ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
20 февраля 2002 г. № 16
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 14 мая
2003 г. № 56 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9563 от 26.05.2003 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 22
марта 2004 г. № 40 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10778 от 05.04.2004 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.) .
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991
г. № 1327-XII "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 21, 2/22; 2000 г., № 7, 2/134; № 64, 2/179; 2001 г., № 63, 2/786;
2002 г., № 8, 2/835) Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты подоходного налога с физических лиц.
2. Признать утратившими силу:
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 6 апреля 1999 г. № 62 "Об утверждении Методических указаний по
исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
43, 8/289);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 10 августа 1999 г. № 199 "О внесении изменений и дополнений в
Методические указания" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 66, 8/774);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 20 апреля 2000 г. № 35 "О внесении дополнения в
Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с
физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 49, 8/3430);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 23 октября 2000 г. № 95 "О внесении изменений и
дополнений в Методические указания по исчислению и уплате
подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля
1999 г. № 62" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 114, 8/4358);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 30 января 2001 г. № 6 "О внесении изменений и дополнений
в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с
физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 18, 8/4969);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 31 мая 2001 г. № 78 "О внесении изменений и дополнений в
Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с
физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 58, 8/6251);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 10 июля 2001 г. № 98 "О внесении изменений и дополнений
в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с
физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 71, 8/6394).
Министр К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
20.02.2002 № 16
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц
Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с
физических лиц разработана на основании Закона Республики Беларусь
от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII "О подоходном налоге с физических
лиц" (далее - Закон) и Декрета Президента Республики Беларусь от
15 февраля 2002 г. № 3 "О некоторых вопросах регулирования
минимальной заработной платы" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 23, 1/3501) и определяет порядок
исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
1. Плательщиками налога в соответствии с Законом являются
физические лица:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно
находящиеся на территории Республики Беларусь, которые в целях
настоящей Инструкции рассматриваются как постоянно находящиеся на
территории Республики Беларусь, если продолжительность их нахождения
на ее территории превышает 183 дня в календарном году, то есть 184
дня и более;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
то есть находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня и
менее.
Принадлежность физических лиц к гражданам Республики Беларусь,
иностранным гражданам и лицам без гражданства определяется в
соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
1. Плательщиками налога (налогоплательщиками) в
соответствии с Законом являются физические лица:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно
находящиеся на территории Республики Беларусь, которые в
целях настоящей Инструкции рассматриваются как постоянно
находящиеся на территории Республики Беларусь, если
продолжительность их нахождения на ее территории превышает
183 дня в календарном году, то есть 184 дня и более;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики
Беларусь, то есть находящиеся на территории Республики
Беларусь 183 дня и менее.
Принадлежность физических лиц к гражданам Республики
Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства
определяется в соответствии с актами законодательства
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 1 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
Принадлежность физических лиц к гражданам Республики
Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства
определяется в соответствии с Законом Республики Беларусь
от 18 октября 1991 г. № 1181-XII "О гражданстве Республики
Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1991 г., № 32, ст.581; 1993 г., № 26, ст.320; 1995 г., №
32, ст.421; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi
Беларусь, 1997 г., № 9, ст.194; 1998 г., № 25-26, ст.432;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 89, 2/82; 2000 г., № 4, 2/121; 2001 г., № 61,
2/776).
__________________________________________________________
2. В срок фактического нахождения в течение календарного года
на территории Республики Беларусь включается период (периоды)
времени, ограничиваемый днем (днями) прибытия на ее территорию и
днем (днями) убытия. При этом день прибытия и день убытия считаются
одним днем фактического нахождения на территории Республики
Беларусь.
В качестве подтверждения нахождения иностранного гражданина или
лица без гражданства на территории Республики Беларусь (дня (дней)
прибытия и дня (дней) убытия) принимаются данные отметок пунктов
пропускного контроля, проставляемых при пересечении государственной
границы Республики Беларусь в документе, удостоверяющем их личность.
В отсутствие таких отметок в указанном документе либо самого
документа в качестве доказательства длительности нахождения
(отсутствия) на территории Республики Беларусь принимаются данные
иных признаваемых Республикой Беларусь в этом качестве документов,
подтверждающие количество дней нахождения на ее территории.
Глава 2
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
3. Объектом налогообложения является совокупный доход
физических лиц в денежной (официальных денежных единицах Республики
Беларусь (белорусских рублях) (далее - белорусский рубль) и
иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение
календарного года:
гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на
территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без
гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее
пределами;
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
- от источников в Республике Беларусь.
3.1. Для целей исчисления подоходного налога:
под доходом физического лица понимаются любые получаемые
(начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе
доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических
лиц (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица), их филиалов, представительств и других
обособленных подразделений независимо от подчиненности и форм
собственности (далее - юридические лица), индивидуальных
предпринимателей, а также лиц, осуществляющих частную нотариальную
деятельность (далее - предприниматели), стоимости различного рода
путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления
питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов,
экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях, в том числе:
__________________________________________________________
Подпункт 3.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
3.1. Для целей исчисления подоходного налога:
под доходом физического лица понимаются любые получаемые
(начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в
том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет
средств юридических лиц (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), их филиалов,
представительств и других обособленных подразделений
независимо от подчиненности и форм собственности (далее -
юридические лица), индивидуальных предпринимателей, включая
лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность
(далее - предприниматели), стоимости различного рода
путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг,
удешевления питания, приобретения проездных билетов,
разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в
учебных заведениях, в том числе:
__________________________________________________________
3.1.1. заработная плата, премии и другие вознаграждения,
связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по
совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам,
аспирантам, докторантам и адъюнктам;
3.1.2. доходы от выполнения работ по гражданско-правовым
договорам (независимо от их продолжительности), в том числе
авторским договорам;
3.1.3. доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение
письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им
заработной платы различного назначения платежей, в том числе
страховых взносов по договорам страхования;
3.1.4. дополнительные доходы от индексации;
3.1.5. суммы, полученные под отчет, при условии, что в
установленные законодательством сроки налоговому агенту не
представлены документы и отчеты об их расходовании, не сданы
неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного
периода со дня истечения указанного срока налоговым агентом не
принято распоряжение об удержании задолженности по ним;
__________________________________________________________
Подпункт 3.1.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
3.1.5. суммы, полученные под отчет, при условии, что в
установленные законодательством сроки источнику их выплаты
не представлены документы и отчеты об их расходовании, не
сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах
30-дневного периода со дня истечения указанного срока
источником выплаты таких сумм не принято распоряжение об
удержании задолженности по ним;
__________________________________________________________
3.1.6. сумма превышения размера квартирной платы и тарифов,
устанавливаемых с учетом льгот, для населения, проживающего в домах
государственного и частного жилищного фонда, над фактически вносимой
физическими лицами платы за проживание в жилых помещениях;
3.1.7. сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а также
стоимость улучшений имущества, находившегося в пользовании других
лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев,
когда:
физическое лицо - собственник имущества в соответствии с
законодательством либо договором возмещает такие расходы, понесенные
пользователем (владельцем) этого имущества;
улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение
которого было обусловлено аварией, - при наличии оформленных
компетентными органами документов (акты, заключения и тому
подобное), подтверждающих факт свершения указанных событий и
сопоставимости их последствий и произведенных улучшений.
В целях налогообложения считается, что суммы расходов
пользователя (владельца) имущества, связанные с техническим
обслуживанием, текущим ремонтом и другими подобными действиями,
поддерживающими имущество в исправном состоянии и производимыми в
предусмотренные законодательством сроки и объемах, обеспечивающими
возврат имущества собственнику в состоянии, в котором оно было
передано им (собственником), с учетом нормального износа, не
приводят к улучшению имущества и не признаются доходом собственника
этого имущества;
3.1.8. суммы, полученные физическими лицами под залог
имущества, включая предметы личного (домашнего, семейного)
пользования, а также под залог ценных бумаг и не возвращенные в
установленные сроки.
В таких случаях доходом физического лица являются как суммы,
выданные ему под залог имущества, так и суммы, полученные от
реализации такого имущества его кредитором (сумма в размере денежной
оценки погашаемых обязательств, в том числе когда в счет исполнения
таких обязательств предмет залога принят кредитором в натуре);
3.1.9. суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за
физическое лицо из средств юридических лиц и (или) предпринимателей,
за исключением случаев, когда нанимателями производится обязательное
страхование своих работников в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, а также по договорам
добровольного страхования дополнительных пенсий и добровольного
страхования гражданской ответственности нанимателя за вред,
причиненный жизни и здоровью работника, если указанные договоры не
предусматривают страховых выплат застрахованным физическим лицам без
наступления страхового случая;
3.2. не признаются доходом физического лица:
3.2.1. суммы полученных им страховых выплат:
в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по
договорам страхования, взносы по которым уплачены физическим лицом
за счет собственных средств. Страховые взносы признаются уплаченными
за счет собственных средств физического лица и в случаях, когда
расходы по их уплате понесены юридическими лицами и
предпринимателями и сумма этих расходов была учтена при определении
облагаемого дохода физического лица либо удержана из его доходов;
3.2.2. суммы полученных им страховых выплат по обязательному
страхованию, осуществляемому в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, а также по договорам
добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования
жизни, добровольного страхования дополнительных пенсий и
добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за
вред, причиненный жизни или здоровью работника;
__________________________________________________________
Подпункт 3.2.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
3.2.2. по обязательному страхованию, осуществляемому в
порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь, а также по договорам добровольного долгосрочного
(на срок не менее трех лет) страхования жизни,
добровольного страхования дополнительных пенсий и
добровольного страхования гражданской ответственности
нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью
работника;
__________________________________________________________
3.2.3. суммы возмещенных страховщиками расходов физического
лица - страхователя, произведенных в связи с расследованием
обстоятельств страхового события, установлением размера ущерба,
судебных расходов, а также иных расходов страхователя, возмещаемых
страховщиками в соответствии с действующим законодательством
Республики Беларусь и условиями договора страхования;
3.2.4. суммы средств, израсходованных юридическими лицами или
предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий
(презентаций, юбилеев, банкетов и иных аналогичных мероприятий,
связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими
представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и
отдельных лиц, в том числе не являющихся иностранными);
3.2.5. стоимость средств индивидуальной защиты, смывающих и
обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом
законодательством Республики Беларусь, униформы, выдаваемой во
временное пользование, специального снаряжения, в том числе
выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами
Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;
3.2.6. суммы, получаемые в размере залоговой стоимости
сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и
последующая сдача ее осуществляются в рамках занятия
предпринимательской деятельностью;
3.2.7. суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда,
который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие
лица, - для физического лица, фактически причинившего его;
3.2.8. разница в размерах сумм, установленных учебным
заведением в качестве платы за оказываемые им образовательные услуги
для различных категорий обучающихся (независимо от критерия);
3.2.9. суммы в размере фактических расходов нанимателя на
проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу)
и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров
работников в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским
органом государственного управления в области здравоохранения по
согласованию с республиканским органом государственного управления в
сфере труда;
3.2.10. суммы расходов юридических лиц и предпринимателей в
оплату за услуги по приглашению физических лиц на работу, по их
проживанию и прописке в связи с этим, если законодательством
Республики Беларусь на них возложена обязанность по несению таких
расходов;
3.2.11. стоимость обучения работников в системе повышения
квалификации, переподготовки кадров, оплаченная за счет средств
юридических лиц, предпринимателей, которые для обучающегося являются
местом основной работы (службы, учебы);
__________________________________________________________
Подпункт 3.2.11 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
3.2.11. стоимость обучения работников в системе
повышения квалификации, переподготовки кадров, в том числе
на учебных семинарах, в магистратуре, целевой аспирантуре и
докторантуре, оплаченная за счет средств юридических лиц,
предпринимателей, которые для обучающегося являются местом
основной работы (службы, учебы).
Согласно Положению о непрерывном профессиональном
обучении руководящих работников и специалистов,
утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 11 января 1995 г. № 20 (зарегистрировано в
Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь
28.08.2001 № 5/7717):
к повышению квалификации относится любое обучение,
направленное на расширение и углубление профессиональных
знаний и навыков работников в соответствии с требованиями
научно-технического прогресса, экономического и социального
развития, а также на удовлетворение индивидуальных
потребностей граждан в повышении своей профессиональной
подготовки. Продолжительность обучения по такой системе
составляет от 2 до 6 месяцев;
под переподготовкой понимается приобретение новых
профессиональных знаний и навыков, профессий и
специальностей в связи с требованиями научно-технического
прогресса, структурными изменениями в производстве и
социальной сфере, на рынке труда, а также с учетом
индивидуальных потребностей граждан. Сроки обучения по
такой системе составляют:
для руководящих работников - до 5 месяцев с отрывом от
производства;
для специалистов с высшим образованием - до 1,5 лет с
отрывом от производства и до 2 лет без отрыва от
производства;
для специалистов со средним специальным образованием -
до 7 месяцев с отрывом от производства и до 9 месяцев без
отрыва от производства.
Сроки переподготовки и повышения квалификации
руководящих кадров республиканских органов государственного
управления, местных исполнительных и распорядительных
органов в Академии управления при Президенте Республики
Беларусь определены постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 28 марта 2001 г. № 421 "Об
установлении Академии управления при Президенте Республики
Беларусь ежегодного государственного заказа на
переподготовку и повышение квалификации руководящих кадров"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 34, 5/5593; № 72, 5/6462). В зависимости от
специальности и специализации эти сроки составляют от 1
года до 2,5 лет при обучении в системе переподготовки
кадров соответственно с отрывом или без отрыва от работы; в
зависимости от категории работников - от 10 до 18 дней при
обучении в системе повышения квалификации.
