НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 декабря 1998 г. N 140
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель Председателя
Правления Национального
банка Республики Беларусь
П.В.Каллаур
ПОРЯДОК
УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
___________________________________________________________
Порядок утратил силу письмом Национального банка Республики
Беларусь от 30 апреля 2003 г. № 20-03/53 ¦
КЛАСС 99 "ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА"
Раздел 990 "Обязательства по всем видам гарантий"
Группа 9901 "Гарантии, выданные другим банкам"
Счет N 99012 "Подтвержденные банком аккредитивы по
иностранным операциям, выданные банками-корреспондентами"
Данный счет предназначен для учета гарантийных обязательств
уполномоченного банка по подтвержденным им экспортным, импортным и
транзитным аккредитивам.
Подтверждение банком аккредитивов по международным операциям
является твердым обязательством (гарантией) подтверждающего банка
перед бенефициаром, в силу которого он, наряду с банком-эмитентом,
отвечает за надлежащее выполнение условий аккредитивов.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным
банком, регистрируется в книге (журнале), форма которой
устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным
обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному
обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям
определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет подтвержденных банком аккредитивов по международным
операциям ведется в номинальной оценке в иностранной валюте и в
белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь,
действующему на дату выдачи гарантийного обязательства, с
последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к
иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99012 производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по
аккредитивам.
По приходу счета производится учет сумм подтвержденных
уполномоченным банком аккредитивов, а также сумм положительной
курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм невостребованных (неисполненных) гарантийных обязательств
по аккредитивам после истечения срока их действия;
сумм гарантийных обязательств по аккредитивам до истечения
срока их действия в случае освобождения уполномоченного банка от
гарантийного обязательства;
сумм исполненных гарантийных обязательств по аккредитивам, если
они не были классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по аккредитивам по
мере исполнения договора, в обеспечение которого они выданы, если
это предусмотрено условиями гарантийных обязательств;
сумм ставших сомнительными гарантийных обязательств на
внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные
банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99013 "Акцепты, выданные банкам-корреспондентам"
Данный счет предназначен для учета сумм гарантийных
обязательств уполномоченного банка, выданных банкам-корреспондентам
в форме акцепта банковских векселей и других платежных документов по
заключенным договорам по импортным операциям и по договорам внутри
Республики Беларусь.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным
банком, регистрируется в книге (журнале), форма которой
устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным
обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному
обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям
определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет акцептов, выданных банкам, ведется в номинальной оценке в
иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального
банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи акцепта, с
последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к
иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99013 производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам.
По приходу счета производится учет сумм выданных
банкам-корреспондентам акцептов, а также сумм положительной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств в форме акцепта
после истечения срока их действия;
сумм исполненных гарантийных обязательств в форме акцепта, если
они не были классифицированы как сомнительные;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на
внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные
банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99019 "Прочие виды гарантий, выданные другим банкам"
Данный счет предназначен для учета гарантийных обязательств
уполномоченного банка, выданных в пользу других банков, в том числе
иностранных, кроме учитываемых на счетах N 99012, 99013.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным
банком, регистрируется в специальной книге (журнале), форма которой
устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным
обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному
обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям
определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, выданных другим банкам, на
данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной
валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на дату выдачи гарантийного
обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса
белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99019 производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств,
выданных уполномоченным банком в пользу других банков, суммы их
увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения
срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в
случае освобождения уполномоченного банка от гарантийных
обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств, если они не были
классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения
договора, в обеспечение которого они выданы, если это предусмотрено
условиями гарантийных обязательств;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на
внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные
банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9903 "Гарантии, полученные от других банков"
Счет N 99030 "Гарантии, полученные от других банков"
Данный счет предназначен для учета всех видов гарантийных
обязательств, полученных от других банков.
На счете учитываются суммы гарантийных обязательств банков,
выданных в пользу уполномоченного банка; суммы встречных гарантийных
обязательств, на основании которых банк выдал гарантийные
обязательства своим клиентам или банкам; суммы гарантийных
обязательств по межбанковским кредитам; суммы гарантийных
обязательств банков, выданных клиентам в качестве обеспечения
получаемых ссуд и прочих гарантийных обязательств, а также
полученных акцептов банковских векселей и других видов долговых
ценных бумаг.
Полученные гарантийные обязательства регистрируются в порядке
их поступления в специальной книге (журнале), форма которой
устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по полученным уполномоченным банком гарантийным
обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному
обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям
определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, полученных от других
банков, на данном счете осуществляется в номинальной оценке в
иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального
банка Республики Беларусь, действующему на дату получения
гарантийного обязательства, с последующей переоценкой по мере
изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99030 производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств,
полученных от других банков, суммы их увеличения, а также суммы
положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения
срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в
случае освобождения банка-гаранта от гарантийных обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения
договора, в обеспечение которого они выданы, если это соответствует
условиям гарантийных обязательств;
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9905 "Гарантии и поручительства, выданные
клиентам"
Счет N 99051 "Гарантии и поручительства по ссудам, выданные
клиентам"
Данный счет предназначен для учета гарантий и поручительств
уполномоченного банка, выданных клиентам в качестве обеспечения
возврата кредитов, получаемых в других банках.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным
банком, регистрируется в специальной книге (журнале), форма которой
устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным
обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному
обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям
определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, выданных клиентам, на
данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной
валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на дату выдачи гарантийного
обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса
белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99051 производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств,
выданных уполномоченным банком в пользу клиентов, суммы их
увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения
срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в
случае освобождения уполномоченного банка от гарантийных
обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств, если они не были
классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения
договора, в обеспечение которого они выданы, если это предусмотрено
условиями гарантийных обязательств;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на
внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные
банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99059 "Прочие гарантии, выданные клиентам"
Данный счет предназначен для учета прочих гарантийных
обязательств уполномоченного банка, выданных клиентам, включая
гарантийные обязательства, связанные с выпуском долговых
обязательств клиентами и т.п.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным
банком, регистрируется в специальной книге (журнале), форма которой
устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным
обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному
обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям
определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, выданных клиентам, на
данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной
валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на дату выдачи гарантийного
обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса
белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99059 производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств,
выданных уполномоченным банком в пользу клиентов, суммы их
увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения
срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в
случае освобождения уполномоченного банка от гарантийных
обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств, если они не были
классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения
договора, в обеспечение которого они выданы, если это предусмотрено
условиями гарантийных обязательств;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на
внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные
банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9907 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов"
Счет N 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов"
Данный счет предназначен для учета всех видов гарантий и
поручительств, полученных уполномоченным банком от клиентов.
В частности, данный счет используется для учета гарантийных
обязательств, полученных клиентами от других субъектов
хозяйствования, физических лиц в качестве обеспечения по полученным
в уполномоченном банке кредитам, а также прочих гарантийных
обязательств, полученных от клиентов в соответствии с заключенными
договорами и соглашениями.
Полученные гарантийные обязательства регистрируются в порядке
их поступления в специальной книге (журнале), форма которой
устанавливается банком самостоятельно.
Материалы по полученным уполномоченным банком гарантийным
обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному
обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям
определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, полученных от клиентов, на
данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной
валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на дату получения гарантийного
обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса
белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99070 производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств,
полученных от клиентов, суммы их увеличения, а также суммы
положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения
срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в
случае освобождения банка-гаранта от гарантийных обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения
договора, в обеспечение которого они выданы, если это соответствует
условиям гарантийных обязательств;
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9909 "Сомнительные гарантии, выданные банком"
Счет N 99091 "Сомнительные гарантии, выданные банкам"
Счет N 99092 "Сомнительные гарантии, выданные клиентам"
Данные счета предназначены для учета выданных уполномоченным
банком гарантийных обязательств, классифицированных как
сомнительные.
Подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с
полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам, на основании анализа имеющейся информации о банках и
клиентах, получивших банковские гарантии, самостоятельно выносит
решение об отнесении выданных гарантийных обязательств к разряду
сомнительных.
Материалы по выданным уполномоченным банком сомнительным
гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому
гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по
гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией
уполномоченного банка.
Учет сумм сомнительных гарантийных обязательств на данном счете
осуществляется в номинальной оценке в иностранной валюте и в
белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь,
действующему на дату оприходования гарантийного обязательства по
счетам N 99091, 99092, с последующей переоценкой по мере изменения
курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по данным счетам производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным
обязательствам.
По приходу счетов учитываются суммы выданных уполномоченным
банком гарантийных обязательств, признанных сомнительными, а также
суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов учитываются суммы исполненных; неисполненных,
но утративших силу в связи с истечением срока их действия либо
освобождением уполномоченного банка от гарантийного обязательства;
переставших быть сомнительными гарантийных обязательств, а также
суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Раздел 991 "Обязательства по финансированию"
Группа 9911 "Обязательства по финансированию,
выданные другим банкам"
Счет N 99110 "Обязательства по финансированию, выданные
другим банкам"
Данный счет предназначен для учета закрепленных письменным
кредитным договором обязательств банка перед другими банками по
предоставлению им кредитных ресурсов по первому требованию.
При заключении договора на открытие кредитной линии сумма
разрешенного, но не предоставленного кредита приходуется по счету
N 99110 на основании распоряжения подразделения банка (должностного
лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.
Распоряжение выписывается в двух экземплярах, один экземпляр
подшивается в документы дня, другой помещается вместе с кредитным
договором.
По мере фактического предоставления кредита сумма
использованной части переносится на соответствующие балансовые счета
с одновременным ее списанием в расход счета N 99110.
Данная операция производится на основании распоряжения
подразделения банка (должностного лица) в соответствии с
полномочиями, курирующего кредитные операции. Сумма полученного от
банка срочного обязательства приходуется на соответствующие
внебалансовые счета группы N 9956 "Полученные обязательства по
ссудам".
