII
___________________________________________________________
Средства, полученные от организации лотерейного процесса, не
облагаются налогом на добавленную стоимость (кроме налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь).
___________________________________________________________
Статья 2 дополнена новой частью Законом от 2 декабря
1999 г. N 333-З.
___________________________________________________________
Статья 3. Облагаемый оборот
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется исходя
из суммы, полученной за товары, выполненные работы и оказанные
услуги, за вычетом материальных затрат на производство этой
продукции (работ, услуг), а также разницы между доходами и расходами
по внереализационным операциям.
В облагаемый оборот также включаются суммы денежных средств и
иных активов, получаемые предприятиями в виде финансовой помощи
(кроме средств, поступающих из создаваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета), пополнения
фондов специального назначения или направляемые в счет увеличения
прибыли, суммы превышения полученных над уплаченными пени, неустоек
и суммы других доходов от внереализационных операций.
В облагаемый оборот юридических лиц не включаются доходы,
облагаемые налогом на доходы, а также суммы денежных средств,
перечисленные Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому обществу
глухих и Белорусскому товариществу инвалидов по зрению в виде помощи
для решения их уставных задач.
При реализации покупных товаров (продукции) по ценам ниже цены
приобретения облагаемый оборот исчисляется исходя из цены
приобретения реализованных товаров.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится
исходя из полученной добавленной стоимости в целом по предприятию.
При наличии облагаемой и льготируемой продукции (работ, услуг)
и отсутствии раздельного учета затрат материальные затраты при
определении фактической добавленной стоимости распределяются исходя
из удельного веса этой продукции (работ, услуг) в полученной
выручке.
Амортизация основных фондов и износ нематериальных активов в
состав материальных затрат не включается.
При обмене товаров собственного производства или обменоподобном
обороте, когда вместо оплаты за товар, выполненную работу или
оказанную услугу имеет место поставка товаров, выполнение работ или
оказание услуг, облагаемый оборот исчисляется исходя из цен
(тарифов) каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями-изготовителями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость при
использовании предприятиями произведенных ими товаров для
собственных нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью.
При реализации товаров, приобретенных в результате
обменоподобной операции, облагаемый оборот исчисляется как разница
между ценой приобретения и ценой реализации товаров за вычетом
материальных затрат, связанных с их реализацией.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд на
цели, не связанные с производственной деятельностью, облагаемым
оборотом является сумма расходов налогоплательщика, связанных с
выполнением работ (оказанием услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в налогооблагаемую
сумму, за исключением первичной реализации предприятиями --
изготовителями тары, по которой налог уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в отпускную
цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с учетом
налога на добавленную стоимость.
Из облагаемого оборота страховых организаций исключаются:
страховые взносы по страхованию имущества и продукции
предприятий, включенных в перечень высокотехнологичных предприятий,
утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь;
выплаты страховых сумм и страхового возмещения, за исключением
выплат по страхованию имущества и продукции предприятий, указанных в
абзаце втором части пятнадцатой настоящей статьи;
отчисления в резервы и фонд предупредительных (превентивных)
мероприятий от доходов, полученных в результате страховой
деятельности, не предусмотренной абзацем вторым части пятнадцатой
настоящей статьи.
___________________________________________________________
Часть пятнадцатая статьи 3 - в редакции Закона от 8 июля
1997 г. N 55-З.
Для страховых организаций в облагаемый оборот не
включаются выплаты страховых сумм и страхового возмещения,
отчисления в резервы и фонд предупредительных
(превентивных) мероприятий от доходов, полученных от
страховой деятельности.
___________________________________________________________
Облагаемый оборот для исчисления и уплаты налога при ввозе
товаров на территорию Республики Беларусь определяется исходя из их
таможенной стоимости, к которой добавляется таможенная пошлина, а по
подакцизным товарам - также и сумма акциза.
Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с
таможенным законодательством Республики Беларусь.
Товары, происходящие и ввозимые с территорий государств, в
торговых отношениях с которыми осуществляется взимание налога на
добавленную стоимость по принципу страны происхождения, налогом на
добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь
не облагаются. Товары (работы, услуги, за исключением финансовых
услуг), ввозимые с территорий государств, в торговых отношениях с
которыми осуществляется взимание налога на добавленную стоимость по
принципу страны назначения, облагаются налогом на добавленную
стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь, кроме
случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Часть восемнадцатая статьи 3 - в редакции Закона от 13 июля
1999 г. N 294-З.
Товары, происходящие и ввозимые с территорий государств
-- участников Содружества Независимых Государств, налогом
на добавленную стоимость при ввозе их на территорию
Республики Беларусь не облагаются.
___________________________________________________________
Налог на добавленную стоимость по ввозимым на территорию
Республики Беларусь товарам уплачивается их импортером.
Под импортером для целей налогообложения следует понимать
ввозящих вещи на таможенную территорию Республики Беларусь
резидентов Республики Беларусь и физических лиц - нерезидентов
Республики Беларусь (при заявлении последними таможенных режимов,
связанных с постоянным и безвозвратным размещением ввозимых товаров
на территории Республики Беларусь).
