НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19 декабря 2002 г. № 166-З
Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года
Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года
[Изменения и дополнения:
Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 225-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977) ;
Закон Республики Беларусь от 1 января 2004 г. № 260-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 4, 2/1009) ;
Закон Республики Беларусь от 3 августа 2004 г. № 309-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 123, 2/1058)
___________________________________________________________
Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена
в действие с 1 января 2004 года, за исключением пунктов 1 и
2 статьи 2, пункта 1 статьи 3, статьи 6, пунктов 2 и 3
статьи 7, статей 8-12, статьи 20, статьи 31, пункта 1
статьи 34, части первой пункта 4 статьи 43, которые
вступают в силу со дня введения в действие Особенной части
Налогового кодекса Республики Беларусь - Закон Республики
Беларусь от 4 января 2003 г. № 184-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/933)
___________________________________________________________
СОДЕРЖАНИЕ
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
Статья 4. Участники отношений, регулируемых настоящим Кодексом и
иными актами налогового законодательства
Статья 5. Действие положений международных договоров по вопросам
налогообложения
Статья 6. Налоги, сборы (пошлины)
Статья 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
Статья 9. Местные налоги и сборы
Статья 10. Особые режимы налогообложения
Статья 11. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия республиканских налогов,
сборов (пошлин)
Статья 12. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия местных налогов и сборов
ГЛАВА 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ
ЛИЦА
Статья 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
Статья 14. Белорусские и иностранные организации
Статья 15. Место нахождения плательщика-организации
Статья 16. Организация, финансируемая из бюджета (бюджетная
организация)
Статья 17. Физические лица - налоговые резиденты Республики
Беларусь
Статья 18. Место жительства плательщика - физического лица
Статья 19. Индивидуальные предприниматели
Статья 20. Взаимозависимые лица
Статья 21. Права плательщика
Статья 22. Обязанности плательщика
Статья 23. Налоговые агенты
Статья 24. Право на представительство в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством
Статья 25. Законные представители плательщика
Статья 26. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Статья 27. Уполномоченный представитель плательщика
ГЛАВА 3. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 28. Объекты налогообложения
Статья 29. Товары
Статья 30. Работы и услуги
Статья 31. Реализация товаров (работ, услуг)
Статья 32. Место реализации товаров
Статья 33. Место реализации работ, услуг
Статья 34. Доходы и источники их получения
Статья 35. Дивиденды и проценты
РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
ГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
Статья 36. Налоговое обязательство
Статья 37. Исполнение налогового обязательства
Статья 38. Исполнение налогового обязательства при ликвидации
(прекращении деятельности) организации
Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации
организации
Статья 40. Исполнение налогового обязательства умершего,
объявленного умершим, безвестно отсутствующего или
недееспособного физического лица
Статья 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
Статья 42. Налоговый период
Статья 43. Налоговые льготы. Виды государственной поддержки
Статья 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
Статья 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
Статья 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
Статья 47. Списание задолженности по налогам, сборам
(пошлинам), пеням
Статья 48. Обязанности банков и иных уполномоченных организаций по
исполнению платежных поручений на перечисление налогов,
сборов (пошлин) и решений о взыскании налогов, сборов
(пошлин)
ГЛАВА 5. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
Статья 49. Способы обеспечения исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней
Статья 50. Залог имущества
Статья 51. Поручительство
Статья 52. Пени
Статья 53. Приостановление операций по счетам в банке
Статья 54. Арест имущества
ГЛАВА 6. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
ВЗЫСКАНИЕ ПЕНЕЙ
Статья 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени
Статья 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
денежных средств на счетах плательщика (иного
обязанного лица) - организации
Статья 57. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
наличных денежных средств плательщика (иного обязанного
лица) - организации
Статья 58. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) -
организации
Статья 59. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
имущества плательщика (иного обязанного лица)
ГЛАВА 7. ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
Статья 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени
Статья 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора
(пошлины), пени
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 8. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
Статья 62. Налоговый учет
Статья 63. Налоговая декларация (расчет)
ГЛАВА 9. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 64. Налоговый контроль и формы его осуществления
Статья 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
Статья 66. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом
органе. Учетный номер плательщика (иного обязанного
лица)
Статья 67. Обязанности органов, уполномоченных лиц, осуществляющих
государственную регистрацию организаций и
индивидуальных предпринимателей, учет и регистрацию
имущества и прав на него, опеку, попечительство или
управление имуществом подопечного, нотариальное
удостоверение права на наследство и договоров дарения
Статья 68. Обязанности банков, других организаций и физических лиц
по представлению сведений о плательщиках (иных
обязанных лицах)
Статья 69. Налоговая проверка
Статья 70. Камеральная налоговая проверка
Статья 71. Выездная налоговая проверка
Статья 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при
проведении налоговых проверок
Статья 73. Привлечение специалиста при проведении налоговой
проверки
Статья 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию
или в помещение плательщика (иного обязанного лица) для
проведения налоговой проверки
Статья 75. Истребование документов и запрос иной информации при
проведении налоговой проверки
Статья 76. Изъятие документов при проведении налоговой проверки
Статья 77. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой
проверки
Статья 78. Итоги налоговой проверки
Статья 79. Налоговая тайна
РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ГЛАВА 10. НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 80. Налоговые органы
Статья 81. Права налоговых органов и их должностных лиц
Статья 82. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
Статья 83. Права и обязанности таможенных органов
Статья 84. Ответственность налоговых и таможенных органов и их
должностных лиц
ГЛАВА 11. ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 85. Право на обжалование
Статья 86. Порядок обжалования
Статья 87. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый
орган или вышестоящему должностному лицу налогового
органа
Статья 88. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом
или вышестоящим должностным лицом налогового органа
Статья 89. Последствия подачи жалобы
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
1. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов
(пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы
налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения
по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов,
сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения
налогового обязательства, осуществления налогового контроля,
обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их
должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности
плательщиков, налоговых органов и других участников отношений,
регулируемых налоговым законодательством.
2. Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей
права, используемые в настоящем Кодексе, применяются в тех
значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное
не установлено настоящим Кодексом.
Статья 2. Основные принципы налогообложения
в Республике Беларусь
1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги,
сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим
Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи,
не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином
порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь,
настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами,
регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики
Беларусь.
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на
признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот
по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики
Беларусь, ее территориальной целостности, политической и
экономической стабильности, в том числе нарушающих единое
экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих
свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ,
услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики
Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь
и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные
препятствия для осуществления предпринимательской и другой
деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной
законодательными актами.
5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо
дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны
происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и
таможенным законодательством.
6. (Пункт 6 не приводится как не вступивший в силу.)* (В
редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. -
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
1. Налоговое законодательство Республики Беларусь - система
принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики
Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:
настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы,
регулирующие вопросы налогообложения;
декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь,
содержащие вопросы налогообложения;
постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие
вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение
настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов,
регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики
Беларусь;
нормативные правовые акты республиканских органов
государственного управления, органов местного управления и
самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в
случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также
принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы
налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и
постановлениями Правительства Республики Беларусь.
Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в
другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено
настоящим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.
2. Положения нормативных правовых актов, принимаемых на
основании и во исполнение настоящего Кодекса, не могут противоречить
положениям настоящего Кодекса, а равно выходить за пределы
содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему
органу полномочий. Положения настоящего пункта не распространяются
на акты Президента Республики Беларусь, изданные в соответствии с
Конституцией Республики Беларусь.
3. В случае расхождения акта налогового законодательства с
Конституцией Республики Беларусь действует Конституция.
4. В случае расхождения декрета или указа Президента Республики
Беларусь с настоящим Кодексом или другим законом, регулирующим
вопросы налогообложения, настоящий Кодекс или другой закон имеют
верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или
указа были предоставлены законом.
5. В случае расхождения акта налогового законодательства с
актом другой отрасли права, содержащим вопросы налогообложения,
применяются положения акта налогового законодательства, за
исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей
статьи.
6. Официальное толкование положений акта налогового
законодательства осуществляется в порядке, установленном
законодательством.
7. Применение актов налогового законодательства по аналогии не
допускается. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
Статья 4. Участники отношений, регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства
Участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными
актами налогового законодательства, являются:
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом плательщиками;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налоговыми агентами;
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - налоговые органы);
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и
таможни (далее - таможенные органы);
республиканские органы государственного управления, органы
местного управления и самоуправления, а также уполномоченные
организации и должностные лица, осуществляющие в установленном
порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание
налогов, сборов (пошлин);
Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его
органы (далее - органы государственного контроля), Министерство
финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (далее -
финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении
вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим
законодательством.
Статья 5. Действие положений международных договоров
по вопросам налогообложения
1. Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных
принципов международного права и обеспечивает соответствие им
налогового законодательства.
2. Если нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые
предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами
Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора,
если иное не определено нормами международного права.
3. Нормы, регулирующие вопросы налогообложения и содержащиеся в
международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу,
могут применяться Республикой Беларусь временно и в порядке,
установленном законодательством о международных договорах Республики
Беларусь.
Статья 6. Налоги, сборы (пошлины)
1. Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в республиканский и (или)
местные бюджеты.
2. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в
республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и
физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в
отношении их государственными органами, в том числе местными
Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами,
иными уполномоченными организациями и должностными лицами,
юридически значимых действий, включая предоставление определенных
прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
3. Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи,
осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи
в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.
4. Косвенными налогами признаются налог на добавленную
стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики
Беларусь или нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь.
5. Налог считается установленным в случае, когда определены
плательщики и следующие элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка (ставки);
порядок исчисления;
порядок и сроки уплаты.
6. При установлении сборов (пошлин) определяются их плательщики
и элементы обложения применительно к конкретным сборам (пошлинам).
7. При установлении налога, сбора (пошлины) могут
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
плательщиком. (Введена Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
Статья 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские
налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
2. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины),
установленные законодательными актами и обязательные к уплате на
всей территории Республики Беларусь.
3. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые
нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов
в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на
соответствующих территориях. (В редакции Закона Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налоги на доходы;
подоходный налог с физических лиц;
экологический налог;
налоги с пользователей природных ресурсов;
налоги на имущество;
земельный налог;
дорожные налоги и сборы;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
гербовый сбор;
оффшорный сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы;
патентные пошлины. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977; в редакции Закона Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009.)
Статья 9. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
налог с розничных продаж;
налог за услуги;
налог на рекламу;
сборы с пользователей. (Введена Законом Республики Беларусь от
22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 10. Особые режимы налогообложения
1. Особым режимом налогообложения признается специальный
порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в
случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса
или Президентом Республики Беларусь.