По приходу счета производится учет сумм выданных банком
обязательств.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание выполненных или
несостоявшихся обязательств.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому разрешенному
(предоставленному) кредиту ведутся лицевые счета. В лицевых счетах
делаются отметки о частичных списаниях предоставленных сумм с
указанием остатков по каждому лицевому счету.
Группа 9913 "Обязательства по финансированию,
полученные от других банков"
Счет N 99130 "Обязательства по финансированию, полученные от
других банков"
Данный счет предназначен для учета всех видов обязательств,
закрепленных письменным кредитным договором и полученных банком от
других банков, на получение кредитных ресурсов по первому
требованию.
При заключении договора на получение кредитных ресурсов сумма
полученного обязательства приходуется по счету N 99130 на основании
распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии
с полномочиями, курирующего кредитные операции. Распоряжение
выписывается в двух экземплярах, один экземпляр подшивается в
документы дня, другой помещается вместе с кредитным договором.
По мере фактического предоставления кредита сумма
использованной части переносится на соответствующие балансовые счета
с одновременным ее списанием в расход счета N 99130.
Данная операция производится на основании распоряжения
подразделения банка (должностного лица) в соответствии с
полномочиями, курирующего кредитные операции.
Хранение полученных от других банков обязательств по
финансированию осуществляется ответственным исполнителем.
По приходу счета производится учет сумм обязательств по
финансированию, полученных от других банков.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание выполненных или
несостоявшихся обязательств.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому разрешенному
(предоставленному) кредиту ведется лицевой счет. В лицевых счетах
делаются отметки об использовании части кредита с указанием остатков
по каждому лицевому счету.
Группа 9915 "Обязательства по финансированию,
выданные клиентам"
Счет N 99152 "Непокрытые аккредитивы по иностранным операциям"
Данный счет предназначен для учета обязательств уполномоченного
банка перед клиентами по непокрытым аккредитивам по международным
операциям.
Аккредитивы регистрируются в специальных книгах (журналах),
форма которых устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по аккредитивам помещаются в уполномоченном банке в
отдельные досье, где подшиваются все документы по аккредитивам и
делаются записи по их ведению. Порядок хранения документов по
аккредитивам определяется внутренней инструкцией уполномоченного
банка.
Учет обязательств банка по непокрытым аккредитивам ведется в
номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по
курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату
выдачи обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения
курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Основанием для оприходования и списания сумм обязательств банка
по непокрытому аккредитиву служит распоряжение подразделения банка
(должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
операции по аккредитивам.
По приходу счета производится учет сумм обязательств банка по
непокрытым аккредитивам, а также сумм положительной курсовой разницы
от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм, выплаченных банком по непокрытым аккредитивам;
сумм, на которые была уменьшена сумма аккредитива;
сумм, закрытых без исполнения аккредитивов;
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99159 "Прочие обязательства по выдаче кредитов
клиентам"
Данный счет предназначен для учета обязательств банка по
предоставлению денежных ресурсов (кроме выданных под выпуск ценных
бумаг и кредитов по спецссудному и контокоррентному счетам), которые
предполагают предоставление им кредитов по первому требованию, при
условии, что существует письменный кредитный договор.
При заключении договора на открытие кредитной линии сумма
разрешенного, но не предоставленного кредита приходуется по счету N
99159, на основании распоряжения подразделения банка (должностного
лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.
Распоряжения выписываются в двух экземплярах, один экземпляр
подшивается в документы дня, другой помещается вместе с кредитным
договором.
По мере фактического предоставления кредита на оплату товаров
(услуг) сумма использованной части переносится на соответствующие
балансовые счета групп 20-25 с одновременным ее списанием в расход
счета N 99159.
Данная операция производится на основании распоряжения
подразделения банка (должностного лица) в соответствии с
полномочиями, курирующего кредитные операции. Сумма полученного от
клиента срочного обязательства приходуется на соответствующие
внебалансовые счета группы N 9956 "Полученные обязательства по
ссудам".
По приходу счета производится учет сумм выданных банком
обязательств.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание выполненных или
несостоявшихся обязательств.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому разрешенному
(предоставленному) кредиту ведется лицевой счет. В лицевых счетах
делаются отметки об использовании части кредита с указанием остатков
по каждому лицевому счету.
Группа 9918 "Не взысканные в срок проценты по
кредитным операциям"
Счет N 99183 "Не взысканные в срок проценты по кредитным
операциям с банками"
Счет N 99187 "Не взысканные в срок проценты по кредитным
операциям с клиентами"
Данные счета предназначены для учета не взысканных в срок
процентных платежей по кредитным операциям. В частности, на них
учитываются начисленные проценты по кредитным операциям при втором и
последующих фактах неуплаты, а также просроченные проценты, учтенные
на балансовых счетах до момента их первой неуплаты по кредитной
задолженности, списанной с баланса (на основании решения
уполномоченного органа управления банком).
При последующих фактах неуплаты начисленных процентов по
кредитным операциям с другими банками и клиентами их суммы
накапливаются на данных счетах, однако уполномоченный орган
управления банком имеет право принять решение о дальнейшем
неначислении процентов, если кредитная задолженность отнесена к
сомнительной.
При изменении финансового положения заемщика и фактическом
поступлении задолженности по начисленным процентам по кредитным
операциям производится их списание с данных счетов с одновременным
отражением по балансовым счетам.
Оприходование сумм на данные счета производится на основании
распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии
с полномочиями, курирующего кредитные операции.
Списание с данных счетов сумм, начисленных и невзысканных
процентов по кредитным операциям, признанных как безнадежных к
получению, производится на основании решения уполномоченного органа
управления банком. В случае отсутствия возможности взыскания не
уплаченных в срок процентов по кредитам, основной долг по которым
погашен, списание производится на основании решения уполномоченного
органа управления банком.
По истечении 5 лет при списании кредитной задолженности с
внебалансовых счетов группы 9919 списываются и не взысканные в срок
проценты.
По приходу счетов проводятся суммы начисленных и не взысканных
процентов по кредитным операциям.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов производится списание не взысканных процентов
при их фактическом поступлении, а также не взысканных процентов,
признанных совершенно безнадежными к получению.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Аналитический учет ведется по каждой задолженности по
процентным платежам, в разрезе задолженности по процентным платежам
по основному долгу, не списанному с баланса, и задолженности по
процентным платежам по основному долгу, списанному с баланса.
Группа 9919 "Долги, списанные в убыток"
Счет N 99191 "Долги других банков, списанные в убыток"
Счет N 99195 "Долги клиентов, списанные в убыток"
Данные счета предназначены для обобщения информации о состоянии
дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие
неплатежеспособности должников. В частности, на них учитываются
суммы, списанные в убыток по решению уполномоченного органа
управления банком, а также суммы долгов, списанных по истечении
сроков исковой давности и по другим причинам (в связи с нерозыском
должника), если не исключена возможность взыскания долга в
дальнейшем по имеющимся исполнительным документам; сумм недостач,
хищений или порчи ценностей, присужденных судом, но не взысканных с
должников.
Учет по данным счетам сумм, списанных в убыток, осуществляется
для наблюдения за появлением возможности взыскания при изменении
имущественного положения должника.
Задолженность банков и клиентов по списанным в убыток суммам
учитывается на данных счетах в течение 5 лет с момента списания в
убыток.
По истечении 5 лет задолженность, признанная совершенно
безнадежной к получению, списывается в расход данных счетов.
Оприходование сумм дебиторской задолженности, списанной в
убыток, осуществляется на основании решения уполномоченного органа
управления банком.
По приходу счетов проводятся суммы долгов одновременно с их
списанием в убыток.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов списываются суммы, поступающие в погашение
долгов, учитываемых на данных счетах (зачисляемые в кредит
балансовых счетов группы 849 "Поступления по ранее списанным
долгам"), при появлении возможности взыскания, и суммы долгов,
признанных совершенно безнадежными к получению.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет.
Раздел 992 "Обязательства по операциям с ценными
бумагами"
На внебалансовых счетах данного раздела не учитываются операции
с ценными бумагами клиентов.
Группа 9921 "Ценные бумаги к поставке"
Счет N 99211 "Ценные бумаги, размещенные на первичном
рынке"
Данный счет предназначен для учета ценных бумаг банка-эмитента,
реализованных на первичном рынке, т.е. уже реально оплаченных, но
еще не переданных, так как подписка на них еще не завершена.
Данный счет открывается в банке-эмитенте. Учет ведется по
номинальной стоимости ценных бумаг.
По мере получения отчетов о ходе продаж ценных бумаг в
бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения банка
(должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
операции с ценными бумагами, выписывается приходный внебалансовый
ордер на номинальную стоимость реально размещенных на первичном
рынке ценных бумаг.
После завершения подписки и утверждения ее итогов в бухгалтерии
банка на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый
ордер на номинальную стоимость реально размещенных на первичном
рынке ценных бумаг.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг
банка, размещенных им на первичном рынке, т.е. фактически
оплаченных, но не переданных покупателям.
По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг,
размещенных на первичном рынке, фактически переданных покупателям
после утверждения итогов выпуска (подписки), или номинальная
стоимость ценных бумаг, не размещенных на первичном рынке, в случае,
если подписка не состоялась.
Счет N 99219 "Прочие ценные бумаги к поставке"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных
бумаг, проданных банком по договорам купли-продажи, когда дата
сделки и дата ее реализации не совпадают, т.е. ценные бумаги уже
оплачены, но не переданы, а также принятых банком обязательств
последующей продажи ценных бумаг по сделкам РЕПО.
В день заключения сделки в бухгалтерии банка на основании
распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии
с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами,
выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость
ценных бумаг.