К резидентам Республики Беларусь относятся:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в
Республике Беларусь, в том числе временно находящиеся за пределами
Республики Беларусь;
б) юридические лица с местонахождением в Республике Беларусь,
созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в
том числе юридические лица с инвестициями нерезидентов Республики
Беларусь;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими
лицами, с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
г) дипломатические и иные официальные представительства
Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;
д) представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и
"в" настоящего пункта, находящиеся за пределами Республики Беларусь.
К нерезидентам - физическим лицам относятся физические лица,
имеющие постоянное местожительство за пределами Республики Беларусь,
в том числе временно находящиеся в Республике Беларусь.
При последующей реализации импортером товаров (кроме
льготируемых), ввезенных на территорию Республики Беларусь,
облагаемый оборот определяется исходя из добавленной стоимости.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе
товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются при
определении плательщиком суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате в отчетном периоде.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на
территорию Республики Беларусь основных производственных фондов, по
заявлению плательщиков подлежат возмещению из республиканского
бюджета в течение одного месяца с момента их ввода в эксплуатацию. В
случае реализации, ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное
пользование) ввезенных основных производственных фондов в течение
одного года с момента их ввода в эксплуатацию на территории
Республики Беларусь, по которым был возмещен налог на добавленную
стоимость, сумма налога взыскивается в бюджет с начислением пени с
момента ввоза этих фондов в Республику Беларусь в размере,
установленном Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
товаропроизводителями при ввозе на территорию Республики Беларусь
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топливных
ресурсов, рассматриваются как авансовые платежи и засчитываются при
определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате
при реализации продукции и товаров, изготовленных из импортированных
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и топливных
ресурсов.
___________________________________________________________
Статья 3 - с изменениями, внесенными Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется
исходя из суммы, полученной за товары, выполненные работы и
оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на
производство этой продукции (работ, услуг), а также разницы
между доходами и расходами по внереализационным операциям.
В облагаемый оборот включаются суммы денежных средств,
получаемые предприятиями в виде финансовой помощи (кроме
средств, поступающих из централизованных фондов
министерств, ведомств и бюджета), пополнения фондов
специального назначения или направляемые в счет увеличения
прибыли, суммы превышения полученных над уплаченными пени,
неустоек и суммы других доходов от внереализационных
операций (кроме сумм санкций и пени, вносимых в бюджет).
В облагаемый оборот юридических лиц не включаются
доходы, облагаемые налогом на доходы, а также суммы
денежных средств, перечисленные Белорусскому обществу
инвалидов, Белорусскому обществу глухих и Белорусскому
товариществу инвалидов по зрению в виде помощи для решения
их уставных задач.
При реализации покупных товаров (продукции) по ценам
ниже цены приобретения облагаемый оборот исчисляется исходя
из цены приобретения реализованных товаров.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость
производится исходя из полученной добавленной стоимости в
целом по предприятию.
При наличии облагаемой и льготируемой продукции (работ,
услуг) материальные затраты при определении фактической
добавленной стоимости распределяются исходя из удельного
веса этой продукции (работ, услуг) в полученной выручке.
Амортизация основных фондов в состав материальных затрат
не включается.
При обмене товаров собственного производства или
обменоподобном обороте, когда вместо оплаты за товар,
выполненную работу или оказанную услугу имеет место
поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг,
облагаемый оборот исчисляется исходя из цен (тарифов)
каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями-изготовителями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость
при использовании предприятиями произведенных ими товаров
для собственных нужд на цели, не связанные с
производственной деятельностью.
При реализации товаров, приобретенных в результате
обменоподобной операции, облагаемый оборот исчисляется как
разница между ценой приобретения и ценой реализации товаров
за вычетом материальных затрат, связанных с их реализацией.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью, облагаемым оборотом является сумма расходов
налогоплательщика, связанных с выполнением работ (оказанием
услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в
налогооблагаемую сумму, за исключением первичной реализации
предприятиями -- изготовителями тары, по которой налог
уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в
отпускную цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с
учетом налога на добавленную стоимость.
У строительных, строительно-монтажных и ремонтных
организаций облагаемым оборотом является стоимость
строительно-монтажных и ремонтных работ за вычетом
материальных затрат.
Для страховых организаций в облагаемый оборот не
включаются выплаты страховых сумм и страхового возмещения,
отчисления в резервы и фонд предупредительных
(превентивных) мероприятий.
При реализации импортированных товаров налог исчисляется
импортером исходя из утвержденной ставки и выручки от
реализации.
___________________________________________________________
Статья 3 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется
исходя из суммы, полученной за товары, выполненные работы и
оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на
производство этой продукции (работ, услуг).
В облагаемый оборот включаются суммы денежных средств,
получаемые предприятиями в виде финансовой помощи (кроме
средств, поступающих из централизованных фондов
министерств, ведомств и бюджета), пополнения фондов
специального назначения или направляемые в счет увеличения
прибыли, суммы превышения полученных над уплаченными пени,
неустоек и суммы других доходов от внереализационных
операций (кроме сумм санкций и пени, вносимых в бюджет).