2. К особым режимам налогообложения относятся:
упрощенная система налогообложения;
налогообложение в свободных экономических зонах;
налог на игорный бизнес;
налог на лотерейную деятельность;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц;
налогообложение отдельных категорий плательщиков.
3. При установлении особых режимов налогообложения плательщики
и элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом или Президентом
Республики Беларусь. (В редакции Законов Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. и от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977; 2004 г., № 4,
2/1009.)
Статья 11. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия республиканских налогов,
сборов (пошлин)
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием
закона о внесении изменений и дополнений в настоящий Кодекс либо
Президентом Республики Беларусь.
2. Законы об установлении, введении новых, помимо
предусмотренных настоящим Кодексом, или прекращении действия
введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о
внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы
(пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок,
налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и
сроков уплаты принимаются при утверждении бюджета Республики
Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают в силу
не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные законы могут приниматься при
уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый
(бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не
ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным
предусмотренным законом способом. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 12. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия местных налогов и сборов
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с настоящим
Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного
Совета депутатов.
2. Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие
или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее
введенного им любого из местных налогов и сборов.
3. Нормативные правовые акты (решения) об установлении,
введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о
внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части
определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления,
порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего
местного бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают
в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения)
могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на
текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок
вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
4. Решения об установлении, введении, изменении и прекращении
действия местных налогов и сборов публикуются или доводятся до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом, вступают в
силу после их официального опубликования и направляются
установившими их местными Советами депутатов в финансовые и
налоговые органы соответствующей административно-территориальной
единицы в десятидневный срок с даты их принятия. (Введена Законом
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА
Статья 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики)
признаются организации и физические лица, на которых в соответствии
с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы
(пошлины).
2. Под организациями понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные юридические лица и международные организации;
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей
статьи, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной
банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих юридических
лиц.
4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
5. Головная организация (центральная компания) либо участник
хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или
договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют
налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
6. Под физическими лицами понимаются:
6.1. граждане Республики Беларусь;
6.2. граждане либо подданные иностранного государства;
6.3. лица без гражданства (подданства).
Статья 14. Белорусские и иностранные организации
1. Белорусской организацией признается организация, местом
нахождения которой является Республика Беларусь.
2. Иностранной организацией признается организация, местом
нахождения которой не является Республика Беларусь.
3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов
Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам
от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за
пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному
как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами
Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по
деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам
от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному
на территории Республики Беларусь.
Статья 15. Место нахождения плательщика-организации
1. Местом нахождения плательщика-организации (за исключением
простого товарищества) признается место ее государственной
регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.
Местом нахождения простого товарищества признается место
нахождения (место жительства) того его участника, на которого в
соответствии с договором о совместной деятельности между участниками
возложено ведение дел этого товарищества либо который получает
выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
2. При отсутствии (бездействии) места государственной
регистрации местом нахождения плательщика-организации признается
место нахождения ее высшего органа управления (место, где
осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными
учредительными документами).
При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом
нахождения плательщика-организации признается место, где
осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного
органа управления (администрации, дирекции, правления,
централизованной бухгалтерии или иного подобного органа,
осуществляющего оперативное финансовое управление этой
организацией).
При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления
местом нахождения плательщика-организации признается место, где
принимаются решения по вопросам создания, ликвидации и реорганизации
этой организации, изменения состава ее учредителей (участников),
увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или
отчуждения ее имущества и другим существенным вопросам управления
организацией, либо место, в котором находятся основные бухгалтерские
документы организации, либо место жительства ее руководителя,
учредителя или участника.
Статья 16. Организация, финансируемая из бюджета
(бюджетная организация)
1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом, для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее -
банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов
бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), не относятся организации:
2.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет
средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской
деятельности и содержание основных фондов;
2.2. получающие из бюджета средства для осуществления
предпринимательской деятельности.
Статья 17. Физические лица - налоговые резиденты
Республики Беларусь
1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются
физические лица, которые фактически находились на территории
Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.
2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического
лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое
это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на
лечение, отдых, в командировку или на учебу.
3. Не относится ко времени фактического нахождения на
территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое
лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский
статус, или в качестве члена семьи такого лица;
3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
по межгосударственному соглашению, участником которого является
Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось
в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного
государства в другое иностранное государство через территорию
Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно
с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при
таком следовании (транзитное следование).
Статья 18. Место жительства плательщика - физического лица
1. Местом жительства плательщика - физического лица признается
место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение),
где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а
при невозможности установить такое место - место прописки
(регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом
удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.
2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до
четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается
место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.
Статья 19. Индивидуальные предприниматели
1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические
лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения
приравниваются частные нотариусы.
2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при
исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на
то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Статья 20. Взаимозависимые лица
Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или)
организации, наличие отношений между которыми оказывает
непосредственное влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
К таким отношениям относятся отношения:
между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной
организации;
когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой
организации, если доля такого участия составляет не менее
20 процентов;
когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению
либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под
контролем другого лица;
когда лица совместно (непосредственно или косвенно)
контролируют третье лицо;
когда физические лица состоят в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна,
попечителя и подопечного. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 21. Права плательщика
1. Плательщик имеет право:
1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет
бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах),
актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях
плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных
государственных органов письменные разъяснения по вопросам
применения актов налогового законодательства;
1.3. представлять свои интересы в налоговых органах
самостоятельно или через своего представителя;
1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового
законодательства;
1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки;
1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые
органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам
проведенных налоговых проверок;
1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
актов налогового законодательства при совершении ими действий в
отношении плательщиков;
1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;
1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия
(бездействие) их должностных лиц;
1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями
налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их
должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
2. Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Плательщикам гарантируется административная и судебная
защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Права плательщиков обеспечиваются соответствующими
обязанностями налоговых органов.
Статья 22. Обязанности плательщика
1. Плательщик обязан:
1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством
налоги, сборы (пошлины);
1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и
иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
актами налогового законодательства;
1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые
декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и
сведения, связанные с налогообложением;
1.5. вести учет дебиторской задолженности и при наличии
задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять
в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с
указанием суммы дебиторской задолженности;
1.6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а
в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь
(далее - таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным
лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения,
необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам
налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой
проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая
предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления
необходимой документации;
1.7. подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с
фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому
акту представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78
настоящего Кодекса;
1.8. выполнять законные указания налогового, таможенного органа
об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
1.9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
1.9.1. об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного
счета в банке (для белорусских организаций - о счетах в Республике
Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций - о счетах
в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их
деятельность в Республике Беларусь) - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не
применяется в отношении физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, за исключением частных
нотариусов;
1.9.2. об участии в белорусской или иностранной организации - в
течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником
организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым
резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не
обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если
такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;
1.9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации
организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении
предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня принятия такого решения;
1.9.4. об обособленных подразделениях организации - в срок не
позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
1.9.5. об изменении места нахождения организации или места
жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее
десяти рабочих дней со дня такого изменения;
1.10. представлять в налоговый орган по месту постановки на
учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на
использование налоговых льгот;
1.11. обеспечивать в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета,
учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других
документов и сведений, необходимых для налогообложения;
1.12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством,
наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными
государственными органами, о приобретении товарно-материальных
ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при
их транспортировке и в местах продажи, а также документов,
подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;
1.13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет
обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом
законодательством;
1.14. являясь источником выплаты дохода для других организаций
и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом,
удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины);
1.15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
2. Организация или физическое лицо, признаваемые постоянным
представительством иностранной организации, через которое
иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории
Республики Беларусь, обязаны в порядке, установленном настоящим
Кодексом, стать на учет в налоговых органах соответственно по месту
своего нахождения или по месту жительства и удерживать из средств,
причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы (пошлины),
подлежащие уплате указанной иностранной организацией в соответствии
с налоговым законодательством. При неудержании или несвоевременном
удержании налогов, сборов (пошлин) на постоянное представительство
возлагается ответственность, установленная для плательщиков
соответствующих налогов, сборов (пошлин).
3. Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать
об обстоятельствах, указанных в подпунктах 1.9.1, 1.9.3 и 1.9.5
пункта 1 настоящей статьи, в таможенный орган, в зоне деятельности
которого он находится, а также выполняет обязанности,
предусмотренные таможенным законодательством.
4. Иностранная организация, осуществляющая или собирающаяся
осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую или иную
законную деятельность, обязана в порядке, установленном настоящим
Кодексом, стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того,
будет ли в дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через
постоянное представительство в Республике Беларусь.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с
законодательными актами.
Привлечение организации к ответственности не освобождает ее
должностных лиц при наличии соответствующих оснований от
административной, уголовной или иной ответственности,
предусмотренной законодательными актами. (В редакции Закона
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 23. Налоговые агенты
1. Налоговым агентом признается юридическое или физическое
лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является
источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу
настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства
возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и
перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
2. Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если
иное не установлено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент обязан:
3.1. исчислять, удерживать из средств, причитающихся
плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3.2. по каждому плательщику вести учет начисленных и
выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет
соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3.3. представлять в налоговые органы документы и сведения,
необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов
(пошлин);
3.4. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
налогового агента обязанностей он несет ответственность в
соответствии с законодательными актами.
Статья 24. Право на представительство в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством
1. Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, через своего законного или
уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего
представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика
права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя подлежат документальному
подтверждению в порядке, установленном законодательством.
4. Правила, предусмотренные статьями 24-27 настоящего Кодекса,
распространяются на налоговых агентов.
Статья 25. Законные представители плательщика
1. Законными представителями плательщика-организации признаются
лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании
актов законодательства или учредительных документов этой
организации.
2. Законными представителями плательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с законодательством.
Статья 26. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями
(бездействием) этой организации.
Статья 27. Уполномоченный представитель плательщика
1. Уполномоченным представителем плательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком
представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым
законодательством.
2. Уполномоченный представитель плательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном актами законодательства.
Уполномоченный представитель плательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 28. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с
наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает
возникновение налогового обязательства.
2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект
налогообложения.
3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом,
сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за
соответствующий налоговый период.
Статья 29. Товары
1. Товаром признается имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным
законодательством.
2. Аналогичными (идентичными) товарами признаются товары,
одинаковые во всех основных отношениях с оцениваемыми товарами.
При определении аналогичности (идентичности) товаров
учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и
репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом
незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на их
физические характеристики и качество, не учитываются.
Статья 30. Работы и услуги
1. Работой признается деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц.
2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.