При фактической передаче ценных бумаг либо исполнении банком
своих обязательств последующей продажи ценных бумаг по сделкам РЕПО
на основании распоряжения бухгалтерия банка выписывает расходный
внебалансовый ордер на номинальную стоимость поставленных ценных
бумаг.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг,
проданных банком, оплата за которые уже поступила, а фактическая
передача еще не произошла, либо при принятии обязательств
последующей продажи ценных бумаг по сделкам РЕПО.
По расходу счета проводится номинальная стоимость переданных
ценных бумаг (в том числе при исполнении обязательств последующей
продажи по сделкам РЕПО). Если по условиям сделки передача
производится частями, то в расход списывается только номинальная
стоимость реально переданных ценных бумаг. Если же условия сделки не
выполнены, т.е. передача не произошла или она состоялась не в полном
объеме, то на основании распоряжения со счета списывается
номинальная стоимость всех ценных бумаг.
Группа 9925 "Ценные бумаги к получению"
Счет N 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных
бумаг, приобретаемых банком-инвестором на первичном рынке, до
признания выпуска (подписки) состоявшимся, т.е. уже оплаченных, но
не полученных.
Счет N 99251 открывается у банка-покупателя ценных бумаг.
В бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения
банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
операции с ценными бумагами, в день приобретения ценных бумаг
выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость
приобретенных на первичном рынке ценных бумаг.
После признания выпуска (подписки) состоявшимся номинальная
стоимость приобретенных ценных бумаг на основании распоряжения
списывается со счета N 99251 расходным внебалансовым ордером и
переносится на соответствующий внебалансовый счет группы 9971
"Приобретенные банком ценные бумаги".
Если выпуск (подписка) признан несостоявшимся, то номинальная
стоимость ценных бумаг списывается с данного счета на основании
распоряжения путем выписки расходного внебалансового ордера. В этом
случае номинальная стоимость ценных бумаг, если на то есть
основания, может быть перенесена на внебалансовый счет N 99290
"Сомнительные обязательства по купленным ценным бумагам к
получению". Перенос номинальной стоимости ценной бумаги на счет N
99290 производится банком самостоятельно, если допускается
возможность исполнения в будущем условий договора.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг,
приобретаемых банком на первичном рынке, до признания выпуска
(подписки) состоявшимся.
По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг
после признания выпуска (подписки) состоявшимся, а также в случаях,
когда выпуск (подписка) не состоялся.
Счет N 99259 "Прочие ценные бумаги к получению"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных
бумаг, приобретаемых банком по договорам купли-продажи, когда дата
сделки и дата ее реализации не совпадают, т.е. ценные бумаги уже
оплачены, но еще не получены, а также принятых банком обязательств
последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО.
В бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения
банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
операции с ценными бумагами, в день приобретения ценных бумаг
выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость
ценных бумаг.
После реального получения ценных бумаг, а также при исполнении
обязательств последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО
номинальная стоимость приобретенных ценных бумаг на основании
распоряжения списывается со счета N 99259 расходным внебалансовым
ордером.
Если условия сделки не выполнены, то номинальная стоимость
ценных бумаг списывается со счета N 99259 на основании распоряжения
путем выписки расходного внебалансового ордера. В этом случае
номинальная стоимость ценных бумаг по договорам купли-продажи, если
на то есть основания, может быть перенесена на внебалансовый счет
N 99290 "Сомнительные обязательства по купленным ценным бумагам к
получению". Перенос номинальной стоимости ценной бумаги на счет
N 99290 производится банком самостоятельно, если допускается
возможность выполнения в будущем условий договора.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг,
приобретаемых банком, когда дата получения ценной бумаги не
совпадает с датой ее оплаты, а также при принятии обязательств
последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО.
По расходу счета проводится номинальная стоимость реально
полученных ценных бумаг, номинальная стоимость ценных бумаг в
случаях, когда условия сделки не выполнены и реального получения
ценных бумаг не произошло, а также при исполнении обязательств
последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО.
Группа 9929 "Сомнительные обязательства по купленным
ценным бумагам к получению"
Счет N 99290 "Сомнительные обязательства по купленным
ценным бумагам к получению"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных бумаг
в ситуациях, когда продавец ценных бумаг не выполняет своих
обязательств перед покупателем. Банк может самостоятельно определять
момент отнесения сделки к разряду сомнительной. Также банк
самостоятельно определяет и время нахождения ценных бумаг на данном
счете.
Счет N 99290 открывается у банка-покупателя ценных бумаг.
В бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения
банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
операции с ценными бумагами, выписывается приходный внебалансовый
ордер на номинальную стоимость ценных бумаг, сомнительных к
получению.
При признании сделки безнадежной к исполнению или же при
выполнении продавцом своих обязательств в бухгалтерии банка на
основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на
номинальную стоимость ценных бумаг, сомнительных к получению.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг,
не поставленных продавцом в срок.
По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг
при признании безнадежности получения ценных бумаг или при
выполнении продавцом своих обязательств.
Раздел 993 "Обязательства по валютным сделкам"
Группа 9931 "Валюта, проданная по спотовым сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм проданных белорусских
рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и
датой ее исполнения по операциям спот. Спотовыми считаются сделки,
по которым исполнение сделки отлагается не более чем на 2 рабочих
дня после даты ее заключения.
На этих счетах также учитывается спотовая часть спотовых
контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции
по сделкам спот отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное
лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам
спот, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый
учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на основании
распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке спот или в день
аннулирования сделки в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных
контрактов.
Заключенные контракты по сделке спот хранятся у ответственных
исполнителей.
Если дата заключения сделки и дата ее исполнения по операциям
спот совпадают, то в учете внебалансовые счета не задействуются.
Счет N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым
сделкам"
По приходу проводятся суммы проданных, но еще фактически не
перечисленных белорусских рублей.
На дату выполнения контракта по внебалансовым счетам проводится
расход, а расчеты по заключенным сделкам спот отражаются в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных
контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым
сделкам"
По приходу проводятся суммы проданной, но еще фактически не
перечисленной иностранной валюты, а также суммы положительной
курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным
контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки.
По расходу данного счета проводятся суммы отрицательной
курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9932 "Валюта, купленная по спотовым сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм купленных белорусских
рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и
датой ее исполнения по операциям спот. Спотовыми считаются сделки,
по которым исполнение сделки отлагается не более чем на 2 рабочих
дня после даты ее заключения (заключения контрактов).
На этих счетах также учитывается спотовая часть спотовых
контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции
по сделкам спот отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное
лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам
спот, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый
учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на основании
распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке спот или в день
аннулирования сделки в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных
контрактов.
Заключенные контракты по сделке спот хранятся у ответственных
исполнителей.
Если дата заключения сделки и дата ее исполнения по операциям
спот совпадают, то в учете внебалансовые счета не задействуются.
Счет N 99321 "Белорусские рубли, купленные по спотовым
сделкам"
По приходу проводятся суммы купленных, но еще не полученных
белорусских рублей.
На дату выполнения контрактов по внебалансовым счетам
проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам спот отражаются
в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных
контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки;
при признании выполнения спотовой сделки сомнительным (перенос
на внебалансовый счет N 99391 "Сомнительные обязательства по
купленным белорусским рублям, не поставленным в срок").
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99322 "Иностранная валюта, купленная по спотовым
сделкам"
По приходу проводятся суммы купленной, но еще не полученной
иностранной валюты, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным
контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки;
при признании выполнения спотовой сделки сомнительным (перенос
на внебалансовый счет N 99392 "Сомнительные обязательства по
купленной иностранной валюте, не поставленной в срок").
По расходу данного счета проводятся суммы отрицательной
курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9933 "Валюта, проданная по форвардным сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм проданных белорусских
рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и
датой ее исполнения по операциям форвард. Форвардными считаются
сделки, по которым исполнение сделки отлагается более чем на 2
рабочих дня после даты ее заключения (заключения контрактов).
На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых
контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции
по сделкам форвард отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное
лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам
форвард, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на
основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке форвард или в день
аннулирования сделки в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных
контрактов.
Заключенные контракты по сделке форвард хранятся у
ответственных исполнителей.
Счет N 99331 "Белорусские рубли, проданные по форвардным
сделкам"
По приходу проводятся суммы проданных, но еще фактически не
перечисленных белорусских рублей.
На дату выполнения контрактов по внебалансовым счетам
проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам форвард
отражаются в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных
контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99332 "Иностранная валюта, проданная по форвардным
сделкам"
По приходу проводятся суммы проданной, но еще фактически не
перечисленной иностранной валюты, а также суммы положительной
курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным
контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки.
По расходу данного счета проводятся также суммы отрицательной
курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9934 "Валюта, купленная по форвардным сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм купленных белорусских
рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и
датой ее исполнения по операциям форвард. Форвардными считаются
сделки, по которым исполнение сделки отлагается более чем на 2
рабочих дня после даты ее заключения (заключения контрактов).
На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых
контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции
по сделкам форвард отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное
лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам
форвард, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на
основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке форвард или в день
аннулирования сделки, а также при признании выполнения форвардной
сделки сомнительным в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных
контрактов.
Заключенные контракты по сделке форвард хранятся у
ответственных исполнителей.
Счет N 99341 "Белорусские рубли, купленные по форвардным
сделкам"
По приходу проводятся суммы купленных, но еще не полученных
белорусских рублей.
На дату выполнения контрактов по внебалансовым счетам
проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам форвард
отражаются в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных
контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки;
при признании выполнения форвардной сделки сомнительным
(перенос на внебалансовый счет N 99391 "Сомнительные обязательства
по купленным белорусским рублям, не поставленным в срок").
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99342 "Иностранная валюта, купленная по форвардным
сделкам"
По приходу проводятся суммы купленной, но еще не полученной
иностранной валюты, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным
контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки;
при признании выполнения форвардной сделки сомнительным
(перенос на внебалансовый счет N 99392 "Сомнительные обязательства
по купленной иностранной валюте, не поставленной в срок").
