О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
__________________________________________________________
Название Закона - в редакции Закона от 9 марта 1999 г. N
247-З
О подоходном налоге с граждан
__________________________________________________________
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 21 декабря 1991 г. N 1327-XII
В редакции Закона от 9 марта 1999 г. N 247-З
(Ведомости Национального собрания Республики Беларусь,
1999 г., N 16-17, ст.322)
[Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. N 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 12,
ст.206) ;
Закон от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 3, ст.27)
;
Закон от 29 декабря 1994 г. N 3480-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 6, ст.57)
;
Закон от 3 марта 1995 г. N 3632-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 17,
ст.189) ;
Закон от 13 апреля 1995 г. N 3736-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 20,
ст.239) ;
Закон от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 7, ст.92)
;
Закон от 13 ноября 1996 г. N 782-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 35,
ст.631) ;
Закон от 9 марта 1999 г. N 247-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
16-17, ст.322) ;
Закон от 10 января 2000 г. N 359-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 7, 2/134)
;
Закон от 20 июня 2000 г. N 404-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 64, 2/179)
;
Закон от 25 июня 2001 г. N 43-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/786)
;
Закон от 8 января 2002 г. N 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 2/835)
;
Закон от 24 июля 2002 г. N 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 87, 2/883)
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога (налогоплательщиками) в соответствии с
настоящим Законом являются физические лица:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно
находящиеся на территории Республики Беларусь. К иностранным
гражданам и лицам без гражданства, которые в целях настоящего Закона
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, относятся иностранные граждане и лица без гражданства,
находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в
календарном году;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.
Статья 2. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога
1. Объектом налогообложения является совокупный доход
физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и
иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение
календарного года:
гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на
территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без
гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
- от источников в Республике Беларусь.
В целях настоящего Закона под доходом физического лица
понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и
материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате
оплаты за счет средств юридических лиц (включая предприятия с
иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), их
филиалов, представительств и других обособленных подразделений
независимо от подчиненности и форм собственности (далее -
юридические лица), индивидуальных предпринимателей, включая лиц,
осуществляющих частную нотариальную деятельность (далее -
предприниматели), стоимости различного рода путевок, курсовок,
медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения
проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за
учебу в учебных заведениях.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
В целях настоящего Закона под доходом физического лица
понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства
и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в
результате оплаты за счет средств юридических лиц (включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица), их филиалов, представительств и других
обособленных подразделений независимо от подчиненности и
форм собственности (далее - юридические лица),
предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без
образования юридического лица, включая лиц, осуществляющих
частную нотариальную деятельность (далее -
предприниматели), стоимости различного рода путевок,
курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления
питания, приобретения проездных билетов, разного рода
абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных
заведениях.
__________________________________________________________
Доходом физического лица являются также суммы страховых
взносов, если эти суммы вносятся за физическое лицо из средств
юридических лиц и (или) предпринимателей, за исключением случаев,
когда нанимателями производится обязательное страхование своих
работников в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь, а также по договорам добровольного страхования
дополнительных пенсий и добровольного страхования гражданской
ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью
работника, если указанные договоры не предусматривают страховых
выплат застрахованным физическим лицам без наступления страхового
случая.
Не включаются в состав доходов физического лица суммы
полученных им страховых выплат:
в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по
договорам страхования, по которым страховые взносы уплачены
физическим лицом за счет собственных средств;
по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, а также по
договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет)
страхования жизни, добровольного страхования дополнительных пенсий и
добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за
вред, причиненный жизни или здоровью работника.
Не учитываются как доход физического лица суммы возмещенных
страховщиками расходов физического лица - страхователя,
произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового
события, установлением размера ущерба, судебных расходов, а также
иных расходов страхователя, возмещаемых страховщиками в соответствии
с законодательством Республики Беларусь и условиями договора
страхования.
Суммы средств, израсходованных юридическими лицами или
предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий
(презентаций, юбилеев, банкетов и иных аналогичных мероприятий,
связанных с осуществляемой ими деятельностью), не являются доходами
физических лиц - участников указанных мероприятий.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 2 после части второй дополнен частями
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З. Часть третью считать
частью седьмой.
__________________________________________________________
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного
года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в
соответствии с настоящим Законом в облагаемый совокупный годовой
доход) физического лица, полученных от всех источников за
календарный год.
__________________________________________________________
Часть седьмая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
Совокупный годовой доход определяется по окончании
календарного года как общая сумма всех доходов (кроме
доходов, указанных в главе 8 настоящего Закона) физического
лица, полученных от всех источников за календарный год.
__________________________________________________________
2. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения
учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии - по
свободным ценам на дату исчисления дохода физического лица у данного
юридического лица или предпринимателя.
При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг)
включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений,
уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ,
услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и
соответствующая сумма акцизов.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 2 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
2. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения
учитываются на дату их получения по цене реализации
(приобретения) продукции (товаров, работ, услуг) у данного
юридического лица или предпринимателя.
__________________________________________________________
3. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу
Национального банка Республики Беларусь на даты их получения.
4. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию налогоплательщика в денежных единицах
Республики Беларусь или иностранной валюте, покупаемой банками
Республики Беларусь. При уплате налога в иностранной валюте
исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог
пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату уплаты налога.
5. В течение календарного года исчисление налога производится в
порядке и размерах, установленных настоящим Законом. По окончании
календарного года производится перерасчет налога исходя из
совокупного годового дохода.
Статья 3. Льготы по налогу
1. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
1.1. пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком);
1.2. алименты, получаемые физическими лицами;
1.3. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями
учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы
стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости;
1.4. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и
профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими
работы, связанные с учебно-производственным процессом;
1.5. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.5. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, за
исключением дополнительных пенсий, выплачиваемых на
условиях добровольного страхования дополнительных пенсий,
по которым страховые взносы перечислялись страховщикам
юридическими лицами и (или) предпринимателями за счет
средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов
и других обязательных платежей;
__________________________________________________________
1.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови,
другие виды донорства, сдачу материнского молока;
__________________________________________________________
Подпункт 1.6 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу
крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока, а
также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений
за сбор крови;
__________________________________________________________
1.7. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация),
выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с
аварией на Чернобыльской АЭС;
1.8. исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.8 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.8. доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.9. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений лицам,
состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
__________________________________________________________
Подпункт 1.9 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.9. доходы по месту основной работы от юридических лиц
и предпринимателей, доходы от осуществления в установленном
порядке предпринимательской деятельности, получаемые (в том
числе безвозмездно) лицами, состоящими на учете нуждающихся
в улучшении жилищных условий, и направляемые в течение
отчетного календарного года в пределах фактических размеров
на приобретение, строительство или реконструкцию жилых
помещений или направленные на погашение кредитов,
использованных на эти цели, а также предоставляемые
одноразовые безвозмездные субсидии на строительство
(реконструкцию) или покупку жилых помещений.
Порядок установления размера доходов, не подлежащих
налогообложению, определяется Правительством Республики
Беларусь;
__________________________________________________________
1.10. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при
прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе
и проиндексированные.
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
при выбытии из членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в
том числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения в
соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 настоящей статьи, подлежат
обложению налогом в порядке, установленном главой 7 настоящего
Закона;
__________________________________________________________
Подпункт 1.10 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.10. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при
прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в
том числе и проиндексированные.
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а
также при выбытии из членов жилищно-строительных
кооперативов доходы (в том числе и проиндексированные),
освобожденные от налогообложения в соответствии с
подпунктом 1.9 настоящего пункта, подлежат обложению
налогом;
__________________________________________________________
1.11. доходы, получаемые физическими лицами от возмездного
отчуждения* в течение пяти лет принадлежащих им на праве
собственности одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного
садового домика с хозяйственными постройками; одного гаража; одного
земельного участка; от возмездного отчуждения в течение календарного
года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы,
получаемые от возмездного отчуждения иного имущества (за исключением
ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве
собственности, кроме доходов от возмездного отчуждения этого
имущества при осуществлении предпринимательской деятельности;
______________________________
*Для целей настоящего Закона под возмездным отчуждением
понимаются сделки по продаже, мене и ренте.
__________________________________________________________
Подпункт 1.11 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.11. доходы, получаемые физическими лицами от продажи в
течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности
одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного
садового домика с хозяйственными постройками; одного
гаража; одного земельного участка; от продажи в течение
календарного года одного автомобиля или другого
транспортного средства; доходы, получаемые от продажи иного
имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего
физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от
продажи этого имущества при осуществлении
предпринимательской деятельности;
__________________________________________________________
1.12. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
продукции животноводства (кроме пушного звероводства),
растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации
цветов и их семян.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению налогом
при условии представления справки местного исполнительного и
распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция
произведена физическим лицом или членами его семьи, его родителями
на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче физическими
лицами указанной продукции заготовительным организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и
предпринимателям - списков физических лиц, представляемых местными
исполнительными и распорядительными органами организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и
предпринимателям. При отсутствии такой справки (списка) налог
взимается в общеустановленном порядке. Форма справки утверждается
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной справкой либо
вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных
участках, которые в установленном порядке предоставлены
налогоплательщику, реализующему произведенную им продукцию
пчеловодства) налогоплательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт
пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого
паспорта;
__________________________________________________________
Подпункт 1.12 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
1.12. доходы, получаемые физическими лицами от
реализации продукции животноводства (кроме пушного
звероводства), растениеводства и пчеловодства, за
исключением доходов от реализации цветов и их семян.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению
налогом при условии представления справки местного
исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей,
что продаваемая продукция произведена физическим лицом или
членами его семьи, его родителями на земельном участке,
выделенном для ведения личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества, а при сдаче физическими лицами
указанной продукции заготовительным организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам
и предпринимателям - списков физических лиц, представляемых
местными исполнительными и распорядительными органами
организациям потребительской кооперации и (или) другим
юридическим лицам и предпринимателям. При отсутствии такой
справки (списка) налог взимается в общеустановленном
порядке. Форма справки утверждается Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь.