В облагаемый оборот не включаются доходы, облагаемые
налогом на доходы, а также суммы денежных средств,
получаемые предприятиями, организациями и учреждениями
Белорусского общества инвалидов, Белорусского общества
глухих и Белорусского товарищества инвалидов по зрению в
виде благотворительной помощи для решения их уставных
задач.
К благотворительной помощи относится помощь
предприятиям, организациям и учреждениям вышеназванных
обществ, направленная на развитие их
материально-технической базы, финансирование штатных
работников первичных организаций, оказания материальной
помощи членам обществ, другие благотворительные цели,
связанные с поддержкой и развитием этих обществ.
При реализации покупных товаров (продукции) по ценам
ниже цены приобретения облагаемый оборот исчисляется исходя
из цены приобретения реализованных товаров.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость
производится исходя из полученной добавленной стоимости в
целом по предприятию.
Амортизация основных фондов в состав материальных затрат
не включается.
При обмене товаров или обменоподобном обороте, когда
вместо оплаты за товар, выполненную работу или оказанную
услугу имеет место поставка товаров, выполнение работ или
оказание услуг, облагаемый оборот исчисляется исходя из цен
(тарифов) каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость
при использовании предприятиями товаров для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью, облагаемым оборотом является сумма расходов
налогоплательщика, связанных с выполнением работ (оказанием
услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в
налогооблагаемую сумму, за исключением первичной реализации
предприятиями -- изготовителями тары, по которой налог
уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в
отпускную цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с
учетом налога на добавленную стоимость.
У строительных, строительно-монтажных и ремонтных
организаций облагаемым оборотом является стоимость
строительно-монтажных и ремонтных работ за вычетом
материальных затрат.
При отпуске товаров (работ, услуг) за пределы Республики
Беларусь сумма налога на добавленную стоимость исчисляется
исходя из отпускной цены и ставки налога и выделяется в
платежных документах отдельной строкой.
При реализации товаров, импортированных из стран, не
входящих в рублевую зону, добавленная стоимость, облагаемая
налогом, определяется как разница между выручкой от
реализации этих товаров и затратами (при реализации товаров
за валюту выручка от реализации пересчитывается в рубли по
курсу, котируемому Национальным банком Республики
Беларусь). В затраты включаются: контрактная стоимость
товаров, пересчитанная в рубли по курсу, котируемому
Национальным банком Республики Беларусь, суммы уплаченного
налога на импорт, таможенной пошлины и других материальных
затрат, связанных с реализацией этих товаров.
___________________________________________________________
Статья 3 - с изменениями, внесенными Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется
исходя из суммы, полученной за товары, выполненные работы и
оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на
производство этой продукции (работ, услуг).
Амортизация основных фондов в состав материальных затрат
не включается.
При обмене товаров или обменоподобном обороте, когда
вместо оплаты за товар, выполненную работу или оказанную
услугу имеет место поставка товаров, выполнение работ или
оказание услуг, облагаемый оборот исчисляется исходя из цен
(тарифов) каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость
при использовании предприятиями товаров для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью, облагаемым оборотом является сумма расходов
налогоплательщика, связанных с выполнением работ (оказанием
услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в
налогооблагаемую сумму, за исключением первичной реализации
предприятиями -- изготовителями тары, по которой налог
уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в
отпускную цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с
учетом налога на добавленную стоимость.
У строительных, строительно-монтажных и ремонтных
организаций облагаемым оборотом является стоимость
строительно-монтажных и ремонтных работ за вычетом
материальных затрат.
При отпуске товаров (работ, услуг) за пределы Республики
Беларусь сумма налога на добавленную стоимость выделяется в
платежных документах отдельной строкой.
___________________________________________________________
Статья 3 после абзаца девятого дополнена новым абзацем
Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
___________________________________________________________
Статья 4. Ставка налога
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами,
подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими
сельскохозяйственными формированиями произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов, декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства, по реализации произведенных субъектами хозяйствования
продовольственных товаров по перечню, утвержденному Советом
Министров Республики Беларусь, а также по реализации
предприятиями-изготовителями продукции (работ, услуг), включенной в
утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь перечень
продукции (работ, услуг), произведенной с применением новых и
высоких технологий;
___________________________________________________________
Подпункт "а" части первой статьи 4 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 июля 1997 г. N 55-З.
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными
кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий
и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства, по реализации
произведенных субъектами хозяйствования продовольственных
товаров по перечню, утвержденному Кабинетом Министров
Республики Беларусь;
___________________________________________________________
б) 20 процентов -- по остальным товарам (работам, услугам),
включая подакцизные товары.
Товары при ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются
налогом по ставке:
а) 10 процентов - по продовольственным товарам и товарам для
детей по перечням, утверждаемым Советом Министров Республики
Беларусь;
б) 20 процентов - по всем остальным товарам, включая
подакцизные.
Товары, реализуемые за пределы Республики Беларусь, кроме
государств -- участников Содружества Независимых Государств, налогом
на добавленную стоимость не облагаются. Это положение Закона не
распространяется на реализацию товаров в порядке товарообменных
(бартерных) операций.