По расходу данного счета проводятся также суммы отрицательной
курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9938 "Нереализованные курсовые разницы по
внебалансовым валютным сделкам"
Счет N 99381 "Нереализованные положительные курсовые
разницы по внебалансовым валютным сделкам"
Счет N 99382 "Нереализованные отрицательные курсовые
разницы по внебалансовым валютным сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм
(положительных/отрицательных) нереализованных курсовых разниц по
внебалансовым валютным сделкам.
Счета N 9938Х являются техническими счетами. При составлении
отчетности суммы нереализованных курсовых разниц отражаются по
балансовым счетам в корреспонденции со счетами нереализованных
доходов и расходов.
По приходу счетов проводятся суммы
(положительных/отрицательных) курсовых разниц при переоценке в
последний день отчетного периода.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов проводится списание сумм
(положительных/отрицательных) курсовых разниц на следующий после
отчетного день.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9939 "Сомнительные обязательства по купленной
валюте"
Данные счета предназначены для учета сумм сомнительных
обязательств по белорусским рублям и иностранной валюте, купленным
по сделкам спот и форвард, но не полученным в срок.
Счет N 99391 "Сомнительные обязательства по купленным
белорусским рублям, не поставленным в срок"
По приходу проводятся суммы не полученных белорусских рублей,
купленных и оплаченных (перенос с внебалансовых счетов N 99321
"Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам" и N 99341
"Белорусские рубли, купленные по форвардным сделкам").
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы полученных или признанных
безнадежными к получению белорусских рублей.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99392 "Сомнительные обязательства по купленной
иностранной валюте, не поставленной в срок"
По приходу проводятся суммы не полученной иностранной валюты,
купленной и оплаченной (перенос с внебалансовых счетов N 99322
"Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам" и N 99342
"Иностранная валюта, купленная по форвардным сделкам"), а также
суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы полученной или признанной
безнадежной к получению иностранной валюты, а также суммы
отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Раздел 994 "Обязательства по финансовым инструментам"
Группа 9943 "Опционы валютных курсов"
Счета группы 9943 предназначены для учета сумм валюты,
купленной и проданной по условным срочным контрактам.
Счет N 99431 "Купленные опционы на покупку валюты"
Счет N 99431 открывается у покупателя финансового инструмента.
На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену
исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте,
по которой покупатель имеет право в дальнейшем купить базисный
актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В
бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный
внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения
условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является
иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному
срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта
сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные
обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99432 "Проданные опционы на продажу валюты"
Счет N 99432 открывается у продавца финансового инструмента. На
данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои
обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового
инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного
контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в
дальнейшем продать базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В
бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный
внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения
условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является
иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего
права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99433 "Купленные опционы на продажу валюты"
Счет N 99433 открывается у покупателя финансового инструмента.
На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену
исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте,
по которой покупатель имеет право в дальнейшем продать базисный
актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В
бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный
внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения
условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является
иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному
срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта
сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные
обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99434 "Проданные опционы на покупку валюты"
Счет N 99434 открывается у продавца финансового инструмента. На
данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои
обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового
инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного
контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в
дальнейшем купить базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В
бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный
внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения
условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является
иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего
права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9944 "Опционы курса ценных бумаг"
Данные счета предназначены для учета сумм ценных бумаг,
купленных или проданных по условным срочным контрактам.
Счет N 99441 "Купленные опционы на покупку ценных бумаг"
Счет N 99441 открывается у покупателя финансового инструмента.
На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену
исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте,
по которой покупатель имеет право в дальнейшем купить базисный
актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения
условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная
бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному
срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта
сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные
обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99442 "Проданные опционы на продажу ценных бумаг"
Счет N 99442 открывается у продавца финансового инструмента. На
данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои
обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового
инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного
контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в
дальнейшем продать базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия на основании распоряжения выписывается
расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного
контракта.
По приходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная
бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего
права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99443 "Купленные опционы на продажу ценных бумаг"
Счет N 99443 открывается у покупателя финансового инструмента.
На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену
исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте,
по которой покупатель имеет право в дальнейшем продать базисный
актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения
условного срочного контракта.
По приходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная
бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному
срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта
сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные
обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99444 "Проданные опционы на покупку ценных бумаг"
Счет N 99444 открывается у продавца финансового инструмента. На
данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои
обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового
инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного
контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в
дальнейшем купить базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение
банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее
данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на
внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день
истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения
выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения
условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного
контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от
переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная
бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего
права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом
является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9949 "Сомнительные обязательства по
финансовым инструментам"
Счет N 99490 "Сомнительные обязательства по финансовым
инструментам"
Счет N 99490 открывается у покупателя финансового инструмента.
На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает свои
права, выполнение которых стало сомнительным.
Подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с
полномочиями, заключившее ранее сделку по условному срочному
контракту, оформляет распоряжение бухгалтерии о переносе с
внебалансового счета N 99431 (N 99433, 99441, 99443) суммы валюты
(ценных бумаг) по контракту на внебалансовый счет N 99490. В
бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный
внебалансовый ордер для счета N 99431 (N 99433, 99441, 99443) и
приходный внебалансовый ордер для счета N 99490.
В случае выполнения продавцом финансового инструмента своих
обязательств по условному срочному контракту, а также в случае
признания их безнадежными к выполнению в бухгалтерии на основании
распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного
контракта, выполнение которого признано сомнительным, а также суммы
положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты,
если базисный актив выражен в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного
контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному
срочному контракту;
при признании выполнения условного срочного контракта
безнадежным.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой
разницы от переоценки иностранной валюты, если базисный актив
выражен в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Раздел 995 "Прочие обязательства"
Группа 9951 "Активы, выданные в залог"
Счет N 99510 "Активы, выданные в залог"
Счет N 99510 предназначен для учета сумм активов, переданных
банком в залог, например, основных средств, ценных бумаг и др.
Размер залога учитывается на счете N 99510 в сумме стоимости,
указанной в договоре залога.
Оприходование и списание по счету N 99510 переданного залога
производится на основании распоряжения подразделения банка
(должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
данные операции.
По приходу счета проводятся суммы активов, переданные в
качестве залога.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы активов, переданные в залог
по истечении срока действия договора залога.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждому виду залога.
Группа 9955 "Залог"
Счет N 99551 "Залог, при котором предмет залога остается у
залогодателя"
Счет N 99552 "Ипотека"
Счет N 99553 "Залог товаров в обороте"
Счет N 99554 "Залог ценных бумаг"
Счет N 99555 "Залог прав"
Счет N 99556 "Заклад"
Счет N 99559 "Прочие виды залога"
Счета N 9955Х предназначены для учета залогов всех видов,
полученных в обеспечение выданных кредитов и других активных
операций.
Предметом залога может быть любое имущество (имущественный
комплекс, предприятие, здание, сооружение, оборудование, ценные
бумаги, денежные средства и др.), не изъятое из гражданского
оборота, направление взыскания на которое и залог которого не
запрещены законодательством, а также имущественные права, которые в
соответствии с законодательством могут быть отчуждены, в том числе
право залога.
Стоимость имущества, полученного банком в залог по договору,
учитывается на счетах N 9955Х в сумме его стоимости в соответствии с
договором залога.
Оприходование и списание по счету стоимости залогового
имущества производятся на основании распоряжения подразделения банка
(должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
данные операции.
Договор залога хранится в кредитном досье заемщика.
По приходу счетов проводится стоимость залогового имущества в
обеспечение выданных ссуд.
Оприходование залогового имущества производится приходным
внебалансовым ордером.
В расход счетов списывается стоимость залогового имущества:
при прекращении обеспеченного залогом обязательства;
в случае гибели заложенного имущества;
по окончании срока действия права, составляющего предмет
залога;
в случае принудительной продажи заложенного имущества;
в случае признания залога сомнительным.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по залогодателям a
указанием стоимости каждого залога и кредита, к которому относится
залог.
Счет N 99551 предназначен для учета залога, при котором предмет
залога остается у залогодателя. Предметом залога могут быть
транспортные средства и другое имущество.
Счет N 99552 предназначен для учета ипотеки. В данном случае
предметом залога выступает земля либо недвижимое имущество
(предприятия, здания, сооружения и другие объекты, непосредственно
связанные с землей).
Счет N 99553 предназначен для учета залога товаров в обороте.
Предметом залога являются товары определенной стоимости, включая
сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия и готовую продукцию. При
этом залогодателю предоставляется право заменять предмет залога с
тем, чтобы общая стоимость товара не была меньше, чем определенная в
договоре залога.
Счет N 99554 предназначен для учета залога ценных бумаг. Залог
ценной бумаги осуществляется путем письменного соглашения
залогодержателя и лица, которому принадлежит ценная бумага, с
вручением залогодержателю этой бумаги.
Ценные бумаги, выпущенные на бумажной основе и полученные в
обеспечение выданных кредитов, хранятся в кладовой (хранилище)
банка.
Счет N 99555 предназначен для учета залога прав. Предметом
залога могут быть имущественные права, которые в соответствии с
законодательством могут отчуждаться, в том числе право залога.
Предметом залога не могут быть права, носящие личный характер,
а также иные права, залог которых прямо запрещен законодательством.
При залоге права определение его стоимости, если иное не следует из
законодательного акта, договора либо характера самого права,
устанавливается соглашением сторон.
Счет N 99556 предназначен для учета заклада. При закладе
предмет залога передается во владение залогодержателя и находится у
него.
Счет N 99559 предназначен для учета всех прочих видов залога,
не учтенных по счетам N 99551-99556.
Группа 9956 "Полученные обязательства по ссудам"
Счета N 9956Х предназначены для учета полученных от клиентов
банка срочных обязательств по ссудам.