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной
справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена
не на тех земельных участках, которые в установленном
порядке предоставлены налогоплательщику, реализующему
произведенную им продукцию пчеловодства) налогоплательщики
имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или)
свидетельство, оформленное на основании этого паспорта;
___________________________________________________________
Подпункт 1.12 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.12. доходы, получаемые физическими лицами от
реализации продукции животноводства (кроме пушного
звероводства), растениеводства и пчеловодства, за
исключением доходов от реализации женьшеня; цветов; рассады
и семян цветов; рассады, саженцев, семян декоративных
культур.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению
налогом при условии представления справки местного
исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей,
что продаваемая продукция произведена физическим лицом на
земельном участке, выделенном для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. При
отсутствии такой справки налог взимается в
общеустановленном порядке. Форма справки утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.13. доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от
физических лиц в виде наследства. Положения данного подпункта не
распространяются на вознаграждения, получаемые наследниками авторов
произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и
промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся
субъектами смежных прав;
__________________________________________________________
Подпункт 1.13 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.13. доходы в виде наследства, получаемые наследниками:
детьми (в том числе усыновленными); супругом (супругой);
родителями (усыновителями) умершего; ребенком умершего,
родившимся после его смерти; родными братьями и сестрами
умершего, его дедом и бабкой как со стороны отца, так и со
стороны матери; внуками и правнуками (в случае, если они
являются наследниками по закону); иждивенцами, получившими
обязательную долю в наследстве. Положения данного подпункта
не распространяются на вознаграждения, получаемые
наследниками авторов произведений науки, литературы,
искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а
также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав;
__________________________________________________________
1.14. доходы, получаемые в результате дарения от близких
родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые в
результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся
на территории Республики Беларусь, в пределах пятисот минимальных
заработных плат в год; доходы, получаемые в результате дарения от
юридических лиц, - в пределах ста пятидесяти минимальных заработных
плат в год. При этом к близким родственникам относятся родители,
дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка,
внуки, супруги;
__________________________________________________________
Подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.14. доходы, получаемые в результате дарения от близких
родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые
в результате дарения от других физических лиц, постоянно
находящихся на территории Республики Беларусь, в пределах
двухсот минимальных заработных плат по каждому подарку, но
не более пятисот минимальных заработных плат в год. При
этом к близким родственникам относятся родители, дети,
усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед,
бабка, внуки, супруги;
__________________________________________________________
1.15. исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.15 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.15. суммы, получаемые физическими лицами в связи с
наступлением соответствующих страховых случаев, страховых
выплат по обязательному страхованию, осуществляемому в
порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь, или по договорам добровольного долгосрочного (на
срок не менее трех лет) страхования жизни;
__________________________________________________________
1.16. техническая помощь и иные виды иностранной безвозмездной
помощи, предоставляемой физическим лицам по проектам и программам,
одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством
Республики Беларусь, а также в соответствии с международными
договорами Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
1.16. гуманитарная помощь, получаемая физическими лицами
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.17. ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим
почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
1.18. проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым
лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством
Республики Беларусь, а также выигрыши, полученные от юридических лиц
и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на
занятие игорным бизнесом;
1.18-1. доходы, получаемые по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой
валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных
займов, не превышающие их номинальную стоимость, увеличенную на
сумму процентной ставки, установленной при выпуске этих ценных
бумаг;
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.18-1 Законом от 20
июня 2000 г. N 404-З
__________________________________________________________
1.19. доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в
учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь,
если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для
деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в
качестве предпринимателя;
__________________________________________________________
Подпункт 1.19 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.19. проценты и выигрыши по вкладам в денежных единицах
Республики Беларусь в учреждениях банков, находящихся на
территории Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.20. исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.20 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.20. доходы по счетам и вкладам физических лиц в
иностранной валюте в учреждениях банков, находящихся на
территории Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.21. доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками
других организаций в результате проводимой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь переоценки основных фондов
(средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных
имущественных долей, распределенных между акционерами или
участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо
в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью
акций или их имущественной доли в уставном фонде.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не подлежат
налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных
имущественных долей в уставном фонде организации, оплаченных ее
участниками за счет доходов, налог с которых в соответствии с
настоящим Законом был уплачен либо которые освобождены от обложения
налогом;
__________________________________________________________
Подпункт 1.21 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.21. суммы переоценки основных фондов, производимой в
соответствии с законодательством Республики Беларусь,
связанные с увеличением стоимостного выражения доли (пая,
вклада) физического лица;
__________________________________________________________
1.22. Государственные премии Республики Беларусь;
1.23. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства
кладов;
1.24. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
1.25. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых победителями республиканских соревнований, в размерах,
определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством
Республики Беларусь;
1.26. выигрыши, призы, подарки в денежной и натуральной форме,
получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том числе
проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг), в
размере до двадцати минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи;
__________________________________________________________
Подпункт 1.26 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.26. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых на конкурсах и соревнованиях, в размере до
двадцати минимальных заработных плат в течение календарного
года на момент выдачи;
__________________________________________________________
1.27. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными
бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь;
1.28. материальная помощь, оказываемая по месту основной
работы (службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями
одному из близких родственников умершего работника (в том числе
пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей) этих юридических
лиц и (или) предпринимателей, а также материальная помощь,
оказываемая работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у
этих нанимателей) по месту основной работы (службы, учебы) в связи
со смертью близких родственников, перечисленных в подпункте 1.14
настоящего пункта, - в размере до пятисот минимальных заработных
плат по каждому случаю;
__________________________________________________________
Подпункт 1.28 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.28. единовременная материальная помощь, оказываемая по
месту основной работы юридическими лицами и
предпринимателями одному из близких родственников умершего
работника этих юридических лиц и предпринимателей, а также
единовременные суммы материальной помощи, оказываемой
работникам по месту основной работы в связи со смертью
близких родственников, перечисленных в подпункте 1.14
настоящего пункта, - в размере до пятисот минимальных
заработных плат по каждому случаю;
__________________________________________________________
1.29. суммы, уплаченные юридическими лицами, физическими лицами
и предпринимателями медицинским организациям, а также суммы,
перечисленные на счета в учреждениях банков, находящихся на
территории Республики Беларусь, за стационарное лечение физических
лиц при наличии подтверждения необходимости такого лечения,
оформляемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь либо
по согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при
наличии документов, подтверждающих фактические расходы на
лечение;
__________________________________________________________
Подпункт 1.29 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.29. зачисляемые на счета физических лиц в учреждениях
банков суммы на стационарное лечение при наличии
документов, подтверждающих необходимость такого лечения, в
пределах фактически произведенных расходов на лечение;
__________________________________________________________
1.30. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной защиты (оплату путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных
билетов, разного рода абонементов, плату за учебу в учебных
заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы)
физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, в размере до
тридцати минимальных заработных плат в течение календарного года на
момент выдачи;
1.31. доходы, указанные в подпункте 1.30 настоящего пункта,
включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые юридическими лицами и
(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере до
двадцати минимальных заработных плат в течение календарного года на
момент выдачи;
__________________________________________________________
Подпункт 1.31 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.31. материальная помощь, включая надбавки к пенсиям,
выплачиваемая юридическими лицами и предпринимателями
пенсионерам, ранее работавшим у этих юридических лиц и
предпринимателей, в размере до двадцати минимальных
заработных плат в течение календарного года на момент
выдачи;
__________________________________________________________
1.32. доходы, перечисленные в подпункте 1.30 настоящего пункта,
выдаваемые из средств профсоюзных организаций членам этих
профсоюзных организаций, в размере до двадцати минимальных
заработных плат в течение календарного года на момент выдачи;
1.33. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
1.34. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
1.35. все виды предусмотренных законодательством Республики
Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных
законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных
средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов). При оплате работнику расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов
Республики Беларусь, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, связанные с
командировками;
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной с
увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей
кормильца;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
гибелью, установлением инвалидности, связанной с исполнением
служебных обязанностей или наступившей в результате ранения,
контузии, увечья, военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований,
органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или
государственных служащих при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
__________________________________________________________
Подпункт 1.35 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.35. компенсационные выплаты в денежной и натуральной
форме в размерах, устанавливаемых законодательством
Республики Беларусь, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск, компенсации за использование
транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работнику.
При оплате работникам расходов на командировки как
внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом
доход не включаются суточные в пределах норм,
устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь,
а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы, связанные с командировками;
__________________________________________________________
1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых
законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные
гарантированные размеры таких выплат, в сумме, не превышающей эти
установленные минимальные гарантированные размеры;
__________________________________________________________
Подпункт 1.36 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.37. пособия по безработице, выплачиваемые из Государственного
фонда содействия занятости;
1.38. стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей
в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
предпринимателей;
1.39. стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального
страхования;
1.40. доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод,
грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую
заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения в
целях их промышленной переработки или реализации;
1.41. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и (или)
предпринимателям вторичного сырья согласно перечню, утверждаемому
Белорусским республиканским союзом потребительских обществ
(Белкоопсоюзом) и Государственным объединением "Белвтормет" по
согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь;
__________________________________________________________
Подпункт 1.41 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
1.41. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и
(или) предпринимателям вторичного сырья согласно перечню,
утверждаемому Белорусским республиканским союзом
потребительских обществ (Белкоопсоюзом) и Государственным
объединением "Белвтормет" по согласованию с Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Подпункт 1.41 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.41. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам
вторичного сырья согласно перечню, утверждаемому
Белорусским республиканским союзом потребительских обществ
(Белкоопсоюзом) и Государственным объединением "Белвтормет"
по согласованию с Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.42. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые физическими лицами от государственных органов и
других юридических лиц (по перечню, определяемому Правительством
Республики Беларусь), направивших их на работу за границу, - в
пределах размеров, установленных законодательством Республики
Беларусь об оплате труда работников по каждой контрактной должности
в соответствующем иностранном государстве;
__________________________________________________________
Подпункт 1.42 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.42. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в
иностранной валюте, получаемые физическими лицами от
государственных органов, направивших их на работу за
границу, - в пределах размеров, установленных
законодательством Республики Беларусь об оплате труда
работников по каждой контрактной должности в
соответствующем иностранном государстве;
__________________________________________________________
1.43. исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.43 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.43. страховые взносы по договорам добровольного
страхования дополнительных пенсий работников, состоящих в
трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими
лицами и предпринимателями, перечисляемые страховщикам
этими юридическими лицами и предпринимателями за счет
средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов
и других обязательных платежей;
__________________________________________________________
1.44. благотворительная помощь в денежной и натуральной форме в
пределах до трехсот минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выплаты, получаемая от юридических (в
том числе от обществ инвалидов) или физических лиц инвалидами,
детьми, не имеющими родителей (родителя), а также благотворительная
помощь, получаемая в виде медицинского оборудования длительного
пользования и (или) медицинских препаратов либо в денежной форме для
их оплаты;
__________________________________________________________
Подпункт 1.44 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.44. благотворительная помощь в денежной и натуральной
форме в пределах до трехсот минимальных заработных плат в
течение календарного года на момент выплаты, получаемая от
юридических (в том числе от обществ инвалидов) или
физических лиц инвалидами, детьми, не имеющими родителей
(родителя), а также благотворительная помощь, получаемая в
виде медицинского оборудования длительного пользования и
(или) медицинских препаратов;
__________________________________________________________
1.45. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за
мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или
имущества, а также за предотвращение, пресечение или
непосредственное участие в раскрытии преступлений;
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.45 Законом от 10
января 2000 г. N 359-З.
__________________________________________________________
1.46. доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей,
начисленные в день республиканского субботника;
1.47. подарки для детей до восемнадцати лет, оплаченные за счет
средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах десяти
минимальных заработных плат на одного ребенка в течение календарного
года на момент выдачи;
1.48. доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами
Республики Беларусь, которые направлены на работу за границу по
согласованию с республиканскими органами государственного управления
в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства,
Интеграционный Комитет и Межпарламентский Комитет Республики
Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской
Федерации и Республики Таджикистан, Экономический Суд Содружества
Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества
Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств -
участников Содружества Независимых Государств;
1.49. исключен;
__________________________________________________________
Подпункт 1.49 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
1.49. суммы, полученные физическими лицами в виде
грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для
поддержки науки, управления, образования, культуры,
искусства, физической культуры и спорта в Республике
Беларусь международными и иностранными учреждениями, а
также международными организациями и фондами,
представительства которых зарегистрированы на территории
Республики Беларусь в установленном порядке, по перечню
таких учреждений и организаций, определяемому
Правительством Республики Беларусь;
__________________________________________________________
1.50. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в
скупочных пунктах юридических лиц, имеющих специальные разрешения
(лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь;
1.51. стоимость питания, выдаваемого колхозами
(сельскохозяйственными производственными кооперативами), совхозами
(государственными унитарными предприятиями) и другими
сельскохозяйственными организациями при производстве продукции
растениеводства;
1.52. стоимость зерна и грубых кормов, получаемых от колхозов
(сельскохозяйственных производственных кооперативов), совхозов
(государственных унитарных предприятий) и других
сельскохозяйственных организаций в счет натуральной оплаты и
натуральной выдачи, в размере до шестидесяти минимальных заработных
плат в течение календарного года на момент выдачи.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктами 1.46, 1.47, 1.48,
1.49, 1.50, 1.51 и 1.52 Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
__________________________________________________________
2. Из дохода вычитаются:
2.1. доходы в размере минимальной заработной платы за каждый
месяц года;
__________________________________________________________
Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
2.1. доходы в размере минимальной заработной платы за
каждый месяц года, в течение которого либо за который
получен доход;
__________________________________________________________
2.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере
двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка до
восемнадцати лет и каждого иждивенца за каждый месяц года.