Строительные работы и транспортные услуги, реализуемые за
пределы Республики Беларусь, а также работы по производству
продукции из давальческого сырья и материалов, реализуемые за
пределы Республики Беларусь (кроме государств - участников
Содружества Независимых Государств), налогом на добавленную
стоимость не облагаются, если:
указанные работы выполняются предприятиями на основании
соответствующего договора с иностранным юридическим или физическим
лицом;
транспортные услуги оказаны за пределами Республики Беларусь;
выручка за реализованные работы или услуги поступила в свободно
конвертируемой валюте на счета предприятий в банках Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Статья 4 после части третьей дополнена новой частью Законом
от 16 мая 1996 г. N 325-XIII. Часть четвертую считать
частью пятой.
___________________________________________________________
Товарообменные (бартерные) операции, связанные с приобретением
комплектующих изделий, материалов для производственных целей и
технологического оборудования для обновления основных фондов,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
___________________________________________________________
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными
кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий
и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
б) 20 процентов -- по остальным товарам (работам,
услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Продукция (работы, услуги), реализуемая за пределы
Республики Беларусь, налогом на добавленную стоимость не
облагается, за исключением банковских, страховых и
финансовых услуг, а также товарообменных (бартерных)
операций.
Товарообменные (бартерные) операции, связанные с
приобретением комплектующих изделий, материалов для
производственных целей и технологического оборудования для
обновления основных фондов, налогом на добавленную
стоимость не облагаются.
___________________________________________________________
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 29 декабря
1994 г. N 3480-XII.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными
кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий
и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
б) 20 процентов -- по остальным товарам (работам,
услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Товары (работы, услуги), реализуемые за пределы
Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
___________________________________________________________
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в
размере 25 процентов.
Товары (работы, услуги), реализуемые за пределы
Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
___________________________________________________________
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в
размере 28 процентов.
Ставка налога на добавленную стоимость для колхозов и
совхозов на сельскохозяйственную продукцию, реализуемую на
территории Республики Беларусь по фиксированным ценам,
устанавливается в размере 14 процентов.
Товары (работы, услуги), реализуемые за пределы
Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
___________________________________________________________
Статья 4 после абзаца первого дополнена двумя новыми
абзацами Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
___________________________________________________________
Товары (работы, услуги, за исключением финансовых услуг),
экспортируемые из Республики Беларусь в государства -- участники
Содружества Независимых Государств, в торговых отношениях с которыми
осуществляется взимание налога на добавленную стоимость по принципу
страны назначения, включая реализацию товаров в порядке
товарообмена, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
___________________________________________________________
Статья 4 дополнена новой частью Законом от 13 июля 1999 г.
N 294-З.
__________________________________________________________
¦
Статья 5. Льготы по налогу
От налога на добавленную стоимость освобождаются:
1) услуги городского пассажирского транспорта, а также услуги
по перевозке пассажиров в пригородном сообщении речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
2) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 2 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
2) обороты, связанные с разгосударствлением и
приватизацией государственной собственности;
___________________________________________________________
3) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 3 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
3) работы, финансируемые за счет бюджета Республики
Беларусь;
___________________________________________________________
4) работы по строительству и ремонту объектов социально-
культурного и производственного назначения, выполняемые
хозяйственным способом;
5) услуги, оказываемые населению: жилищно-коммунальные и
эксплуатационные (включая квартплату);
6) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 6 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
6) выдача и передача ссуд;
___________________________________________________________
7) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 7 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
7) операции (включая сделки), касающиеся денежных
вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и
прочих ценных бумаг;
___________________________________________________________
8) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 8 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
8) операции (включая передачу), касающиеся валюты, денег
и банкнот, являющихся законными средствами платежа, за
исключением коллекционных монет. Коллекционными считаются
монеты из золота, серебра и другого металла, не
используемые в качестве законного средства платежа и
представляющие интерес для нумизматики;
___________________________________________________________
9) услуги связи, оказываемые населению, а также услуги по
доставке газет и журналов по подписке;
___________________________________________________________
Пункт 9 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
9) услуги связи, оказываемые населению;
___________________________________________________________
10) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 10 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
10) операции с ценными бумагами (акции, пай, облигации и
другие), за исключением операций по хранению и выпуску
ценных бумаг, по которым налог взимается;
___________________________________________________________
11) продажа по номинальной цене почтовых марок, марок
госпошлины;
12) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 12 части первой статьи 5 исключен Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
12) услуги, за оказание которых взимается
государственная пошлина;
___________________________________________________________
13) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 13 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
13) обороты игровых автоматов, казино, выигрыши по
ставкам на ипподромах, игрально-призовых аттракционов; *
________________
* Облагаются налогом на доход по ставке 60 процентов.
