ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
10 февраля 2000 г. N 3
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ "О ПОРЯДКЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ОТДЕЛЬНЫХ
СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
В связи с принятием Декрета Президента Республики Беларусь от
23 декабря 1999 г. N 43 "О налогообложении доходов, полученных в
отдельных сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., N 4, 1/871) Государственный налоговый
комитет постановляет:
1. Утвердить методические указания "О порядке налогообложения
доходов, полученных в отдельных сферах деятельности", одобренные
постановлением коллегии Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 10 февраля 2000 г. N 5.
2. Данное постановление довести до сведения подведомственных
инспекций Государственного налогового комитета Республики Беларусь.
Председатель Н.Н.ДЕМЧУК
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
10.02.2000 N 3
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
"О порядке налогообложения доходов, полученных
в отдельных сферах деятельности"
Настоящие Методические указания издаются на основании Декрета
Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43 "О
налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N
4, 1/871).
Глава 1. Плательщики налога на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности
1. Плательщиками налога на доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности, являются банки, небанковские
кредитно-финансовые учреждения (далее - кредитно-финансовые
учреждения), страховые и перестраховочные организации (далее -
страховые организации), а также иные юридические лица, получившие
доходы от операций с ценными бумагами.
Филиалы и другие структурные подразделения кредитно-финансовых
учреждений и страховых организаций, имеющие обособленный (отдельный)
баланс и расчетный (текущий), субкорреспондентский или иной счет,
являются плательщиками налога на доходы, если обязанность по его
уплате возложена на них кредитно-финансовыми учреждениями и
страховыми организациями.
Глава 2. Объект налогообложения
2. Объектом налогообложения признаются:
- для кредитно-финансовых учреждений и страховых организаций -
общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде;
- для иных юридических лиц, осуществляющих операции с ценными
бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных
бумаг в налоговом периоде. Наличие убытков от реализации (погашения)
ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при исчислении
налога на прибыль.
Глава 3. Налогооблагаемая база
3. Налогооблагаемая база определяется:
3.1. кредитно-финансовыми учреждениями - как общая сумма
доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму
расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики
Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом
особенностей состава затрат, включаемых в расходы на осуществление
банковской деятельности, и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При расчете
кредитно-финансовыми учреждениями налогооблагаемой базы для уплаты
налога на доходы учитываются поступившие и отраженные по 8 классу
счетов доходы банка, а также расходы, отраженные по 9 классу счетов
в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными
Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. N
19-12/397, Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998
г. N 3, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30
января 1998 г. N 01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь 30
января 1998 г. N 03-02-07/300 (зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации 11.02.1998 N 2293/12; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/314),
Особенностями состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению
банковской деятельности, утвержденными протоколом заседания
Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 августа 1998
г. N 13.6, и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на
сумму расходов по этим операциям.
Не подлежат включению в налогооблагаемую базу суммы наращенных
доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным
органами государственного управления, а также выпущенным другими
юридическими лицами.
Налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений
уменьшается на суммы налогов, сборов и отчислений, исчисление
которых производится от дохода за вычетом расходов по уплате
процентов, комиссионных и прочих банковских расходов;
3.2. страховыми организациями - как общая сумма доходов,
полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов
деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов,
относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом Особенностей состава
затрат, включаемых в себестоимость услуг по страхованию в страховых
организациях, не нашедших отражения в Основных положениях по составу
затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденных Комитетом по надзору за страховой деятельностью при
Министерстве финансов Республики Беларусь (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 77, 8/1002), и
доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям.
3.2.1. Под страховыми услугами понимаются услуги по
страхованию, сострахованию, перестрахованию и иные услуги, связанные
со страхованием.
3.2.2. Под другими видами деятельности понимаются:
реализация основных средств и прочих активов;
сдача имущества в аренду;
оказание посреднических услуг на основании лицензии, выданной
органом государственного надзора за страховой деятельностью;
инвестиционная деятельность;
деятельность, непосредственно не связанная со страховыми
операциями и не противоречащая страховому законодательству.
3.2.3. К расходам по проведению обязательных видов страхования
относятся отчисления в фонды, предусмотренные соответствующими
законодательными и нормативными актами.
3.2.4. Расходы по оказанию посреднических услуг определяются в
соответствии с порядком, установленным органом государственного
надзора за страховой деятельностью.