Суммы, уплачиваемые юридическими лицами и
предпринимателями за обучение, которое не может быть
отнесено по вышеприведенным и иным критериям к обучению в
системе повышения квалификации, переподготовки кадров и
обучения работников на учебных семинарах, учитываются в
составе подлежащего налогообложению дохода с учетом
положений пункта 7 настоящей Инструкции;
__________________________________________________________
3.2.12. стоимость медицинских услуг, оказываемых учреждениями
здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми юридическими
лицами и предпринимателями на условиях долевого участия в
соответствии с заключенными договорами;
3.2.13. вложения почтовых отправлений с наложенным
платежом.
__________________________________________________________
Подпункт 3.2 дополнен подпунктом 3.2.13 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
4. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения
учитываются по регулируемым ценам (тарифам), а при их отсутствии -
по свободным ценам (тарифам) на дату исчисления дохода физического
лица у данного юридического лица или предпринимателя (источника
выплаты дохода).
При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг)
включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений,
уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ,
услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров -
и соответствующая сумма акцизов.
Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не
являющихся предпринимателями, учитываются по ценам (свободным или
регулируемым), сложившимся на день получения дохода. Цена продукции
(товары, работы, услуги), сложившаяся на день получения дохода,
определяется на основании официальной информации о ценах,
содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках,
каталогах, периодических изданиях, информационных материалах
торгующих организаций, заключений о стоимости имущества,
подготовленных организациями и предпринимателями, занимающимися
оценочной деятельностью.
Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не
являющихся предпринимателями, по договорам дарения, мены, ренты, в
результате наследования в виде имущества, подлежащего
государственной регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной
стоимости (при ее наличии) такого имущества, определяемой в
соответствии с законодательством уполномоченными государственными
органами.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Доходы в виде имущества, подлежащего государственной
регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной
стоимости (при ее наличии) такого имущества, определяемой в
соответствии с законодательством уполномоченными
государственными органами.
__________________________________________________________
К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в
частности, относятся:
4.1. товары (работы, услуги, имущественные права), переданные
(выполненные, оказанные) ему:
юридическими и физическими лицами, в том числе
предпринимателями, безвозмездно либо с частичной оплатой их
стоимости. Полученным в натуральной форме признается доход в размере
превышения цены, определяемой в соответствии с настоящим пунктом,
над суммой фактически понесенных физическим лицом расходов в оплату
их стоимости. Указанная разница не признается доходом физического
лица, если товары (работы, услуги, имущественные права) получены
физическим лицом на безвозмездной основе либо с частичной оплатой их
стоимости в силу льгот, предусмотренных законодательством Республики
Беларусь;
в виде вознаграждения, в том числе в оплату его труда;
по договорам мены, иным договорам, не предусматривающим полный
расчет в денежной форме.
5. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка
Республики Беларусь на даты их получения.
Датами получения доходов в иностранной валюте считаются:
по доходам, полученным на территории Республики Беларусь от
налогового агента, - рабочий день, предшествующий дню получения
денежных средств в банке и перечисления налогов в бюджет;
по доходам, полученным физическим лицом в иных случаях, - дата
выдачи этого дохода. При отсутствии подтверждения такой даты
пересчет иностранной валюты в белорусские рубли в целях
налогообложения доходов в порядке, предусмотренном разделом VII
настоящей Инструкции (глава 7 Закона), производится по курсу
Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату,
начиная с которой производится отсчет 30-дневного срока для
представления налоговой декларации (расчета) о таких доходах;
при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица
- дата зачисления на счет;
по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве дохода
подотчетного лица по основаниям, указанным в подпункте 3.1.5 пункта
3 настоящей Инструкции, - первый день, следующий за истечением
периода, на протяжении которого налоговый агент был вправе
выставить, но не выставил распоряжение на бесспорное удержание таких
сумм.
Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию плательщика в белорусских рублях или
иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь.
При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в денежных
единицах Республики Беларусь налог пересчитывается в иностранную
валюту по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату
уплаты налога. Для целей пересчета белорусских рублей в иностранную
валюту датой уплаты налога признается дата получения дохода, с суммы
которого он был исчислен, определяемая в соответствии с настоящим
пунктом.
__________________________________________________________
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
5. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального
банка Республики Беларусь на даты их получения.
Датами получения доходов в иностранной валюте считаются:
по доходам, полученным на территории Республики Беларусь
от источника выплаты дохода, - рабочий день, предшествующий
дню получения денежных средств в банке и перечисления
налогов в бюджет;
по доходам, полученным физическим лицом в иных случаях,
- дата выдачи этого дохода. При отсутствии подтверждения
такой даты пересчет иностранной валюты в белорусские рубли
в целях налогообложения доходов в порядке, предусмотренном
разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона),
производится по курсу Национального банка Республики
Беларусь, действовавшему на дату, начиная с которой
производится отсчет 30-дневного срока для представления
декларации о таких доходах;
при перечислении этих доходов на валютный счет
физического лица - дата зачисления на счет;
по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве
дохода подотчетного лица по основаниям, указанным в
подпункте 3.1.5 пункта 3 настоящей Инструкции, - первый
день, следующий за истечением периода, на протяжении
которого источник выплаты был вправе выставить, но не
выставил распоряжение на бесспорное удержание таких сумм.
Уплата налога с доходов, полученных в иностранной
валюте, производится по желанию налогоплательщика в
белорусских рублях или иностранной валюте, покупаемой
банками Республики Беларусь.
При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в
денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается
в иностранную валюту по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату уплаты налога. Для целей
пересчета белорусских рублей в иностранную валюту датой
уплаты налога признается дата получения дохода, с суммы
которого он был исчислен, определяемая в соответствии с
настоящим пунктом.
__________________________________________________________
6. В течение календарного года исчисление налога производится в
порядке и размерах, предусмотренных соответственно разделами II-VIII
настоящей Инструкции (главы 2-8 Закона). По окончании календарного
года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового
дохода в порядке, указанном в разделе IX настоящей Инструкции (глава
9 Закона).
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного
года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в
облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от
всех источников за календарный год.
Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога.
Глава 3
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
7. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
7.1. пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком).
К числу пособий по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, не подлежащих
налогообложению в соответствии с настоящим подпунктом, в частности,
относятся государственные пособия: по беременности и родам, в том
числе женщинам-военнослужащим, а также женщинам из числа лиц
рядового и начальствующего состава органов внутренних дел; связанные
с рождением ребенка; связанные с уходом за ребенком; на детей
малообеспеченным семьям; инвалидам с детства; многодетным и одиноким
матерям; на детей военнослужащим срочной службы; на погребение;
7.2. алименты, получаемые физическими лицами в случаях и
порядке, установленных законодательством Республики Беларусь.
Правило настоящего подпункта не распространяется на суммы,
поступающие из-за границы на содержание трудоспособного гражданина
от бывшего супруга (супруги), в том числе квалифицируемые в
соответствии с национальным законодательством страны местонахождения
источника выплаты в качестве алиментов;
7.3. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями
учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы
стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из
государственного фонда содействия занятости. Не подлежат
налогообложению материальная помощь и поощрения, выплачиваемые из
средств стипендиального фонда, увеличенного за счет средств
бюджета.
Налогообложение стипендий, получаемых обучающимися за границей
студентами - гражданами Республики Беларусь, а также иностранными
гражданами и лицами без гражданства, относящимися к постоянно
находящимся на территории Республики Беларусь, от источников за
пределами Республики Беларусь, осуществляется с учетом положений
международных договоров, участницей которых является Республика
Беларусь.
При обучении физических лиц в учебных заведениях с отрывом от
производства по договорам с этими учебными заведениями суммы
стипендий, выплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями, не
облагаются налогом в размерах, определенных Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.
В случае, если стипендии (кроме указанных выше) назначаются и
выплачиваются юридическими лицами и предпринимателями, то они
подлежат налогообложению по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона) в общеустановленном порядке. В таком же
порядке облагаются выплачиваемые юридическими и (или) физическими
лицами студентам-стипендиатам надбавки к стипендиям по
индивидуальным договорам, заключенным с ними.
Правила настоящего подпункта не распространяются на суммы
стипендий, получаемых аспирантами, ординаторами, адъюнктами и
докторантами;
7.4. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и
профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими
работы, связанные с учебно-производственным процессом.
Доходы, получаемые за такие работы, не подлежат налогообложению
и в тех случаях, когда по договоренности с учебными заведениями
выплаты учащимся производятся юридическими лицами, где они выполняют
работы в соответствии с учебными планами. Исключение составляют
случаи оплаты работ учащихся, зачисленных на штатные должности.
Для целей налогообложения под учебно-производственным процессом
понимается выполнение работ, включенных в образовательные программы
учебных заведений;
7.5. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь;
7.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови,
другие виды донорства, сдачу материнского молока в виде
вознаграждений. Компенсации, предусмотренные для указанных случаев
законодательством, не подлежат налогообложению в соответствии с
положениями подпункта 7.33 настоящего пункта (подпункт 1.35 пункта 1
статьи 3 Закона);
7.7. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация),
выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с
аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 22 февраля 1991 г. № 634-XII "О социальной защите
граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 10 (12), ст.111;
Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4,
ст.73; № 33, ст.525; 1995 г., № 33, ст.429; 1996 г., № 21, ст.380;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
55, 2/774; № 67, 2/788).
К числу доходов, не подлежащих налогообложению по основаниям,
предусмотренным настоящим подпунктом, относятся также:
стоимость путевок и оплата проезда до места
санаторно-курортного лечения и обратно, предоставляемых
(оплачиваемых, компенсируемых) в соответствии с актами
законодательства Республики Беларусь, лицам, сопровождающим детей,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
выплаты, компенсируемые нанимателю в соответствии с актами
законодательства Республики Беларусь за счет средств
республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
__________________________________________________________
Абзацы второй и третий части второй подпункта 7.7 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от
9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
стоимость путевок и оплата проезда до места
санаторно-курортного лечения и обратно, предоставляемые
(оплачиваемые, компенсируемые) в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9
апреля 1998 г. № 572 "О порядке выдачи путевок лицам,
сопровождающим детей, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС, и оплате проезда до места
санаторно-курортного лечения и обратно" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 10, ст.285) лицам, сопровождающим
детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
выплаты, установленные в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" и
компенсируемые нанимателю за счет средств республиканского
бюджета, предназначенных для возмещения расходов по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
__________________________________________________________
7.8. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений лицам,
состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
__________________________________________________________
Часть вторая подпункта 7.8 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
К актам законодательства, регулирующим порядок и условия
предоставления указанных субсидий, в частности, относится
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11
августа 1998 г. № 1266 "Об утверждении Положения о
предоставлении гражданам Республики Беларусь одноразовых
безвозмездных субсидий на строительство (реконструкцию) или
покупку жилых помещений" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 23, ст.609; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 8, 5/5044);
__________________________________________________________
7.9. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при
прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе
и проиндексированные.
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
при выбытии из членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в
том числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения в
соответствии с подпунктом 8.4 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункт 2.4 пункта 2 статьи 3 Закона), подлежат налогообложению в
порядке, установленном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7
Закона), и включаются в совокупный доход того года, в котором
производится возврат таких сумм;
7.10. доходы, получаемые физическими лицами:
от возмездного отчуждения (продажа, мена и рента) (далее -
отчуждение) в течение 5 лет принадлежащих им на праве собственности
одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового
домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного
земельного участка. Налогообложение доходов физических лиц от
отчуждения имущества, перечисленного в данном абзаце, осуществляется
по каждому виду имущества отдельно.
Очередность отчуждения имущества определяется по дате
совершения сделки. При отчуждении двух и более единиц имущества,
относящегося к одному виду, в один день право определения
очередности совершения сделок предоставляется физическому лицу.
При решении вопроса об освобождении от налогообложения доходов
от отчуждения квартир, жилых домов, дач, садовых домиков с
хозяйственными постройками, гаражей, земельных участков, совершенных
после 31 декабря 2001 г., учитываются все случаи продажи
соответствующего имущества в течение 5 лет, предшествующих
отчуждению указанного имущества. Сделки мены либо ренты такого
имущества, совершенные до 1 января 2002 г., при определении
количества случаев их отчуждения в целях применения положений
настоящего подпункта (подпункт 1.11 пункта 1 статьи 3 Закона) не
учитываются;
от отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или
другого транспортного средства. К другим транспортным средствам для
целей налогообложения относятся механические транспортные средства,
приводимые в движение двигателем. Налогообложение доходов от
отчуждения имущества, перечисленного в данном абзаце, осуществляется
начиная со второго отчуждения любого вида транспортного средства. В
данном случае однородность транспортных средств не имеет значения.
Очередность отчуждения транспортных средств определяется в
соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта;
от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг),
принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме
доходов от отчуждения этого имущества при осуществлении
предпринимательской деятельности. Налогообложение доходов
физического лица, полученных от реализации принадлежащих ему акций
юридическому лицу, производится по ставкам, указанным в пункте 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона). При реализации
физическим лицом принадлежащих ему акций другому физическому лицу
налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей
Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), и в порядке, установленном в
главе 16 настоящей Инструкции (статья 16 Закона).
__________________________________________________________
Абзац второй части четвертой подпункта 7.10 - с
изменениями, внесенными постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
от отчуждения иного имущества (за исключением ценных
бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве
собственности, кроме доходов от отчуждения этого имущества
при осуществлении предпринимательской деятельности.