Статья 31. Реализация товаров (работ, услуг)
1. Реализацией товаров (работ, услуг) признается отчуждение
товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной
или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей
статьей, вне зависимости от способа приобретения прав на товары
(результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы
соответствующих сделок.
Реализацией товаров (работ, услуг) признается также
использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления,
если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и
обращения и иные операции в случаях, предусмотренных Особенной
частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.
Момент фактической реализации товаров (работ, услуг)
определяется в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса
или актами Президента Республики Беларусь.
2. Не признается реализацией товаров безвозмездная передача:
2.1. имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам)
при реорганизации этой организации;
2.2. имущества организации ее учредителю (участнику) в размере,
не превышающем размера доли (пая, пакета акций) этого учредителя
(участника), при ликвидации этой организации либо при выходе
учредителя (участника) из этой организации;
2.3. имущества в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа;
2.4. имущества, принадлежащего физическому лицу, другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такая передача не связана с осуществлением
предпринимательской деятельности;
2.5. жилых помещений в домах государственного жилищного фонда
при их приватизации гражданами Республики Беларусь.
3. Не признаются реализацией товаров:
3.1. отчуждение имущества в результате реквизиции,
национализации или конфискации;
3.2. переход права собственности на имущество в результате
наследования;
3.3. обращение в собственность государства бесхозяйного
имущества, находок или кладов, безнадзорных животных;
3.4. передача имущества в качестве взносов в уставные фонды
организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных
организаций.
4. Не признается реализацией работ (услуг) безвозмездное
выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением
предпринимательской деятельности. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 32. Место реализации товаров
1. Местом реализации товаров, если иное не установлено
настоящим Кодексом, признается место:
1.1. нахождения товаров, если они не отгружаются и не
транспортируются;
1.2. нахождения товаров в момент начала отгрузки или
транспортировки, если эти товары отгружаются или транспортируются
продавцом, покупателем или другим лицом (организацией или физическим
лицом) и если иное не предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего
пункта;
1.3. монтажа, установки или сборки товаров, если эти товары не
могут быть по техническим, технологическим или иным подобным
причинам доставлены получателю иначе как в разобранном или
несобранном виде, а монтаж, установка или сборка производятся
продавцом этих товаров или от его имени.
2. Если реализация товаров носит вспомогательный характер по
отношению к реализации других основных товаров (работ, услуг),
местом такой вспомогательной реализации признается место реализации
основных товаров (работ, услуг).
Статья 33. Место реализации работ, услуг
1. Местом реализации работ, услуг признается, если иное не
установлено настоящим Кодексом, место:
1.1. нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги
связаны непосредственно с этим имуществом;
1.2. фактического выполнения работ, оказания услуг, если
работы, услуги связаны с движимым имуществом;
1.3. деятельности потребителя (пользователя) услуг, если
потребитель (пользователь) этих услуг имеет место нахождения (место
жительства) в одном государстве, а продавец - в другом. Настоящее
положение применяется в отношении:
1.3.1. услуг по получению и поддержанию в силе патентов и
свидетельств на объекты промышленной собственности, а также услуг по
передаче исключительных прав на объекты интеллектуальной
собственности;
1.3.2. аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных, инженерных, рекламных
услуг, услуг по обработке данных, по информационному обеспечению и
иных аналогичных услуг;
1.3.3. финансовых, страховых, включая перестрахование,
банковских услуг, за исключением предоставления специальных
помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и
ценностей;
1.3.4. услуг по предоставлению, найму персонала;
1.3.5. агента, привлекающего от имени основного участника
договора лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг,
предусмотренных подпунктом 1.3 настоящего пункта;
1.3.6. обязательств воздерживаться (полностью или частично) от
оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.3 настоящего пункта;
1.4. нахождения организации или место жительства физического
лица, выполняющих работы, оказывающих услуги, не предусмотренные
подпунктами 1.1-1.3 настоящего пункта.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер
по отношению к реализации товаров или других основных работ, услуг,
местом такой вспомогательной реализации признается место реализации
соответствующих товаров или основных работ, услуг.
Статья 34. Доходы и источники их получения
1. Доходом признается экономическая выгода в денежной или
натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в
той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая
применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с
Особенной частью настоящего Кодекса или актами Президента Республики
Беларусь.
2. Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от
источников в Республике Беларусь или к доходам от источников за
пределами Республики Беларусь в соответствии с настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства.
3. Если положения настоящего Кодекса и других актов налогового
законодательства не позволяют однозначно отнести полученные
плательщиком доходы к доходам от источников в Республике Беларусь
либо к доходам от источников за пределами Республики Беларусь,
отнесение дохода к тому или иному источнику, а также определение
доли таких доходов осуществляются в порядке, установленном
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 35. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным
предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме
простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим
данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке
распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям
(долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
2. Не признаются дивидендами:
2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или
натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе
участника (акционера) из состава участников организации;
2.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют
процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из
участников (акционеров).
3. Процентами, если иное не установлено настоящим Кодексом,
признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида,
векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным
вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за
исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от
способа его оформления.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
ГЛАВА 4
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
Статья 36. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязанность плательщика
(иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных
налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор
(пошлину).
2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также
порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются
налоговым законодательством, а в отношении таможенных платежей -
также и таможенным законодательством.
3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное
обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств,
предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).
4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением
плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением
обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает
прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору
(пошлине).
Статья 37. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнением налогового обязательства признается уплата
причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется
непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда в
соответствии с налоговым или таможенным законодательством исполнение
его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо.
3. Исполнение налогового обязательства осуществляется
плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к
ответственности за нарушение законодательства.
4. Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае
отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного
поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а
также если на момент предъявления плательщиком в банк платежного
поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет
иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в
соответствии с законодательством исполняются во внеочередном либо в
первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных денежных
средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.
Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения
налоговым либо таможенным органом в порядке, установленном главой 7
настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).
Если обязанность по исчислению и удержанию налога, сбора
(пошлины) возложена в соответствии с настоящим Кодексом на иное
обязанное лицо, то налоговое обязательство плательщика считается
исполненным со дня уплаты суммы налога, сбора (пошлины) этим
обязанным лицом в бюджет.
5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным
обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для
применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и
уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному
лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных
законодательством.
Статья 38. Исполнение налогового обязательства при
ликвидации (прекращении деятельности) организации
1. Налоговое обязательство ликвидируемой организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации, если иное
не предусмотрено законодательством, за счет денежных средств этой
организации, в том числе от реализации ее имущества.
2. Налоговое обязательство простого товарищества при
прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы -
при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся к уплате
ими пени уплачиваются участниками солидарно.
3. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе
полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в
полном объеме налогового обязательства, уплаты причитающихся пеней,
остающаяся задолженность погашается учредителями (участниками)
указанной организации в случаях и пределах, установленных
законодательными актами, а не погашенная после этого сумма
задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке,
установленном законодательством. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 39. Исполнение налогового обязательства при
реорганизации организации
1. Налоговое обязательство реорганизованной организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке,
установленном настоящей статьей.
2. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней
реорганизованной организации возлагаются на ее правопреемника
(правопреемников) независимо от того, были известны или нет до
завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и
(или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения
налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней
реорганизованной организацией.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического
лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей
обязанностей по уплате налогов, сборов (пошлин) пользуется всеми
правами плательщика и исполняет все обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом для плательщика налогов, сборов (пошлин).
3. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого
правопреемника в исполнении налогового обязательства, в уплате пеней
реорганизованной организации определяется в соответствии с
разделительным балансом или передаточным актом.
Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют
определить долю правопреемника реорганизованной организации либо
исключают возможность исполнения в полном объеме налогового
обязательства, уплаты пеней каким-либо из правопреемников, вновь
возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению
налогового обязательства, уплате пеней реорганизованной организации.
4. При выделении из состава организации одной или нескольких
организаций правопреемства по исполнению налогового обязательства,
уплате пеней у выделенных организаций не возникает, если только
такое выделение не направлено на неисполнение (ненадлежащее
исполнение) налогового обязательства, неуплату (неполную уплату)
пеней реорганизованной организацией.
Такая реорганизация организации не изменяет сроков исполнения
ее налогового обязательства.
Указанное выделение признается реорганизацией, направленной на
неисполнение (ненадлежащее исполнение) налогового обязательства, на
неуплату (неполную уплату) пеней реорганизованной организации, в
судебном порядке.
5. Налоговое обязательство реорганизованной организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
правопреемником (правопреемниками) этой организации не позднее
одного месяца со дня его (их) государственной регистрации, а при
реорганизации в форме присоединения - со дня внесения в Единый
государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной
организации.
6. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней
правопреемниками реорганизованной организации обеспечиваются в
порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 40. Исполнение налогового обязательства умершего,
объявленного умершим, безвестно отсутствующего
или недееспособного физического лица
1. Налоговое обязательство умершего физического лица
исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое
имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и
пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня
принятия наследства. При этом правопреемства по исполнению
наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с
умершего физического лица пеней не возникает.
По заявлению наследника (наследников) умершего физического лица
налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи такого заявления
обязан сообщить наследнику (наследникам) умершего физического лица о
наличии задолженности по налоговому обязательству умершего
физического лица.
При отсутствии наследника (наследников) или при отказе
наследника (наследников) от принятия наследства, а также в случае,
когда величина налогового обязательства умершего физического лица
превышает стоимость наследуемого имущества, непогашенная сумма
задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица
признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном
законодательством.
Исполнение налогового обязательства физического лица,
объявленного умершим, производится в аналогичном порядке.
2. Налоговое обязательство физического лица, признанного
безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и
причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным
органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и
попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического
лица безвестно отсутствующим или недееспособным за счет имущества
этого физического лица.
Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного
безвестно отсутствующим или недееспособным, обязан сообщить лицу,
уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и
попечительства о наличии неисполненного налогового обязательства,
неуплаченных пеней физического лица, признанного безвестно
отсутствующим или недееспособным, и об обязанности указанного
уполномоченного лица (указанного уполномоченного органа) исполнить в
установленном порядке налоговое обязательство, уплатить пени вместо
физического лица, признанного безвестно отсутствующим или
недееспособным.
Указанное сообщение передается лицу, уполномоченному органом
опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства в течение
пяти дней со дня получения от указанного уполномоченного лица
(указанного уполномоченного органа) сведений о признании физического
лица безвестно отсутствующим или недееспособным.
Задолженность по налоговому обязательству физического лица,
признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, а также не
уплаченные им пени при недостаточности (отсутствии) имущества этого
физического лица для исполнения его налогового обязательства, уплаты
пеней в части, превышающей стоимость указанного имущества,
признаются безнадежным долгом и списываются в порядке, установленном
законодательством.
