ПРАВО - Законодательство Республики Беларусь
 
Реклама в Интернет
"Все Кулички"
Поиск документов

Реклама
Рассылка сайта
Content.Mail.Ru
Реклама


 

 

Правовые новости


Новые документы


Авто новости


Юмор




по состоянию на 17 октября 2004 года

<<< Главная страница | < Назад


  ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ
                              БЕЛАРУСЬ
                       2 июня 2000 г. N 17.2

 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ
 ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

         ___________________________________________________________
         Постановление    утратило   силу    постановлением   Совета
         директоров  Национального банка  Республики Беларусь  от 22
         июня  2001 г.  N  178  (Национальный реестр  правовых актов
         Республики Беларусь, 2001 г., N 71, 8/6338) 


    На   основании   статьи   16   Закона  Республики  Беларусь  "О
Национальном банке Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Беларускай  ССР,  1990  г., N 2,  ст.16; Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi  Беларусь,  1993 г., N 2,  ст.14; 1999 г., N 17,  ст.188)
Совет    директоров    Национального   банка   Республики   Беларусь
постановляет:

     1.  Утвердить  Правила бухгалтерского учета в банках операций с
государственными ценными бумагами.

     2.   Признать   утратившим   силу  письмо  Национального  банка
Республики  Беларусь  от  8  декабря  1997  г.  N 20002/638 "Порядок
отражения  в бухгалтерском учете операций с государственными ценными
бумагами".

 И.о.Председателя Правления                            Н.А.АЛЕКСЕЕВА

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 02.06.2000 N 17.2

                              ПРАВИЛА
     бухгалтерского учета в банках операций с государственными
                          ценными бумагами

     Настоящие  Правила  разработаны  в соответствии с Инструкцией о
порядке выпуска, обращения и погашения государственных краткосрочных
облигаций   Республики   Беларусь   и  государственных  долгосрочных
облигаций  с  купонным  доходом, утвержденной Министерством финансов
Республики Беларусь 14 апреля 1998 г. (Бюллетень нормативно-правовой
информации,  1998 г., N 10, N 21; Национальный реестр правовых актов
Республики  Беларусь,  1999  г., N 66, 8/765). Правила устанавливают
для  банков  Республики  Беларусь  (далее  -  банки)  единый порядок
отражения  в бухгалтерском учете операций с государственными ценными
бумагами  (далее  -  ценные бумаги): государственными краткосрочными
облигациями  Республики  Беларусь  (далее  - ГКО) и государственными
долгосрочными облигациями с купонным доходом (далее - ГДО).

                      Глава 1. Общие положения

     1.  В  бухгалтерском  учете  банков операции с ценными бумагами
отражаются на балансовом счете N 4111 "Ценные бумаги с фиксированным
доходом,   выпущенные   органами   республиканского  управления"  по
фактической цене их приобретения.
     Для  расчетов  по  операциям,  связанным с покупкой, продажей и
погашением ценных бумаг, допускается использование балансовых счетов
N  1801  "Средства  на  промежуточных  счетах по операциям с ценными
бумагами  и  их  производными"  (активный)  и  N  1811  "Средства на
промежуточных   счетах   по   операциям  с  ценными  бумагами  и  их
производными" (пассивный).

     2. Наращивание доходов (ежедневно либо в последний рабочий день
отчетного   месяца)   осуществляется   банками  по  ценным  бумагам,
приобретенным на первичном рынке с целью погашения у эмитента.