Иждивенцами для целей налогообложения являются:
дети, на содержание которых по судебному решению или по
распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее
предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя,
выплачивающего указанные суммы;
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения
ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме
государственных пособий на детей, - для супруга (супруги), а при его
(ее) отсутствии - лица, в установленном порядке признанного
родителем ребенка, из доходов которого по судебному решению или по
распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание
данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания
алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей
(родителя) находится лицо из числа определенных Кодексом Республики
Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не
имеющее супруга (супруги), то оно является иждивенцем для одного из
родителей ребенка;
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое высшее или среднее специальное образование (за исключением
находящихся на государственном обеспечении), - для их родителей,
состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких
родителей;
лица в возрасте до восемнадцати лет, находящиеся на содержании
опекунов или попечителей, - для опекунов или попечителей.
Иждивенцами для целей налогообложения не являются
трудоспособные лица старше восемнадцати лет (за исключением
студентов и учащихся дневной формы обучения, получающих среднее,
первое высшее или среднее специальное образование), а также
трудоспособные лица старше восемнадцати лет, получающие пенсии или
пособия по безработице.
Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте, производится с
месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до
конца месяца, в котором дети достигли возраста восемнадцати лет,
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое высшее или среднее специальное образование, окончили
обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до
конца месяца, в котором наступила смерть детей или иждивенцев.
Вычет доходов производится обоим родителям, вдове (вдовцу),
одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых
находится ребенок (иждивенец), на основании документов,
подтверждающих наличие ребенка (иждивенца);
__________________________________________________________
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере
двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка
до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года, в
течение которого либо за который получен доход.
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся:
дети, на содержание которых по судебному решению или по
распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере
не менее предусмотренного для взыскания алиментов;
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до
достижения ими трехлетнего возраста и не имеющие других
доходов, кроме государственных пособий на детей;
студенты и учащиеся дневной формы обучения до 23 лет, не
имеющие других доходов, кроме стипендии;
лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании
попечителей или опекунов.
В число иждивенцев не включаются лица, получающие
пенсии, пособия по безработице, а также трудоспособные лица
старше 18 лет (за исключением студентов и учащихся дневной
формы обучения до 23 лет, не имеющих других доходов, кроме
стипендии).
Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте,
производится с месяца рождения ребенка или появления
иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором дети
достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет,
физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца
месяца, в котором наступила смерть детей или иждивенцев.
Вычет доходов производится обоим супругам, вдове
(вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на
содержании которых находится ребенок (иждивенец), на
основании документов, подтверждающих наличие ребенка
(иждивенца);
__________________________________________________________
2.3. доходы в размере десяти минимальных заработных плат за
каждый месяц года у следующих категорий налогоплательщиков:
__________________________________________________________
Подпункт 2.3 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
2.3. доходы в размере десяти минимальных заработных плат
за каждый месяц года, в течение которого либо за который
получен доход у следующих категорий налогоплательщиков:
__________________________________________________________
2.3.1. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в
отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
2.3.2. лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других
работах на указанной станции (в том числе временно направленных и
командированных), включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
2.3.3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы,
Отечества;
2.3.4. участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих
право на льготное налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
67, 2/787);
__________________________________________________________
Подпункт 2.3.4. подпункта 2.3. пункта 2 статьи 3 - в
редакции Закона от 8 января 2002 г. N 86-З.
2.3.4. участников Великой Отечественной войны, граждан,
принимавших участие в боевых действиях по защите Отечества
в составе действующей армии (флота), партизанских отрядов и
подполья, а также принимавших участие в локальных войнах и
военных конфликтах на территории других стран в составе
формирований и в качестве специалистов и советников
Вооруженных Сил, Комитета государственной безопасности
СССР, Министерства внутренних дел СССР, а также других лиц,
приравненных по льготам к данной категории согласно Закону
Республики Беларусь "О ветеранах";
__________________________________________________________
2.3.5. инвалидов I и II группы всех видов инвалидности,
инвалидов с детства;
__________________________________________________________
Подпункт 2.3.5. подпункта 2.3. пункта 2 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
2.3.5. инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов
I и II группы всех видов инвалидности, инвалидов с детства;
___________________________________________________________
Подпункт 2.3.5 пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
2.3.5. инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов
I и II группы всех видов инвалидности.
__________________________________________________________
2.4. суммы, направляемые лицами, состоящими на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного
календарного года в пределах фактических размеров на строительство
или приобретение жилых помещений или направляемые на погашение
кредитов, использованных на эти цели.
Вычету подлежат также суммы безналичной оплаты юридическими
лицами и предпринимателями расходов на строительство или
приобретение жилых помещений для лиц, состоящих на учете нуждающихся
в улучшении жилищных условий;
2.5. суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного
календарного года медицинским организациям за свое стационарное
лечение, а также за стационарное лечение супруга (супруги), своих
родителей и (или) своих детей, при наличии подтверждения
необходимости такого лечения, оформляемого Министерством
здравоохранения Республики Беларусь либо по согласованию с ним иным
уполномоченным органом.
Вычет указанных сумм производится при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на
стационарное лечение;
2.6. суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного
календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за
свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих
детей при получении первого высшего или среднего специального
образования.
Вычет указанных сумм производится при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на
обучение.
Порядок вычета сумм, указанных в подпунктах 2.4, 2.5 и 2.6
настоящего пункта, определяется Правительством Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктами 2.4, 2.5 и 2.6
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
__________________________________________________________
3. Вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи,
производится:
3.1. с месяца возникновения права на такой вычет на основании
соответствующих документов;
3.2. в течение года источником выплаты дохода по месту основной
работы (службы, учебы) физического лица;
3.3. при отсутствии места основной работы (службы, учебы)
источником выплаты дохода по заявлению налогоплательщика при
предъявлении трудовой книжки или предпринимателями при расчете
подоходного налога за отчетный период либо налоговым органом. При
отсутствии трудовой книжки у физического лица вычет доходов
производится при исчислении налога налоговым органом на основании
заявления с указанием причины отсутствия трудовой книжки.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей
статьи, производится только в одном из мест получения дохода по
выбору физического лица;
__________________________________________________________
Подпункт 3.3 пункта 3 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
3.3. при отсутствии места основной работы (службы,
учебы) источником выплаты дохода по заявлению
налогоплательщика при предъявлении трудовой книжки или
предпринимателями при расчете подоходного налога за
отчетный период либо налоговым органом.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в пункте 2
настоящей статьи, производится только в одном из мест
получения дохода по выбору физического лица.
__________________________________________________________
3.4. в размере, не превышающем сумму дохода, полученного
физическим лицом в течение календарного года;
3.5. лицам, относящимся одновременно к двум и более категориям,
перечисленным в подпункте 2.3 пункта 2 настоящей статьи, в размере,
не превышающем десяти минимальных заработных плат в месяц.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 3 дополнен подпунктами 3.4, 3.5 Законом от
25 июня 2001 г. N 43-З.
__________________________________________________________
Статья 4. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей гражданами Республики Беларусь,
а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь
иностранными гражданами и лицами без гражданства, включаются в
доходы, подлежащие налогообложению в Республике Беларусь.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии
с законодательством иностранных государств гражданами Республики
Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики
Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства,
засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике
Беларусь при условии, если представлены заключение или справка,
подтвержденные налоговой службой (иной компетентной службой
государства, в функции которой входит взимание налога)
соответствующего иностранного государства. При этом размер
засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не
может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике
Беларусь в отношении дохода, полученного за пределами республики.
__________________________________________________________
Часть вторая статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом
от 25 июня 2001 г. N 43-З.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в
соответствии с законодательством иностранных государств
гражданами Республики Беларусь, а также постоянно
находящимися на территории Республики Беларусь иностранными
гражданами и лицами без гражданства, засчитываются при
уплате ими подоходного налога в Республике Беларусь при
условии, если представлено заключение, подтвержденное
налоговой службой (иной компетентной службой государства, в
функции которой входит взимание налога) соответствующего
иностранного государства. При этом размер засчитываемых
сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не может
превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике
Беларусь в отношении дохода, полученного за пределами
республики.
__________________________________________________________
Статья 5. Международные договоры
Если в международном договоре, заключенном Республикой
Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
Статья 6. Ставки (суммы) налога
1. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение
календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода
взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат,
сложившихся в календарном году, в следующих размерах (кроме случаев,
предусмотренных настоящим Законом) *):
-------------------------------T-----------------------------------
Размер облагаемого совокупного ¦ Ставки (суммы) налога
годового дохода ¦
-------------------------------+-----------------------------------
1. До 240 среднемесячных ¦9 процентов
минимальных заработных плат ¦
-------------------------------+-----------------------------------
2. От 240 среднемесячных¦21,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 15 процентов с
руб. до 600 среднемесячных¦суммы, превышающей 240
минимальных заработных плат ¦среднемесячных минимальных
¦заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
3. От 600 среднемесячных¦75,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 20 процентов с
руб. до 840 среднемесячных¦суммы, превышающей 600
минимальных заработных плат ¦среднемесячных минимальных
¦заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
4. От 840 среднемесячных¦123,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 25 процентов с
руб. до 1080 среднемесячных¦суммы, превышающей 840
минимальных заработных плат ¦среднемесячных заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
5. От 1080 среднемесячных¦183,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 30 процентов с
руб. и выше ¦суммы, превышающей 1080
¦среднемесячных заработных плат.
-------------------------------+-----------------------------------
______________________________________
*) Среднемесячная минимальная заработная плата определяется как
отношение суммы минимальных заработных плат, действовавших в
календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году). При этом
за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили,
применяется размер минимальной заработной платы, действующей на дату
исчисления налога.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Примечание к пункту 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
______________________________________
*) Среднемесячная минимальная заработная плата
определяется как отношение суммы минимальных заработных
плат, действовавших в календарном году, к 12 (число месяцев
в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент
исчисления налога не наступили, применяется размер
минимальной заработной платы, действующей на дату
исчисления налога.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
__________________________________________________________
2. По определяемым Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь отдельным видам деятельности
Правительство Республики Беларусь устанавливает порядок и сроки
уплаты фиксированных сумм подоходного налога. Областные и Минский
городской Советы депутатов по каждому виду деятельности в
зависимости от товарооборота, ассортимента продукции (товаров,
работ, услуг), количества привлеченных работников и других
особенностей деятельности устанавливают размер фиксированных сумм
подоходного налога.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 6 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
2. По определяемым Президентом Республики Беларусь и
(или) Правительством Республики Беларусь отдельным видам
деятельности Правительство Республики Беларусь или
уполномоченные им органы по каждому виду деятельности, в
зависимости от товарооборота, ассортимента товаров (работ,
услуг), количества привлеченных работников и других
особенностей деятельности, устанавливают фиксированные
(твердые) суммы подоходного налога и порядок их взимания.
__________________________________________________________
Глава 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ
КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
Статья 7. Объект налогообложения
В соответствии с настоящей главой подлежат налогообложению
любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими
лицами:
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с
юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом
договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях,
товариществах и организациях;
являющимися адвокатами;
работающими на совместных предприятиях, в их филиалах,
отделениях, представительствах и учреждениях, создаваемых на
территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций,
фирм и органов управления, в международных объединениях и
организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
дипломатических, консульских и иных официальных представительствах
иностранных государств;
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей несения
службы;
работающими (включая священнослужителей) в религиозных
организациях.
Местом основной работы физического лица является наниматель,
определяемый в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
При этом в доход физического лица нарастающим итогом включаются
получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной
работы (службы, учебы) доходы от выполнения трудовых обязанностей, в
том числе по совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением
доходов, перечисленных в статье 17 настоящего Закона.