При принятии решения об отмене признания физического лица
безвестно отсутствующим, отмене решения об объявлении физического
лица умершим или принятии решения о признании физического лица
дееспособным со дня принятия указанного решения возобновляются
действие ранее не исполненного и списанного налогового
обязательства, начисление (включая ранее начисленные) пеней.
3. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного
умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического
лица обеспечивается в порядке и на условиях, установленных настоящим
Кодексом. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г.
- Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база и порядок ее определения (исчисления)
устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
2. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых
начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются
применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
3. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые
ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются
налоговым законодательством.
Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые
ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами
депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 42. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени, определяемый применительно к каждому конкретному
налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, на плательщиков
(иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога
или сбора в течение налогового периода.
Статья 43. Налоговые льготы. Виды государственной поддержки
1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным
категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством
преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая
возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в
меньшем размере.
2. Налоговые льготы устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении
(исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов
и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора
(пошлины);
2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
2.3-1. возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
2.4. в ином виде, установленном Президентом Республики
Беларусь.
3. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок
применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.
4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются
Президентом Республики Беларусь и настоящим Кодексом.
Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально
предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных
налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
не допускается.
Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть
оказана государственная поддержка индивидуально в порядке,
определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:
изменения установленного законодательством срока уплаты
налогов, сборов (пошлин) и пеней;
нормативного распределения выручки.
По решению Президента Республики Беларусь государственная
поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.
Местные Советы депутатов или по их поручению местные
исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке,
определенном Президентом Республики Беларусь и законами,
предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью
уплачиваемым в местные бюджеты.
5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента
возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего
периода действия этих оснований.
Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться
от их использования либо приостановить их использование на один или
несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим
Кодексом.
6. При использовании налоговых льгот плательщик должен
представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по
соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на
которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате
использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право
на льготы. (В редакции Закона Республики Беларусь от 1 января 2004
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004
г., № 4, 2/1009.)
Статья 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора
(пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
2. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством,
обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть
возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.
Статья 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются
налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому
налогу, сбору (пошлине).
2. Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или
иным органом установленного налоговым или таможенным
законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не
допускается, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 43
настоящего Кодекса.
3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены
календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на
событие, которое должно наступить или произойти, или на действие,
которое должно быть совершено. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009.)
Статья 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой
всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином
порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами
налогового или таможенного законодательства.
2. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или
безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено
законодательными актами.
3. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:
3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного
поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора
(пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица)
средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в
полном объеме;
3.2. день исполнения банком платежного поручения плательщика
(иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога,
сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на
счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для
исполнения этого платежного поручения в полном объеме;
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для
перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных
денежных средств в банк или организацию связи Министерства связи
Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или
таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;
3.4. день подачи в таможню письменного заявления плательщика
(иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты
таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее -
суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы
обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия
таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи,
если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные
ограничения, требования или условия, исполнение которых было
обеспечено внесением сумм обеспечения.
4. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от
имени представляемого им плательщика, если иное не установлено
налоговым или таможенным законодательством, производится только за
счет средств этого плательщика.
5. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается
применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом,
зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов
(пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и
(или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом
днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным
обязанным лицом) признается день произведенного налоговым или
таможенным органом зачета излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженности и (или) в
счет исполнения предстоящего налогового обязательства.
7. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих
уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых
обязательств республиканских органов государственного управления,
местных исполнительных и распорядительных органов перед этим
плательщиком (иным обязанным лицом).
Порядок проведения взаимозачета устанавливается
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 47. Списание задолженности по налогам, сборам
(пошлинам), пеням
Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням
невозможной к взысканию и ее списание производятся в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь. (Введена Законом
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 48. Обязанности банков и иных уполномоченных
организаций по исполнению платежных поручений на
перечисление налогов, сборов (пошлин) и решений
о взыскании налогов, сборов (пошлин)
1. Банки и иные уполномоченные организации обязаны в
очередности, установленной законодательством, исполнять платежное
поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление
налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или
таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет
денежных средств плательщика (иного обязанного лица).
2. Исполнение банками и иными уполномоченными организациями
платежных поручений плательщика (иного обязанного лица) на
перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового
или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за
счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), если иное
не установлено настоящим Кодексом, производится в той
последовательности, в которой эти платежные поручения поступают в
банк или иную уполномоченную организацию.
3. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается
зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет
соответствующего бюджета.
4. Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины),
пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора
(пошлины), пени исполняются банком в течение одного банковского дня:
4.1. после получения такого платежного поручения или решения;
4.2. после поступления денежных средств на счета плательщика
(иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности
на момент получения такого платежного поручения или решения.
Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
Не допускается взимание платы за прием банками и иными
уполномоченными организациями наличных денежных средств от
физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, при уплате налогов, сборов, иных
обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты.
5. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком
или иной уполномоченной организацией в установленный срок платежного
поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление
налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или
таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет
денежных средств плательщика (иного обязанного лица) банк или иная
уполномоченная организация уплачивают пени в порядке, установленном
статьей 52 настоящего Кодекса, а также несут ответственность в
соответствии с законодательством. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009.)
ГЛАВА 5
СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
Статья 49. Способы обеспечения исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней
1. Исполнение налогового обязательства обеспечивается
следующими способами:
1.1. залогом имущества;
1.2. поручительством;
1.3. пенями;
1.4. приостановлением операций по счетам в банке;
1.5. арестом имущества.
2. Уплата пеней обеспечивается способами, указанными в
подпунктах 1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 пункта 1 настоящей статьи.
3. В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут
применяться способы обеспечения исполнения налогового обязательства,
уплаты пеней в порядке и на условиях, установленных таможенным
законодательством.
Статья 50. Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов
(пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.
2. Договор о залоге имущества заключается между залогодателем -
плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту
постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). К договору о
залоге применяются правила, предусмотренные законодательством для
данного вида договора.
3. Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать
его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным
образом распоряжаться им без согласия залогодержателя.
Статья 51. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов
(пошлин), пеней может быть обеспечена поручительством.
Договор поручительства заключается между поручителем и
налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного
обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить
в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний
не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов
(пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила,
предусмотренные законодательством для данного вида договора.
2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать
причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пени с поручителя или
плательщика (иного обязанного лица).
Статья 52. Пени
1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное
обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового
обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными
налоговым законодательством.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к
причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от
применения других способов обеспечения исполнения налогового
обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового
законодательства.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки,
включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения
налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным
налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины).
4. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от
неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).
Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки
рефинансирования Национального банка Республики Беларусь,
действующей на день исполнения налогового обязательства.
5. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания)
причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
6. После исполнения налогового обязательства плательщик (иное
обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь.
Статья 53. Приостановление операций по счетам в банке
1. Приостановлением операций по счетам в банке признается
действие налогового или таможенного органа, ограничивающее право
плательщика (иного обязанного лица) распоряжаться денежными
средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, а
также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или другом
банке.
Ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на
распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на
его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с
исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой пеней.
2. Решение о приостановлении операций плательщика (иного
обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководителем
(его заместителем) налогового или таможенного органа в случаях:
2.1. неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в
установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;
2.2. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в
налоговые или таможенные органы налоговых либо таможенных деклараций
(расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);
2.3. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в
налоговые органы документов бухгалтерского учета, специальных
разрешений (лицензий), иных документов (сведений) для проведения
налоговой проверки.
3. Решение налогового или таможенного органа о приостановлении
операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке
подлежит безусловному исполнению банком.
4. Приостановление операций плательщика (иного обязанного лица)
по его счетам в банке действует с момента получения банком решения
налогового или таможенного органа о приостановлении таких операций
до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в полном объеме
либо до отмены решения налогового или таможенного органа о
приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его
счетам в банке.
5. Решение о приостановлении операций либо об окончании
приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его
счетам в банке доводится налоговым или таможенным органом до
руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного
лица).
6. Приостановление операций по счетам плательщика (иного
обязанного лица) отменяется решением руководителя (его заместителя)
налогового или таможенного органа не позднее одного рабочего дня,
следующего за днем представления в налоговый или таможенный орган
документов, подтверждающих устранение плательщиком (иным обязанным
лицом) нарушений, послуживших основанием для приостановления
операций по его счетам в банке.
7. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения
налогового или таможенного органа о приостановлении операций по
счетам плательщика (иного обязанного лица) являются основанием для
привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к
ответственности, установленной законодательными актами.
Статья 54. Арест имущества
1. Арестом имущества признается действие налогового или
таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика
(иного обязанного лица) в отношении имущества, принадлежащего ему на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица)
заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета
распоряжаться этим имуществом либо в изъятии описанного имущества и
передаче его на хранение плательщику (иному обязанному лицу), его
представителю или иному лицу с предупреждением таких лиц об
ответственности за сохранность описанного имущества.
2. Арест имущества производится в случае неисполнения
плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового
обязательства, неуплаты пеней.
3. Арест может быть наложен на часть либо на все имущество
плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества, на
которое в соответствии с законодательством не может быть обращено
взыскание.
4. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и
достаточно для исполнения налогового обязательства, уплаты пеней.
5. Решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного
обязанного лица) принимается руководителем (его заместителем)
налогового или таможенного органа в форме постановления о наложении
ареста на имущество. При этом виды, объемы и сроки ограничения
определяются в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества,
значимости его для плательщика (иного обязанного лица),
хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов.
Арест находящегося в жилище имущества физического лица
производится по постановлению о наложении ареста на имущество с
санкции прокурора.
6. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) -
организации производится при участии его законного или
уполномоченного представителя в присутствии понятых.
При отсутствии законного или уполномоченного представителя
плательщика (иного обязанного лица) либо отказе присутствовать при
аресте имущества арест имущества производится в присутствии двух
понятых с последующим уведомлением плательщика (иного обязанного
лица) о явке его законного или уполномоченного представителя в
налоговый или таможенный орган.
7. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) -
физического лица производится в его присутствии с участием понятых.
При отсутствии плательщика (иного обязанного лица) арест имущества
производится в присутствии его представителя либо совершеннолетнего
члена его семьи (в случаях, предусмотренных частью второй пункта 5
настоящей статьи) и с участием понятых.
