Во исполнение пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 2005 г. № 56 "Об установлении порядка определения размера подлежащих к уплате в бюджет сумм вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты" Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство иностранных дел Республики Беларусь и Министерство экономики Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления сумм таможенных пошлин, взимаемых при вывозе нефтепродуктов.

2. Признать утратившими силу:

 

постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства иностранных дел Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Белорусского государственного концерна по нефти и химии от 27 февраля 2001 г. № 8/22/22/6/49/1 "Об утверждении Положения о порядке начисления таможенных пошлин и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих к зачету таможенными органами при взимании вывозных таможенных пошлин" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 26, 8/5155);

 

постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства иностранных дел Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Белорусского государственного концерна по нефти и химии от 8 апреля 2002 г. № 23/56/45/5/80/147 "О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке начисления таможенных пошлин и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих к зачету таможенными органами при взимании вывозных таможенных пошлин" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 47, 8/7986);

 

постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства иностранных дел Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Белорусского государственного концерна по нефти и химии от 1 июля 2002 г. № 50/91/66/7/140/334 "О внесении изменения в Положение о порядке начисления таможенных пошлин и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих к зачету таможенными органами при взимании вывозных таможенных пошлин" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 88, 8/8330);

 

постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства иностранных дел Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Белорусского государственного концерна по нефти и химии от 13 марта 2003 г. № 7/32/26/1/62/139 "О внесении изменений и дополнений в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства иностранных дел Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Белорусского государственного концерна по нефти и химии от 27 февраля 2001 г. № 8/22/22/6/49/1" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 32, 8/9238);

 

постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства иностранных дел Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 15 октября 2004 г. № 80-1/155/116/6/227 "О внесении изменения в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства иностранных дел Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Белорусского государственного концерна по нефти и химии от 27 февраля 2001 г. № 8/22/22/6/49/1" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 173, 8/11626).

3. Настоящее постановление вступает в силу c даты вступления в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 2005 г. № 56 "Об установлении порядка определения размера подлежащих к уплате в бюджет сумм вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты".

1. Инструкция о порядке исчисления сумм таможенных пошлин, взимаемых при вывозе нефтепродуктов, разработана в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 14 "О взимании вывозных таможенных пошлин при вывозе некоторых товаров с таможенной территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 6, 1/6164), постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 2005 г. № 56 "Об установлении порядка определения размера подлежащих к уплате в бюджет сумм вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 10, 5/15486) и определяет порядок определения размера подлежащих уплате в бюджет сумм вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты, превышающих суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные или начисленные за углеводородное сырье, использованное для производства этих нефтепродуктов.

2. Для целей настоящей Инструкции под углеводородным сырьем понимаются:

нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, - код 2709 00 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь (далее - ТН ВЭД Республики Беларусь);

нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых... - код 2710 ТН ВЭД Республики Беларусь;

газы и углеводороды газообразные прочие - код 2711 19 000 0 ТН ВЭД Республики Беларусь;

углеводороды ациклические насыщенные для прочих целей - код 2901 10 900 0 ТН ВЭД Республики Беларусь.

Под нефтепродуктами понимаются товары, указанные в приложении к Указу Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 14 "О взимании вывозных таможенных пошлин при вывозе некоторых товаров с таможенной территории Республики Беларусь", вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь за пределы государств - участников Евразийского экономического сообщества.

3. Вывозные таможенные пошлины в отношении нефтепродуктов подлежат уплате в размере, превышающем суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС):

уплаченного в Республике Беларусь при ввозе углеводородного сырья, непосредственно использованного для производства этих нефтепродуктов;

начисленного в Российской Федерации при покупке углеводородного сырья, отгруженного до 1 января 2005 г. и использованного для производства этих нефтепродуктов.

4. Суммы НДС, уплаченного в Республике Беларусь при ввозе углеводородного сырья либо начисленного в Российской Федерации при покупке углеводородного сырья, отгруженного до 1 января 2005 г., распределяются на каждый продукт, образовавшийся в результате переработки этого сырья (в том числе и на продукт, не являющийся нефтепродуктом в терминах настоящей Инструкции), пропорционально проценту выхода данного продукта.

5. Исчисление сумм таможенных пошлин, подлежащих уплате экспортером при вывозе партии нефтепродукта, производится по следующей формуле:

 

                        ТП = (ТПи - Н) х N,

 

где ТП - сумма вывозных таможенных пошлин, подлежащая уплате при вывозе партии нефтепродукта;

ТПи - сумма вывозных таможенных пошлин, исчисленная в отношении одной тонны нефтепродукта по установленным законодательством Республики Беларусь ставкам;

Н - приходящаяся на одну тонну вывозимого нефтепродукта сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного в Республике Беларусь при ввозе углеводородного сырья либо начисленного в Российской Федерации при покупке углеводородного сырья, отгруженного до 1 января 2005 г.; N - количество вывозимого нефтепродукта в тоннах.

При исчислении суммы вывозных таможенных пошлин (ТПи) по специфическим ставкам (установленным, например, в долларах США за одну тонну вывозимого нефтепродукта) применяются курсы валют, установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия таможенной декларации на помещение нефтепродукта под таможенный режим экспорта.

6. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного в Республике Беларусь при ввозе углеводородного сырья, приходящаяся на одну тонну нефтепродукта, определяется по формуле

 

           18%

Н = P x K x ----,

           100%

 

где Р - стоимость одной тонны углеводородного сырья согласно внешнеторговому договору, увеличенная на приходящуюся на одну тонну углеводородного сырья сумму расходов по доставке и страхованию этого сырья (если такие расходы не были включены в цену сделки);

К - курс валюты внешнеэкономического договора на поставку углеводородного сырья, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату оприходования углеводородного сырья, использованного для производства нефтепродукта, импортером.

Для целей настоящей Инструкции под датой оприходования углеводородного сырья понимается:

при поставках по нефтепроводам - дата подписания акта приема-сдачи или акта приема-передачи;

при поставках железнодорожным или автомобильным транспортом - дата подписания акта слива или акта приема-передачи.

Пример. В таможенном режиме экспорта декларируется 10000 тонн мазута, произведенного из нефти, при ввозе которой НДС уплачивался в Республике Беларусь. Стоимость одной тонны ввезенной нефти (Р) составила 160 долларов США. Курс доллара США на дату оприходования нефти ее импортером - 2180 белорусских рублей. Ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в отношении мазута, - 37,5 доллара США за одну тонну. Курс доллара США на дату принятия таможней грузовой таможенной декларации на помещение мазута под таможенный режим экспорта - 2185 белорусских рублей.

Предназначенная к зачету сумма НДС в белорусских рублях, приходящаяся на одну тонну вывозимого мазута, составит:

 

        18%

Н = 160 х 2180 х ---- = 62784.

        100%

 

Сумма вывозных таможенных пошлин, подлежащая уплате при вывозе 10000 тонн мазута равна:

 

ТП = (37,5 х 2185 - 62784) х 10000 = 191535000 белорусских рублей.

7. Сумма налога на добавленную стоимость, начисленного в Российской Федерации при покупке углеводородного сырья, приходящаяся на одну тонну нефтепродукта, отгруженного до 1 января 2005 г., определяется по формуле

 

          18%

Н = P x K x ----,

           118%

 

где Р - стоимость одной тонны углеводородного сырья согласно внешнеторговому договору;

К - курс валюты внешнеэкономического договора на поставку углеводородного сырья, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия таможенной декларации на помещение нефтепродукта под таможенный режим экспорта.

Пример. В таможенном режиме экспорта декларируется 10000 тонн мазута, произведенного из нефти, при покупке которой НДС был начислен в Российской Федерации. Стоимость одной тонны ввезенной нефти (Р) составила 190 долларов США. Ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в отношении мазута, - 37,5 доллара США за одну тонну. Курс доллара США на дату принятия таможней грузовой таможенной декларации на помещение мазута под таможенный режим экспорта - 2185 белорусских рублей.

Предназначенная к зачету сумма НДС в белорусских рублях, приходящаяся на одну тонну вывозимого мазута, составит:

 

         18%

Н = 190 х 2185 х ---- = 63328.

         118%

 

Сумма вывозных таможенных пошлин, подлежащая уплате при вывозе 10000 тонн мазута, равна:

 

ТП = (37,5 х 2185 - 63328) х 10000 = 186095000 белорусских рублей.

8. Исчисление подлежащих уплате сумм вывозных таможенных пошлин производится заявителем с применением расчетов подлежащей уплате суммы вывозной таможенной пошлины по форме согласно приложению к настоящей Инструкции (далее - расчет). Расчет оформляется в отношении каждой части нефтепродукта, произведенной из углеводородного сырья, поставленного по отдельному счету-фактуре (инвойсу) или счету-проформе на оплату сырья и единовременно оприходованного импортером.

9. Уплата НДС, предназначенного к зачету при вывозе нефтепродуктов, произведенных из углеводородного сырья, отгруженного после 1 января 2005 г., подтверждается путем представления заявителем таможенному органу в течение шестидесяти дней со дня принятия грузовой таможенной декларации на помещение нефтепродукта под таможенный режим экспорта оригинала и заверенной копии заявления о ввозе товаров (далее - заявление). Заявление должно содержать отметки налогового органа, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость в отношении ввезенного углеводородного сырья в полном объеме, в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией, являющегося приложением к Соглашению между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года.

Копия заявления хранится в делах таможни вместе с таможенным разрешением на помещение соответствующих нефтепродуктов под таможенный режим экспорта.

При непредставлении заявления суммы вывозных таможенных пошлин в размере соответствующих сумм НДС, предназначенных к зачету, взыскиваются с плательщика таможенными органами в порядке, установленном законодательством.