3.2.5. Налогооблагаемая база уменьшается на суммы налогов,
сборов и отчислений, исчисляемых страховыми и перестраховочными
организациями от балансовой прибыли;
3.3. иными юридическими лицами, осуществляющими операции с
ценными бумагами, - как разница между ценой реализации (погашения)
ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом
затрат на приобретение и реализацию. Указанные лица должны
обеспечить раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных
бумаг и доходов от других видов деятельности.
3.4. При определении кредитно-финансовыми учреждениями и
страховыми организациями налогооблагаемой базы из состава затрат
исключаются:
расходы на оплату труда;
амортизация основных фондов и износ нематериальных активов.
3.5. Порядок определения затрат по операциям с ценными бумагами
устанавливается для:
кредитно-финансовых учреждений - Национальным банком;
страховых организаций - Комитетом по надзору за страховой
деятельностью при Министерстве финансов;
иных юридических лиц - Министерством финансов.
3.6. Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами
республики, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь, и учитывается при определении
размера налога, если иное не установлено международными
соглашениями, ратифицированными Парламентом Республики Беларусь.
Суммы налогов на доходы, полученные за пределами территории
Республики Беларусь и уплаченные юридическими лицами за пределами
территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством
других государств, засчитываются при уплате ими налогов с доходов в
Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может
превышать сумму налога на доходы, подлежащую уплате в Республике
Беларусь в отношении дохода, полученного за пределами республики.
К зачету принимаются суммы налогов на доходы при наличии
подтверждения налоговых органов этих государств.
Глава 4. Льготы по налогообложению
4. Плательщики налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы
доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами,
ценными бумагами Национального банка и ценными бумагами местных
целевых облигационных жилищных займов и определяемые в виде разницы
между ценой:
погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на
сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг
эмитентом в форме, установленной законодательством Республики
Беларусь;
реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на
день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенные на сумму
расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг
юридическими лицами, признаваемыми плательщиками налога на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности (за исключением
брокерских и иных посреднических операций).
4.1. За текущую стоимость принимаются:
4.2. дисконтных ценных бумаг:
при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена продажи этих
бумаг, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода,
установленный при выпуске ценных бумаг;
при их продаже Министерством финансов на определяемых им
условиях - цена продажи, указанная в договоре продажи, увеличенная
на процент дохода, установленный при выпуске ценных бумаг;
4.3. процентных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных
бумаг, увеличенная на сумму процентной ставки, установленной при
выпуске данных ценных бумаг.
4.4. К государственным ценным бумагам, ценным бумагам
Национального банка и ценным бумагам местных целевых облигационных
жилищных займов, на суммы доходов от операций с которыми может быть
уменьшена налогооблагаемая база, относятся:
государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом Министров
Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов в
качестве государственных долговых обязательств;
облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком в целях
регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов
Республики Беларусь;
облигации местных целевых облигационных жилищных займов,
эмитируемые местными исполнительными и распорядительными органами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
5. Размер текущей стоимости определяется как сумма
средневзвешенной цены первичного размещения и суммы дохода,
приходящегося исходя из процента дохода на один день обращения,
установленного при выпуске ценных бумаг, умноженного на количество
дней до момента реализации таких бумаг.
6. Кредитно-финансовые учреждения и страховые организации
вправе уменьшить налогооблагаемую базу на:
6.1. суммы, направленные на финансирование капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства, а также на
погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
Указанное уменьшение налогооблагаемой базы производится при условии
полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на
последнюю отчетную дату в следующем порядке:
кредитно-финансовым учреждениям и страховым организациям,
развивающим собственную производственную базу, - на сумму фактически
произведенных затрат в налоговом периоде;
в части сумм, направленных в порядке долевого участия на
финансирование капитальных вложений производственного назначения и
жилищного строительства, - на сумму затрат, подтвержденных
застройщиком.
Под капитальными вложениями производственного назначения для
целей уменьшения налогооблагаемой базы понимаются капитальные
вложения, направляемые на капитальное строительство в форме нового
строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих кредитно-финансовых учреждений и
страховых организаций, а также на приобретение зданий, сооружений,
объектов незавершенного строительства, оборудования и других
объектов основных производственных фондов.