          Глава 2. Учет операций банка на первичном рынке

     3.   Операции   банка,   связанные  с  покупкой  ценных  бумаг,
отражаются в учете следующими проводками:

     3.1. при покупке для банка:
     Дебет  (далее  - Д-т) 1801 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с ценными бумагами и их производными"
     Кредит  (далее - К-т) 1811 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с ценными бумагами и их производными";


     3.2. при покупке для клиентов:
     Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";

     3.3.  при  перечислении в Национальный банк Республики Беларусь
(далее  -  Национальный  банк)  денежных  средств  на покупку ценных
бумаг:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т счет Национального банка;

     3.4.  при  получении  результатов  проведения аукциона на сумму
ценных бумаг для банка:
     Д-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления"
     К-т  1801  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";

     3.5.  при  возврате  Национальным  банком  денежных средств, не
использованных в ходе проведения аукциона:
     на общую сумму неиспользованных денежных средств:
     Д-т счет Национального банка
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";
     на сумму неиспользованных денежных средств банка:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т  1801  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";
     на сумму неиспользованных денежных средств клиента:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов".

     4.  Наращенные  доходы  по  ценным  бумагам,  приобретенным  на
первичном  рынке с целью погашения их у эмитента, отражаются в учете
следующими проводками:

     4.1. при наращивании доходов до срока погашения:
     Д-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления"
     К-т  6874  "Доходы  к  получению  по  ценным  бумагам  банка  с
фиксированным доходом - проценты";

     4.2. при продаже ценных бумаг до срока погашения:
     Д-т  6874  "Доходы  к  получению  по  ценным  бумагам  банка  с
фиксированным доходом - проценты"
     К-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".

     5.   Операции  банка,  связанные  с  погашением  ценных  бумаг,
отражаются в учете следующими проводками:
     Д-т счет уполномоченного депозитария
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными  бумагами  и  их  производными" - на общую сумму номинальной
стоимости ценных бумаг и дохода по ним;
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами  республиканского  управления"  -  на  балансовую стоимость
ценных бумаг;
     К-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
наращенного дохода;
     одновременно на сумму наращенного дохода:
     Д-т  6874  "Доходы  к  получению  по  ценным  бумагам  банка  с
фиксированным доходом - проценты"
     К-т  8071  "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".

          Глава 3. Учет операций банка на вторичном рынке

     6.  Учет операций банка с ГКО на вторичном рынке осуществляется
следующим образом:

     6.1.  по  итогам  торгов  по сделкам купли-продажи ГКО на бирже
совершаются следующие проводки:

     6.1.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т счет биржи;

     6.1.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
     Д-т счет биржи
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";

     6.1.3.  на  сумму  чистой  кредитовой  позиции участника торгов
(кроме банка):
     Д-т счет биржи
     К-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов".

     6.2.  Расчеты  банка  по  сделкам  купли-продажи ГКО отражаются
следующими проводками:

     6.2.1. при покупке ГКО для банка:
     Д-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления"
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";

     6.2.2. при продаже ГКО, принадлежащих банку:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления".
     Положительная  разница,  возникающая  между  фактической  ценой
продажи и ценой приобретения, учитывается на балансовом счете N 8231
"Прибыль от перепродажи ценных бумаг", отрицательная - на балансовом
счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг";

     6.2.3. при покупке ГКО для клиентов:
     Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными".

     6.3.  При  проведении  сделок  "РЕПО"  обязательства  банка  по
продаже ГКО отражаются на внебалансовом счете N 99219 "Прочие ценные
бумаги   к  поставке"  (по  номинальной  стоимости  ГКО,  подлежащих
последующей  продаже),  обязательства  банка  по  выкупу  ГКО  -  на
внебалансовом  счете  N 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" (по
номинальной стоимости ГКО, подлежащих выкупу).

     6.4.  Операции  банка  при  погашении ГКО, принадлежащих банку,
отражаются в учете следующими проводками:
     Д-т счет уполномоченного депозитария
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными  бумагами  и  их  производными"  - на сумму фактической цены
погашения;
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления".
     Положительная  разница,  возникающая  между  фактической  ценой
погашения  и  ценой  приобретения, учитывается на балансовом счете N
8231  "Прибыль  от  перепродажи  ценных  бумаг",  отрицательная - на
балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".