___________________________________________________________
14) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 14 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
14) операции, связанные с продажей лотерейных билетов и
выплатой по ним вознаграждений;
___________________________________________________________
15) услуги, оказываемые платными поликлиниками, врачами,
ветеринарными лечебницами и ветеринарными врачами;
___________________________________________________________
Пункт 15 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
15) услуги, оказываемые платными поликлиниками, врачами,
ветеринарными врачами;
___________________________________________________________
16) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по
уходу за больными и престарелыми;
17) платные услуги, связанные с учебно-воспитательным
процессом, в учебных заведениях системы образования, аккредитованных
в установленном порядке;
___________________________________________________________
Пункт 17 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
17) платные услуги в сфере народного образования,
связанные с учебно-воспитательным процессом;
___________________________________________________________
18) театральные, цирковые представления, концерты в
помещениях, где число мест не превышает двух тысяч, а также
спортивные мероприятия, музеи и детские аттракционы;
___________________________________________________________
Пункт 18 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
18) театрально-зрелищные, спортивные, культурно-
просветительные мероприятия, включая видеопоказ;
___________________________________________________________
Пункт 18 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
18) театрально-зрелищные, спортивные, культурно-
просветительные, включая видеопоказ;
___________________________________________________________
19) услуги адвокатов и юридических консультаций по оказанию
юридической помощи населению;
20) ритуальные услуги похоронного бюро, кладбищ и крематориев;
21) предприятия, использующие труд инвалидов и пенсионеров по
возрасту, в которых количество инвалидов или инвалидов и пенсионеров
по возрасту составляет не менее 70 процентов от среднесписочной
численности промышленно-производственного персонала, а также
предприятия, использующие труд школьников, учащихся средних
специальных учебных заведений, профессионально-технических училищ в
возрасте до 18 лет, студентов дневного обучения, если их численность
в среднесписочной численности промышленно-производственного
персонала составляет не менее 80 процентов, -- по реализации
выпущенных ими товаров, ремонту и индпошиву обуви и одежды, ремонту
часов, бытовой техники, видеопоказа с сурдопереводом; предприятия,
принадлежащие на праве собственности Белорусскому товариществу
инвалидов по зрению, Белорусскому обществу глухих, Белорусскому
обществу инвалидов, -- по реализации выпускаемых ими товаров (работ,
услуг), кроме оборотов по торгово-закупочной и посреднической
деятельности;
___________________________________________________________
Пункт 21 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
21) предприятия, использующие труд инвалидов и
пенсионеров по возрасту, в которых количество инвалидов или
инвалидов и пенсионеров по возрасту составляет не менее 50
процентов от среднесписочной численности
промышленно-производственного персонала, а также
предприятия, использующие труд школьников, учащихся средних
специальных учебных заведений, профессионально-технических
училищ в возрасте до 18 лет, студентов дневного обучения,
если их численность в среднесписочной численности
промышленно-производственного персонала составляет не менее
80 процентов, -- по реализации выпущенной ими продукции,
ремонту и индпошиву обуви и одежды, ремонту часов, бытовой
техники, видеопоказа с сурдопереводом; предприятия,
принадлежащие на праве собственности Белорусскому обществу
инвалидов, Белорусскому обществу глухих и Белорусскому
товариществу инвалидов по зрению, -- по реализации
выпускаемых ими товаров (работ, услуг), кроме оборотов по
торгово-закупочной и посреднической деятельности;
___________________________________________________________
Пункт 21 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
21) предприятия, принадлежащие на праве собственности
обществам инвалидов, и предприятия, использующие труд
инвалидов и пенсионеров по возрасту, в которых количество
инвалидов или инвалидов и пенсионеров по возрасту
составляет не менее 50 процентов от среднесписочной
численности промышленно-производственного персонала, а
также предприятия, использующие труд школьников, учащихся
средних специальных учебных заведений,
профессионально-технических училищ в возрасте до 18 лет,
студентов дневного обучения, если их численность в
среднесписочной численности промышленно-производственного
персонала составляет не менее 80 процентов, -- по
реализации выпущенной ими продукции;
___________________________________________________________
Пункт 21 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
21) предприятия, принадлежащие на праве собственности
обществам инвалидов, по реализации производимой ими
продукции;
___________________________________________________________
22) ремонтно-реставрационные работы по восстановлению
историко-культурных ценностей;
___________________________________________________________
Пункт 22 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 11 июня 1993 г. N 2369-XII.
22) ремонтно-реставрационные работы по восстановлению
памятников истории и культуры Беларуси;
___________________________________________________________
23) производство приборов и оборудования для измерения уровней
радиации и доз облучения;
24) производство товаров для детей: одежда, головные уборы,
обувь из всех видов материалов, трикотажные и чулочно-носочные
изделия, перчатки и варежки, детская литература, школьные учебники,
тетради, белье для новорожденных, ранцы, портфели, сумки (кроме
спортивных), постельные принадлежности при отпуске их
предприятиями-изготовителями потребителям Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Пункт 24 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
24) производство товаров для детей: одежда, головные
уборы, обувь из всех видов материалов, трикотажные и
чулочно-носочные изделия, перчатки и варежки, детская
литература, школьные учебники, тетради при отпуске их
предприятиями-изготовителями потребителям Республики
Беларусь;
___________________________________________________________
25) работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда;
___________________________________________________________
Пункт 25 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
25) работы по строительству объектов по заказам
населения, жилищно-строительных и гаражно-строительных
кооперативов;
___________________________________________________________
26) продажа производителям сельскохозяйственной продукции, в
том числе и для личных хозяйств граждан, семян и кормов в пределах
Республики Беларусь;
27) продажа населению республики топлива (дров, торфобрикета,
угля, газа);
28) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 28 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
28) продукция собственного производства предприятий
общественного питания (кроме ресторанов, кафе, баров и
других аналогичных предприятий).