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и
безвозмездное пользование) объектов основных фондов и объектов, не
завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента приобретения или сооружения, по которым производилось
уменьшение налогооблагаемой базы, налогооблагаемая база подлежит
увеличению (в пределах сумм ранее произведенного уменьшения) на
остаточную стоимость этих объектов основных фондов (либо их части) с
учетом их ежегодной переоценки с использованием коэффициентов
пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа, и
коэффициентов изменения стоимости основных фондов, а также на
произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством, с
учетом их индексации;
6.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся в
распоряжении данных учреждений и организаций после налогообложения,
направляемых на содержание находящихся на их балансах детских
оздоровительных учреждений, учреждений образования, домов
престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения,
детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также
затрат на эти цели при долевом участии в содержании указанных
учреждений и объектов в соответствии с нормативами затрат по
аналогичным учреждениям и объектам, содержащимся за счет средств
бюджета;
6.3. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь учреждениям здравоохранения, образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на
оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям
товарно-материальные ценности (работы, услуги). Данные расходы не
могут превышать 5 процентов налогооблагаемой базы;
6.4. налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений с
участием иностранных инвесторов, а также кредитно-финансовых
учреждений, полностью принадлежащих иностранным инвесторам,
уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой) фонд в
размерах, установленных в учредительных документах, но не более 25
процентов фактически сформированного уставного фонда;
6.5. налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений и
страховых организаций с участием иностранных инвесторов, доля
которых в уставном фонде составляет более 30 процентов, в течение
трех лет с момента объявления ими прибыли уменьшается на суммы
прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства.
При условии формирования уставного фонда в установленные
законодательством Республики Беларусь сроки и получения в указанный
период дохода, не связанного с выпуском продукции (работ, услуг)
собственного производства, отсчет льготного периода начинается в
первом прибыльном году с месяца, в котором получен доход от
реализации продукции (работ, услуг) собственного производства.
При наличии облагаемой и льготируемой продукции (работ, услуг)
и отсутствии раздельного учета расходов по ней такие расходы
распределяются по удельному весу доходов, полученных от реализации
льготируемой продукции (работ, услуг), в общем объеме доходов.
Перечень услуг, порядок их отнесения к услугам собственного
производства определяются Советом Министров Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
Право на указанное уменьшение налогооблагаемой базы может быть
получено кредитно-финансовым учреждением, страховой организацией
при:
- представлении соответствующего документа о принадлежности
услуг к услугам собственного производства;
- сформировании каждым участником в течение года со дня
регистрации уставного фонда в размере не менее 50 процентов от
предусмотренного учредительными документами. Документальным
подтверждением факта сформированного уставного фонда является
свидетельство, выданное в порядке, установленном законодательством.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном объеме до
истечения двух лет со дня регистрации кредитно-финансового
учреждения или страховой организации налог на доходы исчисляется в
полном размере за весь период деятельности этого учреждения либо
организации. Налог на доходы за второй год деятельности уплачивается
с применением финансовых санкций, предусмотренных законодательством
Республики Беларусь. При этом уменьшение налогооблагаемой базы
прекращается и в дальнейшем не возобновляется.
Если кредитно-финансовые учреждения, страховые организации с
иностранными инвестициями в период уменьшения налогооблагаемой базы
ликвидированы, то налог на доходы уплачивается в полном объеме за
тот период, на протяжении которого производилось уменьшение
налогооблагаемой базы.
Глава 5. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты
налога на доходы
7. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и
страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%,
а иными юридическими лицами по доходам от операций с ценными
бумагами - по ставке 40%. Расчет налога на доходы приведен в
приложении 1 к настоящим Методическим указаниям.
8. Кредитно-финансовые учреждения и страховые организации
вправе возложить на свои филиалы и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий),
субкорреспондентский или иной счет, уплату налога на доходы.
Лица, признаваемые плательщиками налога на доходы, которые не
возлагают на свои структурные подразделения (филиалы), имеющие
обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий),
субкорреспондентский или иной счет, уплату налога, уплачивают налог
по месту нахождения филиала. При этом уплата производится по
расчету, представленному в инспекцию Государственного налогового
комитета по месту своей регистрации, составленному на основе
консолидированного (сводного) баланса. К расчету прилагается реестр
в разрезе всех филиалов с обязательным содержанием следующих
реквизитов:
адрес филиала;
учетный номер филиала;
наименование и код инспекции Государственного налогового
комитета по месту расположения филиала;
налогооблагаемая база;
налог на доходы за отчетный период, в том числе по акту
проверки;
период представления расчета.