Счет N 99561 "Обязательства по кредитам в текущую
деятельность"
Счет N 99561 предназначен для учета срочных обязательств по
кредитам в текущую деятельность клиентов банка, в том числе срочных
обязательств по ссудам, предоставленным физическим лицам на
потребительские цели, независимо от срока погашения кредита.
Срочные обязательства хранятся у ответственного исполнителя в
несгораемом сейфе. Картотеки формируются по видам кредитов и типам
контрагентов. Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной
стороне срочных обязательств. В расход по счету N 99561 эти суммы не
списываются. При большом количестве ссудозаемщиков и наличии
автоматизированной системы ведения их лицевых счетов отметки на
оборотной стороне срочных обязательств не делаются.
При просроченном платеже по срочному обязательству оно не
списывается со счета N 99561 и продолжает учитываться на нем до
полного погашения.
При перенесении ссудной задолженности клиента на счета
сомнительной задолженности на основании распоряжения срочное
обязательство списывается в расход по внебалансовому счету N 99561 и
переносится на счет N 99596 "Сомнительные обязательства по ссудам".
Распоряжение выписывается подразделением банка (должностным лицом) в
соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.
По приходу счета проводятся в номинальной сумме принятые от
клиентов банка срочные обязательства по кредитам в текущую
деятельность.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы полностью оплаченных срочных
обязательств, а также суммы срочных обязательств по кредитам,
которые отнесены на счета сомнительной задолженности.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам
контрагентов.
Не реже одного раза в месяц, а также по состоянию на 1 января
производится подсчет срочных обязательств и общая сумма их сверяется
с остатком по лицевому счету, о чем делается отметка в лицевом счете
за подписью проверявшего работника.
Ежеквартально, а также по состоянию на 1 января производится
сверка наличия срочных обязательств со ссудной задолженностью по
соответствующим контрагентам.
Счет N 99562 "Обязательства по кредитам на инвестиции"
Счет N 99562 предназначен для учета срочных обязательств по
кредитам, предоставленным на инвестиции клиентов банка, в том числе
срочных обязательств по ссудам, предоставленным физическим лицам на
приобретение недвижимости, независимо от срока погашения кредита.
Срочные обязательства хранятся у ответственного исполнителя в
несгораемом сейфе либо, по усмотрению главного бухгалтера, в
кладовой банка до их полного погашения. Картотеки формируются по
видам кредитов и типам контрагентов. Суммы частичных платежей
отмечаются на оборотной стороне срочных обязательств. В расход по
счету N 99562 эти суммы не списываются. При большом количестве
ссудозаемщиков и наличии автоматизированной системы ведения их
лицевых счетов отметки на оборотной стороне срочных обязательств не
делаются.
При просроченном платеже по срочному обязательству оно не
списывается со счета N 99562 и продолжает учитываться на нем до
полного погашения.
При перенесении ссудной задолженности клиента на счета
сомнительной задолженности на основании распоряжения срочное
обязательство списывается в расход по внебалансовому счету N 99562 и
переносится на счет N 99596 "Сомнительные обязательства по ссудам".
Распоряжение выписывается подразделением банка (должностным лицом) в
соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.
Оприходование и списание по счету производятся на основании
распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии
с полномочиями, курирующего данную операцию.
По приходу счета проводятся в номинальной сумме принятые от
клиентов банка срочные обязательства по кредитам на инвестиции.
Оприходование срочных обязательств по счету производится
приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы полностью оплаченных срочных
обязательств, а также срочных обязательств по кредитам, которые
отнесены на счета сомнительной задолженности.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам
контрагентов.
Не реже одного раза в месяц, а также по состоянию на 1 января
производится подсчет срочных обязательств и общая сумма их сверяется
с остатком по лицевому счету, о чем делается отметка в лицевом счете
за подписью проверявшего работника.
Ежеквартально, а также по состоянию на 1 января производится
сверка наличия срочных обязательств со ссудной задолженностью по
соответствующим контрагентам.
Группа 9957 "Учтенные товарные векселя"
Счет N 99570 "Учтенные товарные векселя"
Группа 9959 "Сомнительные прочие обязательства"
Счета группы 9959 предназначены для учета прочих сомнительных
обязательств, полученных банком.
Счет N 99595 "Сомнительный полученный залог"
Счет N 99595 предназначен для учета сумм оценки предмета
залога, классифицированного как сомнительный для реализации.
Сомнительный залог учитывается в сумме его оценки в
соответствии с договором залога.
Оприходование и списание стоимости залогового имущества,
классифицированного как сомнительное, производится на основании
распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии
с полномочиями, курирующего данную операцию.
По приходу счета проводится стоимость залогового имущества,
классифицированного как сомнительное и перенесенного с группы
внебалансовых счетов 9955.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится стоимость сомнительного залогового
имущества:
при прекращении обеспеченного залогом обязательства;
в случае гибели заложенного имущества;
по окончании срока действия права, составляющего предмет
залога;
в случае принудительной продажи заложенного имущества;
в случае реклассификации сомнительного залога в обычный.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по залогодателям и
видам залога.
Счет N 99596 "Сомнительные обязательства по ссудам"
Счет N 99596 предназначен для учета срочных обязательств по
ссудам, классифицированным как сомнительные.
Оприходование и списание производится на основании распоряжения
подразделения банка (должностного лица) в соответствии с
полномочиями, курирующего данную операцию.
По приходу счета проводятся в номинальной сумме срочные
обязательства по ссудам, классифицированным как сомнительные и
перенесенные со счетов N 99561, 99562.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы полностью оплаченных срочных
обязательств, а также суммы срочных обязательств по ссудам,
реклассифицированным из сомнительных в обычные либо признанным
безнадежными.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Срочные обязательства по долгам, списанным в убыток,
переносятся на счет N 99839 "Разные ценности и документы".
При этом на срочном обязательстве делается отметка о списании
со ссылкой на решение уполномоченного органа управления банком.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой ссуде.
Счет N 99597 "Протестованные учтенные товарные векселя"
На данном счете учитываются возвращенные из нотариальной
конторы протестованные векселя, принадлежащие банку.
По приходу счета проводится номинальная стоимость
протестованных в установленном порядке векселей.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится номинальная стоимость
протестованных векселей после погашения задолженности в судебном
порядке.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Раздел 996 "Ценные бумаги клиентов"
На счетах раздела 996 ведется учет ценных бумаг, принадлежащих
клиентам, но находящихся на хранении в банке.
На счетах раздела 996 не учитываются ценные бумаги, выпущенные
на безбумажной основе.
Группа 9961 "Ценные бумаги и материальные ценности
клиентов в доверительном управлении"
Порядок передачи ценных бумаг в доверительное управление
осуществляется в соответствии с действующими нормативными
документами.
Счет N 99610 "Ценные бумаги клиентов в доверительном
управлении"
На счете N 99610 ведется учет ценных бумаг, принадлежащих
клиентам и переданных банку в доверительное управление по договору о
трасте.
Оприходование и списание по счету производятся на основании
распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии
с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.
По приходу счета проводятся суммы номинала ценных бумаг,
переданных банку или купленных банком по поручению клиентов в
соответствии с трастовым договором.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета списываются суммы номинала ценных бумаг,
проданных банком в соответствии с трастовым договором либо
возвращенных из управления.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99611 "Материальные ценности клиентов в
доверительном управлении"
Группа 9962 "Ценные бумаги по поручению клиентов"
Счет N 99620 "Ценные бумаги по поручению клиентов"
На данном счете учитываются ценные бумаги клиентов, переданные
банку по договору поручения для распространения.
Оприходование и списание по счету производятся на основании
распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии
с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.
По приходу счета учитывается номинальная стоимость полученных
банком ценных бумаг.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход счета списывается номинальная стоимость ценных бумаг,
распространенных банком.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9963 "Ценные бумаги клиентов"
Счет N 99630 "Ценные бумаги клиентов"
Данный счет предназначен для учета и контроля ценных бумаг
клиентов, находящихся на хранении в банке до погашения либо для их
последующей перепродажи.
Оприходование и списание сумм по счету производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными
бумагами.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг
клиентов.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета списывается номинальная стоимость ценных бумаг
клиентов.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Ценные бумаги клиентов хранятся в кладовой.
Группа 9968 "Транзитные счета по ценным бумагам
клиентов в доверительном управлении"
Данные счета предназначены для учета ценных бумаг клиентов в
случаях, когда совершен платеж, но ценные бумаги еще не получены или
когда ценные бумаги еще не переданы банком покупателю.
Счет N 99681 "Ценные бумаги к поставке, проданные за счет
клиентов"
На счете N 99681 учитываются операции банка по продаже ценных
бумаг клиентов, когда по условиям сделки дата оплаты ценных бумаг не
совпадает с датой их фактической передачи.
Оприходование и списание сумм по данному счету производится на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными
бумагами.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг,
продаваемых банком за счет клиентов, оплата за которые уже
поступила, а фактическая передача еще не произошла.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится номинальная стоимость фактически
переданных ценных бумаг. Если по условиям сделки передача
производится частями, то в расход списывается только номинальная
стоимость реально переданных ценных бумаг. Если же условия сделки не
выполнены, т.е. передача не произошла или она состоялась не в полном
объеме, то на основании распоряжения со счета списывается
номинальная стоимость всех ценных бумаг.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99682 "Ценные бумаги к получению, купленные за счет
клиентов"
На счете N 99682 учитывается номинальная стоимость ценных
бумаг, приобретаемых банком для клиентов, когда дата сделки и дата
ее реализации не совпадают, т.е. ценные бумаги уже оплачены, но еще
не получены.
Оприходование и списание сумм по данному счету производится на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными
бумагами.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг,
приобретаемых банком за счет клиентов, когда дата получения ценной
бумаги не совпадает с датой ее оплаты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится номинальная стоимость реально
полученных ценных бумаг, а также номинальная стоимость ценных бумаг
в случаях, когда условия сделки не выполнены и реального получения
ценных бумаг не произошло.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Если же условия сделки не выполнены, то номинальная стоимость
ценных бумаг списывается со счета N 99682. В этом случае номинальная
стоимость ценных бумаг, если на то есть основания, может быть
перенесена на внебалансовый счет N 99690 "Сомнительные обязательства
по ценным бумагам, купленным за счет клиентов". Перенос номинальной
стоимости ценной бумаги на счет N 99690 производится банком
самостоятельно, если допускается возможность исполнения в будущем
условий договора.