Статья 8. Порядок исчисления и удержания налога
1. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и
предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода,
ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы
облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода
физического лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в статье 3
настоящего Закона, по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6
настоящего Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
2. Не удерживается источником выплаты налог с доходов по
гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим лицам при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
3. При изменении в течение года места основной работы (службы,
учебы) исчисление налога по новому месту основной работы (службы,
учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с
начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы
(службы, учебы).
Доходы, полученные по прежнему месту основной работы (службы,
учебы), подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке
физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы). Форма
справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 8 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
3. При изменении в течение года места основной работы
(службы, учебы) исчисление налога по новому месту основной
работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного
дохода, полученного с начала календарного года по прежнему
и новому месту основной работы (службы, учебы).
Доходы, полученные по прежнему месту основной работы
(службы, учебы), подтверждаются справкой, выдаваемой в
обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту
работы (службы, учебы). Форма справки утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
__________________________________________________________
4. Удержание налога производится с начисленного дохода,
подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся из
этого дохода какие-либо удержания по распоряжению самого работника
или по решению суда либо иных органов.
Статья 9. Порядок исчисления налога в бюджет
1. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять
поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы
исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при
получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого
характера и периодичности.
2. Юридические лица и предприниматели, производящие оплату
труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или
в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, а банки соответственно
исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на
оплату труда.
3. При недостаточности денежных средств на счетах юридических
лиц и предпринимателей, необходимых для оплаты труда и выплаты
других доходов и для одновременного перечисления в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере
пропорционально остатку денежных средств на счете, о чем делается
запись в платежном поручении учреждению банка на перечисление налога
в бюджет.
Этот порядок применяется и при выплате юридическим лицом и
предпринимателем средств на оплату труда и других доходов при
получении кредитов от банков на указанные цели.
4. Чеки на получение средств для оплаты труда и других доходов
оплачиваются, а платежные поручения на перечисление средств на счета
физических лиц (кроме предпринимателей) исполняются учреждениями
банков только при одновременном перечислении в бюджет налога.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
4. Чеки на получение средств для оплаты труда и других
доходов оплачиваются учреждениями банков только при
одновременном перечислении в бюджет налога.
__________________________________________________________
5. При предъявлении в учреждение банка чека на выдачу средств
для оплаты труда работникам, уходящим в отпуск либо уволенным,
выплат по гражданско-правовым договорам и т.п. (кроме премий и
вознаграждений любого характера и периодичности) в промежуточные
периоды между установленными сроками выдачи заработной платы
платежные поручения на перечисление налога могут не представляться,
и эти суммы налога перечисляются в установленные для нанимателей
сроки.
6. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за
счет денежных средств юридических лиц и предпринимателей, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 17 настоящего
Закона. Юридические лица и предприниматели, нарушившие установленный
порядок перечисления налога, привлекаются налоговым органом к
ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При
этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается
на сумму налога, уплаченного источником выплаты дохода.
Глава 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО
ГОДА
Статья 10. Объект налогообложения
В соответствии с настоящей главой Закона подлежат обложению
налогом любые доходы, получаемые физическими лицами не по месту
основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и
предпринимателей, а также доходы, полученные физическими лицами по
прежнему месту основной работы (службы, учебы) после их увольнения
или в тех случаях, когда физическое лицо не имеет основного места
работы (службы, учебы). При этом в доход физического лица
нарастающим итогом включаются получаемые не по месту основной работы
(службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей доходы от
выполнения этими лицами работ по совместительству, а также от
выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы,
за исключением перечисленных в статье 17 настоящего Закона.
Статья 11. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога
в бюджет, особенности декларирования
С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона, налог
исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими
лицами и предпринимателями в порядке, указанном в статьях 8 и 9
настоящего Закона.
Налогообложение доходов, указанных в настоящей главе, может
производиться по ставке 20 процентов при подаче физическим лицом
соответствующего заявления по месту выплаты доходов.
Доходы, налогообложение которых производится по ставке
20 процентов, в совокупный годовой доход не включаются и
декларированию не подлежат.
__________________________________________________________
Статья 11 - с изменениями, внесенными Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
Статья 11. Порядок исчисления, удержания и перечисления
налога в бюджет
С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона,
налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
юридическими лицами и предпринимателями в порядке,
указанном в статьях 8 и 9 настоящего Закона.
__________________________________________________________
Глава 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 12. Определение облагаемого дохода, ставки налога и
порядок его исчисления и уплаты
Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание налога с
доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, производятся в порядке и размерах, предусмотренных
настоящим Законом.
Доходы владельцев личных компаний, которые в соответствии с
законодательством государства, регулирующего статус данных
владельцев, рассматриваются для целей налогообложения как доходы
физических лиц, облагаются налогом в размерах, предусмотренных
настоящим Законом.
Глава 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, КОТОРЫЕ НЕ ОТНОСЯТСЯ К ПОСТОЯННО
НАХОДЯЩИМСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 13. Порядок налогообложения
1. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам),
полученных от источников в Республике Беларусь иностранными
гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к
постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог
удерживается (исчисляется), если иное не предусмотрено пунктом 2
статьи 6 и (или) статьей 17 настоящего Закона, по ставке
20 процентов:
источником выплаты дохода;
налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты дохода
не возложена обязанность по удержанию налога. При этом налог
исчисляется налоговым органом на основании представляемой
декларации.
Исчисление и удержание налога производятся без учета положений
статьи 3 (за исключением подпунктов 1.14 и 1.19 пункта 1) настоящего
Закона.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 13 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
1. С сумм доходов (выручки), полученных от источников в
Республике Беларусь, в том числе и по поручениям
(доверенностям) юридических лиц (кроме доходов по трудовым
договорам), иностранными гражданами и лицами без
гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся
на территории Республики Беларусь, налог удерживается
источником выплаты этих сумм или исчисляется налоговым
органом по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено
пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона, без учета положений
статьи 3 настоящего Закона.
__________________________________________________________
2. Налогообложение доходов по трудовым договорам производится в
порядке и размерах, предусмотренных главами 2 и 3 настоящего Закона.
3. Налог с доходов, указанных в настоящей статье,
перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке,
предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.
__________________________________________________________
Статья 13 дополнена пунктом 3 Законом от 25 июня 2001 г. N
43-З.
__________________________________________________________
Глава 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 14. Объект налогообложения
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от
осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке, а также от
осуществления частной нотариальной деятельности.
__________________________________________________________
Пункт 1 cтатьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от
осуществления ими предпринимательской деятельности без
образования юридического лица, а также от осуществления
частной нотариальной деятельности.
__________________________________________________________
2. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и
натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от
внереализационных операций и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением этих доходов (с учетом положения
пункта 5 настоящей статьи).
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления.
__________________________________________________________
Пункт 2 cтатьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. Доход определяется как разница между выручкой (в
денежной и натуральной форме) от реализации продукции
(товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных
операций и документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением этих доходов.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством и
реализацией продукции (товаров, работ, услуг).
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров,
работ, услуг), но не позднее 30 дней с момента их
поступления.
__________________________________________________________
3. При определении дохода от реализации продукции (товаров,
работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящиеся на
фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).
4. Состав расходов и порядок их исключения из выручки
утверждаются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным
им органом.
5. Если предприниматель не может документально подтвердить
свои расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности, исключение расходов из выручки производится в размере
10 процентов выручки.
__________________________________________________________
Статья 14 дополнена пунктом 5 Законом от 25 июня 2001 г. N
43-З.
__________________________________________________________
Статья 15. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь не установлены
фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют
налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы
облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на
доходы, перечисленные в статье 3 настоящего Закона.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате налога
представляются в налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Исчисление налога производится по ставкам, указанным в пункте 1
статьи 6 настоящего Закона. Суммы налога уплачиваются не позднее
5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
__________________________________________________________
Пункт 1 cтатьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь не
установлены фиксированные (твердые) суммы подоходного
налога, самостоятельно исчисляют налог ежеквартально
нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого
дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на
доходы, перечисленные в статье 3 настоящего Закона.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
налога представляются в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом.
Исчисление налога производится по ставкам, указанным в
пункте 1 статьи 6 настоящего Закона. Суммы налога
уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца,
следующего за отчетным кварталом.
__________________________________________________________
2. Предприниматели, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные суммы подоходного налога (пункт 2 статьи 6 настоящего
Закона), исчисляют и уплачивают их в порядке и сроки, определенные
Правительством Республики Беларусь, в размерах, установленных
областными и Минским городским Советами депутатов.
В первые три месяца, начиная с месяца получения свидетельства о
государственной регистрации в качестве предпринимателя в Республике
Беларусь, фиксированные суммы налога уплачиваются не позднее 25-го
числа месяца, в котором осуществляется деятельность.
Физическим лицам, имеющим право на льготы в соответствии с
подпунктами 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 3 настоящего Закона,
фиксированные суммы налога исчисляются исходя из расчетного дохода.
Расчетный доход определяется как разница между доходом,
соответствующим установленной фиксированной сумме налога, и доходами
в соответствии с подпунктами 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 3
настоящего Закона.
__________________________________________________________
Пункт 2 cтатьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные (твердые) суммы налога (пункт 2 статьи 6
настоящего Закона), уплачивают фиксированные (твердые)
суммы налога в порядке и сроки, установленные
Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им
органом.
В первые три месяца, начиная с месяца получения
свидетельства о государственной регистрации в качестве
предпринимателя в Республике Беларусь, фиксированные
(твердые) суммы налога уплачиваются не позднее 25-го числа
месяца, в котором осуществляется деятельность.
Физическим лицам, имеющим право на льготы в соответствии
с пунктом 2 статьи 3 настоящего Закона, фиксированные
(твердые) суммы налога исчисляются исходя из расчетного
дохода. Расчетный доход определяется как разница между
доходом, соответствующим установленной фиксированной
(твердой) сумме налога, и доходами в соответствии с пунктом
2 статьи 3 настоящего Закона.
__________________________________________________________
3. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались
фиксированные суммы налога, а также доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, не
включаются в доход, подлежащий налогообложению в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи.
__________________________________________________________
Пункт 3 cтатьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались
фиксированные (твердые) суммы налога, а также доходы от
осуществления предпринимательской деятельности,
налогообложение которых осуществляется в порядке,
установленном для субъектов малого предпринимательства,
применяющих в соответствии с законодательством Республики
Беларусь упрощенную систему налогообложения, не включаются
в доход, подлежащий налогообложению в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи.
__________________________________________________________
Глава 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДРУГИХ ДОХОДОВ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ
В СТАТЬЯХ 7, 10, 13, 14 И 17 НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 16. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога, представления декларации
1. В соответствии с настоящей статьей подлежат налогообложению
другие доходы физических лиц, не перечисленные в статьях 7, 10, 13,
14 и 17 настоящего Закона и налогообложение которых в соответствии с
настоящим Законом не возложено на источник выплаты дохода. К ним
относятся, в частности, доходы, полученные за границей или из-за
границы (независимо от вида таких доходов), а также доходы,
полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, в том
числе по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Налог исчисляется с суммы облагаемого дохода, размер которого
определяется с учетом положений статьи 3 настоящего Закона. Для
физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы от сдачи
в аренду, наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений,
доходы от возмездного отчуждения имущества, облагаемый доход также
уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов. При отсутствии документально
подтвержденных расходов, связанных с получением авторских
вознаграждений, доход уменьшается на сумму расходов, исчисленных по
нормативам, определенным Правительством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 16 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению другие доходы физических лиц, не
перечисленные в статьях 7, 10, 13, 14 и 17 настоящего
Закона. К таким доходам, в частности, относятся доходы,
полученные от физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, а также в результате
наследования, если такие доходы не освобождены от
налогообложения либо удержание налога не возложено на
источник выплаты в соответствии с настоящим Законом,
доходы, полученные за границей или из-за границы.