__________________________________________________________
Не является предпринимательской деятельностью реализация
физическими лицами продукции, полученной ими от источников в
Республике Беларусь в счет оплаты труда. Основанием для применения
данного правила является соответствующее подтверждение - справка,
выдаваемая юридическим лицом или предпринимателем физическому лицу,
с указанием наименования, количества (объема) и стоимости переданной
физическому лицу продукции в счет оплаты труда. При продаже
указанной продукции по цене, превышающей стоимость, указанную в
такой справке, полученный доход подлежит налогообложению в порядке и
размерах, установленных Законом.
Все случаи неудержания подоходного налога с доходов физических
лиц от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг),
принадлежащего им на праве собственности, согласовываются с
налоговыми органами. Согласование осуществляется посредством
оформления ежегодных (до первой выплаты) письменных протоколов между
юридическими лицами или предпринимателями и налоговым органом по
месту постановки на учет налогового агента. В протоколах
определяется, что налоговый агент не исчисляет подоходный налог,
если отчуждение физическим лицом имущества различного наименования
(марка, модель, артикул и тому подобное) в течение календарного года
осуществляется однократно. Налоговый орган производит запись о
принятом решении на оригинале протокола, скрепив ее печатью
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и
подписью начальника (заместителя начальника) инспекции. Копии
протоколов хранятся в налоговых органах. Неудержание подоходного
налога может согласовываться с налоговым органом и по каждой
выплате.
__________________________________________________________
Часть шестая подпункта 7.10 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Все случаи неудержания подоходного налога с доходов
физических лиц от отчуждения иного имущества (за
исключением ценных бумаг), принадлежащего им на праве
собственности, согласовываются с налоговыми органами.
Согласование осуществляется посредством оформления
ежегодных (до первой выплаты) письменных протоколов между
юридическими лицами или предпринимателями и налоговым
органом по месту регистрации источника выплаты. В
протоколах определяется, что источник выплаты не исчисляет
подоходный налог, если отчуждение физическим лицом
имущества различного наименования (марка, модель, артикул и
тому подобное) в течение календарного года осуществляется
однократно. Налоговый орган производит запись о принятом
решении на оригинале протокола, скрепив ее печатью
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь и подписью начальника (заместителя начальника)
инспекции. Копии протоколов хранятся в налоговых органах.
Неудержание подоходного налога может согласовываться с
налоговым органом и по каждой выплате.
__________________________________________________________
Отсутствие оформленных протоколов не может являться основанием
для привлечения к налогообложению физических лиц, получивших доходы
от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг), если не
доказано, что такие доходы получены при осуществлении
предпринимательской деятельности.
Пример 1. Если в течение 5 лет физическим лицом отчуждены одна
квартира, один жилой дом, один гараж и один земельный участок, то
доходы, полученные от отчуждения данного имущества, не подлежат
налогообложению. Доходы, полученные от последующего отчуждения
имущества, относящегося к любому из названных видов имущества, в
течение 5 лет облагаются подоходным налогом в порядке и размерах,
установленных Законом.
Пример 2. В 2001 году физическим лицом по договору мены была
приобретена квартира. С дохода, полученного в результате совершения
договора мены, уплачен подоходный налог. В 2002 году эта квартира
продана. Доход, полученный в результате продажи квартиры,
освобождается от налогообложения.
Пример 3. В течение календарного года физическим лицом
отчуждены трактор, автомобиль и мотоцикл. Доходы от отчуждения
трактора не подлежат налогообложению, доходы от отчуждения
автомобиля и мотоцикла облагаются подоходным налогом;
7.11. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
продукции животноводства (кроме пушного звероводства),
растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации
цветов и их семян.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению налогом
при условии представления справки местного исполнительного и
распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция
произведена физическим лицом или членами его семьи, его родителями
на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче физическими
лицами указанной продукции заготовительным организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и
предпринимателям - списков физических лиц, предоставляемых местными
исполнительными и распорядительными органами организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и
предпринимателям. При отсутствии такой справки (списка) налог
взимается в общеустановленном порядке. Установленная форма справки
приведена в приложении 1 к настоящей Инструкции.
Справка оформляется и выдается физическому лицу местным
исполнительным и распорядительным органом по месту расположения
принадлежащего физическому лицу земельного участка.
Справка для владельцев хозяйств, не проживающих постоянно по
месту нахождения земельного участка (в том числе членам
садоводческих товариществ либо дачных кооперативов), также выдается
сельским (поселковым) исполнительным комитетом по месту расположения
земельного участка.
Граждане - члены садоводческих товариществ либо дачных
кооперативов для получения справки должны представить в сельский
(поселковый) исполнительный комитет заверенное председателем
садоводческого товарищества либо дачного кооператива заявление,
содержащее в себе все необходимые для заполнения справки данные.
Справка оформляется в 3 экземплярах, один из которых,
заверенный подписью руководителя местного исполнительного и
распорядительного органа и скрепленный печатью, выдается физическому
лицу для предъявления (представления) им (членами его семьи, его
детьми) по месту требования, другой остается в органе, выдавшем ее,
третий представляется в налоговый орган по месту жительства
физического лица, в пользовании, владении либо в частной
собственности которого находится земельный участок. Справка подлежит
обязательной регистрации в соответствующем журнале.
Справка должна быть оформлена и получена физическим лицом до
осуществления реализации им (членами его семьи (его детьми)
произведенной продукции и действительна только по предъявлении
документа, удостоверяющего личность и позволяющего идентифицировать
физическое лицо, реализующее продукцию и соответственно указанное в
справке.
Справка заполняется на основании данных похозяйственного учета,
осуществляемого местными исполнительными и распорядительными
органами, или домовых книг, государственных актов на земельный
участок или удостоверений на право временного пользования земельным
участком, данных землеустроительных органов, а для членов
садоводческих товариществ либо дачных кооперативов - информации,
указанной в заверенных председателями этих товариществ
(кооперативов) заявлениях, а также других документов, содержащих все
необходимые для заполнения справки данные.
В строке справки "Выдана" помимо фамилии, имени и отчества,
паспортных данных физического лица, обратившегося за справкой,
указывается (при наличии) и открываемый на хозяйство лицевой счет.
Сведения о земельном участке (участках), указываемые
соответственно в пунктах 1 и (или) 2, и (или) 3 раздела I справки,
должны содержать следующие данные: местоположение земельного
участка, находящегося в пользовании, владении либо в частной
собственности; название, номер и дата документа, на основании
которого земельный участок предоставлен в постоянное (временное)
пользование или в пожизненное наследуемое владение либо передан или
отчужден в частную собственность, либо приобретен по другим
основаниям; правовой статус земельного участка (только для пунктов 1
и 2) - постоянное пользование, пожизненное наследуемое владение,
частная собственность, общая (долевая или совместная) собственность;
общая площадь земельного участка, в том числе той его части, которая
не занята постройками; целевое назначение земельного участка - для
строительства и (или) обслуживания жилого дома и ведения личного
подсобного хозяйства либо, если земельный участок предоставлен во
временное пользование, для огородничества в целях выращивания
овощей, картофеля и ягодных культур, для сенокошения и выпаса скота
(в случае, если земельный участок имеет различное целевое
назначение, то в скобках указывается площадь его частей, имеющих
различное назначение); срок пользования, а также начало и окончание
его, наименование землепользователя или землевладельца, которому
будет возвращен земельный участок после окончания срока пользования,
- при предоставлении земельного участка во временное пользование.
Сведения раздела II справки заполняются на основании учетных
данных похозяйственной книги или домовой книги, государственных
актов на земельный участок или удостоверений на право временного
пользования земельным участком, а также данных, которые определяются
и подтверждаются собственником произведенной продукции.
В таблицах раздела II справки отражаются данные по видам
продукции, предназначенной физическим лицом для реализации.
В последних графах юридические лица и предприниматели,
производящие закупку у физических лиц продукции, указанной в
справке, производят запись с указанием реквизитов
предприятия-покупателя, объема (веса) и даты приобретения
продукции.
Сведения раздела III справки заполняются при условии, что
реализаторами указанной в разделе II справки продукции наряду с
физическим лицом, в пользовании, владении либо в частной
собственности которого находится земельный участок, будут и члены
его семьи (его дети). Эти сведения должны быть основаны на данных
похозяйственного учета или домовых книг, а также других документов,
содержащих все необходимые для заполнения этого раздела данные.
Раздел IV заполняется должностным лицом лаборатории (рынка),
производившей исследования, предусмотренные для реализуемой
гражданами продукции продовольственного назначения.
Раздел V заполняется представителем органа, произведшего
проверку физического лица, реализующего указанную в справке
продукцию.
Если физические лица, являющиеся собственниками (владельцами)
земельных участков, приобретенных (выделенных) для ведения личного
подсобного хозяйства, или являющиеся собственниками (владельцами)
земельных участков, приобретенных (выделенных) для строительства и
обслуживания жилого дома, садоводства и дачного строительства,
передают их в аренду физическим лицам, то получаемые арендаторами
доходы от реализации продукции, выращенной на арендованных земельных
участках, подлежат налогообложению в порядке и размерах,
установленных Законом.
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной справкой либо
вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных
участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику,
реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщики
имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство,
оформленное на основании этого паспорта.
__________________________________________________________
Часть восемнадцатая подпункта 7.11 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной
справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена
не на тех земельных участках, которые в установленном
порядке предоставлены налогоплательщику, реализующему
произведенную им продукцию пчеловодства) налогоплательщики
имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или)
свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
__________________________________________________________
Доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции
пушного звероводства, облагаются налогом в порядке и размерах,
установленных Законом.
При этом к числу пушных зверей для целей налогообложения
относятся виды животных, выращиваемые исключительно для целей
получения меха.
Предусмотренная настоящим подпунктом льгота по налогу не
предоставляется в отношении доходов от реализации продукции,
полученной в результате переработки сельскохозяйственного сырья, -
консервов, круп, муки, растительного масла, изделий из меха и других
продуктов, образующихся посредством термической, механической или
химической обработки (переработки), за исключением:
продуктов, получаемых методом сбраживания (кефир и тому
подобное) и других подобных технологий;
шкур животных;
7.12. доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от
физических лиц в виде наследства. Положения настоящего подпункта
распространяются на доходы в виде наследства, получаемые от
физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.
Положения настоящего подпункта распространяются на доходы в
виде наследства физических лиц, получивших свидетельство о праве на
наследство (решение (определение) суда, денежные средства со счета
наследодателя в соответствии с законодательством до получения
свидетельства о праве на наследство) после 31 декабря 2001 г.,
независимо от того, когда открылось наследство.
Положения настоящего подпункта не распространяются на
вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки,
литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных
образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных
прав, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке
по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона).
Налогообложение сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых
наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных
прав, повторно (неоднократно), осуществляется в порядке,
предусмотренном пунктом 55 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 17
Закона);
7.13. доходы, получаемые в результате дарения от:
близких родственников - независимо от их размера.
При этом к близким родственникам относятся родители, дети,
усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка,
внуки, супруги;
других физических лиц, постоянно находящихся на территории
Республики Беларусь (граждан Республики Беларусь, иностранных
граждан и лиц без гражданства, находящихся на территории Республики
Беларусь более 183 дней в календарном году), - в пределах 500
базовых величин в год.
Суммы превышения установленных необлагаемых пределов подлежат
налогообложению в порядке, изложенном в разделе VII настоящей
Инструкции (глава 7 Закона).
Пример. Физическое лицо получило доходы в результате дарения от
других физических лиц, постоянно находящихся на территории
Республики Беларусь и не являющихся близкими родственниками:
10 января в размере 4000000 рублей (минимальная заработная
плата в январе составила 10000 рублей);
20 февраля в размере 3500000 рублей (минимальная заработная
плата в феврале составила 12000 рублей).
Полученный в январе доход в размере 4000000 рублей, что
составляет 400 минимальных заработных плат (4000000 рублей : 10000
рублей), освобождается от налогообложения.
Полученный в феврале доход освобождается от налогообложения
только в пределах 100 минимальных заработных плат (500-400), то есть
в размере 1200000 рублей (100х12000 рублей). Доход в размере 2300000
рублей (3500000 рублей - 1200000 рублей) подлежит обложению
подоходным налогом;
юридических лиц - в пределах 150 базовых величин в год.
Освобождение от налогообложения доходов, получаемых в
результате дарения, производится при наличии договоров дарения,
оформленных в соответствии с гражданским законодательством;
7.14. техническая помощь и иные виды предоставляемой физическим
лицам иностранной безвозмездной помощи по проектам и программам,
одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством
Республики Беларусь, а также в соответствии с международными
договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме.
Льгота по подоходному налогу с доходов, получаемых физическими
лицами из средств, предоставляемых международными организациями и
странами (правительствами таких стран), иными иностранными
организациями и гражданами (далее - доноры технической помощи) по
программам (проектам), одобренным Президентом Республики Беларусь
или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с
международными договорами Республики Беларусь и зарегистрированным в
установленном порядке в Министерстве экономики Республики Беларусь в
качестве программ (проектов) международного технического
сотрудничества (далее - программа), предоставляется физическим лицам
при выполнении работ (оказании услуг) и иных случаях,
соответствующих целям программы, и указанным в ней.
При получении физическим лицом технической помощи от донора
технической помощи документами, подтверждающими право физического
лица на льготу, являются:
заявление физического лица, подаваемое в налоговый орган по
месту постановки на учет, с указанием, в рамках какой программы
получен доход, объема выполняемых работ (оказываемых услуг), периода
их осуществления, условий оплаты и суммы (сумм) выплаты и иных
обстоятельств, касающихся получения технической помощи;
копия документа программы с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
копия договора (контракта) физического лица с донором
технической помощи либо иного документа, подтверждающего
предоставление технической помощи физическому лицу.
