ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
23 декабря 1999 г. N 43
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
[Изменения и дополнения:
Декрет Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002
г. № 10 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 43, 1/3611) ;
Декрет Президента Республики Беларусь от 12 ноября
2003 г. № 22 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 127, 1/5084) ]
В целях совершенствования механизма налогообложения доходов,
полученных в отдельных сферах деятельности, и в соответствии с
частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь
постановляю:
1. Установить, что:
1.1. доходы банков, небанковских кредитно-финансовых
организаций (далее - банки), страховых организаций, а также доходы
иных организаций, определенных пунктом 2 статьи 13 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 4, 2/920) (далее -
организации), от операций с ценными бумагами облагаются налогом на
доходы.
Банки и страховые организации вправе возложить на свои филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения, имеющие
отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
уплату налога на доходы;
__________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 - в редакции Декрета Президента
Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.1. доходы банков, небанковских кредитно-финансовых
учреждений (далее - кредитно-финансовые учреждения),
страховых и перестраховочных организаций (далее - страховые
организации), а также доходы иных юридических лиц от
операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы.
Кредитно-финансовые учреждения и страховые организации
вправе возложить на свои филиалы и другие структурные
подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий), субкорреспондентский или иной счет,
уплату налога на доходы;
__________________________________________________________
1.2. объектом налогообложения признаются:
для банков и страховых организаций - общая сумма доходов,
полученная в налоговом периоде;
__________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.2 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
для кредитно-финансовых учреждений и страховых
организаций - общая сумма доходов, полученная в налоговом
периоде;
__________________________________________________________
для иных организаций, осуществляющих операции с ценными
бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных
бумаг в налоговом периоде. Указанные лица должны обеспечить
раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и
доходов от других видов деятельности. Наличие убытков от реализации
(погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при
исчислении налога на прибыль;
__________________________________________________________
Абзац третий подпункта 1.2 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
для иных юридических лиц, осуществляющих операции с
ценными бумагами, - общая сумма доходов от реализации
(погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Указанные
лица должны обеспечить раздельный учет доходов от
реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от других
видов деятельности. Наличие убытков от реализации
(погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой
прибыли при исчислении налога на прибыль;
__________________________________________________________
1.3. налогооблагаемая база определяется:
банками - как общая сумма доходов, полученная в налоговом
периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции
(работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в
расходы на осуществление банковской деятельности, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям;
__________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.3 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовыми учреждениями - как общая сумма
доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на
сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость
продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской
деятельности, и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;
__________________________________________________________
страховыми организациями - как общая сумма доходов, полученная
от оказания страховых услуг и осуществления других видов
деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов,
относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы данных организаций, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям;
иными организациями, осуществляющими операции с ценными
бумагами, - как разница между ценой реализации (погашения) ценных
бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на
приобретение и реализацию;
__________________________________________________________
Абзац четвертый подпункта 1.3 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
иными юридическими лицами, осуществляющими операции с
ценными бумагами, - как разница между ценой реализации
(погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их
приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию;
__________________________________________________________
1.4. при определении банками и страховыми организациями
налогооблагаемой базы из состава затрат исключаются:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 1.4 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
1.4. при определении кредитно-финансовыми учреждениями и
страховыми организациями налогооблагаемой базы из состава
затрат исключаются:
__________________________________________________________
расходы на оплату труда;
амортизация основных фондов и износ нематериальных активов;
1.5. лица, признаваемые плательщиками налога на доходы, в
соответствии с настоящим Декретом вправе уменьшить налогооблагаемую
базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными
ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка и ценными
бумагами местных целевых облигационных жилищных займов и
определяемые в виде разницы между ценой:
погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на
сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг
эмитентом в форме, установленной законодательством Республики
Беларусь;
реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на
день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенные на сумму
расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг
организациями (за исключением брокерских и иных посреднических
операций);
__________________________________________________________
Абзац третий подпункта 1.5 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости
на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг,
уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при
купле-продаже ценных бумаг юридическими лицами (за
исключением брокерских и иных посреднических операций);
__________________________________________________________
1.6. за текущую стоимость принимаются:
1.6.1. дисконтных ценных бумаг:
при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена продажи этих
бумаг, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода,
установленный при выпуске ценных бумаг;
при их продаже Министерством финансов на определяемых им
условиях - цена продажи, указанная в договоре продажи, увеличенная
на процент дохода, установленный при выпуске ценных бумаг;
1.6.2. процентных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных
бумаг, увеличенная на сумму процентной ставки, установленной при
выпуске данных ценных бумаг;