Расчет налогооблагаемой базы производится:
финансово-кредитными учреждениями - в целом по сводному расчету
с учетом убытков, полученных отдельными филиалами. Сумма льгот и
других вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, рассчитывается в
целом по сводному расчету. Налог на доходы распределяется по
сводному расчету пропорционально доле каждого филиала в общей
налогооблагаемой базе (пример - приложение 2). Соответственно по
консолидированному балансу при централизованном порядке расчетов с
бюджетом определяются льготы по налогообложению, в том числе и
размер льготируемого дохода, в части сумм, направленных на
финансирование капитальных вложений, в целом по юридическому лицу;
страховыми организациями - распределение налога на доходы между
обособленными структурными подразделениями производится по удельному
весу в сумме полученных страховых взносов.
9. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы
кредитно-финансовыми и страховыми организациями, их филиалами и
другими обособленными структурными подразделениями в течение
отчетного года изменению не подлежит.
10. Налоговым периодом является календарный год. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по окончании каждого
отчетного месяца нарастающим итогом с начала года как произведение
налоговой ставки и налоговой базы.
11. Сроки и порядок уплаты налога на доходы определяются
Советом Министров Республики Беларусь.
12. Ответственность за правильность исчисления, своевременность
и полноту уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности, устанавливается в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; 1995 г., N 6,
ст.57; 1996 г., N 23, ст.415, N 33, ст.598; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 5, 2/127).
13. Исчисление и уплата кредитно-финансовыми учреждениями,
страховыми организациями налога на доходы от дивидендов и
приравненных к ним доходов производятся в порядке, установленном
законодательством.
14. С момента введения в действие Декрета Президента Республики
Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43 кредитно-финансовые учреждения и
страховые организации не являются плательщиками налога на прибыль.
Иные юридические лица не являются плательщиками налога на прибыль в
части дохода, полученного по операциям с ценными бумагами.
Приложение 1
к методическим указаниям "О порядке
налогообложения доходов, полученных
в отдельных сферах деятельности"
10.02.2000 N 3
----¬
В инспекцию Государственного Макет ¦ ¦
налогового комитета: L----
----------¬ ---------------------------¬
код ИГНК L---------- L---------------------------
-----------------------¬
УНН L----------------------- Штамп или отметка инспекции
Государственного налогового комитета
______________________________ Получено
(полное наименование ------T-------T-----¬
налогоплательщика) ¦ ¦ ¦ ¦
______________________________ L-----+-------+------
(адрес налогоплательщика) число месяц год
______________________________
(фамилия ответственного лица)
______________________________
(тел.)
Расчет налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности
--¬
С нарастающим итогом с начала года ¦6¦
L--
-------------¬ ----¬
За L------------- месяц L----
(номер месяца) (год)
------¬
Экономическая деятельность в данном периоде не велась L------
(пометить Х)
(тыс.руб.)
-----T------------------------T---------------------T--------------
N п/п¦ Показатель ¦По данным плательщика¦По данным ИГНК
-----+------------------------+---------------------+--------------
1 ¦Уставный фонд ¦ ¦
¦(на 01.01.2000) ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
2 ¦Вклады участников: ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
¦белорусских ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
¦иностранных ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
¦ВСЕГО ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
3 ¦ВСЕГО доходов ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
4 ¦ВСЕГО расходов ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
5 ¦Налогооблагаемая база ¦ ¦
¦(стр.3-стр.4) ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
6 ¦Прибыль от дивидендов и ¦ ¦
¦приравненных к ним ¦ ¦
¦доходов ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
7 ¦Налог на недвижимость ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
8 ¦Сумма льгот, всего ¦ ¦
¦В том числе ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
9 ¦Увеличение налоговой ¦ ¦
¦базы на стоимость ОФ, ¦ ¦
¦прольготированных и ¦ ¦
¦реализованных в течение ¦ ¦
¦2 лет ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
10 ¦Налоговая база ¦ ¦
¦(стр.5-стр.6-стр.7- ¦ ¦
¦-стр.8+стр.9) ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
11 ¦Ставка налога на доходы:¦ ¦
¦30% ¦ ¦
¦40% ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
12 ¦Налог на доходы ¦ ¦
¦(стр.10хстр.11):100 ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
13 ¦Налог на доходы, ¦ ¦
¦уплаченный за рубежом, ¦ ¦
¦засчитываемый в счет ¦ ¦
¦уплаты налога на ¦ ¦
¦территории Республики ¦ ¦
¦Беларусь ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
14 ¦Налог на доходы по ¦ ¦
¦расчету (стр.12-стр.13) ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
15 ¦Начислено налога на ¦ ¦
¦доходы по предыдущему ¦ ¦
¦расчету ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
16 ¦К доначислению ¦ ¦
¦(уменьшению) ¦ ¦
¦(стр.14-стр.15) ¦ ¦
-----+------------------------+---------------------+--------------
------T-----T----¬
По сроку уплаты L-----+-----+-----
число месяц год
Справочно.