10. Таможенное оформление нефтепродуктов производится при условии представления заявителем при таможенном оформлении:

расчета, заверенного печатью и подписями руководителя (уполномоченного им лица) и главного бухгалтера заявителя;

оригинала внешнеторгового договора на поставку углеводородного сырья и его копии; оригиналов и копий транспортных и страховых документов (счет за транспортировку или заверенная импортером калькуляция транспортных расходов, страховые документы), если расходы по транспортировке и страхованию не были включены в цену сделки. Копии указанных документов должны быть заверены печатями и подписями руководителей и главных бухгалтеров (уполномоченных ими лиц) заявителя таможенного режима и импортера углеводородного сырья;

в случае вывоза нефтепродуктов, произведенных из углеводородного сырья, отгруженного после 1 января 2005 г., - оригинала и заверенной копии счета-фактуры (инвойса) или счета-проформы на оплату сырья;

в случае вывоза нефтепродуктов, произведенных из углеводородного сырья, отгруженного до 1 января 2005 г., - оригинала и заверенной копии счета-фактуры (инвойса) или счета-проформы на оплату сырья с указанной суммой НДС, начисленного в Российской Федерации;

экземпляров платежных документов импортера на перечисление денежных средств в счет оплаты поставляемого углеводородного сырья (при наличии таковых) и их копий, заверенных печатями и подписями руководителей и главных бухгалтеров (уполномоченных ими лиц) заявителя таможенного режима и импортера углеводородного сырья;

документов, подтверждающих поставку углеводородного сырья для переработки (при поставках по нефтепроводам: копии маршрутной телеграммы, акта приема-сдачи или акта приема-передачи; при поставках железнодорожным или автомобильным транспортом: оригинала акта слива или товарной накладной, акта приема-передачи), и их копий, заверенных печатью и подписью руководителя (уполномоченного им лица) заявителя;

ресурсной справки, выдаваемой предприятием - производителем нефтепродуктов, заверенной печатью и подписью руководителя (уполномоченного им лица) заявителя;

лицензии на вывоз нефтепродуктов, выданной Министерством торговли Республики Беларусь по согласованию с Белорусским государственным концерном по нефти и химии;

оригинала доверенности или иного документа, предоставляющего лицу, уполномоченному руководителем заявителя, право заверять оригиналы и (или) копии документов, указанных в абзацах втором-седьмом части первой настоящего пункта, а также копии такой доверенности или иного документа, заверенной печатью и подписью руководителя заявителя (в случае отсутствия такой в таможне), - при заверении оригиналов и (или) копий таких документов лицом, уполномоченным руководителем заявителя;

иных документов, установленных законодательством Республики Беларусь.

Представленные копии указанных документов хранятся вместе с грузовой таможенной декларацией.

В случае отсутствия при таможенном оформлении оригиналов документов, указанных в абзацах третьем-восьмом части первой настоящего пункта, допускается представление таких документов в течение шестидесяти дней со дня принятия таможенным органом грузовой таможенной декларации на помещение нефтепродукта под таможенный режим экспорта.

11. Декларирование нефтепродуктов с применением формуляров грузовой таможенной декларации формы ТД-1 (ТД-2) производится с учетом следующих особенностей их заполнения:

в графе 44 под кодом 95 делается ссылка на номер и дату расчета как исходящего документа заявителя;

исчисление таможенной пошлины производится в графе 47 в двух строках (в первой строке исчисляется таможенная пошлина по ставкам, установленным законодательством Республики Беларусь; в четвертой колонке второй строкой указывается подлежащая уплате сумма таможенной пошлины; в пятой колонке второй строкой указывается цифра 5, что означает уменьшение исчисленной по установленным ставкам суммы таможенной пошлины на сумму НДС, предназначенную к зачету).

 

1. Вывозимый нефтепродукт:

1.1. наименование __________________________________________________

1.2. код по ТН ВЭД Республики Беларусь _____________________________

1.3. количество (N)___________________________________________ тонн;

1.4. ставка вывозной таможенной пошлины _______________ долларов США

за 1 тонну;

1.5. курс доллара США на дату принятия таможенной декларации _______

белорусских рублей;

1.6. сумма таможенной пошлины без вычета (ТПи х N) _________________

белорусских рублей.

2. Использованное углеводородное сырье:

2.1. наименование __________________________________________________

2.2. код по ТН ВЭД Республики Беларусь _____________________________

2.3. поставлено по счету-фактуре (счету-проформе) от "__" __________

200_ г. № ____________

а) дата отгрузки ___________________________________________________

б) количество ________________________________________________ тонн;

в) цена 1 тонны сырья в валюте договора ____________________________

г) дата оприходования импортером ___________________________________

д) курс  валюты договора, установленный на дату оприходования сырья,

____________________________________________________________________

3. Сумма НДС, предназначенного к зачету (Н х N), ___________________

белорусских рублей.

4. Подлежащая уплате  сумма  вывозной таможенной  пошлины  (подпункт

1.6 - пункт 3) _________________________________ белорусских рублей.

 

Директор ___________                               _________________

          (подпись)                                  (И.О.Фамилия)

           М.П.

 

Главный бухгалтер ____________                     _________________

                   (подпись)                         (И.О.Фамилия)

 

Расчет

проверен ________________________________________  _________________

           (должность, подпись и личная номерная     (И.О.Фамилия)

             печать должностного лица таможни)