При получении технической помощи от иностранной организации,
распределяющей техническую помощь (далее - иностранная организация),
документами, подтверждающими право физического лица на льготу,
являются:
документы, указанные в абзацах втором и третьем части третьей
настоящего подпункта;
копия контракта или другого письменного обязательства
иностранной организации с донором технической помощи;
копия договора (контракта) физического лица с иностранной
организацией либо иного документа, подтверждающего предоставление
иностранной организацией технической помощи физическому лицу.
При получении технической помощи от республиканских органов
государственного управления, объединений, подчиненных Правительству
Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных
органов, иных государственных органов или организаций Республики
Беларусь, распределяющих техническую помощь (далее - организации),
документами, подтверждающими право физического лица на льготу,
являются:
копия документа программы с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
копия контракта или другого письменного обязательства
организации с донором технической помощи и (или) иностранной
организацией;
копия договора (контракта) физического лица с организацией либо
иного документа, подтверждающего предоставление организацией
технической помощи физическому лицу.
К документам, составленным на иностранном языке, должен быть
приложен заверенный в установленном порядке перевод на русский или
белорусский язык.
В случае признания регистрации программы недействительной
Министерство экономики Республики Беларусь в 10-дневный срок
уведомляет об этом Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Налоговый орган в 10-дневный срок со дня получения сведений из
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь направляет
письменное уведомление физическому лицу об утрате им права на льготу
и необходимости декларирования полученных доходов.
Физическое лицо обязано в 30-дневный срок со дня получения
указанного уведомления представить в налоговый орган налоговую
декларацию (расчет) о доходах, полученных в текущем календарном
году. При этом налоговая декларация (расчет) о совокупном годовом
доходе представляется в соответствии с действующим
законодательством.
Организации, выплачивающие (выдающие) физическим лицам
техническую помощь и предоставлявшие им льготы в случае,
установленном частью пятой настоящего подпункта, в случае признания
регистрации программы недействительной исчисляют подоходный налог в
общеустановленном порядке.
Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная помощь) вне
зависимости от ее размера подлежит налогообложению в
общеустановленном порядке, за исключением случаев, когда такая
помощь освобождена от обложения подоходным налогом в порядке,
установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 28 ноября
2003 г. № 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной
помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 135, 1/5134). Такие доходы, полученные физическим лицом
непосредственно из-за границы или от физических лиц, подлежат
налогообложению в порядке, установленном разделом VII настоящей
Инструкции (глава 7 Закона), а полученные от налоговых агентов
(юридических лиц и предпринимателей), - подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
__________________________________________________________
Часть одиннадцатая подпункта 7.14 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная
помощь) вне зависимости от ее размера подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
случаев, когда такая помощь освобождена от обложения
подоходным налогом в порядке, установленном Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г. № 8 "О
некоторых мерах по совершенствованию порядка получения и
использования иностранной безвозмездной помощи"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 28, 1/2464; № 108, 1/3208). Такие доходы,
полученные физическим лицом непосредственно из-за границы
или от физических лиц, подлежат налогообложению в порядке,
установленном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7
Закона), а полученные от источников в Республике Беларусь
(юридических лиц и предпринимателей), - подлежат
налогообложению в порядке и размерах, установленных
Законом.
__________________________________________________________
Правила настоящего подпункта не ограничивают право на льготу по
налогу, предоставляемую в соответствии с подпунктом 7.13 настоящего
пункта (подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 Закона);
__________________________________________________________
Подпункт 7.14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 мая 2003 г. № 56
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9563 от
26.05.2003 г.)
7.14. техническая помощь и иные виды предоставляемой
физическим лицам иностранной безвозмездной помощи по
проектам и программам, одобренным Президентом Республики
Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в
соответствии с международными договорами Республики
Беларусь в денежной и натуральной форме.
Не облагается подоходным налогом такая помощь,
полученная физическими лицами как непосредственно от
иностранных государств, международных организаций,
иностранных организаций и граждан, так и в результате
распределения этой помощи юридическими и физическими лицами
Республики Беларусь.
Основанием для предоставления льготы являются акты
Президента Республики Беларусь или Правительства Республики
Беларусь об одобрении проектов (программ) с указанием
названия проекта (программы), субъекта, ответственного за
выполнение проекта (программы), цели проекта (программы).
Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная
помощь) вне зависимости от ее размера подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
случаев, когда такая помощь освобождена от обложения
подоходным налогом в порядке, установленном Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г. № 8 "О
некоторых мерах по совершенствованию порядка получения и
использования иностранной безвозмездной помощи"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 28, 1/2464; № 108, 1/3208). Такие доходы,
полученные физическим лицом непосредственно из-за границы
или от физических лиц, подлежат налогообложению в порядке,
установленном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7
Закона), а полученные от источников в Республике Беларусь
(юридических лиц и предпринимателей), - подлежат
налогообложению в порядке и размерах, установленных
Законом.
Правила настоящего подпункта не ограничивают право на
льготу по налогу, предоставляемую в соответствии с
подпунктом 7.13 настоящего пункта (подпункт 1.14 пункта 1
статьи 3 Закона);
__________________________________________________________
7.15. ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим
почетное звание "народный", в размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
7.16. проценты (в том числе в виде дисконта) и выигрыши по
государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим
государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь,
выигрыши по денежно-вещевым лотереям, проводимым в порядке и на
условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь либо по его
поручению Правительством Республики Беларусь, а также выигрыши,
полученные от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в
сфере игорного бизнеса;
__________________________________________________________
Подпункт 7.16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 марта 2004 г. № 40
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10778 от
05.04.2004 г.)
7.16. проценты (в том числе в виде дисконта) и выигрыши
по государственным казначейским обязательствам, облигациям
и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и
Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым лотереям,
проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению
Правительством Республики Беларусь, а также выигрыши,
полученные от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным
бизнесом;
__________________________________________________________
7.17. доходы, получаемые по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой
валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных
займов, в том числе от их реализации, не превышающие их номинальную
стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
выпуске этих ценных бумаг;
7.18. доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в
учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь,
если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для
деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в
качестве предпринимателя.
Доходом, полученным по банковскому вкладу, признается и доход
по банковскому вкладу, удостоверенному сберегательным сертификатом.
Доходы, получаемые физическим лицом по сделкам со
сберегательным сертификатом, в результате которых происходит
передача прав, удостоверенных данным сертификатом как ценной
бумагой, - уступка требования (цессия), подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.19. доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками
других организаций в результате проводимой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь переоценки основных фондов
(средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных
имущественных долей, распределенных между акционерами или
участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо
в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью
акций или их имущественной доли в уставном фонде.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не подлежат
налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных
имущественных долей в уставном фонде организации, оплаченных ее
участниками за счет доходов, налог с которых был уплачен либо
которые освобождены от обложения налогом.
Действие настоящего подпункта распространяется на доходы
физических лиц до их выплаты, то есть они не подлежат
налогообложению до наступления события, указанного в пункте 57
настоящей Инструкции;
7.20. Государственные премии Республики Беларусь;
7.21. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства
кладов;
7.22. стоимость призов в денежной и (или) натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.
Указанные доходы, полученные спортсменами от источников выплаты
доходов за границей либо из-за границы, подлежат налогообложению с
учетом правил настоящего подпункта в порядке, изложенном в разделе
VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона);
7.23. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых победителями республиканских соревнований, в пределах
размеров, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.24. выигрыши, призы, подарки в денежной и (или) натуральной
форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том
числе проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг),
в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на
момент выдачи.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.25. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными
бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
В целях налогообложения под чрезвычайными и другими
обстоятельствами понимается совокупность условий и обстоятельств,
сложившихся в результате стихийных, экологических, техногенных или
иных бедствий, катастроф, эпидемий, аварий, происшествий, которые
приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности
людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей.
К чрезвычайным и другим обстоятельствам, в связи с которыми
выплачиваемая материальная помощь не подлежит налогообложению, в том
числе относятся:
пожар, кража и иные события, приведшие к утрате (полной либо
частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам;
обстоятельства, сложившиеся на производстве по вине нанимателя,
следствием которых явилось увечье или иное повреждение здоровья,
приведшие к утрате физическим лицом профессиональной
трудоспособности, степень которой установлена
медико-реабилитационной экспертной комиссией.
К оказываемой в соответствии с законодательством Республики
Беларусь материальной помощи в том числе относится материальная
помощь:
в размере государственной месячной тарифной ставки (оклада),
выплачиваемая на оздоровление при предоставлении трудового отпуска
работникам, проживающим (работающим) в зонах первоочередного и
последующего отселения, а также в зоне с правом на отселение;
в размере 3 минимальных заработных плат, выплачиваемая
единовременно лицам, принятым на прежнее место работы после
прохождения срочной воинской службы;
выплачиваемая нанимателем в установленных законодательством
размерах за время отпуска перед началом работы выпускникам
профессионально-технических училищ и молодым специалистам,
окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;
7.26. материальная помощь, оказываемая по месту основной работы
(службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями одному
из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера,
ранее работавшего у этих нанимателей) этих юридических лиц и (или)
предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая
работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих
нанимателей) по месту основной работы (службы, учебы) в связи со
смертью близких родственников, перечисленных в подпункте 7.13
настоящего пункта, - в размере до 500 базовых величин по каждому
случаю.
Основанием для неудержания налога является копия справки
(свидетельства) о смерти.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.13 настоящей Инструкции.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.27. Исключен.
__________________________________________________________
Подпункт 7.27 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
7.27. суммы, уплаченные юридическими лицами, физическими
лицами и предпринимателями медицинским организациям, а
также суммы, перечисленные на счета в учреждениях банков,
находящихся на территории Республики Беларусь, за
стационарное лечение физических лиц, при наличии
подтверждения необходимости такого лечения, оформляемого
Министерством здравоохранения Республики Беларусь либо по
согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при
наличии документов, подтверждающих фактические расходы на
лечение.
В качестве расходов на лечение принимаются:
транспортные - к месту лечения и обратно (к месту
жительства), включая проезд лица, сопровождающего больного;
стоимость проживания больного и лица, сопровождающего
его, вне их места жительства, в том числе по пути
следования к месту лечения, а также по месту нахождения
лечебного учреждения до госпитализации больного, а
сопровождающего его лица - и в период нахождения больного в
стационаре (при наличии подтверждения необходимости его
присутствия);
услуги переводчика;
стоимость лечения, в том числе стоимость лекарств,
консультаций, обследований и других медицинских услуг в
соответствии с диагнозом;
стоимость амбулаторного лечения в дневном стационаре;
стоимость стационарного пребывания больного в клинике и
другие суммы, указанные в расчетных калькуляциях лечебных
учреждений.
Суммы, превысившие указанные расходы, при условии
оставления их в распоряжении физических лиц, признаются
доходом физического лица и подлежат налогообложению в
порядке, указанном в разделе VII настоящей Инструкции
(глава 7 Закона), с учетом других правил настоящего пункта;
__________________________________________________________
7.28. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных
билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных
заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы)
физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, - в размере
до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
Учет указанных выплат юридические лица и предприниматели
обязаны вести по каждому работнику.
Изменение размера базовой величины (в сторону увеличения)
влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению,
совокупной суммы доходов, указанных в настоящем подпункте, при
условии выплаты этих доходов и после такого изменения.
Пример. Совокупная сумма доходов физического лица, полученных
им в январе в виде материальной помощи и проездного билета,
приобретенного для него его нанимателем, составила 350000 рублей.
Исходя из размера минимальной заработной платы, равного 10000
рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в
пределах 300000 рублей (10000 рублей х 30); доход, подлежащий
налогообложению, - 50000 рублей (350000 рублей - 300000 рублей).
В феврале тем же физическим лицом приобретена путевка
стоимостью 80000 рублей, оплаченная за счет средств его нанимателя.
Исходя из размера минимальной заработной платы, равного в феврале
12000 рублей, не подлежащим налогообложению признается доход,
полученный в пределах 360000 рублей (12000 рублей х 30); так как в
январе физическим лицом получен необлагаемый доход в 300000 рублей,
на февраль остается 60000 рублей (360000 рублей - 300000 рублей).
Доход, подлежащий налогообложению, составляет 20000 рублей (80000
рублей - 60000 рублей).
В июне тем же физическим лицом получен доход в размере 60000
рублей в виде оплаты за счет нанимателя курсов по обучению
иностранному языку. Исходя из размера базовой величины, равного в
июне 15000 рублей, не подлежащими налогообложению признаются доходы,
совокупная сумма которых с начала года не превысила 450000 рублей
(15000 рублей х 30). Сумма доходов, полученных с начала года (без
учета июньского дохода) в размерах, не подлежавших налогообложению,
составила 360000 рублей. Следовательно, не подлежащим
налогообложению признается и доход, полученный в июне, в полном
размере - 60000 рублей, так как эта сумма меньше 90000 рублей, где
90000 рублей - разность между 450000 рублей и 360000 рублей.