___________________________________________________________
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 23-28 Законом от
17 марта 1992 г. N 1525-XII.
___________________________________________________________
29) медицинская техника, приборы и оборудование при отпуске их
предприятиями-изготовителями потребителям республики, а также
производство лекарств и медикаментов и их реализация в оптовой и
аптечной сети;
___________________________________________________________
Пункт 29 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Закона от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
29) медицинская техника, приборы и оборудование при
отпуске их предприятиями-изготовителями потребителям
республики, а также производство лекарств и медикаментов;
___________________________________________________________
30) работы и услуги, связанные со строительством и
реконструкцией за счет добровольных пожертвований объектов
религиозного культа религиозных конфессий, осуществляющих свою
деятельность в соответствии с законодательством;
___________________________________________________________
Пункт 30 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
30) работы и услуги, связанные со строительством и
реконструкцией объектов религиозного культа, осуществляемые
за счет добровольных пожертвований;
___________________________________________________________
31) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 31 части первой статьи 5 исключен Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
31) продукция традиционных народных художественных
промыслов ручной работы;
___________________________________________________________
32) реализация населению республики санаторно-курортных
путевок, а также путевок в оздоровительные лагеря;
33) реализация научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых для
потребителей Республики Беларусь и зарегистрированных в
государственном реестре в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Пункт 33 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
33) реализация научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в
государственном реестре в порядке, определяемом Кабинетом
Министров Республики Беларусь, которые выполняются для
потребителей Республики Беларусь. Основанием для
освобождения от налога является представление в налоговую
инспекцию соответствующего экспертного заключения. Перечень
учреждений и организаций, которые имеют право проводить
экспертизу договоров на проведение научно-исследовательских
работ, определяется Кабинетом Министров Республики
Беларусь;
___________________________________________________________
Пункт 33 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 3 марта 1995 г. N 3632-XII.
33) реализация научно-исследовательских работ, которые
выполняются для потребителей Республики Беларусь.
Основанием для освобождения от налога является
представление в налоговую инспекцию соответствующего
экспертного заключения. Перечень учреждений и организаций,
которые имеют право проводить экспертизу договоров на
проведение научно-исследовательских работ, определяется
Советом Министров Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Пункт 33 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
33) реализация научно-технических работ, выполняемых
государственными научно-исследовательскими и
конструкторско-технологическими организациями, а также
учреждениями образования на основе хозяйственных договоров
для потребителей Республики Беларусь;
___________________________________________________________
34) услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях,
студиях, музыкальных и спортивных школах;
___________________________________________________________
Пункт 34 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
34) услуги по обучению детей и подростков в кружках,
секциях, студиях, музыкальных школах;
___________________________________________________________
35) услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
36) производство детских игрушек из полимерных материалов и
пластмасс;
37) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 37 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
37) производство кормового микробиологического белка и
кормовых дрожжей для животноводства;
___________________________________________________________
38) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 38 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
38) работы, выполняемые творческими союзами Республики
Беларусь (архитекторов, дизайнеров, писателей, журналистов,
кинематографистов, композиторов, художников, музыкальных
деятелей, театральных деятелей, фотохудожников), Гильдией
киноактеров Беларуси, Белорусской конфедерацией творческих
союзов и культурных фондов, Белорусским фондом культуры,
Литературным фондом Беларуси, Обществом белорусского языка
им. Ф.Скорины и принадлежащими им предприятиями,
соответствующие профессиональной направленности этих
союзов, фондов и обществ;
___________________________________________________________
39) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 39 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
39) производство газет и журналов, выпуск которых
финансируется из бюджета.
___________________________________________________________
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 29-39 Законом от
22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
___________________________________________________________
40) стоимость товаров и услуг, предназначенных для официальной
деятельности иностранных дипломатических представительств, а также
для личного пользования дипломатического и административно-
технического персонала этих представительств, включая членов их
семей, проживающих вместе с ними, при сохранении принципа взаимности
государствами, на территории которых находятся дипломатические
представительства Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Часть первая статьи 5 дополнена пунктом 40 Законом от 19
ноября 1993 г. N 2569-XII.
___________________________________________________________
41) реализация товаров магазинами беспошлинной торговли в зоне
таможенного контроля;
42) исключен;
___________________________________________________________
Пункт 42 части первой статьи 5 исключен Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
42) реализация остродефицитных товаров продавцом,
завезшим их из-за пределов Республики Беларусь, по перечню,
определяемому Кабинетом Министров Республики Беларусь;
___________________________________________________________
43) колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
другие сельскохозяйственные формирования и подсобные сельские
хозяйства предприятий и организаций по производимой ими
продовольственной продукции (кроме подакцизной) в их подсобных цехах
и производствах, расположенных в сельской местности на землях,
принадлежащих этим колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским)
хозяйствам, другим сельскохозяйственным формированиям и подсобным
сельским хозяйствам предприятий и организаций;
___________________________________________________________
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 41-43 Законом от
10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
___________________________________________________________
44) реализация религиозными объединениями предметов
религиозного назначения, совершения религиозных обрядов;
45) доходы, полученные по операциям с государственными ценными
бумагами, а также с ценными бумагами Национального банка
Республики Беларусь, кроме доходов от их реализации по ценам,
превышающим номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной
ставки, установленную при их выпуске.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 45 части первой статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом о 30 декабря 1997 г.