При отсутствии представителя плательщика (иного обязанного
лица) или совершеннолетнего члена его семьи либо их отказе
присутствовать при аресте имущества арест имущества производится с
участием двух понятых, а в случаях, связанных с арестом имущества,
находящегося в жилище, также и представителя местного
исполнительного и распорядительного органа. При этом налоговые или
таможенные органы обязаны уведомить плательщика (иное обязанное
лицо) о произведенном аресте имущества.
8. Перед арестом имущества должностные лица, производящие
арест, обязаны предъявить плательщику (иному обязанному лицу), его
законному или уполномоченному представителю, иным лицам, указанным в
пункте 7 настоящей статьи, постановление о наложении ареста (в
случаях, предусмотренных частью второй пункта 5 настоящей статьи,
санкцию прокурора) и документы, удостоверяющие их полномочия.
9. Имущество, подлежащее аресту, перечисляется и описывается в
описи имущества с точным указанием наименований, количества,
индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости
(балансовой стоимости).
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и
плательщику (иному обязанному лицу), либо его законному или
уполномоченному представителю, либо иным лицам, указанным в пункте 7
настоящей статьи. При необходимости имущество упаковывается и
опечатывается на месте ареста.
10. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного
органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество,
определяет место, где должно находиться имущество, на которое
наложен арест.
11. Описанное имущество передается на хранение под расписку
плательщику (иному обязанному лицу), его представителю или иному
лицу, назначенному налоговым или таможенным органом, с
предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность
описанного имущества.
Лицо, которому передано на хранение описанное имущество, если
таковыми не являются плательщик (иное обязанное лицо) или его
представитель, получает вознаграждение, и ему возмещаются расходы по
хранению имущества за счет плательщика (иного обязанного лица).
12. В случае ареста скоропортящихся товаров, для сохранности
которых требуется соблюдение специальных температурного и
санитарно-гигиенического режимов, и при отсутствии надлежащих
условий их хранения осуществляется реализация такого имущества в
порядке, установленном законодательством.
Решение о передаче на реализацию товаров, указанных в части
первой настоящего пункта, принимается руководителем (его
заместителем) налогового или таможенного органа в форме
постановления. При этом в акте описи делается соответствующая
отметка.
13. Отчуждение имущества (за исключением производимого под
контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа), на
которое наложен арест, а также его растрата или сокрытие не
допускаются. Несоблюдение указанного порядка является основанием для
привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной
законодательством.
14. При прекращении налогового обязательства, уплате пеней
решение об аресте имущества отменяется руководителем (его
заместителем) налогового или таможенного органа, принявшим решение о
наложении ареста, а имущество, переданное на хранение другим лицам,
подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу).
Решение об аресте имущества действует с момента наложения
ареста до отмены этого решения руководителем (его заместителем)
налогового или таможенного органа, принявшим решение о наложении
ареста, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или
таможенным органом либо судом. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 3 августа 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 123, 2/1058.)
ГЛАВА 6
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
ВЗЫСКАНИЕ ПЕНЕЙ
Статья 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени
1. Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается
принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в
случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным
обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства,
неуплаты (неполной уплаты) пеней.
2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени производится в
порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, за счет
денежных средств и (или) другого имущества плательщика (иного
обязанного лица).
3. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или
таможенным органом могут быть применены приостановление операций по
счетам плательщика (иного обязанного лица) в банках и (или)
наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в
порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
денежных средств на счетах плательщика (иного
обязанного лица) - организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных
средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации
производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя
(его заместителя) налогового или таможенного органа.
2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени должно содержать обязательное указание
на те счета плательщика (иного обязанного лица) - организации, с
которых должно быть произведено перечисление налога, сбора
(пошлины), пени, и на сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пени не производится за счет
денежных средств на ссудных, спецссудных и корреспондентских счетах
плательщика (иного обязанного лица) - организации, а также счетов по
учету бюджетных средств государственного казначейства и местных
бюджетов.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с валютных счетов
плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в
сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по курсу
Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату
взыскания.
3. Решение налогового или таможенного органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах
плательщика (иного обязанного лица) - организации незамедлительно
доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика (иного
обязанного лица) - организации, и подлежит безусловному исполнению
банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со
дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются,
если иное не установлено законодательством, все другие расходные
операции по счетам плательщика (иного обязанного лица) -
организации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
плательщика (иного обязанного лица) - организации в день получения
банком решения налогового или таможенного органа о взыскании налога,
сбора (пошлины), пени такое решение исполняется по мере поступления
денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного
банковского дня после каждого такого поступления.
Статья 57. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
наличных денежных средств плательщика (иного
обязанного лица) - организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных
денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика
(иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном
порядке на основании решения руководителя (его заместителя)
налогового или таможенного органа.
2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств
выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать
обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму
фактически взысканных денежных средств. При этом сумма фактически
взысканных денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую
взысканию.
3. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат
сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.
При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение
того же дня они должны быть сданы в банк на следующий банковский
день.
Обеспечение сохранности указанных денежных средств
осуществляется соответствующим налоговым или таможенным органом.
Статья 58. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
средств дебиторов плательщика (иного обязанного
лица) - организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств
дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации
производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя
(его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица).
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет
средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) принимается с
учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным
обязанным лицом) и его дебиторами.
2. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора
(пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении
одного или нескольких дебиторов плательщика (иного обязанного лица)
на основании акта проверки плательщика (иного обязанного лица) либо
заявления плательщика (иного обязанного лица) об уступке требования
кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором
и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего
наличие дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного
лица) и кредиторской задолженности у дебитора плательщика (иного
обязанного лица). Решение должно содержать указание на дебитора
плательщика (иного обязанного лица) и сумму, подлежащую взысканию,
которая не может превышать сумму дебиторской задолженности этого
дебитора плательщику (иному обязанному лицу).
Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины),
пени за счет средств дебиторов и платежная инструкция выдаются
банку, обслуживающему данный налоговый орган.
3. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и
суммах дебиторской задолженности несет плательщик (иное обязанное
лицо) - организация.
Статья 59. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
имущества плательщика (иного обязанного лица)
1. Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или
хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени
за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за
исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) -
организации, порядок обращения взыскания на которое определен
статьями 56-58 настоящего Кодекса.
2. Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени
за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) подается в
общий или хозяйственный суд в порядке, установленном
законодательными актами.
3. До подачи искового заявления о взыскании налога, сбора
(пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного
лица) налоговый или таможенный орган вправе принять решение о
наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в
порядке, установленном статьей 54 настоящего Кодекса.
4. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества
плательщика (иного обязанного лица) - организации производится
последовательно в отношении:
4.1. имущества, не участвующего непосредственно в процессе
производства товаров (работ, услуг);
4.2. товаров, а также иных материальных ценностей, не
участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия
в процессе производства;
4.3. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного
участия в процессе производства, а также станков, оборудования,
зданий, сооружений и других основных средств;
4.4. имущества, переданного по договору во владение, в
пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права
собственности на это имущество, если для обеспечения взыскания
налога, сбора (пошлины), пени такие договоры расторгнуты или
признаны недействительными;
4.5. иного имущества, не указанного в подпунктах 4.1-4.4
настоящего пункта, за исключением имущества, на которое в
соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
5. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества
плательщика (иного обязанного лица) - физического лица производится
последовательно в отношении:
5.1. денежных средств на счетах в банке;
5.2. наличных денежных средств;
5.3. дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя,
заработной платы и иных доходов физического лица;
5.4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе
производства товаров (работ, услуг);
5.5. товаров, а также иных материальных ценностей, не
участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия
в процессе производства;
5.6. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного
участия в процессе производства, а также станков, оборудования,
зданий, сооружений и других основных средств;
5.7. имущества, переданного по договору во владение, в
пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права
собственности на это имущество, если для обеспечения взыскания
налога, сбора (пошлины), пени такие договоры расторгнуты или
признаны недействительными;
5.8. иного имущества, не указанного в подпунктах 5.1-5.7
настоящего пункта, за исключением имущества, на которое в
соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
6. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества
плательщика (иного обязанного лица) производится путем зачисления в
соответствующий бюджет денежных средств от его реализации, за
исключением имущества, указанного в подпунктах 5.1-5.3 пункта 5
настоящей статьи, в порядке, установленном законодательством.
7. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе
приобретать имущество плательщика (иного обязанного лица),
реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора
(пошлины), пени.
8. Средства, оставшиеся после исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней, подлежат возврату плательщику (иному
обязанному лицу) в порядке, установленном статьей 61 настоящего
Кодекса.
ГЛАВА 7
ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
Статья 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога,
сбора (пошлины), пени
1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени
подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного
обязанного лица) либо возврату в случаях, предусмотренных настоящей
статьей.
2. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени производятся налоговым органом по месту постановки
на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Зачет или возврат указанной суммы производятся без начисления
процентов на эту сумму.
3. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному
обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней
уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени
не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого
факта.
4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом
самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика
(иного обязанного лица).
5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
производится налоговым органом самостоятельно в случае наличия у
плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового
обязательства или неуплаченных пеней.
6. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по
письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть
направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору
(пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам,
сборам (пошлинам), на уплату пеней.
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени должно быть подано плательщиком (иным обязанным
лицом) в течение одного месяца со дня получения соответствующей
информации от налогового органа.
7. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному
обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы
налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей,
исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов
(пошлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого
зачета.
8. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени
подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его
письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного
обязанного лица) неисполненного налогового обязательства,
неуплаченных пеней.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным
лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
9. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины),
пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня
подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.
При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного
налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному
обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день
нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки
рефинансирования Национального банка Республики Беларусь,
действовавшей в день направления платежного поручения банку на
возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за
днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на
возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени производятся в той валюте, в которой настоящим
Кодексом предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а
начисленных процентов - в белорусских рублях.
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при
зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных платежей,
пеней с учетом особенностей, установленных таможенным
законодательством.
Статья 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога,
сбора (пошлины), пени
1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени
подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот
плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган
письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих
платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам,
сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного
лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или
неуплаченные пени.
Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени в
счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по
другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в
соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса.
2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины),
пени производится на основании письменного заявления плательщика
(иного обязанного лица) и решения налогового органа либо общего или
хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой
суммы.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора
(пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным
лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному
обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного
факта.
4. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени
возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на
нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360
ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь,
действовавшей в день направления платежного поручения банку на
возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за
днем взыскания, по день направления платежного поручения банку на
возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
5. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и
начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику
(иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со
дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим
или хозяйственным судом.
6. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины),
пени производится в той валюте, в которой законодательными актами
предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а
начисленных процентов - в белорусских рублях.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при
возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с
учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
РАЗДЕЛ III
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 8
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
Статья 62. Налоговый учет
1. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками
(иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и
определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем
расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не
установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и
осуществления налогового контроля.
2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и
(или) на иных документально подтвержденных данных об объектах,
подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением,
применением соответствующих правил и форм учета.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет
за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган
по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по
налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы,
связанные с налогообложением.
4. Порядок ведения налогового учета определяется
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 63. Налоговая декларация (расчет)
1. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное
заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке
установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах,
источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога,
сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и
уплаты налога, сбора (пошлины).
2. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым
плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору
(пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, если иное не
установлено налоговым законодательством.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется по
установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица) в порядке и сроки, установленные
налоговым законодательством.
4. Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам
(пошлинам) устанавливаются законодательством.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком
(иным обязанным лицом) в налоговый орган лично или направляется по
почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации
(расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица)
сделать отметку на копии налоговой декларации (расчета) о ее
принятии, проставив дату ее представления. При отправке налоговой
декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата
отправки заказного письма с описью вложения.
6. Налоговые органы не вправе требовать от плательщика (иного
обязанного лица) включения в налоговую декларацию (расчет) данных,
не связанных с исчислением и уплатой налога, сбора (пошлины).
7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в
поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или
ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы
налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен
представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и
дополнениями. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
ГЛАВА 9
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 64. Налоговый контроль и формы его осуществления
1. Налоговым контролем признается система мер по контролю за
исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными
лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета
плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса
плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности,
осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий,
где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или
используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах,
предусмотренных налоговым и иным законодательством.
2. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют
налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики
Беларусь в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом
таможенные органы пользуются правами и несут обязанности,
предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
Статья 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
1. Плательщики (в установленных случаях - иные обязанные лица)
подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно:
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица.
2. Постановка на учет в налоговом органе организации и
индивидуального предпринимателя осуществляется независимо от
установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием
которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства
по тому или иному налогу, сбору (пошлине).
Порядок постановки на учет в налоговом органе физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется
настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Постановка на учет организации (за исключением простого
товарищества) или индивидуального предпринимателя производится по их
заявлению в налоговый орган соответственно по месту нахождения
организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя,
которое подается не позднее десяти рабочих дней со дня их
государственной регистрации.
4. Постановка на учет простого товарищества осуществляется в
налоговом органе по месту нахождения этого товарищества не позднее
десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной
деятельности.
5. Постановка на учет в налоговом органе филиалов,
представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц,
указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса и
исполняющих в соответствии с настоящим Кодексом налоговые
обязательства этих юридических лиц, производится в порядке,
установленном для постановки на учет организации.
Статья 66. Порядок постановки на учет и снятия с учета
в налоговом органе. Учетный номер плательщика
(иного обязанного лица)
1. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе,
перечень документов (сведений), представляемых плательщиком (иным
обязанным лицом) одновременно с заявлением о постановке на учет,
устанавливаются законодательством.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
плательщика (иного обязанного лица) в течение пяти рабочих дней со
дня получения им заявления с приложением необходимых документов
(сведений).
3. Если состоящий на учете плательщик (иное обязанное лицо)
изменил место своего нахождения или место жительства и подлежит
постановке на учет в другом налоговом органе, то снятие с учета
плательщика (иного обязанного лица) производится налоговым органом,
в котором он состоял на учете, в течение десяти рабочих дней после
подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления об изменении
места нахождения или места жительства.
4. В случае ликвидации или реорганизации организации,
прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с
учета производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней
после внесения соответствующей записи в Единый государственный
регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В случае принятия организацией решения о закрытии своего
филиала или иного обособленного подразделения, прекращения
деятельности через постоянное представительство снятие с учета
производится налоговым органом по их заявлению в течение десяти
рабочих дней со дня подачи такого заявления.
5. При постановке на учет в налоговом органе каждому
плательщику (иному обязанному лицу) присваивается единый по всем
налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам,
учетный номер плательщика.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
учетного номера плательщика устанавливаются законодательством.
Плата за присвоение (изменение) учетного номера плательщика,
снятие с учета и выдачу плательщику соответствующих документов не
взимается.
6. На основе данных учета плательщиков (иных обязанных лиц)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ведет
Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц).
Порядок ведения Государственного реестра плательщиков (иных
обязанных лиц) устанавливается законодательством.
7. Сведения о плательщике (ином обязанном лице) с момента
постановки его на учет признаются налоговой тайной, если иное не
установлено настоящим Кодексом. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 67. Обязанности органов, уполномоченных лиц,
осуществляющих государственную регистрацию
организаций и индивидуальных предпринимателей,
учет и регистрацию имущества и прав на него,
опеку, попечительство или управление имуществом
подопечного, нотариальное удостоверение права
на наследство и договоров дарения
1. Государственные и иные органы, осуществляющие
государственную регистрацию организаций, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту нахождения организации о ее государственной
регистрации в пятнадцатидневный срок со дня произведенной
государственной регистрации, а о ликвидации организации - в
пятидневный срок со дня вынесения (получения) решения о ликвидации
организации.
2. Государственные и иные органы, осуществляющие
государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, обязаны
сообщать в налоговый орган по месту жительства индивидуального
предпринимателя о его государственной регистрации в
пятнадцатидневный срок со дня произведенной государственной
регистрации, а о прекращении его деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя - в пятидневный срок со дня
вынесения (получения) решения о прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя.
3. Государственные органы и организации, осуществляющие учет и
(или) регистрацию имущества и прав на него, обязаны передавать в
налоговые органы сведения, необходимые для осуществления налогового
контроля. Перечень и порядок передачи таких сведений устанавливаются
законодательством.
4. Органы опеки и попечительства, иные организации, которые в
соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство
или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об
установлении опеки над физическими лицами, признанными судом
недееспособными, об опеке и управлении имуществом малолетних, о
попечительстве над несовершеннолетними физическими лицами,
физическими лицами, ограниченными судом в дееспособности,
дееспособными физическими лицами, над которыми установлено
попечительство в форме патронажа, физическими лицами, признанными
судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях,
связанных с указанными опекой, попечительством или управлением
имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее
пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.
5. Органы, должностные лица которых уполномочены совершать
нотариальные действия, и частные нотариусы обязаны сообщать о
нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в
налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти рабочих
дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
6. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей,
возложенных на органы, уполномоченных лиц, осуществляющих
государственную регистрацию организаций и индивидуальных
предпринимателей, учет и регистрацию имущества и прав на него,
опеку, попечительство или управление имуществом подопечного,
нотариальное удостоверение права на наследство и договоров дарения,
указанные органы, уполномоченные лица несут ответственность в
соответствии с законодательством. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 68. Обязанности банков, других организаций
и физических лиц по представлению сведений
о плательщиках (иных обязанных лицах)
1. Банки открывают текущий (расчетный) и иные счета
организациям и индивидуальным предпринимателям только при
предъявлении ими документов, подтверждающих их постановку на учет в
налоговом органе.
2. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета
организации или индивидуального предпринимателя в налоговый орган по
месту постановки на учет этих лиц в течение одного банковского дня
после соответственно открытия или закрытия такого счета.
3. Органы, уполномоченные производить выдачу специальных
разрешений (лицензий) на осуществление видов деятельности,
подлежащих лицензированию, обязаны сообщать о выдаче плательщику
(иному обязанному лицу) соответствующего специального разрешения
(лицензии) в налоговый орган по месту постановки на учет этого
плательщика (иного обязанного лица) в пятидневный срок со дня его
(ее) выдачи.
4. Положения настоящей статьи распространяются на обязанности
других организаций и физических лиц по представлению сведений о
плательщиках (иных обязанных лицах) таможенным органам, проводящим
проверку их предпринимательской деятельности.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
банки, другие организации и на физических лиц обязанностей по
представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах) они
несут ответственность в соответствии с законодательством.
Статья 69. Налоговая проверка
1. Налоговые проверки могут быть плановыми и внеплановыми.
2. Плановая налоговая проверка проводится на основании
квартальных графиков проверок, утверждаемых руководителем (его
заместителем) налогового органа по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица). Графики проверок доводятся до
сведения плательщиков (иных обязанных лиц) путем их размещения на
информационных стендах, оборудованных в помещениях налоговых
органов.
Плановые налоговые проверки одного и того же плательщика (иного
обязанного лица) могут проводиться не более одного раза в год.
3. Внеплановая налоговая проверка проводится по поручению
Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь,
Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Совета по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь,
руководителя налогового органа, правоохранительных и судебных
органов.
Внеплановая налоговая проверка, как правило, проводится без
предварительного уведомления плательщика (иного обязанного лица).
4. Внеплановая налоговая проверка по поручению руководителя
налогового органа может проводиться при следующих обстоятельствах:
4.1. наличие сведений и фактов, свидетельствующих о нарушениях
налогового законодательства;
4.2. непредставление к установленному сроку налоговой
декларации (расчета) или других документов, необходимых для
налогообложения;
4.3. возникновение необходимости проверить или уточнить
сведения, полученные при проведении предыдущей налоговой проверки
плательщика (иного обязанного лица), а также при проведении
налоговой проверки другого лица, состоящего в правовых отношениях с
этим плательщиком (иным обязанным лицом);
4.4. реорганизация или ликвидация организации, прекращение
деятельности индивидуального предпринимателя;
4.5. наличие письменного заявления плательщика (иного
обязанного лица) о зачете либо возврате излишне уплаченных сумм
налога, сбора (пошлины), пени;
4.6. неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком
(иным обязанным лицом) налогового обязательства, наличие
задолженности по налогам, сборам (пошлинам) - в целях принятия
решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества
плательщика (иного обязанного лица);
4.7. принятие вышестоящим налоговым органом при рассмотрении
жалобы плательщика решения о проведении дополнительной проверки.
Внеплановая налоговая проверка, проводимая в соответствии с
подпунктами 4.1 и 4.5 части первой настоящего пункта, проводится в
пределах обстоятельств, наличие которых явилось основанием для ее
проведения.
5. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые
проверки плательщиков (иных обязанных лиц).
6. Порядок проведения налоговых проверок устанавливается
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 70. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту
нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций
(расчетов) и других документов, представленных плательщиком (иным
обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов
о деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у
налогового органа.
2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый
орган вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица)
дополнительные сведения, получить объяснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
налогов, сборов (пошлин).
