В соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585, Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями.

2. Признать утратившими силу:

 

подпункт 1.3 пункта 1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. № 60 "Об утверждении нормативных правовых актов в сфере лицензирования и внесении изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. № 343" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 8/6281);

 

подпункт 3.1 пункта 3 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 1 июля 2002 г. № 93 "Об утверждении нормативных правовых актов по аттестации и внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. № 60" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 92, 8/8316).

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

1. Настоящая Инструкция об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 г. № 17 "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 79, 1/4779) (далее - Декрет), Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 35, ст.573; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 2, 2/913) (далее - Закон), Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 октября 2003 г. № 1346 "Об утверждении положений о лицензировании видов деятельности, лицензирование которых осуществляет Министерство финансов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 119, 5/13229) (далее - Положение).

2. Настоящая Инструкция определяет требования к организации и проведению проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями (далее - лицензиат).

3. Проверки соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий лицензиатом (далее - проверка) проводятся уполномоченными работниками управления аудита Министерства финансов Республики Беларусь (далее - управление аудита) в соответствии с графиком проведения проверок, утверждаемым заместителем Министра финансов.

4. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки, являются:

соблюдение лицензиатами законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;

выявление и предупреждение нарушений законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.

5. При проведении проверок работники управления аудита руководствуются нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами.

6. Проверки могут быть плановыми, внеплановыми, тематическими.

Проверка деятельности одного и того же лицензиата может проводиться не более одного раза в год, за исключением проверок, проводимых по поручению правоохранительных органов и судов.

Общий срок проведения проверки определяется в зависимости от объема работы проверяемого лицензиата и не должен превышать 15 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен заместителем Министра финансов.

7. Проверки лицензиатов проводятся в соответствии с программой проверок соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами - индивидуальными предпринимателями законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий (далее - программа), утверждаемой заместителем Министра финансов.

8. Проверки лицензиатов проводятся на основании предписания, в котором указываются наименование контролирующего органа, наименование аудиторской организации либо фамилия, имя, отчество аудитора - индивидуального предпринимателя, в отношении которых проводится проверка, фамилии, инициалы и должности работников, проводящих проверку, тема проверки, период, за который проводится проверка, и срок ее проведения.

Предписание на проведение проверки подписывается заместителем Министра финансов.

9. Перед началом проведения проверки работник, проводящий проверку, обязан предъявить лицензиату служебное удостоверение, а также предписание на проведение проверки.

Лицензиат знакомится с предписанием на проведение проверки под роспись.

10. Работники, проводящие проверки, имеют право:

проверять следующие документы:

учредительные документы;

штатное расписание аудиторской организации, приказы, трудовые книжки, личные дела работников;

договоры, акты выполненных работ;

документы, свидетельствующие о выполнении правил аудиторской деятельности и наличии внутренней системы контроля качества оказываемых аудиторских услуг;

документы бухгалтерского учета и отчетности;

статистическую отчетность;

аудиторские заключения, письменную информацию (отчеты) по результатам проведения аудита;

справки (акты) проверок других контролирующих органов;

книгу замечаний и предложений;

другие документы, связанные с осуществлением лицензиатом аудиторской деятельности;

требовать от должностных лиц и других работников лицензиата письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки. Данные объяснения прилагаются к справке проверки;

при выявлении фактов нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий получать от лицензиата копии документов, подтверждающих выявленные нарушения, либо изымать указанные документы, взамен которых у лицензиата остаются описи изъятых документов или их копии, заверенные подписями работника, проводящего проверку, и должностных лиц лицензиата, а также печатью лицензиата (при ее наличии).

11. Результаты проверки оформляются справкой.

В справке проверки указываются:

основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;

период проверки, даты начала и завершения проверки, место составления справки проверки;

наименование и местонахождение проверяемой аудиторской организации; фамилия, имя, отчество аудитора - индивидуального предпринимателя, его место жительства;

сведения о государственной регистрации лицензиата;

сведения о постановке на налоговый учет (УНП) лицензиата;

наименование банка, номер расчетного счета, код банка;

номер, дата выдачи и срок действия лицензии на аудиторскую деятельность;

сведения о руководителе аудиторской организации и состоящих в штате организации аудиторах;

сведения о проверках, проведенных контролирующими органами в проверяемом периоде;

сведения о проверках соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий и устранении выявленных нарушений;

сведения о соблюдении законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;

должности, фамилии и инициалы лиц, подписавших справку проверки.

12. В справке проверки должны быть отражены результаты проверки по всем вопросам, включенным в программу, соблюдена объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.

Не допускается включение в справку проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого лицензиата.

В необходимых случаях к справке могут быть приложены копии или выписки из различных документов, заверенные в установленном порядке.

13. Справка составляется в двух экземплярах и подписывается работниками, проводившими проверку, и уполномоченными должностными лицами лицензиата. Один экземпляр справки проверки передается лицензиату, а второй - остается в управлении аудита.

При наличии возражений по справке проверки подписывающие ее должностные лица лицензиата делают об этом запись после своей подписи и не позднее пяти рабочих дней со дня подписания справки представляют в письменном виде свои возражения в Министерство финансов. По истечении пятидневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

В случае отказа лицензиата от подписания справки проверки работник, проводящий проверку, делает в ней соответствующую запись, а лицензиат письменно мотивирует свой отказ.

14. На следующий день после подписания справки проверки работник, проводивший проверку, докладывает о ее результатах заместителю начальника управления - начальнику отдела лицензирования и контроля управления аудита, который рассматривает результаты проверки и вносит по ним предложения.

Выдача лицензиату предписания на устранение нарушений либо привлечение его к ответственности осуществляется в порядке и на основаниях, предусмотренных Декретом.

15. В случае привлечения лицензиата к ответственности за нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий проект приказа представляется на рассмотрение руководству (коллегии) Министерства финансов не позднее 10 дней со дня подписания справки проверки.