Если в пределах периода, на протяжении которого базовая
величина будет действовать в размере 15000 рублей, этому же
физическому лицу будут еще производиться выплаты из числа, указанных
в настоящем подпункте, то они будут признаваться не подлежащими
налогообложению в пределах 30000 рублей (90000 рублей - 60000
рублей);
7.29. доходы, указанные в подпункте 7.28 настоящего пункта,
включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые юридическими лицами и
(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, - в размере до 20
базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
В документах на выплату таких сумм необходимо указывать дату
приказа об увольнении работника по названным основаниям.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.30. доходы, перечисленные в подпункте 7.28 настоящего пункта
(подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона), выдаваемые из средств
профсоюзных организаций членам этих профсоюзных организаций, - в
размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент
выдачи.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.31. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
7.32. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
7.33. все виды предусмотренных законодательством Республики
Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных
законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных
средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов). К таким выплатам относятся: надбавки за подвижной и
разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом,
постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства
(полевое довольствие); единовременные пособия, суточные, стоимость
проезда, расходы по провозу имущества при переводе (направлении)
работников на работу в другую местность, в том числе в связи с
приемом их на работу по предварительной договоренности (в том числе
расходы, касающиеся в связи с этим членов их семей (муж, жена, дети
и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие
вместе с ними, если они переезжают на новое место жительства
работника до истечения 1 года со дня фактического предоставления им
жилого помещения).
При оплате работнику расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов
Республики Беларусь, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, связанные с
командировками. К таким целевым расходам, в частности, относятся:
проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов,
страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд транспортом общего
пользования (кроме такси) к вокзалу, аэропорту, если они находятся
за чертой населенного пункта, на провоз багажа, расходы по найму
жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную
иностранную валюту, расходы по телефонным переговорам (при условии,
если они производились в интересах выполнения служебного задания, на
основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением
необходимости этих переговоров нанимателем). Иные произведенные
работником расходы, связанные с командировками, - с разрешения и
ведома нанимателя.
При непредставлении физическими лицами (включая водителей
автомобилей и лиц, командированных вместе с ними, останавливающихся
в пути следования на отдых в соответствии с графиком движения)
документов, подтверждающих понесенные ими расходы, связанные с
командировкой, в том числе по найму жилого помещения, суммы в
возмещение таких расходов не подлежат налогообложению в размерах,
устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь.
Например, не подлежат налогообложению суммы компенсации расходов на
проезд в пределах одного административного района (при нерегулярном
транспортном сообщении) и без представления проездных документов, но
только в пределах минимальной стоимости такого проезда.
Если юридические лица негосударственной формы собственности
направляют в командировку (в том числе и в зарубежную) физических
лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц, и производят
компенсационные выплаты, то такие выплаты также относятся к
командировочным расходам при условии, что для этих физических лиц
установлено задание по командировке, которое связано с характером
работы или уставной деятельностью юридического лица;
__________________________________________________________
Абзац первый части четвертой подпункта 7.33 - с
изменениями, внесенными постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
Если юридические лица негосударственной формы
собственности направляют в зарубежную командировку
физических лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц,
и производят компенсационные выплаты, то такие выплаты
также относятся к командировочным расходам при условии, что
для этих физических лиц установлено задание по
командировке, которое связано с характером работы или
уставной деятельностью юридического лица;
__________________________________________________________
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной с
увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей
кормильца;
__________________________________________________________
Абзац третий части четвертой подпункта 7.33 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 9 декабря
2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8924 от 30.12.2002 г.)
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной
с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с
потерей кормильца, исчисленных в соответствии с Правилами
возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника,
связанного с исполнением им трудовых обязанностей,
утвержденными постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 6 июля 1999 г. № 1028 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 5/1211;
2000 г., № 18, 5/2578; № 79, 5/3854);
__________________________________________________________
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
гибелью, установлением инвалидности, связанной с исполнением
служебных обязанностей или наступившей в результате ранения,
контузии, увечья, военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований,
органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или
государственных служащих при выполнении ими своих служебных
обязанностей.
К суммам, не подлежащим налогообложению, относятся в том
числе:
суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в
подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), - в размере
стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), израсходованных им в
процессе использования этого средства в служебных целях (что
оформлено соответствующим договором с нанимателем). Стоимость ГСМ
рассчитывается исходя из объема израсходованных материалов,
определенного по данным путевых листов, и цены их приобретения,
определяемой по данным первичных документов (чек, приходный ордер и
тому подобное), оформляемых продавцом ГСМ, имеющим право на
осуществление такого рода деятельности;
суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, которые
они в связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены нести на
приобретение и содержание средств индивидуальной защиты, смывающих и
обезвреживающих средств, на основании документов, подтверждающих
приобретение, - в пределах норм, определяемых законодательством
Республики Беларусь;
денежные выплаты на воспитание детей в детских домах семейного
типа, опекунских (приемных) семьях, выделяемые на питание,
приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов
хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, книг, а также на
культурно-массовую работу в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 1 февраля 1994 г. № 52 "Об
утверждении норм обеспечения одеждой, обувью и мягким инвентарем
детей-сирот и детей, которые остались без опеки родителей и
содержатся в детских домах или школах-интернатах всех типов и
наименований" (Собрание постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1994 г., № 4, ст.44) и Указом Президента Республики
Беларусь от 12 августа 1998 г. № 392 "О материальной поддержке
семей, усыновивших (удочеривших) детей" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., № 23, ст.602; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 62, 1/2795);
суммы компенсации расходов по регистрации, получению лицензий,
открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата извещения о
присвоении учетного номера плательщика налогов, сборов (пошлин),
оплате нотариальных услуг, связанных с перечисленными действиями,
зачисляемые государственной службой занятости в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
__________________________________________________________
Абзац пятый части пятой подпункта 7.33 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
суммы компенсации расходов по регистрации, получению
лицензий, открытию счета, изготовлению печати, получению
дубликата извещения о присвоении учетного номера
налогоплательщика, оплате нотариальных услуг, связанных с
перечисленными действиями, зачисляемые государственной
службой занятости в соответствии с законодательством
Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
__________________________________________________________
наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в качестве
компенсационных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового
и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и
подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь признаются также:
__________________________________________________________
Абзац шестой части пятой подпункта 7.33 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 20 сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в
качестве компенсационных выплат, получаемых
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел, признаются также:
___________________________________________________________
Абзацы седьмой-девятый части пятой подпункта 7.33 исключены
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы десятый и одиннадцатый считать соответственно
абзацами седьмым и восьмым
единовременное пособие на первоначальное обзаведение
прапорщикам, мичманам и военнослужащим по контракту;
единовременное денежное вознаграждение военнослужащим за
разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных
предметов;
денежное содержание и суточные военнообязанным запаса во
время пребывания на сборах и нахождения в пути следования
от места жительства и обратно;
__________________________________________________________
частичное возмещение бесквартирным военнослужащим и членам их
семей расходов за проживание на условиях найма (поднайма) жилых
помещений;
возмещение затрат на проезд военнослужащих в служебные
командировки, при перемещении по службе, направлении на лечение
(обследование);
__________________________________________________________
Абзацы двенадцатый-тринадцатый части пятой подпункта 7.33
исключены постановлением Министерства по налогам и сборам
от 20 сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы четырнадцатый-шестнадцатый считать соответственно
абзацами девятым-одиннадцатым
суточные (квартирные) при служебных командировках и
полевые;
денежное вознаграждение за водолазные работы;
__________________________________________________________
компенсация за вещевое имущество и другие выплаты, носящие
единовременный компенсационный характер, размер которых установлен
законодательством;
подъемное пособие;
денежное вознаграждение за особые условия службы, в том числе
за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле,
водолазные работы, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной
техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных
предметов;
__________________________________________________________
Абзац шестнадцатый части пятой подпункта 7.33 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
денежное вознаграждение (надбавки) за особые условия
службы, в том числе военнослужащим, несущим боевое
дежурство в суточном наряде и карауле;
___________________________________________________________
Абзац семнадцатый части пятой подпункта 7.33 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзац восемнадцатый считать абзацем двенадцатым
денежное вознаграждение за прыжки с парашютом, за летные
испытания авиационной техники;
__________________________________________________________
единовременное денежное вознаграждение за окончание
военно-учебных заведений с отличием;
__________________________________________________________
Абзац девятнадцатый части пятой подпункта 7.33 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы двадцатый - двадцать девятый считать соответственно
абзацами тринадцатым - двадцать вторым
суммы в возмещение расходов по найму жилого помещения на
период учебы (сборов), а также стоимость проезда к месту
учебы (сборов) и обратно для работников, привлекаемых к
подготовке на воинскую службу;
__________________________________________________________
суммы в размере 50 процентов стоимости проезда соответствующим
видом транспорта к месту нахождения (и обратно) учебного заведения,
аспирантуры на установочные занятия, для выполнения исследований,
лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, для подготовки и
защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся
по заочной форме обучения в высших и средних специальных учебных
заведениях, аспирантурах;
лечебно-профилактическое питание, молоко или равноценные
пищевые продукты либо денежная компенсация на их приобретение при
условии, что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах,
установленных законодательством Республики Беларусь;
суммы, израсходованные учреждениями образования на оплату
питания участников слетов, смотров, конкурсов, олимпиад, - в
пределах норм, утвержденных Министерством финансов Республики
Беларусь и Министерством образования Республики Беларусь;
компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики
Беларусь, осуществляемая в соответствии с законодательством
Республики Беларусь;
выплаты педагогическим работникам на приобретение методической
литературы, предметных журналов и других периодических изданий;
выплаты выпускникам учреждений, обеспечивающих получение
среднего специального и высшего образования, осуществляемые в
соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, в связи
с направлением их на работу или для прохождения службы (военной
службы) в районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС;
__________________________________________________________
Абзац двадцать пятый части пятой подпункта 7.33 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от
9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
выплаты в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 октября 1998 г. № 1516 "Об
установлении выплат выпускникам высших и средних
специальных учебных заведений, направленным на работу или
для прохождения службы (военной службы) в районы,
пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., № 28, ст.730; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 41,
5/831);
__________________________________________________________
компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при
ликвидации юридического лица, прекращении деятельности
предпринимателя, сокращении численности или штата работников,
выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о
предстоящем высвобождении такой выплатой;
выплаты за ухудшение правового положения работника,
производимые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
компенсация в размере 70 процентов среднего заработка
работникам, связанным с производством сельскохозяйственной
продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства
этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;
компенсационные выплаты, связанные с донорством крови,
производимые в случаях и размерах, установленных актами
законодательства Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Абзац двадцать девятый части пятой подпункта 7.33 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от
9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
выплаты в размерах, установленных постановлением
Кабинета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 1995
г. № 710 "О компенсации расходов, связанных с донорством
крови" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1995 г., № 36, ст.900;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 70, 5/6428), в части возмещения:
___________________________________________________________
Абзацы тридцать - тридцать второй части пятой подпункта
7.33 исключены постановлением Министерства по налогам и
сборам от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
стоимости питания доноров перед сдачей и после сдачи
крови;
среднего заработка работающим донорам за 2 дня
освобождения их от работы (для неработающих доноров -
минимальная денежная компенсация);
минимальная денежная компенсация - за каждый час
обследования для доноров, отстраненных от сдачи крови по
медицинским показаниям, а также после проведения
иммунизации;
__________________________________________________________
7.34. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых
законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные
гарантированные размеры таких выплат, - в сумме, не превышающей эти
установленные минимальные гарантированные размеры.
Пример. Физическому лицу в связи с призывом на военную службу
выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка,
определенном коллективным договором. Минимальный гарантированный
размер выходного пособия, установленный для такого случая Трудовым
кодексом Республики Беларусь (статья 48), составляет 2-недельный
средний заработок. Таким образом, налогообложению не подлежит
выходное пособие в размере 2-недельного среднего заработка. Сумма
выплаты, превысившая минимальный гарантированный размер, подлежит
обложению подоходным налогом в порядке и размерах, установленных
Законом;
7.35. пособия по безработице, выплачиваемые из государственного
фонда содействия занятости.
Не подлежат налогообложению также выплачиваемые в соответствии
с законодательством из государственного фонда содействия занятости
субсидии для частичной компенсации расходов безработных в связи с
организацией ими предпринимательской деятельности;
7.36. стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей
в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
предпринимателей. Путевка расценивается оплаченной за счет средств
юридического лица или предпринимателя и в случае, если они возмещали
понесенные физическим лицом расходы на ее приобретение.
При выдаче путевки в оздоровительные учреждения для лечения
детей с родителями стоимость путевок для родителей подлежит
налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;
7.37. стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования;
__________________________________________________________
Подпункт 7.37 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
7.37. стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования. К таким путевкам относятся
путевки, выдаваемые в соответствии с Положением о порядке
направления на оздоровление и санаторно-курортное лечение
населения за счет средств республиканского бюджета и
средств государственного социального страхования и выдачи
путевок и курсовок, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 25 мая 1999 г. № 772
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 45, 5/935; 2000 г., № 31, 5/2827).
Не подлежит налогообложению стоимость путевок,
выдаваемых родителям, не имеющим льгот по оздоровлению и
санаторно-курортному лечению, установленных Законом
Республики Беларусь "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС",
сопровождающим своих детей школьного возраста в
санаторно-курортные учреждения, в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9
апреля 1998 г. № 572 "О порядке выдачи путевок лицам,
сопровождающим детей, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС, и оплате проезда до места
санаторно-курортного лечения и обратно" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 10, ст.285);
__________________________________________________________
7.38. доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод,
грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую
заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения в
целях их промышленной переработки или реализации;
7.39. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и (или)
предпринимателям вторичного сырья согласно перечню, утверждаемому
Белорусским республиканским союзом потребительских обществ
(Белкоопсоюзом) и Государственным объединением "Белвтормет" по
согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь;
7.40. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые физическими лицами от государственных органов и
других юридических лиц (по перечню, определяемому Правительством
Республики Беларусь), направивших их на работу за границу, - в
пределах размеров, установленных законодательством Республики
Беларусь об оплате труда работников по каждой контрактной должности
в соответствующем иностранном государстве.