__________________________________________________________
2. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый
орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь декларацию, в которой указывают размер фактически
полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца
календарного года. Представление указанной декларации не требуется,
если предполагаемый на текущий год доход указан в декларации о
совокупном годовом доходе за истекший календарный год, на основании
которого плательщику исчислены суммы налога на текущий год.
В течение года физические лица вносят в бюджет платежи по одной
третьей годовой суммы налога, исчисленной налоговым органом по
фактическому и предполагаемому доходу по ставкам, указанным в пункте
1 статьи 6 настоящего Закона, если иное не предусмотрено
законодательством Республики Беларусь. Исчисление фиксированных сумм
налога производится с учетом положений пункта 2 статьи 15 настоящего
Закона.
Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки: 15 мая, 15
августа, 15 ноября.
В случае, если до конца календарного года получение дохода не
предполагается, исчисление налога производится исходя из
фактического дохода. Уплата налога производится через месяц после
вручения платежного извещения на уплату налога.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в
налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь декларацию, в которой
указывают размер фактически полученного дохода и размер
предполагаемого дохода до конца календарного года.
Представление указанной декларации не требуется, если
предполагаемый на текущий год доход указан в декларации о
совокупном годовом доходе за истекший календарный год, на
основании которого плательщику исчислены авансовые платежи
на текущий год.
В течение года физические лица вносят в бюджет авансовые
платежи по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной
налоговым органом по фактическому и предполагаемому доходу
по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего
Закона, если иное не предусмотрено законодательством
Республики Беларусь. Исчисление фиксированных сумм налога
производится с учетом положений пункта 2 статьи 15
настоящего Закона.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие
сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
В случае, если до конца календарного года получение
дохода не предполагается, исчисление налога производится
исходя из фактического дохода. Уплата налога производится
через месяц после вручения платежного извещения на уплату
налога.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в
налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь декларацию, в которой
указывают размер фактически полученного дохода и размер
предполагаемого дохода до конца календарного года.
В течение года физические лица вносят в бюджет авансовые
платежи по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной
налоговым органом по предполагаемому доходу по ставкам,
указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего Закона, если иное
не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
Исчисление фиксированных (твердых) сумм налога производится
с учетом положений пункта 2 статьи 15 настоящего Закона.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие
сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
__________________________________________________________
3. Исчисленные в течение года суммы налога по истечении хотя бы
одного срока уплаты уплачиваются равными долями по ненаступившим
срокам уплаты. По истечении сроков уплаты налога уплата налога
производится через месяц после вручения платежного извещения на
уплату налога.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
3. Исчисленные в течение года суммы авансовых платежей
по истечении хотя бы одного срока уплаты уплачиваются
равными долями по ненаступившим срокам уплаты. По истечении
сроков уплаты авансовых платежей уплата налога производится
через месяц после вручения платежного извещения на уплату
налога.
___________________________________________________________
Пункт 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. Исчисленные в течение года суммы авансовых платежей
по истечении хотя бы одного срока уплаты уплачиваются
равными долями по ненаступившим срокам уплаты. По истечении
сроков уплаты авансовых платежей уплата налога производится
равными долями в два срока: через месяц после вручения
платежного извещения на уплату налога и через месяц после
первого срока уплаты налога.
__________________________________________________________
4. При превышении в течение года дохода, исходя из которого
исчислены суммы налога, физические лица обязаны представить в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь декларацию в пятидневный срок по истечении
месяца, в котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу
производится по ненаступившим срокам.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
4. При превышении в течение года дохода, исходя из
которого предъявлены авансовые платежи, физические лица
обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации
в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию
в пятидневный срок по истечении месяца, в котором произошло
увеличение дохода. Доплата по налогу производится по
ненаступившим срокам.
__________________________________________________________
5. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 16 - исключен Законом от 25 июня 2001 г. N
43-З.
5. При выплате в течение года юридическими лицами и
предпринимателями физическим лицам доходов, налогообложение
которых производится источником выплаты дохода, авансовые
платежи физическим лицам не предъявляются.
__________________________________________________________
6. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
физическое лицо в пятидневный срок с момента прекращения извлечения
дохода вправе представить в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию о
полученных доходах. Перерасчет налога, взыскание или возврат
исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок со дня представления
декларации в налоговый орган.
7. По окончании года не позднее 1 марта физические лица обязаны
представить декларацию о фактически полученных доходах за истекший
календарный год. Форма декларации утверждается Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
7. По окончании года не позднее 1 марта физические лица
обязаны представить декларацию о фактически полученных
доходах за истекший календарный год. Форма декларации
утверждается Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
Глава 8. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ
Статья 17. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога, представления декларации
1. В соответствии с настоящим пунктом подлежат налогообложению
получаемые физическими лицами доходы в виде дивидендов по акциям, а
также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода)
юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических
лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные виды доходов облагаются
налогом по ставке 15 процентов при их выплате.
2. С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых наследникам
авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав,
повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 процентов при
выплате вознаграждения.
3. При выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов (за
исключением ссуд, займов, кредитов, выданных лицам, состоящим на
учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или
приобретение жилых помещений) юридическими лицами (кроме банков,
выдающих ссуды, займы, кредиты не работающим в них физическим лицам
или выдающих их на общих основаниях работающим в них физическим
лицам) налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6
настоящего Закона, и вносится в бюджет за счет средств юридических
лиц. После погашения физическими лицами задолженности по ссудам,
займам, кредитам ранее уплаченный налог подлежит возврату выдавшим
их юридическим лицам за счет исчисленного и подлежащего уплате в
бюджет налога.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. При выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов
(за исключением доходов, указанных в подпункте 1.9 пункта 1
статьи 3 настоящего Закона) юридическими лицами (кроме
банков, выдающих ссуды, займы, кредиты не работающим в них
физическим лицам или выдающих их на общих основаниях
работающим в них физическим лицам) налог исчисляется по
ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего Закона, и
вносится в бюджет за счет средств юридических лиц. После
погашения физическими лицами задолженности по ссудам,
займам, кредитам ранее уплаченный налог подлежит возврату
выдавшим их юридическим лицам за счет исчисленного и
подлежащего уплате в бюджет налога.
__________________________________________________________
4. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц,
образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических
лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица,
производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
4-1. С доходов, выплачиваемых за выполнение общественных
обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и
комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата, налог
взимается в размере 15 процентов при выплате указанных доходов.
__________________________________________________________
Статья 17 дополнена пунктом 4-1 Законом от 25 июня 2001 г.
N 43-З.
__________________________________________________________
5. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах 1 - 4-1
настоящей статьи, положения статьи 3 настоящего Закона не
применяются.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
5. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах
1-4 настоящей статьи, положения статьи 3 настоящего Закона
не применяются.
__________________________________________________________
6. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, удерживается
источником выплаты и перечисляется в бюджет не позднее дня,
следующего за днем, в котором они были выплачены.
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
6. Налог с доходов, указанных в настоящей статье,
удерживается источником выплаты (начисления) и
перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем,
в котором они были начислены либо выплачены.
__________________________________________________________
7. Доходы, перечисленные в настоящей статье, в совокупный доход
не включаются и декларированию не подлежат.
Глава 9. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО
ДОХОДА И ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО
СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
Статья 18. Порядок представления деклараций физическими лицами
1. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики
Беларусь), получившие доходы, перечисленные в главах 2, 3 (кроме
доходов, налогообложение которых производилось в соответствии с
частью второй статьи 11 настоящего Закона), 4, 6, 7 настоящего
Закона, обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по
месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь
декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год.
Форма декларации утверждается Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
1. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства,
которые не относятся к постоянно находящимся на территории
Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в
главах 2, 3 (кроме доходов, налогообложение которых
производилось в соответствии с частью второй статьи 11
настоящего Закона), 4, 6, 7 настоящего Закона, обязаны не
позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь декларацию о совокупном годовом доходе за истекший
календарный год. Форма декларации утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства,
которые не относятся к постоянно находящимся на территории
Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в
главах 2, 3, 4, 6, 7 настоящего Закона, обязаны не позднее
1 марта представить в налоговый орган по месту регистрации
в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию
о совокупном годовом доходе за истекший календарный год.
Форма декларации утверждается Государственным налоговым
комитетом Республики Беларусь.
__________________________________________________________
2. Требование об обязательном представлении декларации о
совокупном годовом доходе, установленное пунктом 1 настоящей статьи,
не распространяется на физических лиц:
получивших в истекшем календарном году доходы только по месту
основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение
календарного года место основной работы (службы, учебы);
получивших доходы только от одного источника (юридического лица
или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;
получивших только доходы, не подлежащие налогообложению;
у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от
юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил
дохода, с которого исчисление налога производится по минимальной
ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 6 настоящего Закона;
получивших только доходы, перечисленные в статье 17 настоящего
Закона;
получивших только доходы, налогообложение которых
производилось в соответствии с частью второй статьи 11 настоящего
Закона;
получивших в течение календарного года только доходы от одного
источника выплаты, и доходы, налогообложение которых производилось в
соответствии с частью второй статьи 11 настоящего Закона, и (или)
доходы, перечисленные в статье 17 настоящего Закона, а также
получивших только указанные доходы и доходы, не подлежащие
налогообложению.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. Декларацию о совокупном годовом доходе не
представляют физические лица:
получившие в истекшем календарном году доходы только по
месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в
течение календарного года место основной работы (службы,
учебы);
получившие доходы только от одного источника
(юридического лица или предпринимателя) по
гражданско-правовым договорам;
получившие только доходы, не подлежащие налогообложению
в соответствии с пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона;
у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход
от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не
превысил дохода, с которого исчисление налога производится
по минимальной ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 6
настоящего Закона;
получившие только доходы, перечисленные в статье 17
настоящего Закона.
__________________________________________________________
3. От представления деклараций о совокупном годовом доходе
независимо от размера полученного дохода не освобождаются физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
установленном законодательством Республики Беларусь порядке, в том
числе частную нотариальную деятельность, налогообложение доходов
которых производится в соответствии с главой 6 настоящего Закона, а
также лица, налогообложение доходов которых производится в
соответствии с главой 7 настоящего Закона.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. От представления деклараций о совокупном годовом
доходе независимо от размера полученного дохода не
освобождаются физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в том числе частную нотариальную
деятельность, налогообложение доходов которых производится
в соответствии с главой 6 настоящего Закона, а также лица,
налогообложение доходов которых производится в соответствии
с главой 7 настоящего Закона.
__________________________________________________________
4. Если физическое лицо обнаружило в представленной им
декларации о совокупном годовом доходе неполноту сведений или
ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то
физическое лицо вправе представить до 15 апреля уточненную
декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить недостающую сумму
налога в срок, установленный пунктом 4 статьи 19 настоящего Закона.
Статья 19. Порядок перерасчета и уплаты налога по совокупному
годовому доходу
1. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного годового
дохода.
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы,
полученные от осуществления видов деятельности, по которым
законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные
суммы налога, доходы от осуществления предпринимательской
деятельности, налогообложение которых осуществлялось в порядке,
установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих
в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную
систему налогообложения, а также доходы, налогообложение которых
производилось в соответствии с частью второй статьи 11 настоящего
Закона, и доходы, указанные в главе 8 настоящего Закона.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы
от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе жилых (нежилых)
помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, совокупный
годовой доход уменьшается на сумму документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов
и порядок их определения и исключения из доходов утверждаются
Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
При отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с
получением авторских вознаграждений, совокупный годовой доход
уменьшается на сумму расходов, исчисленных по нормативам,
определенным Правительством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 19 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного
годового дохода.