1.7. к государственным ценным бумагам, ценным бумагам
Национального банка и ценным бумагам местных целевых облигационных
жилищных займов, на суммы доходов от операций с которыми может быть
уменьшена налогооблагаемая база, относятся:
государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом Министров
Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов в
качестве государственных долговых обязательств;
облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком в целях
регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов
Республики Беларусь;
облигации местных целевых облигационных жилищных займов,
эмитируемые местными исполнительными и распорядительными органами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.8. порядок определения затрат по операциям с ценными бумагами
устанавливается для:
банков - Национальным банком;
__________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.8 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовых учреждений - Национальным банком;
__________________________________________________________
страховых организаций и иных организаций - Министерством
финансов;
__________________________________________________________
Абзац третий подпункта 1.8 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
страховых организаций и иных юридических лиц -
Министерством финансов; ¦
___________________________________________________________
Абзацы третий и четвертый подпункта 1.8 пункта 1 - в
редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 4 апреля
2002 г. № 10
страховых организаций - Комитетом по надзору за
страховой деятельностью при Министерстве финансов;
иных юридических лиц - Министерством финансов;
__________________________________________________________
1.9. банки и страховые организации вправе уменьшить
налогооблагаемую базу на:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 1.9 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
1.9. кредитно-финансовые учреждения и страховые
организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на:
__________________________________________________________
1.9.1. суммы, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства, а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой базы производится
при условии полного использования сумм начисленного амортизационного
фонда на последнюю отчетную дату в следующем порядке:
банкам и страховым организациям, развивающим собственную
производственную базу, - на сумму фактически произведенных затрат в
налоговом периоде;
__________________________________________________________
Абзац второй части первой подпункта 1.9 пункта 1 - с
изменениями, внесенными Декретом Президента Республики
Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовым учреждениям и страховым
организациям, развивающим собственную производственную
базу, - на сумму фактически произведенных затрат в
налоговом периоде;
__________________________________________________________
в части сумм, направленных в порядке долевого участия на
финансирование капитальных вложений производственного назначения *)
и жилищного строительства, - на сумму затрат, подтвержденных
застройщиком.
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и
безвозмездное пользование) объектов основных фондов и объектов, не
завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента приобретения или сооружения, по которым производилось
уменьшение налогооблагаемой базы, налогооблагаемая база подлежит
увеличению (в пределах сумм ранее произведенного уменьшения) на
остаточную стоимость этих объектов основных фондов (либо их части) с
учетом их ежегодной переоценки с использованием коэффициентов
пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа, и
коэффициентов изменения стоимости основных фондов, а также на
произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством, с
учетом их индексации;
____________________________
*) Под капитальными вложениями производственного назначения для
целей уменьшения налогооблагаемой базы понимаются капитальные
вложения, направляемые на капитальное строительство в форме нового
строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих банков и страховых организаций, а также
на приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного
строительства, оборудования и других объектов основных
производственных фондов.
__________________________________________________________
Примечание к абзацу третьему части первой подпункта 1.9.1
пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом Президента
Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
____________________________
*) Под капитальными вложениями производственного
назначения для целей уменьшения налогооблагаемой базы
понимаются капитальные вложения, направляемые на
капитальное строительство в форме нового строительства,
реконструкции, расширения и технического перевооружения
действующих кредитно-финансовых учреждений и страховых
организаций, а также на приобретение зданий, сооружений,
объектов незавершенного строительства, оборудования и
других объектов основных производственных фондов.
__________________________________________________________
1.9.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся
в их распоряжении после налогообложения, направляемых на содержание
находящихся на их балансах детских оздоровительных учреждений,
учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, объектов
жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений,
учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом
участии в содержании указанных учреждений и объектов в соответствии
с нормативами затрат по аналогичным учреждениям и объектам,
содержащимся за счет средств бюджета;
__________________________________________________________
Подпункт 1.9.2 пункта 1 - с изменениями, внесенными
Декретом Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003
г. № 22
1.9.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств,
остающихся в распоряжении данных учреждений и организаций
после налогообложения, направляемых на содержание
находящихся на их балансах детских оздоровительных
учреждений, учреждений образования, домов престарелых и
инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения,
детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и
спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии в
содержании указанных учреждений и объектов в соответствии с
нормативами затрат по аналогичным учреждениям и объектам,
содержащимся за счет средств бюджета;
__________________________________________________________
1.9.3. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь учреждениям здравоохранения, образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на
оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям
товарно-материальные ценности (работы, услуги). Данные расходы не
могут превышать 5 процентов налогооблагаемой базы;
1.10. налогооблагаемая база банков с участием иностранных
инвесторов, а также банков, полностью принадлежащих иностранным
инвесторам, уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой)
фонд в размерах, установленных в учредительных документах, но не
более 25 процентов фактически сформированного уставного фонда.
Налогооблагаемая база банков и страховых организаций с участием
иностранных инвесторов, доля которых в уставном фонде составляет
более 30 процентов, в течение трех лет с момента объявления ими
прибыли уменьшается на суммы прибыли, полученной от реализации услуг
собственного производства.