Перечень государственных органов и других юридических лиц,
направляющих физических лиц на работу за границу и выплачивающих им
доходы в иностранной валюте, не подлежащие налогообложению согласно
правилу настоящего подпункта, утвержден постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 27 августа 2001 г. № 1293 "Об
утверждении перечня государственных органов и других юридических
лиц, направляющих физических лиц на работу за границу и
выплачивающих им доходы в иностранной валюте, не подлежащие
налогообложению" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 82, 5/7910);
7.41. благотворительная помощь (пожертвования), получаемая от
юридических (в том числе от обществ инвалидов) или физических лиц:
инвалидами, детьми, не имеющими родителей (родителя), в
денежной и натуральной форме, - в пределах до 300 базовых величин в
течение календарного года на момент выплаты.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
в виде медицинского оборудования длительного пользования и
(или) медицинских препаратов либо в денежной форме для их оплаты, в
том числе путем возмещения физическим лицам расходов, понесенных ими
в связи с их приобретением;
7.42. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за
мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или
имущества, а также за предотвращение, пресечение или
непосредственное участие в раскрытии преступлений;
7.43. доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей,
начисленные в день республиканского субботника и перечисленные по
назначению, определяемому соответствующим решением Правительства
Республики Беларусь. Также не подлежат налогообложению и
перечисляемые по указанному назначению юридическими лицами и
предпринимателями (непроизводственная сфера, бюджетные организации и
тому подобное) суммы, образовавшиеся за счет средств, удержанных ими
из начисленных доходов физическим лицам в другие дни и (или)
внесенных на такие цели физическими лицами в кассу юридических лиц и
предпринимателей;
7.44. подарки для детей до 18 лет, оплаченные за счет средств
юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах 10 базовых
величин на 1 ребенка в течение календарного года на момент выдачи.
При этом подарок считается оплаченным за счет средств указанных лиц
и в случае, если они возмещали понесенные физическим лицом расходы
на его приобретение.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.45. доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами
Республики Беларусь, которые направлены на работу за границу по
согласованию с республиканскими органами государственного управления
в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства,
Интеграционный Комитет и Межпарламентский Комитет Республики
Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской
Федерации и Республики Таджикистан, Экономический Суд Содружества
Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества
Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств -
участников Содружества Независимых Государств;
7.46. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в
скупочных пунктах юридических лиц, имеющих специальные разрешения
(лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь;
7.47. стоимость питания, выдаваемого колхозами
(сельскохозяйственными производственными кооперативами), совхозами
(государственными унитарными предприятиями) и другими
сельскохозяйственными организациями при производстве продукции
растениеводства;
7.48. стоимость зерна и грубых кормов, получаемых от колхозов
(сельскохозяйственных производственных кооперативов), совхозов
(государственных унитарных предприятий) и других
сельскохозяйственных организаций в счет натуральной оплаты и
натуральной выдачи, - в размере до 60 базовых величин в течение
календарного года на момент выдачи.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
8. Из дохода вычитаются:
8.1. доходы в размере базовой величины за каждый месяц года;
8.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере
2-кратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого
иждивенца за каждый месяц года.
Вычет на содержание детей осуществляется на основании данных
паспорта, отделов кадров (личных столов) юридических лиц о наличии
детей у физического лица, а при отсутствии таких данных - на
основании копии свидетельства о рождении ребенка (детей). Вычет
осуществляется из доходов обоих родителей, в том числе состоящих в
разводе, которые в целях налогообложения изначально признаются
содержащими не проживающих с ними своих детей, если только такое их
содержание не обеспечивается принудительно либо добровольно, -
соответственно судебным решением или распоряжением физического лица
об удержании алиментов.
Иждивенцами для целей налогообложения являются:
дети, на содержание которых до достижения ими 18-летнего
возраста по судебному решению или по распоряжению физического лица
удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания
алиментов, - для родителя, выплачивающего указанные суммы.
Документами, подтверждающими право на вычет, являются исполнительные
листы на взыскание средств на содержание детей (при условии
исполнения их) либо заявление физического лица на удержание
алиментов в добровольном порядке в размере не менее установленного
законодательством (при условии осуществления таких платежей);
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения
ими 3-летнего возраста и не имеющие других доходов, кроме
государственных пособий на детей, - для супруга (супруги), а при его
(ее) отсутствии - для лица, в установленном порядке признанного
родителем ребенка, из доходов которого по судебному решению или по
распоряжению данного лица удерживаются суммы на содержание
указанного иждивенца в размере не менее предусмотренного для
взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии
родителей (родителя) находится лицо из числа определенных
законодательством Республики Беларусь, не являющееся родителем
ребенка и не имеющее супруга (супруги), то оно является иждивенцем
для одного из родителей ребенка. Документами, подтверждающими право
на вычет, служат справка, выдаваемая по месту основной работы, о
предоставлении названному иждивенцу указанного отпуска (в случае
отсутствия места основной работы - справка о назначении пособия по
уходу за ребенком в возрасте до 3 лет) и справка, выдаваемая
налоговыми органами по месту постановки на учет (по месту
жительства) такого иждивенца, об отсутствии у налоговых органов на
день выдачи справки сведений о получении этим иждивенцем, кроме
пособия, других доходов. Если в указанном отпуске находится лицо, не
являющееся родителем ребенка, то в справке, выдаваемой ему налоговым
органом, должен быть указан один из родителей (по их желанию), из
дохода которого будет осуществляться вычет;
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое высшее или среднее специальное образование (за исключением
находящихся на государственном обеспечении), слушатели
подготовительных отделений дневной формы обучения учебных заведений,
проходящие подготовку для поступления в учебное заведение в целях
получения такого образования, - для обоих родителей, состоящих в
зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей.
Документами, подтверждающими право на вычет, являются документы,
свидетельствующие о наличии таких детей, и справки учебных заведений
о том, что их дети, достигшие 18-летнего возраста, являются
студентами, учащимися дневной формы обучения или слушателями
подготовительных отделений дневной формы обучения учебных заведений.
В справках учебных заведений указывается период времени, в течение
которого данные лица являлись (являются, будут являться - в
отношении тех, которые еще не окончили учебное заведение)
студентами, учащимися или слушателями дневной формы обучения
подготовительных отделений учебных заведений, а также то, что
обучающийся впервые получает среднее специальное образование или
высшее образование;
лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании опекунов
или попечителей, - для опекунов или попечителей. Документом,
подтверждающим право на вычет, является копия выписки из решения
органов опеки или попечительства. Вычеты с доходов попечителей и
опекунов не производятся, если находящиеся под их опекой или
попечительством дети имеют родителей, не лишенных родительских прав,
а также в случаях, когда указанные лица получают в соответствии с
законодательством ежемесячные денежные выплаты на содержание
воспитанников опекунских (приемных) семей и детских домов семейного
типа.
__________________________________________________________
Часть третья подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Иждивенцами для целей налогообложения являются:
дети, на содержание которых до достижения ими 18-летнего
возраста по судебному решению или по распоряжению
физического лица удерживаются суммы в размере не менее
предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя,
выплачивающего указанные суммы. Документами,
подтверждающими право на вычет, являются исполнительные
листы на взыскание средств на содержание детей (при условии
исполнения их) либо заявление физического лица на удержание
алиментов в добровольном порядке в размере не менее
установленного законодательством (при условии осуществления
таких платежей);
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до
достижения ими 3-летнего возраста и не имеющие других
доходов, кроме государственных пособий на детей, - для
супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для лица, в
установленном порядке признанного родителем ребенка, из
доходов которого по судебному решению или по распоряжению
данного лица удерживаются суммы на содержание указанного
иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания
алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии
родителей (родителя) находится лицо из числа определенных
законодательством Республики Беларусь, не являющееся
родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), то оно
является иждивенцем для одного из родителей ребенка.
Документами, подтверждающими право на вычет, служат
справка, выдаваемая по месту основной работы, о
предоставлении названному иждивенцу указанного отпуска (в
случае отсутствия места основной работы - справка о
назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3
лет) и справка, выдаваемая налоговыми органами по месту
регистрации в качестве налогоплательщика (по месту
жительства) такого иждивенца, об отсутствии у налоговых
органов на день выдачи справки сведений о получении этим
иждивенцем, кроме пособия, других доходов. Если в указанном
отпуске находится лицо, не являющееся родителем ребенка, то
в справке, выдаваемой ему налоговым органом, должен быть
указан один из родителей (по их желанию), из дохода
которого будет осуществляться вычет;
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие
среднее, первое высшее или среднее специальное образование
(за исключением находящихся на государственном
обеспечении), слушатели подготовительных отделений дневной
формы обучения учебных заведений, проходящие подготовку для
поступления в учебное заведение в целях получения такого
образования, - для обоих родителей, состоящих в
зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких
родителей. Документами, подтверждающими право на вычет,
являются документы, свидетельствующие о наличии таких
детей, и справки учебных заведений о том, что их дети,
достигшие 18-летнего возраста, являются студентами,
учащимися дневной формы обучения или слушателями
подготовительных отделений дневной формы обучения учебных
заведений. В справках учебных заведений указывается период
времени, в течение которого данные лица являлись (являются,
будут являться - в отношении тех, которые еще не окончили
учебное заведение) студентами, учащимися или слушателями
дневной формы обучения подготовительных отделений учебных
заведений, а также то, что обучающийся впервые получает
среднее специальное образование или высшее образование;
лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании
опекунов или попечителей, - для опекунов или попечителей.
Документом, подтверждающим право на вычет, является копия
выписки из решения органов опеки или попечительства. Вычеты
с доходов попечителей и опекунов не производятся, если
находящиеся под их опекой или попечительством дети имеют
родителей, не лишенных родительских прав, а также в
случаях, когда указанные лица получают в соответствии с
законодательством ежемесячные денежные выплаты на
содержание воспитанников опекунских (приемных) семей и
детских домов семейного типа.
__________________________________________________________
Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте, производится с
месяца рождения ребенка (усыновления его) или появления иждивенца
(студенты, учащиеся и слушатели подготовительных отделений учебных
заведений признаются иждивенцами с месяца приобретения ими
указанного статуса - зачисления в число студентов, учащихся учебного
заведения (восстановления в указанном качестве) либо слушателей) и
сохраняется до конца месяца, в котором:
дети достигли возраста 18 лет;
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое высшее или среднее специальное образование, слушатели
подготовительных отделений учебных заведений окончили обучение,
исключены (по любым основаниям) из числа студентов, учащихся,
слушателей, в том числе в связи с предоставлением академического
отпуска;
наступила смерть ребенка или иждивенца, физическое лицо
перестало быть иждивенцем, в том числе в связи с получением им,
будучи находящимся в отпуске по уходу за ребенком, наряду с пособием
других доходов. При этом получение указанным физическим лицом кроме
пособия других доходов лишает лицо, содержащее его, права на вычет
только в месяце (месяцах), в котором (которых) находящимся в отпуске
по уходу за ребенком был получен дополнительный, кроме пособия,
доход.
Документы, подтверждающие право (утрату права) на вычеты,
производимые в соответствии с настоящим подпунктом, следует
представлять юридическим лицам и предпринимателям (а в случаях,
предусмотренных настоящей Инструкцией, - и (или) налоговым органам),
являющимся налоговыми агентами, по мере возникновения таких
прав, а об утрате - не позднее месяца, следующего за таким событием.
Указанные документы должны храниться по месту выплаты доходов и
(или) в делах плательщиков.
__________________________________________________________
Часть пятая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Документы, подтверждающие право (утрату права) на
вычеты, производимые в соответствии с настоящим подпунктом,
следует представлять юридическим лицам и предпринимателям
(а в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, - и
(или) налоговым органам), являющимся источниками выплаты
доходов, по мере возникновения таких прав, а об утрате - не
позднее месяца, следующего за таким событием. Указанные
документы должны храниться по месту выплаты доходов и (или)
в делах налогоплательщиков.
__________________________________________________________
Иждивенцами для целей налогообложения не являются
трудоспособные лица старше 18 лет (за исключением студентов и
учащихся дневной формы обучения, получающих среднее, первое высшее
или среднее специальное образование), а также трудоспособные лица
старше 18 лет, получающие пенсии или пособия по безработице;
8.3. доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у
следующих категорий плательщиков:
__________________________________________________________
Подпункт 8.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
8.3. доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц
года у следующих категорий налогоплательщиков:
__________________________________________________________
8.3.1. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в
отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
8.3.2. лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на
эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе
временно направленных и командированных), включая военнослужащих и
военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к
выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной
катастрофы.
Основанием для осуществления вычета из дохода у категорий
граждан, перечисленных в подпунктах 8.3.1 и 8.3.2 настоящего пункта,
являются: удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской
АЭС, удостоверение участника ликвидации последствий аварии на
Чернобыльской АЭС (с отметкой о перерегистрации), в которых имеется
отметка о праве на льготы, предусмотренные статьями 18 и 19 Закона
Республики Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от
аварии на Чернобыльской АЭС";
8.3.3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы,
Отечества.