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются
доходы, полученные от осуществления видов деятельности, по
которым законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные (твердые) суммы налога, доходы от
осуществления предпринимательской деятельности,
налогообложение которых осуществлялось в порядке,
установленном для субъектов малого предпринимательства,
применяющих в соответствии с законодательством Республики
Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также
доходы, указанные в главе 8 настоящего Закона.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения,
доходы от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе
жилых (нежилых) помещений, доходы от реализации имущества,
совокупный годовой доход уменьшается на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов. Состав таких расходов и порядок их определения и
исключения из доходов утверждаются Правительством
Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
__________________________________________________________
2. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога
производится по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего
Закона.
3. Физическим лицам предоставляется право в течение
календарного года производить уплату налога в виде авансовых
платежей по совокупному годовому доходу в порядке, определяемом
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по
согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 19 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
3. Физическим лицам предоставляется право в течение
календарного года производить уплату налога в виде
авансовых платежей по совокупному годовому доходу в
порядке, определяемом Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь по согласованию с Министерством
финансов Республики Беларусь.
__________________________________________________________
4. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,
уплаченными (удержанными) в течение года, подлежит уплате
физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им
налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.
Глава 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УДЕРЖАНИИ (ВЗЫСКАНИИ) И ВОЗВРАТЕ
НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА
Статья 20. Общие положения об удержании (взыскании) и возврате
неправильно удержанных сумм налога
1. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не
полностью удержанные источником выплаты этих доходов (юридическим
лицом или предпринимателем), удерживаются источником выплаты
доходов, но не более чем за три предшествующих года.
Излишне удержанные источником выплаты дохода суммы налога
засчитываются в уплату предстоящих платежей или возвращаются
физическим лицам по их заявлению, но не более чем за три
предшествующих года.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 20 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные
или не полностью удержанные источником выплаты этих доходов
(юридическим лицом или предпринимателем), удерживаются
источником выплаты доходов, но не более чем за три
предшествующих года.
Излишне удержанные источником выплаты дохода суммы
налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или
возвращаются физическим лицам по их заявлению.
__________________________________________________________
2. Неправильно исчисленные налоговым органом или
налогоплательщиком суммы налога взыскиваются или возвращаются либо
засчитываются в уплату предстоящих платежей по заявлению
плательщика, но не более чем за три предшествующих года.
Суммы налога, не уплаченные в результате занижения дохода либо
непредставления декларации, взыскиваются за весь период занижения
дохода либо непредставления декларации.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 20 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
2. Если физическим лицам, налогообложение доходов
которых не возлагается на источник выплаты дохода,
неправильно исчислен налог, то взыскание либо возврат им
уплаченных сумм налога производятся не более чем за три
предшествующих года.
__________________________________________________________
3. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в соответствии с
пунктом 2 статьи 3 настоящего Закона, рассматриваются как сокрытые
физическим лицом от налогообложения доходы в случае, если такими
вычетами физическое лицо воспользовалось в отношении доходов,
полученных от двух и более источников, в нарушение пункта 3 статьи 3
настоящего Закона.
4. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и удержания
неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога определяется
Правительством Республики Беларусь.
Глава 11. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 21. Обязанности физических и юридических лиц
1. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с настоящим Законом, обязаны:
а) зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в налоговом
органе по месту постоянного жительства (кроме физических лиц,
указанных в пункте 2 статьи 18 настоящего Закона) в порядке,
определяемом Правительством Республики Беларусь;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые документы
и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации
(расчете) данных;
в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
причитающиеся суммы налога;
г) допускать должностных лиц налоговых органов при исполнении
ими служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения к
обследованию принадлежащих физическим лицам производственных,
складских, торговых и других помещений, которые используются для
извлечения доходов;
д) при получении доходов, помимо доходов по месту основной
работы (службы, учебы), от других юридических лиц и предпринимателей
учитывать в течение года доходы с указанием конкретного места работы
(службы, учебы), даты выплаты и сумм удержанного налога, за
исключением доходов, налогообложение которых производилось в
соответствии с частью второй статьи 11 настоящего Закона;
__________________________________________________________
Подпункт д) пункта 1 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
д) при получении доходов, помимо доходов по месту
основной работы (службы, учебы), от других юридических лиц
и предпринимателей учитывать в течение года доходы с
указанием конкретного места работы (службы, учебы), даты
выплаты и сумм удержанного налога;
__________________________________________________________
е) при поступлении по трудовому договору (контракту) на другое
место основной работы (службы, учебы) представить в бухгалтерию по
новому месту основной работы (службы, учебы) до первой выплаты
дохода справку о полученных в текущем году доходах и удержанных
суммах налога;
ж) при декларировании совокупного годового дохода представлять
справки о сумме начисленного за календарный год дохода, о размерах
предоставленных льгот и суммах удержанного налога с места основной
работы (службы, учебы).
Предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
2. Юридические лица и предприниматели обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и перечислять
в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих налогообложению в
соответствии с настоящим Законом.
Юридические лица и предприниматели, производившие выплаты
доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения
о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам,
в том числе предпринимателям, доходах (за исключением доходов,
полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с
ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы), а также
доходов, налогообложение которых в течение года производилось в
соответствии с частью второй статьи 11 настоящего Закона) с
указанием адресов их постоянного местожительства, паспортных данных
учетного номера налогоплательщика и удержанных с этих доходов суммах
налога. Сведения о выплаченных не по месту основной работы (службы,
учебы) доходах за выполнение трудовых обязанностей по
совместительству представляются по истечении календарного года не
позднее 1 февраля.
Эти сведения налоговый орган по месту регистрации юридических
лиц и предпринимателей пересылает в налоговый орган по месту
регистрации получателей дохода в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь для учета в целях правильного и полного
налогообложения.
Если число налогоплательщиков, которым источник дохода
выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения могут
представляться на дискетах или в иной форме, допускающей
компьютерную обработку информации;
__________________________________________________________
Подпункт а) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и
перечислять в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих
налогообложению в соответствии с настоящим Законом.
Юридические лица и предприниматели, производившие
выплаты доходов, по мере выплаты или ежеквартально не
позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения о
выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим
лицам, в том числе предпринимателям, доходах (за
исключением доходов, полученных физическими лицами,
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по
месту основной работы (службы, учебы) с указанием адресов
их постоянного местожительства, учетного номера
налогоплательщика и удержанных с этих доходов суммах
налога.
Эти сведения налоговый орган по месту регистрации
юридических лиц и предпринимателей пересылает в налоговый
орган по месту регистрации получателей дохода в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь для учета в целях
правильного и полного налогообложения.
Если число налогоплательщиков, которым источник дохода
выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения
представляются на дискетах или в иной форме, допускающей
компьютерную обработку информации;
__________________________________________________________
б) выдавать физическим лицам справки о полученных в текущем
году доходах и удержанных суммах налога при изменении в течение года
физическими лицами места основной работы (службы, учебы)
одновременно с выдачей трудовой книжки;
__________________________________________________________
Подпункт б) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
б) выдавать физическим лицам справки о полученных в
текущем году доходах и удержанных суммах налога при
изменении в течение года физическими лицами места основной
работы (службы, учебы) в пятидневный срок при их обращении;
__________________________________________________________
в) выдавать физическим лицам справки о сумме начисленного им за
календарный год дохода по месту основной работы (службы, учебы),
размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога в
пятидневный срок при их обращении;
г) выдавать физическим лицам при их обращении справки о сумме
начисленного им дохода, размерах предоставленных льгот и суммах
удержанного налога одновременно с выплатой доходов не по месту
основной работы (службы, учебы);
__________________________________________________________
Подпункт г) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
г) выдавать физическим лицам справки о сумме
начисленного им дохода, размерах предоставленных льгот и
суммах удержанного налога одновременно с выплатой доходов
не по месту основной работы (службы, учебы);
__________________________________________________________
д) ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца, следующего
за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об удержанных и
перечисленных в бюджет суммах подоходного налога нарастающим итогом
с начала года. Форма отчета утверждается Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Подпункт д) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
д) ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца,
следующего за отчетным, представлять в налоговые органы
отчеты об удержанных и перечисленных в бюджет суммах
подоходного налога нарастающим итогом с начала года. Форма
отчета утверждается Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Подпункт д) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
д) ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, следующего
за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об
удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного
налога нарастающим итогом с начала года. Форма отчета
утверждается Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
Глава 12. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ (УПЛАТЫ)
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
ДЕКЛАРАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 22. Ответственность за нарушение законодательства
Республики Беларусь, регулирующего порядок
исчисления, удержания, перечисления (уплаты)
подоходного налога с физических лиц, представления
деклараций для целей налогообложения
За нарушение законодательства Республики Беларусь,
регулирующего порядок исчисления, удержания, перечисления (уплаты)
подоходного налога с физических лиц, представления деклараций для
целей налогообложения, юридические лица, предприниматели и
физические лица несут ответственность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
__________________________________________________________
Закон "О подоходном налоге с граждан" - в редакции Закона
от 9 марта 1999 г. N 247-З.
Глава I. Общие положения
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога в соответствии с настоящим
Законом являются граждане Республики Беларусь, иностранные граждане
и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на
территории Республики Беларусь*.
К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются
как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане,
находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в любом
двенадцатимесячном периоде.
______________
* В дальнейшем - граждане.
Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению
1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное
местожительство в Республике Беларусь, являются доходы в денежной
(национальной и иностранной валюте) и натуральной форме, полученные
на территории Республики Беларусь, а также за ее пределами в
случаях, предусмотренных законодательством.
К доходам, подлежащим налогообложению, относятся также суммы,
зачисляемые на лицевые счета работников как в национальной, так и в
иностранной валюте.
Доходы граждан, временно проживающих на территории Республики
Беларусь, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из
источников в Республике Беларусь.
2. Уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию плательщика в рублях или иностранной валюте,
покупаемой банками Республики Беларусь.
3. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в рубли по курсу Национального банка Республики
Беларусь на дату получения дохода.
Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
Подоходным налогом не облагаются:
1) пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и
натуральной форме, оказываемые физическим лицам из средств
внебюджетных, благотворительных и экологических фондов.
Перечень указанных фондов определяется Кабинетом Министров
Республики Беларусь и утверждается Верховным Советом Республики
Беларусь;
2) алименты, получаемые физическими лицами;
3) суммы стипендий, получаемые студентами высших учебных
заведений, аспирантами, учащимися средних специальных и
профессионально-технических учебных заведений, слушателями духовных
учебных заведений, выплачиваемые им этими учебными заведениями или
учреждаемые благотворительными фондами, а также суммы стипендий,
выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости;
4) суммы, выплачиваемые учащимся средних школ и
профессионально-технических училищ за выполняемые ими работы,
связанные с учебно-производственным процессом;
5) все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;
6) суммы, получаемые гражданами за сдачу крови, за другие виды
донорства, за сдачу материнского молока, а также суммы, получаемые
работниками медицинских учреждений за сбор крови;
7) суммы денежных пособий (компенсаций), выплачиваемые
государством гражданам, пострадавшим в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС;
8) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные в
соответствии с Правилами возмещения вреда, причиненного жизни и
здоровью гражданина, утверждаемыми Кабинетом Министров Республики
Беларусь;
9) суммы, получаемые физическими лицами от однократной в
течение пяти лет продажи принадлежащих им на праве собственности
квартир, жилых домов, дач, садовых домиков и другой недвижимости,
однократной в течение календарного года продажи автомобилей или
других транспортных средств, а также суммы, получаемые от продажи
иных вещей, принадлежащих физическим лицам на праве собственности,
кроме доходов от продажи этого имущества (вещей) при осуществлении
предпринимательской деятельности;
10) доходы граждан от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с
предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы,
за исключением доходов от реализации продукции непродовольственного
назначения (семена, цветы, женьшень и т.п.)**.