Группа 9969 "Сомнительные обязательства по ценным
бумагам, купленным за счет клиентов"
Счет N 99690 "Сомнительные обязательства по ценным
бумагам, купленным за счет клиентов"
По счету N 99690 учитывается номинальная стоимость ценных
бумаг, купленных за счет клиентов, в ситуациях, когда продавец
ценных бумаг не исполняет своих обязательств перед покупателем. Банк
может самостоятельно определять момент отнесения сделки к разряду
сомнительной. Также самостоятельно определяется банком и время
нахождения ценных бумаг на данном счете.
Оприходование и списание сумм по данному счету производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными
бумагами.
По приходу счета проводятся суммы ценных бумаг, купленных, но
не поставленных в оговоренные сроки.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг
при признании безнадежности их получения или при выполнении
продавцом своих обязательств.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Раздел 997 "Портфель ценных бумаг"
На счетах раздела 997 учитываются приобретенные банком ценные
бумаги других эмитентов и выкупленные собственные ценные бумаги.
На счетах раздела 997 не учитываются ценные бумаги клиентов,
ценные бумаги, выпущенные на безбумажной основе, и ценные бумаги,
учитываемые в депозитарии.
Группа 9971 "Приобретенные банком ценные бумаги"
Счет N 99711 "Акции"
Счет N 99712 "Облигации"
Счет N 99713 "Депозитные сертификаты"
Счет N 99714 "Финансовые векселя"
Счет N 99719 "Прочие ценные бумаги"
На счетах группы 9971 ведется учет приобретенных банком ценных
бумаг, выпущенных другими эмитентами. Учет производится по
номинальной стоимости ценных бумаг.
Оприходование и списание сумм по данным счетам производится на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными
бумагами.
Приобретенные банком ценные бумаги хранятся в кладовой
(хранилище) наравне с наличными денежными средствами в порядке,
установленном Правилами ведения кассовых операций в Республике
Беларусь.
По приходу счетов учитывается номинальная стоимость
приобретенных ценных бумаг.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов списывается номинальная стоимость проданных
банком, а также погашенных ценных бумаг.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных
бумаг в разрезе эмитентов, а для облигаций, сертификатов, векселей и
по срокам погашения.
Группа 9972 "Выкупленные собственные ценные бумаги"
Счет N 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги"
На счете ведется учет собственных простых и привилегированных
акций, выкупленных у акционеров, а также учет выкупленных прочих
ценных бумаг, выпущенных банком. Учет производится по номинальной
стоимости.
Оприходование и списание сумм по данному счету производятся на
основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в
соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными
бумагами.
Выкупленные банком собственные ценные бумаги хранятся в
кладовой наравне с наличными денежными средствами в порядке,
установленном Правилами ведения кассовых операций в Республике
Беларусь.
По приходу счета проводится номинальная стоимость выкупленных
собственных ценных бумаг.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета списывается номинальная стоимость
перепроданных собственных ценных бумаг или их аннулирование.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных
бумаг, а для долговых обязательств - и по срокам погашения.
Раздел 998 "Учет прочих средств, ценностей и документов"
Группа 9981 "Документы по расчетным операциям"
Счет N 99811 "Расчетные документы по факторинговым
операциям"
Счет N 99811 предназначен для учета сумм платежных требований
(счетов-фактур) по факторинговым операциям, переданных поставщиком
банку-фактору. Учет документов осуществляется в сумме их
первоначального предъявления плательщику.
По приходу счета проводятся суммы документов, подлежащих оплате
банку-фактору. При открытом факторинге оплату осуществляет
плательщик, при закрытом - поставщик.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу списываются суммы, оплаченные плательщиком по
платежным требованиям (счетам-фактурам) либо возвращенные поставщику
- при факторинге с правом регресса.
При поступлении частичных платежей на обороте платежных
требований (счетов-фактур) делаются отметки о поступивших суммах.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся картотеки денежных требований
(четвертый экземпляр платежного требования либо его копия, второй
экземпляр счета-фактуры либо его копия) и лицевые счета на каждого
поставщика.
Счет N 99812 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для
оплаты"
Счет N 99812 предназначен для учета поступивших для оплаты с
предварительным акцептом плательщиков платежных требований, сроки
оплаты которых еще не наступили.
По приходу счета проводятся суммы принятых банком плательщика
платежных требований, подлежащих оплате с предварительным акцептом.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы полностью или частично оплаченных,
перемещенных в картотеку к внебалансовому счету N 99814 "Расчетные
документы, не оплаченные в срок" или возвращенных без оплаты
платежных требований, по которым заявлены полные или частичные
отказы от акцепта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
При наступлении срока платежа и отсутствии средств на счете
плательщика платежные требования передаются в картотеку к
внебалансовому счету N 99814.
В аналитическом учете по счету N 99812 ведется картотека,
формируемая из платежных требований и лицевых счетов, открытых на
каждый срок платежа. Кроме того, ведется сводный лицевой счет.
Инвентаризация картотеки по счету N 99812 производится по
усмотрению главного бухгалтера (начальника отдела) не реже одного
раза в год, о чем делается соответствующая отметка в лицевых счетах
за подписью работника, ведущего картотеку.
Счет N 99813 "Покрытые аккредитивы к оплате"
Данный счет предназначен для внебалансового учета покрытых
аккредитивов, открытых банком по заявлению клиента в пользу
предприятий (организаций) поставщиков продукции (товаров, услуг);
аккредитивов, открытых в счет предоставленных банком кредитов
предприятиям (организациям) - плательщикам (приказодателям
аккредитивов).
Счет N 99813 используется для расчетов внутри государства и
открывается в банке плательщика.
Принятые к исполнению аккредитивы регистрируются в журнале.
Материалы по принятым к исполнению аккредитивам помещаются в
уполномоченном банке в отдельное досье по каждому аккредитиву.
Порядок хранения документов по аккредитивам определяется внутренней
инструкцией уполномоченного банка.
Оприходование суммы аккредитива на данный счет производится на
основании правильно оформленного и проверенного ответственным
исполнителем второго экземпляра заявления приказодателя на открытие
аккредитива, который помещается в картотеку по данному счету и
служит для последующего контроля за соблюдением срока и исполнением
условий аккредитива.
По приходу счета производится учет сумм и увеличение покрытых
аккредитивов к оплате в банке приказодателя.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы выплат с аккредитивов
(полностью или частично) по реестрам счетов поставщиков; суммы
досрочно отозванных аккредитивов; суммы аккредитивов, от дальнейшего
использования которых отказались бенефициары, а также
неиспользованных в срок остатков закрываемых аккредитивов.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"
Счет N 99814 предназначен для учета расчетных документов, не
оплаченных своевременно из-за отсутствия либо недостаточности
средств на текущем счете плательщика.
По приходу проводятся суммы не оплаченных в срок платежных
требований и других расчетных документов, предъявляемых в
установленном порядке к счету плательщика.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы полной или частичной оплаты
расчетных документов по мере поступления средств на счет плательщика
в порядке наступления сроков оплаты расчетных документов с
соблюдением установленной очередности платежей, а также суммы
отозванных расчетных документов.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по счету N 99814 ведется картотека
расчетных документов, формируемая в разрезе плательщиков. В разрезе
каждого плательщика документы в картотеке располагаются по группам
очередности их оплаты, в каждой из этих групп - в порядке
поступления в картотеку. Если плательщиком является бюджетная
организация, то к картотеке ведется два лицевых счета для учета
документов, подлежащих оплате с текущего счета бюджетной организации
и со счета учета внебюджетных средств.
Остатки лицевых счетов сверяются с наличием документов в
картотеке, о чем делается отметка в лицевом счете за подписью
работника, ведущего картотеку, не реже одного раза в месяц или
квартал по усмотрению главного бухгалтера (начальника отдела)
учреждения банка.
Счет N 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине
банков"
Счет N 99815 предназначен для учета расчетных документов, не
оплаченных своевременно из-за отсутствия или недостаточности средств
на корреспондентском счете банка либо при прекращении по нему
операций по особому распоряжению Национального банка Республики
Беларусь. Учет производится в сумме расчетного документа.
По приходу счета проводятся суммы расчетных документов, не
оплаченных в срок по вине банка.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета списываются суммы оплаченных расчетных
документов, а также суммы отозванных документов.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведется картотека расчетных документов,
не оплаченных по вине банка. Картотека формируется в календарной
очередности возникновения обязательств банка. Расчетные документы,
поступившие за день, размещаются (и в последствии оплачиваются) по
группам очередности оплаты.
Группа 9982 "Документы и ценности по иностранным
операциям"
Счет N 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо"
Счет N 99821 предназначен для учета:
коммерческих и финансовых документов по инкассовым экспортным
операциям в счет коммерческого кредита, принятых банком от клиентов
и отосланных за границу с условием выдачи этих документов против
платежа и (или) акцепта либо на других условиях;
коммерческих и финансовых документов, принятых банком от
клиентов и отосланных за границу для получения платежа и (или)
акцепта по аккредитивам;
документов по расчетам за комиссию, почтовые и
телетрансмиссионные расходы, отосланных для оплаты иностранным
банкам, для учета сумм комиссии, почтовых и телетрансмиссионных
расходов, подлежащих возмещению иностранными банками за выполнение
их аккредитивных, переводных, инкассовых и других операций, а также
сумм процентов за предоставленный банком иностранным банкам кредит,
за несвоевременную оплату отосланных на инкассо документов,
затребованных банком от иностранных банков;
иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте,
отосланных на инкассо;
расчетных документов, выписанных предприятиями и организациями
на иностранные фирмы для оплаты по открытому счету, если такие
расчеты применяются.