N 109-З.
45) доходы, полученные по операциям с государственными
ценными бумагами, кроме доходов от их реализации по ценам,
превышающим номинальную стоимость, увеличенную на сумму
процентной ставки, установленную при их выпуске.
___________________________________________________________
Государственные ценные бумаги -- ценные бумаги, эмитируемые
Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению
Министерством финансов Республики Беларусь, в качестве
государственных долговых обязательств.
Ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь - ценные
бумаги, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь с целью
оперативного регулирования денежной массы.
___________________________________________________________
Пункт 45 статьи 5 после части второй дополнен новой частью
Законом от 30 декабря 1997 г. N 109-З. Часть третью считать
частью четвертой.
___________________________________________________________
К операциям с государственными ценными бумагами, а также с
ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь относятся
операции по купле-продаже этих ценных бумаг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг), а также операции, связанные
с их погашением эмитентом в форме, установленной законодательством
Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Часть четвертая пункта 45 части первой статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 30 декабря 1997 г.
N 109-З.
К операциям с государственными ценными бумагами
относятся операции по купле-продаже государственных ценных
бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических
услуг), а также операции, связанные с их погашением
эмитентом в форме, установленной законодательством
Республики Беларусь;
___________________________________________________________
46) при ввозе на территорию Республики Беларусь:
а) валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, банкноты,
являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях
нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя и
др.);
б) товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на
благотворительные цели в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь;
в) технические средства, включая автомототранспорт, которые не
могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского
назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а
также сырье и комплектующие изделия для их производства;
г) конфискованные, бесхозяйственные ценности, а также ценности,
перешедшие по праву наследования государству; оборудование и
приборы, используемые для научно-исследовательских целей;
технологическое оборудование и запасные части к нему; транспорт
общего пользования и запасные части к нему; специальные транспортные
средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны,
органов внутренних дел;
д) Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд
предприятий с иностранными инвестициями, если эти товары:
относятся к основным производственным фондам;
не являются подакцизными;
ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для
формирования уставного фонда предприятия с иностранными
инвестициями;
___________________________________________________________
Абзац первый подпункта д) пункта 46 статьи 5 - в редакции
Закона от 12 мая 1999 г. N 259-З
имущество, ввозимое иностранными участниками для
формирования уставного фонда предприятий с иностранными
инвестициями.
___________________________________________________________
В случае реализации в неизменном состоянии товаров, ввезенных
иностранным участником в качестве вклада в уставный фонд предприятия
с иностранными инвестициями, налог уплачивается исходя из таможенной
стоимости, заявленной при ввозе этих товаров с учетом таможенной
пошлины. Расчет платежей производится с применением курса
Национального банка Республики Беларусь, действовавшего на дату
составления новой грузовой таможенной декларации, а в случае ее
отсутствия - на дату реализации;
___________________________________________________________
Абзац второй подпункта д) пункта 46 статьи 5 - в редакции
Закона от 12 мая 1999 г. N 259-З
В случае реализации в неизменном состоянии имущества,
ввезенного иностранным участником в качестве вклада в
уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями,
налог уплачивается исходя из таможенной стоимости,
заявленной при ввозе этого имущества с учетом таможенной
пошлины. Расчет платежей производится с применением курса
Национального банка Республики Беларусь, действовавшего на
дату составления новой грузовой таможенной декларации, а в
случае ее отсутствия - на дату реализации. Указанная льгота
не применяется в отношении подакцизных товаров;
___________________________________________________________
е) комплектующие для выпуска автомобилей, автобусов, тракторов,
самоходных специальных машин и сельскохозяйственной техники на
территории Республики Беларусь юридическими лицами, производство
которых сертифицировано в этих целях;
ж) товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые
юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь по
контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных
кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь.
В случае использования указанных товаров не по целевому назначению
налог уплачивается в установленном законодательством порядке.
___________________________________________________________
Пункт 46 дополнен подпунктом ж) Законом от 13 мая
1999 г. N 259-З
___________________________________________________________
47) деятельность лечебно-производственных мастерских,
психоневрологических, психиатрических, противотуберкулезных больниц
и диспансеров по медицинской и производственной реабилитации.
___________________________________________________________
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 44, 45, 46 и 47
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
___________________________________________________________
Часть вторая статьи 5 исключена Законом от 26 марта 1996 г.
N 184. Части третью, четвертую и пятую считать
соответственно частями второй, третьей и четвертой.
По товарам (работам, услугам), перечисленным в настоящей
статье, налог на добавленную стоимость не включается в
состав отпускной цены.
___________________________________________________________
При реализации товаров за пределы Республики Беларусь, по
которым в соответствии с настоящей статьей не взимается налог на
добавленную стоимость, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
определяется исходя из добавленной стоимости.