Указанные доходы граждан не подлежат обложению подоходным
налогом при условии предоставления справки местного исполнительного
и распорядительного органа, подтверждающей наличие у физического
лица личного подсобного хозяйства на территории Республики Беларусь.
При отсутствии такой справки налог взимается в общеустановленном
порядке;
____________________
** Не облагаются налогом доходы граждан от реализации семян, овощных
культур и саженцев плодовых деревьев государственным
специализированным семеноводческим предприятиям Республики Беларусь.
11) доходы, получаемые в результате наследования наследниками
по завещанию, наследниками первой и второй очереди по закону, за
исключением вознаграждений, получаемых наследниками авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;
12) доходы, получаемые в результате дарения от физических лиц,
постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, а также от
близких родственников из-за границы. При этом к близким
родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные,
родные братья, сестры, дед, бабка, внуки, супруги;
13) выигрыши по облигациям государственных займов Республики
Беларусь и бывшего СССР, а также выигрыши по лицензируемым видам
деятельности;
14) проценты и выигрыши по вкладным счетам в учреждениях
банков, находящихся в Республике Беларусь, и по государственным
ценным бумагам;
15) суммы, получаемые гражданами по обязательному и
добровольному страхованию;
16) суммы премий международных организаций и Государственных
премий Республики Беларусь, а также суммы вознаграждений,
выплаченные за сдачу в доход государства кладов;
17) стоимость подарков (вещевых премий), полученных от
предприятий, учреждений и организаций, а также стоимость призов в
денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и
соревнованиях, в размере до 20 минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи;
18) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных
спортсменами на международных и республиканских соревнованиях;
19) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со
стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а
также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, независимо от размера
выплачиваемой суммы;
20) выплаченные по месту основной работы в пределах 30
минимальных заработных плат в год: суммы материальной помощи,
стоимость бесплатных или льготных путевок и курсовок и другие суммы
на цели социальной защиты;
21) стоимость выдаваемых работникам по месту их основной работы
бесплатно или на льготных условиях путевок в детские оздоровительные
учреждения, а также стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования;
22) стоимость натурального довольствия, предусмотренного
соответствующим законодательством, или суммы, выплачиваемые взамен
этого довольствия;
23) денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
24) компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в
размерах, устанавливаемых действующим законодательством, за
исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
25) заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан в
размере месячной минимальной заработной платы, получаемые по месту
их основной работы (службы, учебы);
26) доходы (кроме указанных в подпункте 25 настоящей статьи),
не превышающие размера месячной минимальной заработной платы, при
отсутствии у граждан места основной работы;
27) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в
соответствии с действующим законодательством;
28) суммы средств, безвозмездно получаемые по месту основной
работы от предприятий, учреждений и организаций гражданами,
нуждающимися в улучшении жилищных условий, и используемые на
приобретение, строительство жилья или направленные на погашение
кредитов, использованных на эти цели;
29) пособия по безработице;
30) заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан,
получаемые по месту их основной работы (службы, учебы), в размере
месячной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и
каждого иждивенца, а для граждан, воспитывающих трех и более детей
до 18 лет, - в размере двух месячных минимальных заработных плат на
каждого ребенка. При этом студенты и учащиеся, получающие стипендии,
трудоспособные лица старше 18 лет, не имеющие самостоятельных
источников доходов, до достижения ими пенсионного возраста
иждивенцами не являются.
Аналогичная льгота предоставляется гражданам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
по доходам от этой деятельности при отсутствии у них другого
основного места работы;
31) суммы материальной помощи, в том числе надбавки к пенсиям,
выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями
пенсионерам, ранее работавшим на этих предприятиях, в учреждениях и
организациях, в пределах 20 минимальных заработных плат в год;
32) суммы материальной помощи, в том числе на льготирование
путевок и курсовок в санатории, путевок в детские оздоровительные
учреждения, выплачиваемые из средств профсоюзных организаций, в
пределах 20 минимальных заработных плат в год.
Статья 4. Льготы по налогу для отдельных категорий
плательщиков
1. При исчислении подоходного налога льготируется заработная
плата и другие выплаты, связанные с выполнением трудовых
обязанностей, и суммы доходов от занятия предпринимательской
деятельностью, выполнения договоров гражданско-правового характера,
авторские вознаграждения в размере 10 минимальных заработных плат в
месяц (120 минимальных размеров заработных плат в год) следующих
категорий плательщиков:
а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС;
б) лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других
работах на указанной станции (в том числе временно направленных и
командированных), включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
в) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы;
г) участников Великой Отечественной войны, граждан, принимавших
участие в боевых действиях по защите Отечества в составе действующей
армии (флота), партизанских отрядов и подполья, а также принимавших
участие в локальных войнах и военных конфликтах на территории других
стран в составе формирований и в качестве специалистов и советников
Вооруженных Сил, Комитета государственной безопасности СССР,
Министерства внутренних дел СССР, а также других лиц, приравненных
по льготам к данной категории согласно статье 21 Закона "О
ветеранах";
д) инвалидов I и II группы всех видов инвалидности;
е) граждан - по доходам от сдачи закупочным предприятиям
дикорастущих лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой
дикорастущей продукции.
2. Право граждан на льготы возникает с момента представления
соответствующих документов, определяемых Министерством финансов
Республики Беларусь.
Статья 5. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей лицами, постоянно проживающими в
Республике Беларусь, включаются в доходы, подлежащие налогообложению
в Республике Беларусь. При этом суммы доходов, полученные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Национального
банка Республики Беларусь на дату получения дохода.
Суммы налогов, уплаченные за границей в соответствии с
законодательством иностранных государств лицами, постоянно
проживающими в Республике Беларусь, - плательщиками подоходного
налога в Республике Беларусь, засчитываются при уплате ими
подоходного налога в Республике Беларусь. При этом размер
засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может
превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Беларусь.
Статья 6. Международные договоры
Если международным договором установлены иные правила, чем те,
которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила
международного договора.
Глава II. Налогообложение сумм заработков, получаемых
гражданами за выполнение ими трудовых
обязанностей, и приравненных к ним доходов
Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В соответствии с положениями настоящей главы Закона
привлекаются к уплате налога:
а) рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и
любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими
трудовых обязанностей, включая доходы, образующиеся в результате
предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организаций
своим работникам материальных и социальных благ;
б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим
категории плательщиков:
члены колхозов, кооперативов, крестьянских (фермерских)
хозяйств и лица, работающие в них по трудовым договорам, - по
доходам, выплачиваемым этими колхозами, кооперативами и хозяйствами;
граждане, работающие на совместных предприятиях, в их филиалах,
отделениях, представительствах и в учреждениях, создаваемых на
территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций,
фирм и органов управления, в международных объединениях и
организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
иностранных дипломатических, консульских и иных официальных
представительствах иностранных органов средств массовой информации,
- по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и
выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;
граждане, работающие по трудовому договору (соглашению) в
крестьянских (фермерских) хозяйствах, у других предпринимателей и не
имеющие иного (основного) места работы, - по суммам заработной
платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с
выполнением ими договорных обязательств;
адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу в
юридических консультациях и объединениях;
граждане, включая священнослужителей, работающих в религиозных
организациях, на предприятиях, учрежденных религиозными
организациями, а также в созданных ими благотворительных заведениях,
- по доходам, выплачиваемым этими организациями, предприятиями и
заведениями.
Статья 8. Ставки налога
С доходов, перечисленных в статье 7 настоящего Закона,
подоходный налог взимается в следующих размерах:
___________________________________________________________________
Размер облагаемого | Сумма налога
месячного дохода |
__________________________________|________________________________
1. До 10-кратной 9% с суммы дохода
месячной минимальной
заработной платы
2. От 10-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 1 + 12% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 10-кратную
до 15-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
3. От 15-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 2 + 15% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 15-кратную
до 20-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
4. От 20-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 3 + 20% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 20-кратную
до 30-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
5. От 30-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 4 + 25% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 30-кратную
до 60-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
6. От 60-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 5 + 30% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 60-кратную
до 70-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
7. От 70-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 6 + 50% с суммы,
заработной платы и выше превышающей 70-кратную
месячную минимальную
заработную плату
Глава III. Налогообложение доходов, получаемых от
выполнения разовых работ, и других выплат
не по месту основной работы
Статья 9. Доходы, подлежащие обложению налогом, и
ставки налога. Порядок исчисления и уплаты
1. В соответствии с положением настоящей главы Закона подлежат
налогообложению заработки и другие доходы в денежной и натуральной
форме, получаемые от предприятий, учреждений и организаций не
состоящими в их штатах гражданами за выполнение разовых и других
работ, осуществляемых на основании договоров гражданско-правового
характера, если они не носят систематического характера, а также за
работу по совместительству, вознаграждения, премии, выплачиваемые не
по месту основной работы.
Для целей налогообложения:
к разовым работам относятся работы кратковременного характера
продолжительностью не более пяти дней с разовой оплатой труда
(независимо от числа таких работ в календарном году);
к работам, осуществляемым на основе договоров подряда и не
носящим систематического характера, относятся работы
продолжительностью более пяти дней, но не более двух месяцев в
календарном году.
2. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, взимается по
ставкам, указанным в статье 8, без предоставления льгот,
предусмотренных пунктом 25 статьи 3 настоящего Закона.
Глава IV. Налогообложение сумм доходов, получаемых
гражданами за выполнение работ на основании
договоров гражданско-правового характера
Статья 10. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Суммы, получаемые гражданами от выполнения работ по
договорам подряда и договорам гражданско-правового характера,
носящих систематический характер, облагаются налогом по ставкам
статьи 8 настоящего Закона исходя из годового дохода и сумм
минимальных заработных плат, сложившихся в расчете за год.
2. Налог с указанных доходов удерживается непосредственно по
месту выплаты дохода. При каждой последующей выплате производится
перерасчет налога исходя из общей суммы выплат в текущем году.
3. Окончательная сумма налога за год с доходов, указанных в
настоящей главе, определяется налоговыми органами на основании
сообщений субъектов хозяйствования и (или) деклараций о фактическом
годовом доходе, представляемых гражданами ежегодно не позднее 15
февраля. Разница между исчисленной на основе этих сообщений и (или)
деклараций годовой суммой налога и суммой, уплаченной в течение
года, подлежит уплате или возврату не позднее 15 марта.
4. Декларация о таких доходах не представляется, если доходы
получены от одного субъекта хозяйствования.
5. Ежегодно не позднее 1 февраля субъекты хозяйствования,
производившие выплаты указанных доходов, обязаны представлять
налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о
выплаченных за прошлый год суммах гражданам с указанием адресов их
постоянного местожительства и об удержанных с этих доходов суммах
налога.
Эти сведения налоговые органы по месту нахождения субъектов
хозяйствования пересылают налоговым органам по месту постоянного
жительства получателей дохода для учета в целях правильного и
полного налогообложения.
Глава V. Налогообложение сумм авторских вознаграждений
Статья 11. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона,
привлекаются к уплате:
а) авторы произведений науки, литературы и искусства, их
правопреемники и наследники за создание, издание, исполнение или
иное использование либо предоставление права использования этих
произведений - по суммам авторского вознаграждения;
б) авторы переводов произведений науки, литературы и искусства,
их правопреемники и наследники - по суммам авторского
вознаграждения;
в) авторы открытий, изобретений, промышленных образцов,
полезных моделей и сортов растений, их правопреемники и наследники -
по суммам авторского вознаграждения;
г) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование
произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского
вознаграждения за эти виды работ;
д) другие граждане, которые в соответствии с законодательством
об авторском праве получают авторское вознаграждение, - по суммам
авторского вознаграждения.
Статья 12. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог с доходов граждан, указанных в статье 11, исчисляется
в порядке, предусмотренном в главе IV настоящего Закона, с учетом
расходов, связанных с получением этих доходов.