Учет ведется в двойном исчислении - в иностранной валюте и в
белорусских рублях.
Экземпляры инкассовых поручений, которые остаются в
уполномоченном банке, копии документов, отосланных на инкассо, копии
мемориальных документов по операциям, связанным с осуществлением
расчетов в форме инкассо, помещаются в дело (досье) по инкассовому
поручению.
По приходу счета проводятся суммы документов и иностранной
валюты, отосланных за границу.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу списываются суммы оплаченных документов, суммы
акцептованных иностранными банками трат, суммы не признанных,
безнадежных к получению комиссий, почтовых и телетрансмиссионных
расходов, суммы реализованной иностранной валюты, а также суммы
иностранной валюты, в покупке которой отказано.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным
банкам-корреспондентам и по клиентам банка (юридическим и
физическим лицам).
Не оплаченные плательщиком и не востребованные принципалом
инкассовые поручения хранятся в банке не более трех лет, после чего
снимаются с учета и передаются в архив.
Счет N 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо"
Счет N 99822 предназначен для учета:
коммерческих и финансовых документов (переводных и простых
векселей, чеков и иных документов, используемых для получения
платежей), принятых от клиентов и иностранных банков на инкассо и
находящихся на хранении в банке до момента отсылки их за границу
либо до наступления срока платежа или списания со счета в связи с
поступлением платежа;
иностранной валюты, чеков и других платежных документов,
принятых непосредственно от организаций и граждан на инкассо;
Учет ведется в двойном исчислении - в иностранной валюте и в
белорусских рублях.
Принятые (присланные) инкассовые поручения регистрируются в
журнале, форма которого определяется банком самостоятельно.
Инкассовые поручения вместе с документами помещаются в
уполномоченном банке в отдельное досье по каждому инкассовому
поручению.
По приходу счета отражаются суммы документов и иностранной
валюты, поступивших (принятых) на инкассо.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу списываются соответственно суммы отосланных
оплаченных документов, отосланной иностранной валюты, документов, по
которым в установленных случаях поступили отказы от оплаты,
акцептованных документов.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным
банкам-корреспондентам и по клиентам банка (юридическим и физическим
лицам).
Счет N 99824 "Покрытые аккредитивы к оплате в иностранной
валюте"
Данный счет предназначен для учета покрытых аккредитивов по
международным операциям.
Аккредитивы регистрируются в специальных книгах (журналах),
форма которых устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по аккредитивам помещаются в уполномоченном банке в
отдельные досье, куда подшиваются все документы по аккредитивам и
делаются записи по их ведению. Порядок хранения документов по
аккредитивам определяется внутренней инструкцией уполномоченного
банка.
Учет обязательств банка по покрытым аккредитивам ведется в
номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по
курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату
выдачи обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения
курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Основанием для оприходования и списания сумм обязательств банка
по покрытому аккредитиву служит распоряжение подразделения банка
(должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего
операции по аккредитивам.
По приходу счета производится учет сумм обязательств банка по
покрытым аккредитивам, а также сумм положительной курсовой разницы
от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм, выплаченных банком по покрытым аккредитивам;
сумм, на которые была уменьшена сумма аккредитива;
сумм, закрытых без исполнения аккредитивов;
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной
валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9983 "Прочие ценности и документы"
Данные счета предназначены для учета неразобранных посылок с
деньгами, марок государственной пошлины, разрешений финансовых
органов на выпуск ценных бумаг, разных ценностей, хранимых в
кладовой учреждения банка.
Счет N 99831 "Марки государственной пошлины"
Данный счет предназначен для учета марок государственной
пошлины, хранимых банком для реализации.
По приходу счета проводится номинальная стоимость марок
государственной пошлины, полученных, а также суммы стоимости марок,
возвращаемых авансодержателями.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списывается номинальная стоимость марок, проданных
банком или выданных под отчет местам их продажи, а также дефектных и
испорченных марок, уничтоженных в установленном порядке.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Посылки с марками государственной пошлины оцениваются по
номиналу вложенных в них марок.
В аналитическом учете ведется сводный лицевой счет.
Счет N 99832 "Неразобранные посылки с деньгами"
Данный счет предназначен для учета неразобранных посылок с
деньгами, которые не могли быть зачислены по назначению в день их
получения.
При приеме учитываемых на данном счете неразобранных посылок с
деньгами заполняется комплект бланков, состоящий из трех
экземпляров. Первый экземпляр бланка - "Приходный внебалансовый
ордер" заполняется при оприходовании ценностей и направляется в
кассовые документы дня. Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый
ордер" хранится в бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по
счету. При списании ценностей этот экземпляр оформляется как
расходный внебалансовый ордер и направляется в кассу, где остается в
кассовых документах дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий
ценность" хранится в кладовой вместе с ценностями, после выдачи
ценностей на нем делается кассиром соответствующая отметка и он
возвращается в бухгалтерию.
По приходу счета проводятся суммы, указанные на поступивших
посылках с деньгами.
Оприходование производится первым экземпляром комплекта
бланков.
По расходу счета проводятся суммы денег, зачисленные по
назначению после вскрытия и разбора посылок.
Списание производится вторым экземпляром комплекта бланков.
В аналитическом учете ведется картотека вторых экземпляров
комплекта бланков.
Счет N 99839 "Разные ценности и документы"
Счет N 99839 предназначен для учета ценностей и документов, не
учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов,
которые в момент поступления не могут быть зачислены на
соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей
и документов, списанных с других счетов, но не выданных по
назначению.
В частности, на этом счете учитываются ценности, принятые
банком на хранение:
от нотариальных органов - входящие в состав наследственного
имущества изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней и
жемчуга, драгоценные металлы в слитках, шлихе, самородках и монете
старого и советского чекана, а также монета иностранных государств,
иностранная валюта и выписанные в иностранной валюте платежные
документы;
от судебных и следственных органов - иностранная валюта,
изъятая у граждан по постановлениям следственных органов, а также
подлежащая конфискации на основании судебных приговоров, до
вступления приговоров в законную силу;
от таможенных учреждений - драгоценные металлы в слитках,
шлихе, самородках, ломе, монете и изделиях из этих металлов,
драгоценные и полудрагоценные камни, жемчуг и изделия с содержанием
драгоценных и полудрагоценных камней и жемчуга, признанные
контрабандными и конфискованные, до вступления в законную силу
постановления таможенного учреждения или судебного органа о
конфискации ценностей или до передачи ценностей государству как
неистребованных в установленный срок, а равно до поступления в
таможенное учреждение решения соответствующего (судебного,
нотариального) органа о признании ценностей, перешедших по праву
наследования к государству или признанных в установленном порядке
бесхозными;
ценные посылки и пакеты, которые не могли быть вскрыты и
разобраны в день получения (кроме посылок с деньгами, учитываемых на
счете N 99832); посылки с драгоценными металлами, принадлежащими
банку; ценности и документы, оплаченные клиентами, но не
востребованные ими; фальшивые или неплатежные деньги, обнаруженные
при пересчете, до их передачи на уничтожение;
денежные банкноты в национальной валюте, принятые на экспертизу
в случае сомнения в их платежности;
дубликаты ключей от хранилищ;
памятные, юбилейные и иные монеты, не являющиеся средством
платежа на территории Республики Беларусь и других государств.
Также на данном счете учитываются:
документы, подтверждающие принадлежность банку зданий и другого
имущества, технические паспорта на автомобили, образцы денежных
билетов и иностранной валюты;
обязательства по долгам, списанным в убыток, учитываются в
течение пяти лет с момента списания задолженности в убыток. По
окончании указанного срока при списании задолженности с
внебалансового счета N 99195 "Долги клиентов, списанные в убыток"
одновременно обязательство списывается в расход и подшивается к
внебалансовому расходному ордеру;
обязательства кассовых и других работников банка о возмещении
причиненных ими убытков; исполнительные листы на взыскание
дебиторской задолженности банку; исполнительные документы на
взыскание сумм из заработной платы работников банка в пользу третьих
лиц и других организаций (по исправительно-трудовым работам,
алиментам и др.); исполнительные документы, полученные от других
учреждений банка, подлежащие передаче судебным исполнителям для
взыскания с ответчиков в пользу банка, приславшего исполнительный
документ;
реестры счетов, составленные с нарушениями условий аккредитива
и выданные плательщику для акцепта и оплаты за счет аккредитива.
Ценности и документы учитываются на данном счете по номинальной
стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ или
посылку, если номинальная стоимость не указана.
По приходу счета проводятся суммы оценки принятых ценностей и
документов.
Оприходование ценностей производится первым экземпляром
комплекта бланков. Оприходование документов на хранение производится
по приходным внебалансовым ордерам.
В расход списываются выданные и отосланные ценности и
документы.
Списание ценностей производится вторым экземпляром комплекта
бланков, списание документов - расходным внебалансовым ордером.
При приеме ценностей, учитываемых на данном счете, заполняется
комплект бланков, состоящий из трех экземпляров. Первый экземпляр
бланка - "Приходный внебалансовый ордер" заполняется при
оприходовании ценностей и направляется в кассовые документы дня.
Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый ордер" хранится в
бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по счету. При списании
ценностей этот экземпляр оформляется как расходный внебалансовый
ордер и направляется в кассу, где остается в кассовых документах
дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий ценность" хранится в
кладовой вместе с ценностями, после выдачи ценностей на нем делается
кассиром соответствующая отметка и он возвращается в бухгалтерию.
При приеме ценностей на хранение учреждение банка выдает
квитанцию, в которой указываются вид принятых на хранение ценностей,
их оценка и номер. Принятым на хранение ценностям (пакет, шкатулка и
т.п.) присваиваются очередные порядковые номера, начиная с номера
первого, по датам поступления. Этот номер проставляется на всех
экземплярах комплекта бланков.