Основанием для осуществления вычета указанным лицам являются
соответственно книжки Героев Социалистического Труда, Героев
Советского Союза, свидетельство к званию "Герой Беларуси", орденские
книжки, а полным кавалерам орденов Отечества - свидетельство к
ордену Отечества. При отсутствии названных документов - справка
военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение
орденами);
8.3.4. участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих
право на льготное налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII "О ветеранах"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15,
ст.249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001
г., № 67, 2/787).
В целях налогообложения лицами, относящимися к указанным в
первом абзаце настоящего подпункта, являются:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего состава и рядового состава
органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения,
контузии, увечья или заболевания, полученного при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
а также лица:
награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд
и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной
войны;
работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог, члены экипажей судов
транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной
войны в портах других государств;
принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города
Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944
г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшихся в
Афганистан для доставки грузов в период боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
Основанием для осуществления вычета физическим лицам, указанным
в настоящем подпункте, является удостоверение (свидетельство)
единого образца, установленного для каждой категории лиц
Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Правительством
Республики Беларусь;
8.3.5. инвалидов I и II групп всех видов инвалидности,
инвалидов с детства, не относящихся к указанным в подпункте 8.3.4
настоящей Инструкции.
Основанием для осуществления вычета является удостоверение
инвалида или пенсионное удостоверение, содержащее в себе данные о
назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности;
8.4. суммы, направляемые лицами, состоящими на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий (а в отношении сумм в
погашение кредитов (в том числе процентов по ним) - и лицами, не
состоящими на указанном учете, но являющимися таковыми на момент
заключения кредитного договора), в течение отчетного календарного
года в пределах фактических размеров на строительство или
приобретение жилых помещений или на погашение кредитов (в том числе
процентов по ним), использованных на эти цели, а также суммы
безналичной оплаты юридическими лицами и предпринимателями расходов,
понесенных ими на те же цели и в интересах той же категории
физических лиц;
8.5. Исключен.
__________________________________________________________
Подпункт 8.5 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
8.5. суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение
отчетного календарного года медицинским организациям за
свое стационарное лечение, а также за стационарное лечение
супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей, при
наличии подтверждения необходимости такого лечения,
оформляемого Министерством здравоохранения Республики
Беларусь либо по согласованию с ним иным уполномоченным
органом;
__________________________________________________________
8.6. суммы, уплаченные плательщиком в течение отчетного
календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за
свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих
детей при получении первого высшего или среднего специального
образования;
__________________________________________________________
Подпункт 8.6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
8.6. суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение
отчетного календарного года образовательным учреждениям
Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение
супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого
высшего или среднего специального образования;
__________________________________________________________
8.7. порядок вычета сумм, указанных в подпунктах 8.4 и 8.6
настоящего пункта, определяется Положением о порядке вычета сумм из
доходов физических лиц при исчислении подоходного налога,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
6 сентября 2001 г. № 1330 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 86, 5/8114).
__________________________________________________________
Подпункт 8.7 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
8.7. порядок вычета сумм, указанных в подпунктах 8.4,
8.5 и 8.6 настоящего пункта, определяется Положением о
порядке вычета сумм из доходов физических лиц при
исчислении подоходного налога, утвержденным постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 6 сентября 2001 г.
№ 1330 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 86, 5/8114).
__________________________________________________________
9. Вычет доходов, указанных в пункте 8 настоящей Инструкции
(пункт 2 статьи 3 Закона), производится:
9.1. с месяца возникновения права на такой вычет на основании
соответствующих документов, то есть с месяца рождения ребенка,
назначения группы инвалидности и тому подобное;
9.2. в течение года налоговым агентом по месту основной работы
(службы, учебы) физического лица;
__________________________________________________________
Подпункт 9.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
9.2. в течение года источником выплаты дохода по месту
основной работы (службы, учебы) физического лица;
__________________________________________________________
9.3. при отсутствии места основной работы (службы, учебы) -
налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при
предъявлении трудовой книжки или предпринимателями при расчете
подоходного налога за отчетный период (квартал) либо налоговым
органом. При отсутствии трудовой книжки у физического лица вычет
доходов производится при исчислении налога налоговым органом на
основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой книжки.
Предприниматели одновременно с представлением налоговой
декларации (расчета) представляют документы, подтверждающие право на
вычет доходов.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в подпунктах 8.1-8.3
пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2
статьи 3 Закона), производится только в одном из мест получения
дохода по выбору физического лица;
__________________________________________________________
Подпункт 9.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
9.3. при отсутствии места основной работы (службы,
учебы) - источником выплаты дохода по письменному заявлению
плательщика при предъявлении трудовой книжки или
предпринимателями при расчете подоходного налога за
отчетный период либо налоговым органом. При отсутствии
трудовой книжки у физического лица вычет доходов
производится при исчислении налога налоговым органом на
основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
книжки.
Предприниматели одновременно с представлением расчета по
налогу представляют документы, подтверждающие право на
вычет доходов.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в подпунктах
8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), производится только в одном
из мест получения дохода по выбору физического лица;
___________________________________________________________
Подпункт 9.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
9.3. при отсутствии места основной работы (службы,
учебы) - источником выплаты дохода по письменному заявлению
налогоплательщика при предъявлении трудовой книжки или
предпринимателями при расчете подоходного налога за
отчетный период либо налоговым органом. При отсутствии
трудовой книжки у физического лица вычет доходов
производится при исчислении налога налоговым органом на
основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
книжки.
Предприниматели одновременно с представлением расчета по
налогу представляют документы, подтверждающие право на
вычет доходов.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в подпунктах
8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), производится только в одном
из мест получения дохода по выбору физического лица;
__________________________________________________________
9.4. в размере, не превышающем сумму дохода, полученного
физическим лицом в течение календарного года;
9.5. у лиц, относящихся одновременно к двум и более категориям,
перечисленным в подпункте 8.3 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункт 2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), в размере, не превышающем
10 базовых величин в месяц;
9.6. ответственность за правомерность освобождения от
налогообложения, получения вычетов в соответствии с пунктами 7 и 8
настоящей Инструкции (пункты 1 и 2 статьи 3 Закона) возлагается на
физическое лицо. Получение физическим лицом в нарушение настоящего
подпункта от нескольких юридических лиц или предпринимателей
освобождения от налогообложения, вычета доходов в размерах,
превышающих установленные пунктами 7 и 8 настоящей Инструкции
(пункты 1 и 2 статьи 3 Закона), рассматривается как несвоевременная
уплата налога. Несвоевременно уплаченные суммы налога взыскиваются с
начислением пени и финансовой санкции.
__________________________________________________________
Подпункт 9.6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
9.6. ответственность за правомерность получения вычетов
в соответствии с пунктами 7 и 8 настоящей Инструкции
(пункты 1 и 2 статьи 3 Закона) возлагается на физическое
лицо. Получение физическим лицом в нарушение настоящего
подпункта от нескольких юридических лиц или
предпринимателей вычета доходов в размерах, превышающих
установленные пунктами 7 и 8 настоящей Инструкции (пункты 1
и 2 статьи 3 Закона), рассматривается как несвоевременная
уплата налога. Несвоевременно уплаченные суммы налога
взыскиваются с начислением пени и финансовой санкции.
__________________________________________________________
Глава 4
УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
10. Доходы, полученные за границей гражданами Республики
Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики
Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства,
включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике
Беларусь.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии
с законодательством иностранных государств гражданами Республики
Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики
Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства,
засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике
Беларусь при условии, если представлены заключение или справка,
подтвержденные налоговой службой (иной компетентной службой
государства, в функции которой входит взимание налога)
соответствующего иностранного государства. При этом размер
засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не
может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике
Беларусь в отношении дохода, полученного за пределами республики.
Заключение или справка об уплаченных за границей суммах подоходного
налога должны содержать сведения о суммах и видах начисленных
доходов, периоде, в котором произведены такие начисления, сумме
удержанного подоходного налога. Заключение (справка), составленное
на иностранном языке, должно быть переведено на белорусский или
русский язык и заверено в установленном порядке. При этом
нотариального удостоверения не требуется. Зачет уплаченных за
границей сумм налога производится по мере представления
соответствующих заключений или справок.
Размер засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за
границей, определяется с учетом доли участия доходов, полученных за
границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе.
Пример. Физическое лицо 1 ноября 2002 г. получило доход за
границей в размере 7000 долларов США, с которого был удержан налог в
размере 2100 долларов США. Курс доллара США на 1 ноября составляет
1885 рублей. Этому же физическому лицу, имеющему одного ребенка в
возрасте 12 лет, по месту основной работы за январь-декабрь начислен
доход в размере 8000000 рублей (базовая величина в течение года
составляла: в январе-августе 10000 рублей в месяц, в сентябре-ноябре
- 11100 рублей, в декабре - 12000 рублей), налог удержан налоговым
агентом в размере 1061195 рублей.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 10 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Пример. Физическое лицо 1 ноября 2002 г. получило доход
за границей в размере 7000 долларов США, с которого был
удержан налог в размере 2100 долларов США. Курс доллара США
на 1 ноября составляет 1885 рублей. Этому же физическому
лицу, имеющему одного ребенка в возрасте 12 лет, по месту
основной работы за январь-декабрь начислен доход в размере
8000000 рублей (базовая величина в течение года составляла:
в январе-августе 10000 рублей в месяц, в сентябре-ноябре -
11100 рублей, в декабре - 12000 рублей), налог удержан
источником выплаты в размере 1061195 рублей.
__________________________________________________________
Налогообложение доходов, полученных за границей:
сумма дохода составляет 13195000 рублей (7000 долларов
США х 1885 рублей);
сумма налога, уплаченного за границей, составляет 3958500
рублей (2100 долларов США х 1885 рублей);
сумма налога, уплаченного за границей, принимаемая к зачету в
Республике Беларусь, составляет 2492443 рубля (налог исчисляется
по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1
статьи 6 Закона).
Перерасчет подоходного налога исходя из совокупного годового
дохода:
совокупный доход составляет 21195000 рублей (8000000 рублей +
+ 13195000 рублей);
сумма облагаемого совокупного дохода составляет 20819100 рублей
(21195000 рублей - 375900 рублей, где 375900 рублей - сумма,
предусмотренная к вычету (на которую уменьшается подлежащий
налогообложению доход), согласно подпункту 8.1 пункта 8 настоящей
Инструкции (в размере 125300 рублей (10000 рублей х 8 +
+ 11100 рублей х 3 + 12000 рублей) и подпункту 8.2 пункта 8
настоящей Инструкции (в размере 250600 рублей (10000 рублей х 8 х
х 2 + 11100 рублей х 3 х 2 + 12000 рублей х 2) (подпункты 2.1 и 2.2
пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога с облагаемого совокупного дохода - 4779673 рубля
(налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей
Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона);
доля участия доходов, полученных за границей, в совокупном
годовом доходе составляет 62% (13195000 рублей / 21195000 рублей х
100);
дополнительно зачитываемая сумма подоходного налога,
уплаченного за границей, составляет 470954 рубля - 62% суммы
подоходного налога с облагаемого совокупного дохода с учетом суммы
налога, уплаченного за границей, принимаемой к зачету в Республике
Беларусь (4779673 рубля х 62% - 2492443 рубля);
доплате по результатам перерасчета подоходного налога, исходя
из совокупного годового дохода, подлежит 755081 рубль (4779673 рубля
- 1061195 рублей - 2492443 рубля - 470954 рубля).
__________________________________________________________
Пункт 10 дополнен частями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
11. В целях устранения двойного налогообложения доходов,
получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства из
источников в Республике Беларусь, налоговые органы в 15-дневный срок
со дня обращения к ним, а в отношении доходов, облагаемых налоговым
агентом, - со дня представления налоговым органам названными
физическими лицами справки (сведений) о доходах физического лица по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции, обязаны выдавать справку, подтверждающую факт удержания
подоходного налога, по установленной форме согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции.
Для подтверждения постоянного местопребывания физического лица
в Республике Беларусь налоговые органы выдают справку по
установленной форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
__________________________________________________________
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
11. В целях устранения двойного налогообложения доходов,
получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства
из источников в Республике Беларусь, налоговые органы в
15-дневный срок со дня обращения к ним, а в отношении
доходов, облагаемых источником выплаты, - со дня
представления налоговым органам названными физическими
лицами справки (сведений) о доходах физического лица по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции, обязаны выдавать справку, подтверждающую факт
удержания подоходного налога, по установленной форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
Для подтверждения постоянного местопребывания
физического лица в Республике Беларусь налоговые органы
выдают справку по установленной форме согласно приложению 4
к настоящей Инструкции.
__________________________________________________________
12. Положения настоящей главы распространяются также на налог с
доходов от осуществления видов деятельности, по которым установлены
фиксированные суммы налога. Размер засчитываемых сумм налога,
уплаченных за границей, не может превышать фиксированных сумм
налога, исчисленных в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Глава 5
МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ
13. Если в международном договоре, заключенном Республикой
Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
Законе, то применяются правила международного договора.
Глава 6
СТАВКИ (СУММЫ) НАЛОГА
14. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в
течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового
дохода взимается исходя из сумм среднемесячных базовых величин,
сложившихся в календарном году*, кроме случаев, предусмотренных
Законом. Шкала ставок (сумм) налога приведена в приложении 5 к
настоящей Инструкции.