Порядок определения таких расходов устанавливается Кабинетом
Министров Республики Беларусь.
2. При наличии договоров на создание произведений науки,
литературы и искусства, на их издание, исполнение или иное
использование вознаграждения, выплачиваемые в счет этих договоров
авансом и обложенные подоходным налогом, при окончательном расчете
суммируются и распределяются для целей налогообложения на число лет
действия договора.
3. В таком же порядке исчисляется налог с граждан, реализующих
созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики, других
видов искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям,
организациям Художественного фонда, а также через выставки-продажи,
специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и организациями,
по доходам, получаемым от указанных организаций или дирекций
выставок.
4. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов
повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 процентов при
выплате вознаграждения.
Глава VI. Порядок налогообложения доходов от
предпринимательской деятельности и других
доходов
Статья 13. Категории плательщиков налога и объект
налогообложения
1. Плательщиками по доходам от предпринимательской деятельности
являются граждане, занимающиеся самостоятельной инициативной
деятельностью без образования юридического лица по извлечению
личного дохода, а также граждане, имеющие другие доходы, не
перечисленные в статьях 7, 9, 10, 11 и 17 настоящего Закона.
2. Облагаемым доходом считается разница между валовым доходом
(в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением дохода.
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется в
порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
Статья 14. Ставки налога
С доходов, указанных в статье 13 настоящего Закона, подоходный
налог взимается по ставкам статьи 8 настоящего Закона исходя из
годового дохода и сумм минимальных заработных плат, сложившихся в
расчете за год.
В случае регистрации гражданина в качестве предпринимателя без
образования юридического лица или прекращения его деятельности в
течение года шкала ставок корректируется исходя из фактической
минимальной месячной заработной платы, сложившейся за
соответствующий период осуществления этой деятельности.
Областные и Минский городской Советы депутатов или по их
поручению соответствующие исполнительные и распорядительные органы
могут устанавливать ставки подоходного налога в твердых суммах на
доходы от занятия отдельными видами деятельности, перечень которых
определяется Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Статья 15. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Граждане, зарегистрированные в установленном порядке в
качестве предпринимателей без образования юридического лица,
самостоятельно исчисляют и уплачивают подоходный налог ежеквартально
нарастающим итогом с начала года не позднее 5-го числа второго
месяца, следующего за отчетным кварталом.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
подоходного налога представляются ими в налоговый орган по месту
своего постоянного жительства не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
По окончании года не позднее 15 февраля предпринимателями без
образования юридического лица, в том числе уплачивающими подоходный
налог в твердых суммах, подается декларация о фактически полученных
в течение года доходах.
Перерасчет подоходного налога, уплаченного в твердых суммах, не
производится.
2. Налог с других доходов, полученных гражданами, не названными
в пункте 1 настоящей статьи, исчисляется по общему годовому доходу
на основании деклараций плательщиков о фактически полученных в
течение года доходах и других сведений о доходах плательщиков.
Исчисление налога с фактического дохода производится налоговым
органом по месту постоянного жительства плательщика.
В течение года указанные плательщики ежеквартально вносят в
бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по
предполагаемому доходу, за исключением тех доходов, по которым налог
удерживается у источника выплаты.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие сроки:
15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
При превышении в течение года дохода, исходя из которого
предъявлены авансовые платежи, плательщики налога обязаны подать в
государственную налоговую инспекцию декларацию в пятидневный срок по
истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода.
По окончании года плательщики обязаны не позднее 15 февраля
подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию
об общей сумме дохода, полученной в прошлом году. Разница между
исчисленной на основе этой декларации годовой суммой налога и
уплаченной в течение года (кроме подоходного налога, уплаченного в
твердой сумме) подлежит уплате или возврату плательщику не позднее
15 марта.
При получении дохода в течение года граждане в пятидневный срок
по истечении первого месяца со дня получения дохода подают
декларацию, в которой указывают размер фактически полученного и
размер предположительного дохода до конца года.
3. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
декларация о полученных доходах должна быть подана в пятидневный
срок с момента прекращения извлечения дохода, а перерасчет налога,
взыскание или возврат исчисленных сумм производится в
пятнадцатидневный срок со дня представления декларации налоговому
органу.
4. При выплате в течение года дохода (выручки) предприятиями,
учреждениями, организациями и гражданами, зарегистрированными в
качестве предпринимателей, налог удерживается ими у источника
выплаты дохода (выручки). При каждой последующей выплате
производится перерасчет налога исходя из общей суммы дохода,
выплаченной в текущем году по данному месту выплаты. Не удерживается
у источника выплаты налог с доходов, выплачиваемых гражданам, при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
Субъекты хозяйствования обязаны ежеквартально не позднее 15-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять
налоговым органам по месту своего нахождения сведения о выплатах
гражданам и удержанных с них суммах налога.
5. Граждане, получающие доходы, перечисленные в статьях 7, 9,
10, 11 и 13 настоящего Закона, за границей или из-за границы,
представляют декларацию в пятнадцатидневный срок после прибытия либо
получения дохода. Налог, исчисленный налоговым органом на основе
представленной декларации, подлежит уплате в месячный срок со дня
представления декларации.
Глава VII. Налогообложение доходов иностранных граждан
и лиц без гражданства, постоянно или временно
проживающих на территории Республики Беларусь
Статья 16. Налогообложение доходов иностранных граждан и
лиц без гражданства, постоянно проживающих
на территории Республики Беларусь
Определение облагаемого налогом дохода и исчисление подоходного
налога с иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно проживающие в Республике Беларусь,
производятся в порядке и размерах, предусмотренных настоящим Законом
для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан
Республики Беларусь.
Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в
размерах, предусмотренных статьей 14 настоящего Закона.
Указания по применению настоящей статьи даются Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов
Республики Беларусь и Министерством иностранных дел Республики
Беларусь.
Статья 17. Налогообложение доходов иностранных граждан и
лиц без гражданства, временно проживающих
на территории Республики Беларусь
С сумм выручки, полученной на территории Республики Беларусь, в
том числе и по поручениям (доверенностям) юридических лиц (кроме
доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона), лицами,
временно проживающими в Республике Беларусь, налог удерживается у
источника выплаты этих сумм или исчисляется государственной
налоговой инспекцией по ставке 20 процентов без применения льгот,
установленных настоящим Законом.
С доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона, налог
удерживается по приведенным в них ставкам.
Глава VIII. Особенности налогообложения отдельных
доходов
Статья 18. Особенности исчисления налога
1. Суммы заработной платы, выплаченные предприятиями,
учреждениями и организациями за работы продолжительностью свыше
одного месяца без выплаты за этот период ежемесячно заработной платы
или с выплатой неполной заработной платы, распределяются
пропорционально количеству отработанных месяцев. В таком же порядке
в отраслях с сезонным характером работ распределяются для целей
налогообложения премии, получаемые по окончании сезона или года.
2. Суммы, получаемые гражданами в виде дивидендов по акциям, а
также доходы, получаемые ими в результате прибыли (дохода)
предприятия, учреждения, организации пропорционально доле их пая в
уставном фонде (имуществе), облагаются налогом по ставке 15
процентов при начислении указанных сумм.
3. С сумм, выдаваемых предприятиями, учреждениями и
организациями гражданам в виде ссуд, налог исчисляется в порядке,
предусмотренном в статье 10 настоящего Закона, и вносится в бюджет
за счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением финансово-кредитных учреждений, выдающих ссуды не
работающим в них гражданам. После погашения задолженности по ссуде
ранее удержанный налог подлежит возврату выдавшим ссуду предприятию,
организации или учреждению за счет исчисленного к уплате подоходного
налога.
4. Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых и
реорганизуемых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов,
начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких
предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с
другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы
выплачиваются, без распределения по месяцам.
Глава IX. Порядок удержания и перечисления подоходного
налога
Статья 19. Порядок удержания и перечисления в бюджет
подоходного налога
1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и
натуральной форме исчисляется и удерживается предприятиями,
учреждениями и организациями, производящими выплаты (выдачу)
заработков и других доходов, и предпринимателями без образования
юридического лица.
2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели
одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату
причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы исчисленного
налога.
Субъекты хозяйствования, выплачивающие заработную плату из
выручки от реализации продукции и оказания услуг или выдающие ее в
натуральной форме, вносят исчисленные суммы налога в учреждения
банка на следующий день после выплаты (выдачи) заработной платы.
3. Запрещается уплата налога с заработков и других доходов
граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 18 настоящего
Закона.
Нарушители установленного порядка уплаты налога привлекаются к
ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При
этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается
на сумму налога, уплаченного источником дохода.
4. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, производится
удержание и перечисление в бюджет сумм налога предпринимателями без
образования юридического лица, выплачивающими заработную плату и
другие доходы занятым у них по найму рабочим и служащим.
5. Налоги с доходов, полученных в виде дивидендов по акциям и в
результате распределения прибыли (дохода) пропорционально доле пая в
уставном фонде (имуществе), удерживаются у источника выплаты и
перечисляются в доход бюджета не позднее дня, следующего за тем, в
котором были начислены дивиденды и распределена прибыль (доход).
Глава Х. Обеспечение соблюдения настоящего Закона
Статья 20. Обязанности граждан, предприятий, учреждений
и организаций
1. Граждане, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с настоящим Законом, обязаны:
а) физические лица, занимающиеся деятельностью, не требующей
обязательной регистрации, а также извлекающие доходы не по месту
основной работы, регистрироваться в качестве налогоплательщика в
налоговом органе по месту своего проживания;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях
налоговым органам декларации о доходах и расходах и другие
необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие
налогообложению, и расходы, связанные с извлечением этих доходов;
в) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять
документы, подтверждающие право на льготы по налогу;
г) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
предъявляемые налоговыми органами суммы налога;
д) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения,
которые используются для извлечения доходов либо связаны с
содержанием объектов налогообложения независимо от места их
нахождения.
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица, ведут бухгалтерский учет в
соответствии с законодательством. Форма учета определяется Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь.
2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица,
обязаны:
а) своевременно и правильно начислять, удерживать и перечислять
в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и
других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
б) своевременно представлять налоговым органам сведения о
выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению
налоговыми органами.
Статья 21. Порядок удержания и возврата неправильно
удержанных сумм налогов
Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и
организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и
других помесячно облагаемых доходов граждан могут быть удержаны не
более чем за три месяца, а возврат излишне удержанных сумм налога
допускается не более чем за один год до обнаружения неправильного
удержания.
Если граждане, налогообложение доходов которых осуществляется
по декларации, своевременно не привлечены к уплате налога либо
неправильно обложены налогом, то взыскание либо возврат им налога
производится не более чем за один предшествующий отчетный год.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика
от налогообложения, взимаются за все время уклонения.
Б. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 22. Особенности налогообложения в 1996 году
Не распространять на членов колхозов (сельскохозяйственных
формирований с коллективной формой собственности, образованных на
базе бывших колхозов) действие главы II настоящего Закона.
___________________________________________________________
Часть первая статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
от 13 ноября 1996 г. N 782-XIII.
Не распространять на членов колхозов
(сельскохозяйственных формирований с коллективной формой
собственности, образованных на базе бывших колхозов в 1994
году) действие главы II настоящего Закона.
____________________________________________________________
Сохранить на 1996 год взимание с колхозов подоходного налога с
фонда оплаты труда колхозников, за минусом необлагаемой части фонда
в размере одной минимальной заработной платы на каждого
среднемесячного работника колхоза (сельскохозяйственного
формирования с коллективной формой собственности, образованного на
базе бывших колхозов).
Установить ставку налога в размере 8 процентов.
Статья 23. Введение Закона в действие
Настоящий Закон ввести в действие с 1 апреля 1996 года.
<<< Главная
страница | < Назад
|