     7.  Учет операций банка с ГДО на вторичном рынке осуществляется
следующим образом:

     7.1.  по  итогам  торгов  по сделкам купли-продажи ГДО на бирже
совершаются следующие проводки:

     7.1.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т счет биржи;

     7.1.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
     Д-т счет биржи
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";

     7.1.3.  на  сумму  чистой  кредитовой  позиции участника торгов
(кроме банка):
     Д-т счет биржи
     К-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов".

     7.2.  При проведении операций с ГДО на вторичном рынке купонный
доход  учитывается  на балансовом счете N 4171 "Наращенные доходы по
ценным   бумагам   с   фиксированным  доходом,  выпущенным  органами
государственного управления" отдельно от стоимости облигаций.
     При  наращивании  купонного дохода по ГДО совершаются следующие
проводки:
     Д-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления"
     К-т  6874  "Доходы  к  получению  по  ценным  бумагам  банка  с
фиксированным доходом - проценты".

     7.3.  Расчеты  банка  по  сделкам  купли-продажи ГДО отражаются
следующим образом:

     7.3.1. при покупке ГДО для банка:
     Д-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами  республиканского  управления"  - на сумму фактической цены
приобретения без учета купонного дохода;
     Д-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";

     7.3.2. при продаже ГДО, принадлежащих банку:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами   республиканского   управления"   -  на  фактическую  цену
приобретения;
     К-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
     одновременно на сумму купонного дохода, начисленного банком:
     Д-т  6874  "Доходы  к  получению  по  ценным  бумагам  банка  с
фиксированным доходом - проценты"
     К-т  8071  "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".
     Положительная  разница,  возникающая  между  фактической  ценой
продажи  и  ценой  приобретения  ГДО  (без  учета купонного дохода),
учитывается  на  балансовом  счете  N  8231  "Прибыль от перепродажи
ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Потери от
перепродажи ценных бумаг";

     7.3.3. при покупке ГДО для клиентов:
     Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными".

     7.4. Операции банка при выплате промежуточного купонного дохода
по   ГДО,   принадлежащим   банку,  отражаются  в  учете  следующими
проводками:
     Д-т счет уполномоченного депозитария
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными";
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
     одновременно на сумму купонного дохода, начисленного банком:
     Д-т  6874  "Доходы  к  получению  по  ценным  бумагам  банка  с
фиксированным доходом - проценты"
     К-т  8071  "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".

     7.5.  Операции  банка  при  погашении  ГДО  отражаются  в учете
следующими проводками:
     Д-т счет уполномоченного депозитария
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными  бумагами  и  их  производными" - на номинальную стоимость и
последний купонный доход;
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами и их производными"
     К-т  4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом, выпущенные
органами   республиканского   управления"   -  на  фактическую  цену
приобретения;
     К-т  4171  "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
купонного дохода;
     одновременно на сумму купонного дохода, начисленного банком:
     Д-т  6874  "Доходы  к  получению  по  ценным  бумагам  банка  с
фиксированным доходом - проценты"
     К-т  8071  "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления".
     Положительная  разница,  возникающая  между  фактической  ценой
продажи  и  ценой  приобретения  ГДО  (без  учета купонного дохода),
учитывается  на  балансовом  счете  N  8231  "Прибыль от перепродажи
ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Потери от
перепродажи ценных бумаг".

     7.6.  При  проведении  сделок  "РЕПО"  обязательства  банка  по
продаже ГДО отражаются на внебалансовом счете N 99219 "Прочие ценные
бумаги   к  поставке"  (по  номинальной  стоимости  ГДО,  подлежащих
последующей  продаже),  обязательства  банка  по  выкупу  ГДО  -  на
внебалансовом  счете  N 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" (по
номинальной стоимости ГДО, подлежащих выкупу). 




<<< Главная страница | < Назад

<<<<                                                                                         >>>>


Новости партнеров
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Республика Беларусь
Rambler's Top100
Разное


Разное
Спецпроект "Тюрьма"

 

Право России