Статья 71. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения
плательщика (иного обязанного лица) путем изучения полноты и
правильности отражения в бухгалтерском учете плательщиком (иным
обязанным лицом) операций, оказывающих прямое или косвенное влияние
на суммы налогов, сборов (пошлин), с последующим сравнением
определенных в ходе проверки фактических сумм налогов, сборов
(пошлин) с отраженными плательщиком (иным обязанным лицом) в
налоговых декларациях (расчетах) и других документах,
представлявшихся в налоговый орган в течение периода,
подвергающегося проверке.
2. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными,
рейдовыми, тематическими и встречными.
3. При проведении комплексной выездной налоговой проверки
подлежат изучению вопросы уплаты всех налогов, сборов (пошлин),
обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого
плательщика (иное обязанное лицо).
4. Рейдовая выездная налоговая проверка проводится налоговыми
органами в местах деятельности плательщиков (иных обязанных лиц),
связанной с приемом наличных денежных средств от покупателей
(клиентов), с производством продукции, выполнением работ, оказанием
услуг, с хранением товарно-материальных ценностей в других местах,
связанных с извлечением доходов, в целях контроля за соблюдением
налогового законодательства, а также требований к ведению
бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово-хозяйственных
операций, установления фактов незарегистрированной
предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие
которой требуется специальное разрешение (лицензия), сбора
оперативной информации, проверки заявлений и жалоб организаций и
физических лиц.
5. В ходе проведения тематической выездной налоговой проверки
подлежат изучению вопросы уплаты отдельных налогов, сборов (пошлин),
обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого
плательщика (иное обязанное лицо), а также другие вопросы, входящие
в компетенцию налоговых органов.
6. Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях
установления фактического отражения в бухгалтерском учете
плательщиком (иным обязанным лицом) хозяйственных операций,
осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лицами),
в отношении которых проводятся плановые либо внеплановые налоговые
проверки.
7. Общий срок проведения выездной налоговой проверки не должен
превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен
руководителем (его заместителем) налогового органа.
Статья 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при
проведении налоговых проверок
1. Налоговые органы для оказания содействия при проведении
налоговых проверок имеют право привлекать на договорной основе
эксперта.
2. Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения
возникающих вопросов требуются специальные знания в науке,
искусстве, технике и иных сферах деятельности.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не
могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.
3. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в
письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении
эксперта. В обращении указываются основания для назначения
экспертизы, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы,
предоставляемые в распоряжение эксперта.
4. Эксперт вправе знакомиться с материалами налоговой проверки,
относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о
предоставлении ему дополнительных материалов.
5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если
предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не
обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
6. При назначении и производстве экспертизы плательщик (иное
обязанное лицо), в отношении которого проводится налоговая проверка,
имеет право:
6.1. заявить отвод эксперту;
6.2. просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
6.3. представить дополнительные вопросы для получения по ним
заключения эксперта;
6.4. присутствовать с разрешения должностного лица налогового
органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
6.5. знакомиться с заключением эксперта.
7. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.
В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования,
сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на
поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы
установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу
которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об
этих обстоятельствах в свое заключение.
8. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать
заключение предъявляются проверяемому плательщику (иному обязанному
лицу), который имеет право дать свои объяснения и заявить
возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов
эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
9. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной
ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому
эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности
заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается
другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением
требований, предусмотренных настоящей статьей.
10. Оплата за проведение экспертизы осуществляется налоговыми
органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного
лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика
(иного обязанного лица) не установлена.
Статья 73. Привлечение специалиста при проведении налоговой
проверки
1. Налоговые органы для участия в конкретных действиях при
проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной
основе специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками.
2. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в
письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении
специалиста.
3. Специалист вправе знакомиться с материалами налоговой
проверки, связанными с осуществлением конкретных действий.
4. Специалист может отказаться от участия в конкретных
действиях, если предоставленные ему материалы являются
недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для
осуществления своих функций.
5. Оплата за услуги специалиста осуществляется налоговыми
органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного
лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика
(иного обязанного лица) не установлена.
Статья 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на
территорию или в помещение плательщика (иного
обязанного лица) для проведения налоговой проверки
1. Доступ на территорию или в помещение плательщика (иного
обязанного лица) должностных лиц налогового органа, непосредственно
проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими
лицами служебных удостоверений и предписания налогового органа о
проведении выездной налоговой проверки этого плательщика (иного
обязанного лица).
2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно
проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых
для осуществления деятельности территорий или помещений плательщика
(иного обязанного лица) либо осмотр объектов налогообложения для
определения соответствия фактических данных об объектах
налогообложения или объектах, используемых для осуществления
деятельности, документальным данным, представленным плательщиком
(иным обязанным лицом).
При недопущении должностного лица налогового органа,
проводящего налоговую проверку, на указанные территории или в
помещения должностным лицом налогового органа составляется
подписываемый этим лицом и плательщиком (иным обязанным лицом) акт,
на основании которого должностное лицо налогового органа вправе
определить суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате, на
основании имеющихся у него сведений о данном плательщике (ином
обязанном лице).
При отказе плательщика (иного обязанного лица) подписать акт в
нем делается соответствующая запись.
3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих
налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли
проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных
законодательными актами, не допускается.
4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц
налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или
в помещение (за исключением жилых помещений) плательщика (иного
обязанного лица) влечет ответственность, предусмотренную
законодательством.
Статья 75. Истребование документов и запрос иной информации
при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую
проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) необходимые для проверки информацию и (или)
документы.
2. Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и
(или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня
получения указанного запроса направить или выдать их должностному
лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или)
документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных
информации и (или) документов.
Документы представляются в виде заверенной должным образом
копии, а при невозможности представления копий представляются
подлинники документов.
3. Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных налоговым органом при проведении налоговой проверки
информации и (или) документов либо непредставление их в
установленный срок влекут ответственность, предусмотренную
законодательством.
4. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных при проведении налоговой проверки информации и (или)
документов налоговый орган вправе произвести их изъятие в порядке,
установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
Статья 76. Изъятие документов при проведении налоговой
проверки
1. Изъятие документов производится на основании постановления
должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную
налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его
заместителем) соответствующего налогового органа.
2. Изъятие документов производится в присутствии лиц, у которых
производится изъятие документов, а в случае их отсутствия - в
присутствии понятых.
3. Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к
предмету налоговой проверки.
4. Изъятые документы перечисляются и описываются в акте изъятия
либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и
количества изъятых документов.
5. В тех случаях, когда для проведения налоговой проверки
недостаточно изъятия копий документов плательщиков (иных обязанных
лиц) или у налоговых органов имеются достаточные основания полагать,
что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или
заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные
документы.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые
заверяются должностным лицом налогового органа и передаются
плательщику (иному обязанному лицу). При невозможности изготовить
или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов
налоговый орган передает их лицу, у которого эти документы были
изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
6. Копия акта изъятия документов вручается под расписку или
высылается лицу, у которого эти документы были изъяты.
Статья 77. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой
проверки
1. Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе
вызвать любое физическое (в том числе должностное) лицо, если такая
проверка проводится в отношении этого лица либо другого плательщика
(иного обязанного лица), необходимой информацией о котором это
физическое лицо обладает.
При этом указанному физическому лицу заблаговременно
направляется письменный вызов в форме повестки, содержащий указание
на цели, время вызова, адрес, по которому следует явиться.
Повестка вручается вызываемому физическому лицу под расписку
либо другим способом, обеспечивающим ее получение вызываемым лицом.
2. При невозможности явиться в указанные в повестке место и
(или) время физическое лицо обязано сообщить об этом в налоговый
орган, указав причины, и согласовать иное место и (или) время
прибытия.
3. При отказе физического лица явиться по вызову налогового
органа либо при уклонении от явки налоговый орган для обеспечения
явки физического лица вправе предпринять действия, установленные
законодательством.
Статья 78. Итоги налоговой проверки
1. По итогам налоговой проверки должностными лицами налоговых
органов составляются акт или справка по форме, установленной
законодательством.
2. В акте налоговой проверки должны быть указаны:
2.1. основание назначения налоговой проверки, дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших налоговую проверку;
2.2. даты начала и завершения налоговой проверки (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
налоговой проверки;
2.3. фамилия и инициалы проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) - физического лица, наименование проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) - организации, должности,
фамилии и инициалы работников плательщика (иного обязанного лица)
или других его представителей, обязанных подписать акт налоговой
проверки, с обязательным указанием периода их работы, а также иных
лиц, привлекаемых к налоговой проверке;
2.4. наименование, место нахождения (место жительства) и
подчиненность проверяемого плательщика (иного обязанного лица),
учетный номер плательщика (иного обязанного лица), реквизиты
текущего (расчетного) банковского счета;
2.5. наличие книги учета налоговых проверок, а также информация
о произведенной в ней записи о данной налоговой проверке;
2.6. кем и когда были проведены предыдущие налоговые проверки
за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
2.7. перечень проверенных финансово-хозяйственных операций
(документов), а также методы и периоды их проверки;
2.8. место, время (если оно установлено) и характер
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены, установленная законодательством ответственность за
данный вид нарушения;
2.9. факты сокрытия или несвоевременной уплаты налогов, сборов
(пошлин), прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного
ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
2.10. размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
2.11. должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение актов законодательства;
2.12. иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном налоговом правонарушении.
3. В акте налоговой проверки должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт налоговой проверки различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
При проведении проверки уполномоченные должностные лица
налогового органа обязаны выяснить все существенные для принятия
обоснованного решения факты и обстоятельства.
4. Результаты налоговой проверки, в ходе которой не выявлены
нарушения налогового законодательства, оформляются справкой.
5. Акт или справка налоговой проверки подписываются должностным
лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) - организации
или иным лицом, уполномоченным в соответствии с учредительными
документами, договором или законодательством управлять организацией,
либо плательщиком - физическим лицом или их представителями;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах
главного) бухгалтера проверяемого плательщика.
Акт или справка налоговой проверки вручаются плательщику (иному
обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в налоговом
органе.
6. Плательщик (иное обязанное лицо) вправе подписать акт с
указанием возражений по акту налоговой проверки. Возражения по акту
налоговой проверки представляются плательщиком (иным обязанным
лицом) в налоговый орган, проводящий налоговую проверку, не позднее
пяти рабочих дней со дня вручения ему акта налоговой проверки. По
истечении установленного пятидневного срока возражения к
рассмотрению не принимаются.
7. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях,
проверяется проводившим налоговую проверку должностным лицом
налогового органа, и по ним составляется заключение в письменной
форме, с которым должны быть ознакомлены работники проверяемого
плательщика (иного обязанного лица).
8. Решение по акту налоговой проверки принимается руководителем
(его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции,
определенной настоящим Кодексом, не позднее 30-дневного срока со дня
получения материалов налоговой проверки.