1. Начисленный амортизационный фонд на последнюю
отчетную дату ________________
________________
____________________________________ _________ ____________________
(должность руководителя предприятия) (подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к методическим указаниям "О порядке
налогообложения доходов, полученных
в отдельных сферах деятельности"
10.02.2000 N 3
Пример.
Сводный расчет
по исчислению налога на доходы
_________________________________
(наименование юридического лица)
за ____________ 2000 г.
----T-------------------T-------T------------T-----------T------
¦ N ¦ ¦ ¦ Головной ¦ Филиал ¦Филиал
¦п/п¦ Показатели ¦ Свод ¦ филиал ¦ N 1 ¦N 2
¦ ¦ ¦ ¦ (банк) ¦ ¦
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1 ¦Налогооблагаемая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦база ¦1160,0 ¦ 900,0 ¦ 30,0 ¦50,0
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 2 ¦Налогооблагаемая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦база без учета ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыточных ¦1220,0 ¦ 900,0 ¦ 30,0 ¦50,0
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 3 ¦Доля каждого ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦филиала в общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой ¦ ¦ 900:122 ¦ 30:122 ¦
¦ ¦базе ¦ 100,0 ¦ 73,77 ¦ 2,46 ¦ 4,10
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 4 ¦Налогооблагаемая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦база для исчисления¦ ¦1160х73,77 ¦1160х2,46 ¦
¦ ¦налога на доходы ¦1160,0 ¦ 855,7 ¦ 28,5 ¦47,5
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 5 ¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦недвижимость ¦ 0,63¦ 0,25 ¦ 0,10 ¦ 0,03
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 6 ¦Льгота, всего ¦ 531,5 ¦ 450,0 ¦ 15,0 ¦ 9,5
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- кап. вложения ¦ 470,5 ¦ 420,0 ¦ 0,0 ¦ 3,5
¦ ¦- аморт. фонд ¦ - ¦ - ¦ - ¦ -
¦ ¦- ценные бумаги ¦ 61,0 ¦ 30,0 ¦ 15,0 ¦ 6,0
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 7 ¦Налоговая база ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.4-стр.5-стр.6)¦ 627,87¦ 405,45 ¦ 13,4 ¦37,97
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 8 ¦Сумма налога по ¦ ¦ 188,4х73,77¦ 188,4х2,46¦
¦ ¦расчету *) ¦ 188,4 ¦ 139,0 ¦ 4,6 ¦ 7,7
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦ 9 ¦Сумма налога по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущему расчету¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0
+---+-------------------+-------+------------+-----------+------
¦10 ¦К доначислению ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) ¦ 188,4 ¦ 139,0 ¦ 4,6 ¦ 7,7
L---+-------------------+-------+------------+-----------+------
Продолжение
-------T------T------T------¬
¦Филиал¦Филиал¦Филиал¦Филиал¦
¦N 3 ¦N 4 ¦N 5 ¦N 6 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+------+
¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦20,0 ¦70,0 ¦150,0 ¦-60,0 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦20,0 ¦70,0 ¦150,0 ¦ 0 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1,64 ¦ 5,74 ¦ 12,30¦ 0 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦19,0 ¦66,6 ¦142,7 ¦ 0 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0,06 ¦ 0,08 ¦ 0,06¦ 0,05¦
+------+------+------+------+
¦10,0 ¦ 0,0 ¦ 45,0 ¦ 2,0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0,0 ¦ 0,0 ¦ 45,0 ¦ 2,0 ¦
¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦10,0 ¦ 0,0 ¦ 0,0 ¦ 0,0 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8,94 ¦66,52 ¦ 97,64¦ -2,05¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3,1 ¦10,8 ¦ 23,2 ¦ 0 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦
+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3,1 ¦10,8 ¦ 23,2 ¦ 0 ¦
L------+------+------+-------
____________________________
*) Налог на доходы (стр.8) исчислен по ставке 30%.
<<< Главная
страница | < Назад
|