Перечень услуг, порядок их отнесения к услугам собственного
производства определяются Советом Министров Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
Право на указанное уменьшение налогооблагаемой базы может быть
получено банком, страховой организацией при:
предоставлении соответствующего документа о принадлежности
услуг к услугам собственного производства;
сформировании каждым участником в течение года со дня
регистрации уставного фонда в размере не менее 50 процентов от
предусмотренного учредительными документами. Документальным
подтверждением факта сформированного уставного фонда является
свидетельство, выданное в порядке, установленном законодательством.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном объеме до
истечения двух лет со дня регистрации банка или страховой
организации налог на доходы исчисляется в полном размере за весь
период деятельности этого учреждения либо организации. Налог на
доходы за второй год деятельности уплачивается с применением
финансовых санкций, предусмотренных законодательством Республики
Беларусь. При этом уменьшение налогооблагаемой базы прекращается и в
дальнейшем не возобновляется.
Если банки, страховые организации с иностранными инвестициями в
период уменьшения налогооблагаемой базы ликвидированы, то налог на
доходы уплачивается в полном объеме за тот период, на протяжении
которого производилось уменьшение налогооблагаемой базы;
__________________________________________________________
Подпункт 1.10 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.10. налогооблагаемая база кредитно-финансовых
учреждений с участием иностранных инвесторов, а также
кредитно-финансовых учреждений, полностью принадлежащих
иностранным инвесторам, уменьшается на сумму отчислений в
резервный (страховой) фонд в размерах, установленных в
учредительных документах, но не более 25 процентов
фактически сформированного уставного фонда.
Налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений и
страховых организаций с участием иностранных инвесторов,
доля которых в уставном фонде составляет более 30
процентов, в течение трех лет с момента объявления ими
прибыли уменьшается на суммы прибыли, полученной от
реализации услуг собственного производства.
Перечень услуг, порядок их отнесения к услугам
собственного производства определяются Советом Министров
Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
Право на указанное уменьшение налогооблагаемой базы
может быть получено кредитно-финансовым учреждением,
страховой организацией при:
предоставлении соответствующего документа о
принадлежности услуг к услугам собственного производства;
сформировании каждым участником в течение года со дня
регистрации уставного фонда в размере не менее 50 процентов
от предусмотренного учредительными документами.
Документальным подтверждением факта сформированного
уставного фонда является свидетельство, выданное в порядке,
установленном законодательством.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном
объеме до истечения двух лет со дня регистрации
кредитно-финансового учреждения или страховой организации
налог на доходы исчисляется в полном размере за весь период
деятельности этого учреждения либо организации. Налог на
доходы за второй год деятельности уплачивается с
применением финансовых санкций, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь. При этом уменьшение
налогооблагаемой базы прекращается и в дальнейшем не
возобновляется.
Если кредитно-финансовые учреждения, страховые
организации с иностранными инвестициями в период уменьшения
налогооблагаемой базы ликвидированы, то налог на доходы
уплачивается в полном объеме за тот период, на протяжении
которого производилось уменьшение налогооблагаемой базы;
__________________________________________________________
1.11. налог на доходы уплачивается:
банками и страховыми организациями - по ставке 30 процентов;
__________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.11 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми
организациями - по ставке 30 процентов;
__________________________________________________________
иными организациями по доходам от операций с ценными бумагами -
по ставке 40 процентов;
__________________________________________________________
Абзац третий подпункта 1.11 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
иными юридическими лицами по доходам от операций с
ценными бумагами - по ставке 40 процентов;
__________________________________________________________
1.12. налоговым периодом является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по
окончании каждого отчетного месяца нарастающим итогом с начала года
как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
1.13. сроки и порядок уплаты налога на доходы определяются
Советом Министров Республики Беларусь;
1.14. ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налога на доходы и порядок его взыскания
устанавливаются в соответствии с законодательством;
__________________________________________________________
Подпункт 1.14 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.14. ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налога на доходы и порядок его
взыскания устанавливаются в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь";
__________________________________________________________
1.15. исчисление и уплата банками, страховыми организациями
налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
производятся в порядке, установленном законодательством.
__________________________________________________________
Подпункт 1.15 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.15. исчисление и уплата кредитно-финансовыми
учреждениями, страховыми организациями налога на доходы от
дивидендов и приравненных к ним доходов производятся в
порядке, установленном законодательством.
__________________________________________________________
2. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок:
внести Президенту Республики Беларусь предложения о приведении
законодательных актов Республики Беларусь в соответствие с настоящим
Декретом;
принять иные меры, направленные на реализацию положений данного
Декрета.
3. Настоящий Декрет вводится в действие с 1 января 2000 г.,
является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции
Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального
собрания Республики Беларусь.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
<<< Главная
страница | < Назад
|