9. В случае отказа плательщика (иного обязанного лица) от
подписания акта налоговой проверки в нем делается соответствующая
отметка.
Отказ плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта
налоговой проверки влечет ответственность, предусмотренную
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 79. Налоговая тайна
1. Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные
органами, указанными в абзацах четвертом-седьмом статьи 4 настоящего
Кодекса, о плательщиках (иных обязанных лицах), за исключением
сведений:
1.1. разглашенных плательщиком (иным обязанным лицом)
самостоятельно или с его согласия;
1.2. об учетном номере плательщика;
1.3. об уставном фонде (капитале) организации;
1.4. о нарушениях налогового законодательства и мерах
ответственности за эти нарушения;
1.5. предоставляемых налоговым или правоохранительным органам
других государств в соответствии с международными договорами, одной
из сторон которых является Республика Беларусь.
2. Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением
случаев, предусмотренных законодательством.
3. Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный
режим хранения и доступа, определяемый законодательством.
4. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие
налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влекут
ответственность, предусмотренную законодательством.
РАЗДЕЛ IV
НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ГЛАВА 10
НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 80. Налоговые органы
1. Налоговые органы являются государственными органами,
обладающими правами юридического лица, и в пределах своей
компетенции проводят государственную политику и осуществляют
регулирование и управление в сфере налогообложения.
2. В случаях, предусмотренных законодательными актами,
полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и
иные уполномоченные государственные органы.
Налоговые органы, а также таможенные органы и иные
государственные органы, обладающие полномочиями налоговых органов,
выполняют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав
и выполнения обязанностей, установленных законодательством. (В
редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. -
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 81. Права налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей
компетенции имеют право:
1.1. получать от плательщика (иного обязанного лица)
необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин)
документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и
имущества плательщика (иного обязанного лица);
1.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных
лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о
деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых
проводится налоговая проверка;
1.3. заявлять ходатайства:
1.3.1. о ликвидации организаций и прекращении деятельности
индивидуальных предпринимателей;
1.3.2. о лишении организаций и индивидуальных предпринимателей
специальных разрешений (лицензий) на осуществление определенных
видов деятельности;
1.4. в порядке, установленном законодательством, направлять в
суд иски (заявления):
1.4.1. о ликвидации организации, прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя;
1.4.2. о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным
лицом) деятельности незаконной в случае нарушения установленного
порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров)
недействительными;
1.4.3. о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет
имущества плательщика (иного обязанного лица);
1.4.4. об экономической несостоятельности (банкротстве)
плательщика (иного обязанного лица);
1.4.5. другие иски (заявления), предусмотренные
законодательством;
1.5. получать от других государственных органов, организаций и
физических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые
органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения
соответствующих специалистов, экспертов;
1.6. при проведении налоговой проверки проверять у должностных
лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы,
бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и
бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), наличные деньги в
кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также
в порядке, установленном законодательством, производить личный
досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и
транспортных средств;
1.7. взыскивать в установленном настоящим Кодексом порядке
неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов
(пошлин), пеней;
1.8. приостанавливать в случаях, установленных настоящим
Кодексом, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в
банках;
1.9. доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих
налоговую проверку, на территорию или в помещение плательщика (иного
обязанного лица) в порядке, установленном статьей 74 настоящего
Кодекса;
1.10. назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного
обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения
документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);
1.11. в целях налогового контроля в порядке, определяемом
законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение
должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях
плательщика (иного обязанного лица);
1.12. вносить в компетентные органы предложения о
приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц
до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;
1.13. проводить в порядке, определяемом законодательством,
контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные
оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки
соблюдения плательщиками налогового законодательства и
установленного порядка приема наличных денежных средств.
Контрольной закупкой признается искусственно созданная
должностными лицами налоговых органов ситуация приобретения
товарно-материальных ценностей без цели их потребления или
последующей реализации;
1.14. изымать при проведении выездной налоговой проверки в
порядке, установленном настоящим Кодексом, документы плательщика
(иного обязанного лица);
1.15. в случаях и порядке, предусмотренных законодательством,
производить изъятие вещей и товарно-материальных ценностей
плательщика (иного обязанного лица), которые являются объектами
нарушения налогового законодательства.
2. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица)
документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с
налогообложением, налоговый орган вправе определять размер
причитающихся к уплате в бюджет налога, сбора (пошлины) на основании
сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного
обязанного лица) в банке и сведений, полученных об указанных лицах
от других органов, организаций и физических лиц, либо в расчетном
порядке в соответствии с законодательством на основании сведений о
плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся аналогичными
видами деятельности.
Определенные в указанном порядке суммы налогов, сборов (пошлин)
пересматриваются налоговым органом при условии восстановления
плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского учета и
представлении документов бухгалтерского учета, других документов,
связанных с налогообложением, но не позднее трех месяцев со дня
вручения плательщику акта налоговой проверки.
3. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь вправе
издавать в соответствии с настоящим Кодексом и (или) другими актами
налогового законодательства нормативные правовые акты, обязательные
для исполнения плательщиками (иными обязанными лицами), налоговыми
органами и их должностными лицами.
4. Налоговые органы имеют также и другие права, установленные
законодательством. (Введена Законом Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 82. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы и их должностные лица обязаны:
1.1. действовать в строгом соответствии с законодательством;
1.2. корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным
обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и
достоинства;
1.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового
законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной
уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;
1.4. вести учет плательщиков (в установленных случаях - иных
обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных
обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;
1.5. издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления,
уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), а также информировать в
пределах своей компетенции плательщиков (иных обязанных лиц) по их
запросам;
1.6. в порядке, установленном налоговым законодательством,
проводить налоговые проверки;
1.7. в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
плательщиками (иными обязанными лицами) налоговых обязательств,
неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения
исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также
обеспечивать взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных)
налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
1.8. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения
выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать
исполнение этих требований;
1.9. в порядке, установленном настоящим Кодексом, осуществлять
зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
налогов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;
1.10. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу)
или его представителю свои решения в отношении этих лиц в
установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку)
либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения
или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по
месту жительства физического лица или по месту нахождения
организации;
1.11. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о
плательщиках (иных обязанных лицах);
1.12. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную
информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в
установленном порядке их проверку;
1.13. вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных
плательщиками (иными обязанными лицами) сумм налогов, сборов
(пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по
форме и в порядке, установленных законодательством;
1.14. передавать правоохранительным органам в соответствии с их
компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за
которые предусмотрена уголовная ответственность;
1.15. отменять не соответствующие законодательству решения
нижестоящих налоговых органов.
2. Налоговые органы несут также и другие обязанности,
определенные законодательными актами.
3. Не допускается привлекать налоговые органы для выполнения
обязанностей, не возложенных на них законодательными актами. (В
редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. -
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 83. Права и обязанности таможенных органов
1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию таможенных платежей в соответствии с
таможенным законодательством, настоящим Кодексом, иными актами
налогового законодательства.
2. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном
таможенным законодательством, привлечение к ответственности лиц за
нарушение налогового законодательства в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Республики Беларусь.
3. Для осуществления налогового контроля таможенные органы
передают налоговым органам полученную от плательщиков информацию по
таможенному делу.
Статья 84. Ответственность налоговых и таможенных органов
и их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за
убытки, причиненные плательщикам (иным обязанным лицам) вследствие
своих незаконных решений, неправомерных действий (бездействия), а
равно незаконных решений, неправомерных действий (бездействия) своих
должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные убытки возмещаются в порядке, предусмотренном
законодательством.
2. За незаконные решения, неправомерные действия (бездействие)
должностные лица налоговых и таможенных органов несут
дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную
ответственность в соответствии с законодательством.
ГЛАВА 11
ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 85. Право на обжалование
Каждый плательщик (иное обязанное лицо) имеет право обжаловать
решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных
лиц, если он полагает, что такие решения или действия (бездействие)
приняты или произведены с нарушением положений, установленных
налоговым или иным законодательством, либо нарушают его права.
Статья 86. Порядок обжалования
1. Решения налоговых органов, действия (бездействие) их
должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган
или вышестоящему должностному лицу и (или) в общий либо
хозяйственный суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.
2. Обоснованность назначения налоговой проверки, за исключением
проводимой по поручению Президента Республики Беларусь,
Правительства Республики Беларусь, Комитета государственного
контроля Республики Беларусь, может быть обжалована в вышестоящий
налоговый орган, а также в соответствующий совет по координации
контрольной деятельности в области либо в Совет по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Статья 87. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
налогового органа
1. Жалоба на решение налогового органа или действие
(бездействие) его должностного лица, кроме жалоб на действия,
связанные с административными взысканиями, подается соответственно в
вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
налогового органа.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу налогового органа подается, если иное не
предусмотрено настоящей статьей, в течение одного месяца со дня,
когда плательщик (иное обязанное лицо) узнал или должен был узнать о
нарушении своих прав.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы
этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть
восстановлен соответственно вышестоящим налоговым органом или
вышестоящим должностным лицом налогового органа.
3. Жалоба подается в письменной форме. К жалобе должны быть
приложены обосновывающие ее документы.
4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или
вышестоящему должностному лицу налогового органа, до принятия
решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного
заявления.
5. Обжалование действий должностных лиц налогового органа,
связанных с наложением административных взысканий, производится в
соответствии с законодательством.
Статья 88. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым
органом или вышестоящим должностным лицом
налогового органа
1. Жалоба плательщика (иного обязанного лица) рассматривается
вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
налогового органа в срок не позднее одного месяца со дня ее
получения, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган
или вышестоящее должностное лицо налогового органа вправе:
2.1. удовлетворить жалобу;
2.2. оставить жалобу без удовлетворения;
2.3. продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы с
назначением дополнительной налоговой проверки;
2.4. отменить решение налогового органа;
2.5. изменить решение налогового органа или вынести новое
решение.
3. О принятом по жалобе решении в течение пяти рабочих дней со
дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему
жалобу.
Статья 89. Последствия подачи жалобы
1. Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемых
решения налогового органа или действий (бездействия) его должностных
лиц.
2. Если налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет
основания полагать, что обжалуемые решение налогового органа или
действия (бездействие) его должностного лица не соответствуют
законодательству, указанный орган вправе полностью или частично
приостановить исполнение обжалуемых решения или действий
(бездействия). Решение о приостановлении исполнения обжалуемых
решения или действий (бездействия) принимается руководителем
налогового органа или его заместителем.
_____________________________
*Пункт 6 статьи 2 не вступил в силу в соответствии с частью
восьмой статьи 100 Конституции Республики Беларусь.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
<<< Главная
страница | < Назад
|