___________________________________________________________
Часть вторая статьи 5 - в редакции Закона от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
При реализации товаров за пределы Республики Беларусь,
по которым в соответствии с настоящей статьей не взимается
налог на добавленную стоимость, сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, определяется исходя из стоимости
реализованной продукции и утвержденной ставки налога.
___________________________________________________________
Статья 5 перед последним абзацем дополнена двумя новыми
абзацами Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
___________________________________________________________
Услуги по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту
часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуги
парикмахерских, бань и прачечных облагаются по ставке, пониженной на
50 процентов.
___________________________________________________________
Статья 5 после части третьей дополнена новой частью Законом
от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
___________________________________________________________
Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от налога на
добавленную стоимость, является единым для всей территории
Республики Беларусь.
Статья 6. Порядок исчисления налога и сроки уплаты
1. Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается
нарастающим итогом с начала года и зачисляется в бюджет Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
1. Налог на добавленную стоимость исчисляется
непосредственно плательщиками и зачисляется в бюджет
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
2. Плательщики в установленном порядке представляют налоговым
органам расчеты о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих
уплате в бюджет.
3. Юридические лица уплачивают в бюджет налог на добавленную
стоимость в следующем порядке:
а) при сумме налога за предыдущий месяц свыше 5000 минимальных
заработных плат -- не позже чем на третий рабочий день после
совершения оборота, исходя из фактического оборота за каждый день и
среднего процента изъятия, сложившегося в предыдущем месяце;
б) при сумме налога за предыдущий месяц от 2500 до 5000
минимальных заработных плат -- ежедекадно, исходя из фактического
оборота за предыдущую декаду и среднего процента изъятия,
сложившегося в предыдущем месяце;
в) при среднемесячной сумме налога до 2500 минимальных
заработных плат -- ежемесячно, исходя из фактической добавленной
стоимости за предыдущий месяц и ставки налога.
Плательщики, указанные в подпунктах "а" и "б" настоящего
пункта, производят перерасчеты по налогу за каждый предыдущий месяц,
исходя из фактической добавленной стоимости за этот месяц и ставки
налога.
___________________________________________________________
Пункт 3 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
3. Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет
в следующем порядке:
а) при среднемесячной сумме налога свыше 10000 тыс.руб.
-- ежедневно, на третий рабочий день после совершения
оборота;
б) при среднемесячной сумме налога от 2000 тыс.руб. до
10000 тыс.руб. -- ежедекадно, исходя из фактического
оборота за каждую истекшую декаду;
в) при среднемесячной сумме налога от 500 тыс.руб. до
2000 тыс. руб. -- два раза в месяц, исходя из фактического
оборота;
г) при среднемесячной сумме налога до 500 тыс.руб. --
ежемесячно, исходя из фактического оборота за предыдущий
месяц.
___________________________________________________________
4. Предприятия, изготовляющие товары, а также выполняющие
работы и оказывающие услуги, не облагаемые налогом на добавленную
стоимость, расчеты с покупателями производят без этого налога. Суммы
налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам, относятся
на издержки производства и обращения.
Сроки уплаты налога устанавливаются Министерством финансов
Республики Беларусь.
Статья 7. Особенности налогообложения предпринимателей,
осуществляющих деятельность без образования
юридического лица
Предприниматели, осуществляющие деятельность без образования
юридического лица, уплачивают налог на добавленную стоимость только
по оборотам по оказанию финансовых услуг, операциям с ценными
бумагами и недвижимостью.
Налог исчисляется и вносится в бюджет ежемесячно, если сумма
налога за истекший месяц составляет свыше 250 минимальных заработных
плат. В остальных случаях налог исчисляется и вносится в бюджет один
раз в квартал.
При незначительных суммах налога на добавленную стоимость
государственные налоговые инспекции с согласия местных финансовых
органов могут устанавливать другие сроки уплаты налога на
добавленную стоимость по отдельным видам деятельности.
___________________________________________________________
Статья 7 - в редакции Закона от 26 марта 1996 г. N 184-XIII
Статья 7. Особенности налогообложения предпринимателей,
осуществляющих деятельность без образования
юридического лица
Предприниматели, осуществляющие деятельность без
образования юридического лица, уплачивают налог при сумме
выручки свыше 250 минимальных заработных плат в месяц.
Налог вносится в бюджет исходя из фактического оборота
за предыдущий месяц и ставки налога.
Для расчета налога облагаемый оборот определяется
аналогично порядку, установленному для юридических лиц.
___________________________________________________________
Статья 7 введена Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII
___________________________________________________________
___________________________________________________________
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII установлены
особенности налогообложения на 1996 год:
1. Предприятия исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства
внутренних дел Республики Беларусь освобождаются от уплаты
налога на добавленную стоимость.
2. Издательская деятельность по выпуску учебной и
методической литературы для общеобразовательных школ, ПТУ,
средних специальных и высших учебных заведений, допущенной
в качестве такой литературы Министерством образования и
науки Республики Беларусь, освобождается от обложения
налогом на добавленную стоимость.
___________________________________________________________
Председатель Верховного Совета
Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ
<<< Главная
страница | < Налоговое законодательство
|