Одновременное списание в расход ценностей или неразобранных
посылок с деньгами (счет N 99832), оприходованных по нескольким
ордерам, может оформляться расходным внебалансовым ордером. В этом
ордере указываются номера прилагаемых при ленте подсчета ордеров
(вторых экземпляров комплектов).
Бухгалтерия в течение года хранит третьи экземпляры бланков на
выданные ценности в хронологическом порядке приема этих ценностей, а
по истечении года сдает в архив.
В аналитическом учете ведется картотека, состоящая из вторых
экземпляров комплектов бланков на ценности, находящиеся в кладовой.
А на документы, находящиеся в кладовой, ведется картотека, состоящая
из копий приходных внебалансовых ордеров.
Документы, переданные судебному исполнителю, суду, нотариусу
или отосланные для взыскания другому банку, списываются со счета
N 99839, а суммы их приходуются по счету N 99861. При этом с
переданных или отосланных документов снимаются копии, которые
хранятся при лицевом счете по внебалансовому счету N 99861.
Суммы частичных платежей отмечаются на исполнительных
документах, но со счета N 99839 не списываются.
Примечание: Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью
банка (на капитальный ремонт зданий и инвентаря, на строительство
объектов, на сдачу материальных ценностей в переработку и т.п.), а
также полученные лицензии и разрешения хранятся у главного
бухгалтера банка или уполномоченного им лица в несгораемом шкафу. В
таком же порядке хранятся у начальника отдела инкассации договоры с
хозорганами на сбор денежной выручки без учета их бухгалтерией.
Группа 9984 "Бланки строгой отчетности"
Поступающие бланки строгой отчетности должны быть оприходованы
и храниться в кладовой учреждения банка.
Бланки строгой отчетности учитываются на внебалансовых счетах
группы 9984 в условной оценке 1 рубль за каждую книжку, каждый
блокнот, комплект или отдельный бланк в зависимости от порядка
формирования бланка.
Аналитический учет ведется по каждому виду бланков.
Счет N 99840 "Бланки строгой отчетности"
Данный счет предназначен для учета бланков строгой отчетности,
а также дорожных чеков, полученных банком от эмитента на условиях
консигнации.
Заполненные документы на бланках строгой отчетности на данном
счете не учитываются.
На нем также не следует учитывать бланки акций, облигаций,
депозитных и сберегательных сертификатов и векселей, учитываемых по
счетам группы 9985 "Бланки ценных бумаг".
По приходу счета проводятся суммы (в условной оценке)
полученных бланков строгой отчетности.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход счета списываются бланки строгой отчетности, выданные
или проданные клиентам, отосланные другим учреждениям банка,
выданные под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один
операционный день, а также испорченные, дефектные и аннулированные
бланки, в том числе заготовленные чековые книжки, не взятые
клиентами в течение 30 дней.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответственным
исполнителям на срок более чем один операционный день или отосланные
другим учреждениям банка, после списания в расход по счету N 99840
учитываются на счете N 99841 "Бланки строгой отчетности, отосланные
и выданные под отчет".
Испорченные, дефектные и аннулированные бланки строгой
отчетности учитываются на внебалансовом счете N 99842 "Бланки
строгой отчетности для уничтожения".
Счет N 99841 "Бланки строгой отчетности, отосланные и
выданные под отчет"
Счет N 99841 предназначен для учета отосланных другим
учреждениям банка, а также выданных под отчет ответственным
исполнителям на срок более чем один операционный день бланков
строгой отчетности.
По приходу счета проводятся бланки строгой отчетности,
отосланные и выданные под отчет, одновременно с их списанием в
расход по счету N 99840.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются бланки строгой отчетности, поступившие по
назначению, на основании подтверждения банка-получателя, отчетов
подотчетных лиц, подтверждающих их использование, а также дефектные,
испорченные и аннулированные бланки строгой отчетности.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99842 "Бланки строгой отчетности для уничтожения"
Данный счет предназначен для учета бланков строгой отчетности
для уничтожения.
По приходу счета проводятся суммы дефектных, испорченных и
аннулированных бланков строгой отчетности.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход счета списываются бланки строгой отчетности,
уничтоженные в установленном порядке.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9985 "Бланки ценных бумаг"
Поступающие бланки ценных бумаг должны быть оприходованы и
храниться в кладовой учреждения банка.
Бланки ценных бумаг учитываются на счетах группы 9985 в
условной оценке 1 рубль за каждый бланк.
Аналитический учет ведется по каждому виду бланков.
Счет N 99851 "Бланки акций"
Счет N 99852 "Бланки облигаций"
Счет N 99853 "Бланки депозитных сертификатов"
Счет N 99854 "Бланки векселей"
Счет N 99855 "Бланки сберегательных сертификатов"
Счета N 99851-99855 предназначены для учета незаполненных
бланков акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и
векселей.
По приходу счетов N 99851-99855 проводится количество
полученных соответствующих бланков ценных бумаг.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход счетов N 99851-99855 списывается количество
распространенных (реализованных) бланков соответствующих ценных
бумаг, а также дефектные, испорченные либо аннулированные бланки
ценных бумаг.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99857 "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет"
Бланки ценных бумаг, выданные под отчет ответственным
исполнителям на срок более чем один операционный день или переданные
другим учреждениям банка, учитываются на счете N 99857 "Бланки
ценных бумаг, выданные под отчет".
По приходу счета учитывается количество бланков акций,
облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей,
выданных под отчет на срок более чем один операционный день либо
переданных другим учреждениям банка, одновременно с их списанием в
расход по счетам N 99851-99855.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход счета списываются бланки акций, облигаций, депозитных
и сберегательных сертификатов и векселей, выданные под отчет на срок
более чем один операционный день либо переданные другим учреждениям
банка на основании надлежащих отчетов в израсходовании бланков; по
их возвращении или на основании подтверждения учреждения банка -
получателя, а также дефектные, испорченные либо аннулированные
бланки ценных бумаг.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99858 "Бланки ценных бумаг для уничтожения"
Дефектные, испорченные и аннулированные бланки ценных бумаг
учитываются на счете N 99858 "Бланки ценных бумаг для уничтожения".
По приходу счета проводится количество дефектных, испорченных
либо аннулированных бланков акций, облигаций, депозитных и
сберегательных сертификатов и векселей.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход счета списывается количество уничтоженных в
установленном порядке бланков акций, облигаций, депозитных и
сберегательных сертификатов и векселей.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9986 "Документы и ценности, отосланные и
выданные под отчет"
Счет N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные
под отчет"
Данный счет предназначен для учета отосланных другим
учреждениям банка, а также выданных под отчет ответственным
исполнителям на срок более чем один операционный день ценностей и
документов.
В частности, на счете учитываются:
отосланные ценности, в том числе ценности, изъятые
соответствующими органами, и суммы исполнительных документов,
переданных судебному исполнителю для взыскания с ответчиков в пользу
банков;
документы, находящиеся у ответственных исполнителей, в том
числе технические паспорта на автомобили;
исполнительные листы на удержание из зарплаты;
акты о выделенном ломе и об отходах при разборке списанных
вычислительной техники, механизмов, приборов и другого оборудования,
содержащего драгоценные металлы, хранящегося на складе и отосланного
перерабатывающим лом и отходы заводам.
Ценности и документы учитываются на счетах группы 9986 по
номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый
документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.
По приходу счета проводятся ценности и документы, высланные и
выданные под отчет или переданные исполнителям, одновременно с их
списанием в расход по тем счетам, на которых они учитывались.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются ценности и документы, поступившие по
назначению, на основании подтверждения банка-получателя, отчетов
подотчетных лиц и других документов, подтверждающих их
использование.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по
каждому виду отосланных или переданных ценностей и документов и
авансодержателям.
Группа 9988 "Операции по основным средствам"
Счет N 99880 "Арендованные основные средства"
Счет N 99880 предназначен для учета арендованных основных
средств, если в соответствии с условиями договора объект находится
на балансе арендодателя.
Арендуемые основные средства учитываются на счете в оценке,
указанной в договорах на аренду.
Аналитический учет ведется по арендодателям по каждому объекту
арендованных основных средств.
Счет N 99881 "Износ объектов социальной сферы"
Счет N 99881 предназначен для обобщения информации о сумме
начисленного износа по объектам непроизводственного назначения, а
также о движении амортизационного фонда.
На данном счете ведутся отдельные лицевые счета "Износ объектов
социальной сферы" и "Амортизационный фонд".
По приходу лицевого счета "Износ объектов социальной сферы"
отражается износ по жилым зданиям, объектам внешнего благоустройства
и другим непроизводственным основным фондам, начисленный в конце
года исходя из установленных согласно действующему законодательству
норм амортизационных отчислений на полное их восстановление.
По расходу лицевого счета "Износ объектов социальной сферы"
отражается списание износа при выбытии основных средств.
Аналитический учет по данному лицевому счету ведется по
инвентарным номерам объектов основных средств.
По приходу лицевого счета "Амортизационный фонд" проводятся
суммы начисленных амортизационных отчислений по собственным и
долгосрочно арендуемым основным средствам.
По расходу лицевого счета "Амортизационный фонд" проводятся
суммы фактически произведенных в отчетном периоде капитальных
вложений производственного назначения, а также суммы амортизационных
отчислений в составе лизингового платежа по долгосрочно арендуемым
основным средствам.
Группа 9989 "Средства на строительство, переданные в
порядке долевого участия"
Счет N 99890 "Средства на строительство, переданные в порядке
долевого участия"
Данный счет предназначен для учета средств на строительство,
переданных генеральным застройщикам в порядке долевого участия
банка.
По приходу счета проводятся суммы, перечисленные на счета
генеральных застройщиков на основании заключенных с ними договоров.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы, списываемые на основании
актов или других документов, подтверждающих передачу банку
оплаченной им площади в зданиях, введенных в эксплуатацию, и суммы,
возвращаемые генеральными застройщиками.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно на каждого
генерального застройщика.
Управление методологии
банковского учета
<<< Главная
страница | < Назад
|