______________________________
*Среднемесячная базовая величина определяется как отношение
суммы базовых величин, действовавших в календарном году, к 12 (число
месяцев в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент
исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины,
действующий на дату исчисления налога. На примере изменений размера
минимальной заработной платы, происходивших в 2001 году, порядок
определения среднемесячной базовой величины следующий:
(3600х2+5700х4+7500х5+10000х1):12=6458, при этом суммы до 50 копеек
отбрасываются, 50 копеек и свыше округляются до 1 рубля.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
15. По определяемым Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь отдельным видам деятельности
Правительство Республики Беларусь устанавливает порядок и сроки
уплаты фиксированных сумм подоходного налога.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ
КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
Глава 7
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
16. В соответствии с настоящим разделом подлежат
налогообложению любые доходы, получаемые в течение календарного года
физическими лицами:
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с
юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом
договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях,
товариществах и организациях;
являющимися адвокатами;
работающими на предприятиях с иностранными инвестициями и у
иностранных юридических лиц, в их филиалах, отделениях,
представительствах и в учреждениях, создаваемых на территории
Республики Беларусь с участием иностранных организаций, фирм и
органов управления, в международных объединениях и организациях,
иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
дипломатических, консульских и иных официальных представительствах
иностранных государств;
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей несения
службы;
работающими (включая священнослужителей) в религиозных
организациях.
17. Местом основной работы физического лица является
наниматель, определяемый в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
18. В доход физического лица нарастающим итогом включаются
получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной
работы (службы, учебы) доходы от выполнения трудовых обязанностей, в
том числе по совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением
доходов, перечисленных в разделе VIII настоящей Инструкции (глава 8
Закона).
19. Декларирование физическими лицами доходов, указанных в
настоящей главе, производится в соответствии с разделом IX настоящей
Инструкции (глава 9 Закона).
Глава 8
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА
20. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и
предпринимателями, являющимися налоговыми агентами, ежемесячно
нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого
дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического
лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона), по ставкам, указанным в пункте 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), с зачетом ранее
удержанной суммы налога.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
20. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами
и предпринимателями, являющимися источниками выплаты
дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного
года с суммы облагаемого дохода физического лица,
исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная
на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции
(статья 3 Закона), по ставкам, указанным в пункте 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), с зачетом
ранее удержанной суммы налога.
__________________________________________________________
Налог исчисляется по доходам того месяца, за который
производится выплата, и удерживается при выдаче дохода за этот
месяц. При выдаче заработной платы за первую половину месяца в
размере, равном или большем, чем подлежит начислению за месяц,
налогообложению подлежит вся выданная сумма при ее выдаче.
Налог с премий и вознаграждений любого характера и
периодичности удерживается либо при их выплате из фактически
начисленных сумм премий и вознаграждений по ставкам пункта 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона) без осуществления
вычетов, предусмотренных подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей
Инструкции (подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), либо в
порядке, указанном в абзаце первом настоящего пункта. При исчислении
налога за месяц его сумма определяется исходя из начисленного дохода
нарастающим итогом с начала календарного года по ставкам пункта 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее
удержанной суммы налога.
__________________________________________________________
Часть третья пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14 мая
2003 г. № 56 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9563 от 26.05.2003 г.)
Налог с премий и вознаграждений любого характера и
периодичности удерживается либо при их выплате из
фактически начисленных сумм премий и вознаграждений по
ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона) без осуществления вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), либо в
порядке, указанном в абзаце первом настоящего пункта. При
представлении физическим лицом справки на осуществление
вычетов, выдаваемой налоговыми органами, налогообложение
премий и вознаграждений любого характера и периодичности
производится с осуществлением вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.4 и 8.6 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.4 и 2.6 пункта 2 статьи 3 Закона). При
исчислении налога за месяц его сумма определяется исходя из
начисленного дохода нарастающим итогом с начала
календарного года по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее удержанной суммы
налога.
___________________________________________________________
Часть третья пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Налог с премий и вознаграждений любого характера и
периодичности удерживается либо при их выплате из
фактически начисленных сумм премий и вознаграждений по
ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона) без осуществления вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), либо в
порядке, указанном в абзаце первом настоящего пункта. При
представлении физическим лицом справки на осуществление
вычетов, выдаваемой налоговыми органами, налогообложение
премий и вознаграждений любого характера и периодичности
производится с осуществлением вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.4-8.6 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.4-2.6 пункта 2 статьи 3 Закона). При
исчислении налога за месяц его сумма определяется исходя из
начисленного дохода нарастающим итогом с начала
календарного года по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее удержанной суммы
налога.
__________________________________________________________
Если суммы премий и вознаграждений любого характера и
периодичности начислены в размерах менее сумм, вычитаемых из дохода
физического лица в соответствии с подпунктами 8.1-8.4 и 8.6 пункта 8
настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.4 и 2.6 пункта 2 статьи 3
Закона), то в момент их выплаты налог не удерживается.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Если суммы премий и вознаграждений любого характера и
периодичности начислены в размерах менее сумм, вычитаемых
из дохода физического лица в соответствии с подпунктами
8.1-8.6 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.6
пункта 2 статьи 3 Закона), то в момент их выплаты налог не
удерживается.
__________________________________________________________
При уходе работника в отпуск исчисление налога производится
исходя из начисленного дохода с начала календарного года и
начисленной суммы отпускных вне зависимости, за какой месяц
календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров
доходов.
Суммы, начисленные за время отпуска, приходящегося на следующий
календарный год, включаются в доход нового календарного года.
Аналогичный порядок применяется при начислении пособий по временной
нетрудоспособности, перерасчете доходов от выполнения трудовых
обязанностей.
Заработная плата за время вынужденного прогула облагается
налогом по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона) независимо от того, причитается она за периоды времени,
относящиеся к текущему году или любому из предшествующих. При этом
каждая часть суммы такого дохода, приходящаяся на соответствующий
год, облагается отдельно, за исключением той части суммы этого
дохода, которая причитается за период времени, относящийся к году, в
котором она была начислена (текущему году); эта сумма облагается по
совокупности с доходами текущего налогового периода (календарного
года).
Дополнительные доходы от индексации подлежат налогообложению по
совокупности с доходами того календарного года, в котором они
начислены.
Пример 1. Физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте
12 лет, по месту основной работы за январь начислен доход в размере
150000 рублей (минимальная заработная плата на 1 января составляет
10000 рублей). За февраль физическому лицу на этом же предприятии
начислен доход в размере 180000 рублей (минимальная заработная плата
на 1 февраля составляет 12000 рублей).
Налогообложение доходов января:
сумма облагаемого дохода составляет 120000 рублей (150000
рублей - 30000 рублей, где 30000 рублей - сумма, предусмотренная к
вычету (на которую уменьшается подлежащий налогообложению доход)
согласно подпункту 8.1 пункта 8 (в размере 10000 рублей) и подпункту
8.2 пункта 8 (в размере 20000 рублей (10000 рублей х 2) настоящей
Инструкции (подпункты 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога составляет 10800 рублей (120000 рублей х 9
процентов).
Налогообложение доходов, полученных с января по февраль
включительно:
совокупный доход, полученный с начала календарного года - за
январь и февраль, составит 330000 рублей (150000 рублей + 180000
рублей);
сумма облагаемого совокупного дохода составляет 264000 рублей
(330000 рублей - 66000 рублей, где 66000 рублей - сумма,
предусмотренная к вычету согласно подпункту 8.1 пункта 8 (в размере
22000 рублей (10000 рублей + 12000 рублей) и подпункту 8.2 пункта 8
(в размере 44000 рублей (10000 рублей х 2 + 12000 рублей х 2)
настоящей Инструкции (подпункты 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога с облагаемого дохода - 23760 рублей (264000 рублей
х 9 процентов);
засчитывается сумма налога, удержанная за январь, и
определяется размер налога, подлежащий удержанию с доходов за
февраль, - 12960 рублей (23760 рублей - 10800 рублей).
В аналогичном порядке производятся исчисление и удержание
налога и за последующие месяцы.
Пример 2. Физическому лицу по месту основной работы
предоставлен отпуск на 24 календарных дня - с 12 июля по 4 августа.
При определении облагаемого налогом дохода из начисленного дохода с
начала календарного года с учетом начисленных сумм за 24 календарных
дня отпуска производится вычитание не облагаемых налогом размеров
доходов в соответствии с подпунктами 8.1-8.4 и 8.6 пункта 8
настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.4 и 2.6 пункта 2 статьи 3
Закона) за 8 месяцев.
__________________________________________________________
Часть тринадцатая пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Пример 2. Физическому лицу по месту основной работы
предоставлен отпуск на 24 календарных дня - с 12 июля по 4
августа. При определении облагаемого налогом дохода из
начисленного дохода с начала календарного года с учетом
начисленных сумм за 24 календарных дня отпуска производится
вычитание не облагаемых налогом размеров доходов в
соответствии с подпунктами 8.1-8.6 пункта 8 настоящей
Инструкции (подпункты 2.1-2.6 пункта 2 статьи 3 Закона) за
8 месяцев.
__________________________________________________________
Пример 3. В 2002 году работнику начислен заработок в сумме 1870
тысяч рублей за время вынужденных прогулов, имевших место в 1998,
1999, 2000 и 2001 годах:
1998 год - 20 тысяч рублей;
1999 год - 280 тысяч рублей;
2000 год - 520 тысяч рублей;
2001 год - 700 тысяч рублей;
2002 год - 350 тысяч рублей.
Сумма заработка в размере 350 тысяч рублей облагается налогом
по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона)
по совокупности с доходами 2002 года. По этим же ставкам (несмотря
на то, что часть этого дохода, равная 20 тысячам рублей за 1998 год,
начислена за период, в течение которого действовали другие ставки
налога) облагаются суммы, но каждая в отдельности: 20 тысяч рублей,
280 тысяч рублей, 520 тысяч рублей, 700 тысяч рублей.
Пример 4. Заработная плата за декабрь 2001 года
проиндексирована в январе 2002 года. Дополнительные доходы от
индексации следует облагать налогом в составе доходов 2002 года.
21. Не удерживается налоговым агентом налог с доходов по
гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим лицам при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
При выплате указанным лицам доходов без удержания причитающихся
сумм налога в документе на перечисление денежных средств на текущий
(расчетный) счет предпринимателя указываются учетный номер
плательщика налогов, сборов (пошлин) (УНП), присвоенный
предпринимателю, номер и дата выдачи свидетельства о государственной
регистрации, наименование органа, его выдавшего. При выплате доходов
наличными денежными средствами аналогичные сведения указываются в
расходном кассовом ордере.
__________________________________________________________
Пункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
21. Не удерживается источником выплаты налог с доходов
по гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим
лицам при предъявлении ими свидетельства о государственной
регистрации в качестве предпринимателя в Республике
Беларусь.
При выплате указанным лицам доходов без удержания
причитающихся сумм налога в документе на перечисление
денежных средств на расчетный счет предпринимателя
указываются учетный номер налогоплательщика (УНН),
присвоенный предпринимателю, номер и дата выдачи
свидетельства о государственной регистрации, наименование
органа, его выдавшего. При выплате доходов наличными
денежными средствами аналогичные сведения указываются в
расходном кассовом ордере.
__________________________________________________________
22. При изменении в течение года места основной работы (службы,
учебы) исчисление налога по новому месту основной работы (службы,
учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с
начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы
(службы, учебы).
Доходы, полученные по прежнему месту основной работы (службы,
учебы), подтверждаются справкой (сведениями) о доходах физического
лица, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему
месту работы (службы, учебы) по установленной форме, приведенной в
приложении 2 к настоящей Инструкции, которая представляется в
бухгалтерию по новому месту основной работы (службы, учебы) до
первой выплаты дохода.
Пример 1. Физическое лицо (детей и иждивенцев не имеет),
работавшее у нанимателя с начала календарного года, уволилось 2
апреля. За этот период ему был начислен доход в сумме 730000 рублей,
с которого удержан налог в сумме 61560 рублей. 15 апреля того же
года названное лицо принято на новое место основной работы по
трудовому договору. Одновременно с поступлением на работу им
представлена справка (сведения) о доходах физического лица с
прежнего места основной работы о начисленных доходах, не облагаемых
налогом размерах доходов и суммах удержанного налога с этих доходов.
За апрель начислен доход в сумме 270000 рублей (минимальная
заработная плата на 1 января составляет 10000 рублей, на 1 февраля -
12000 рублей, а в марте-апреле - 12000 базовых величин).
Удержание налога по новому месту основной работы производится в
следующем порядке:
налогообложение доходов, полученных с января по апрель
включительно:
совокупный доход, полученный с начала календарного года - за
январь-апрель, составит 1000000 рублей (730000 рублей + 270000
рублей);
сумма облагаемого совокупного дохода составляет 954000 рублей
(1000000 рублей - 46000 рублей, где 46000 рублей - сумма,
предусмотренная к вычету за 4 месяца (январь-апрель) (на которую
уменьшается подлежащий налогообложению доход) согласно подпункту 8.1
пункта 8 (10000 рублей + 12000 рублей х 3) настоящей Инструкции
(подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога с облагаемого дохода - 85860 рублей (954000 рублей
х 9 процентов);
засчитывается сумма налога, удержанная по прежнему месту
основной работы, и определяется размер налога, подлежащий удержанию
с доходов за апрель, - 24300 рублей (85860 рублей - 61560 рублей).
Пример 2. Это же физическое лицо уволилось со второго места
основной работы 25 августа, а 2 октября принято на третье место
основной работы по трудовому договору. Одновременно с поступлением
на третье место основной работы им представлена справка (сведения) о
доходах физического лица со второго места прежней работы о
начисленных доходах, не облагаемых налогом размерах доходов и суммах
удержанного налога. Данные в справке (сведениях) о доходах
физического лица должны быть указаны нарастающим итогом с начала
года. Удержание налога по новому месту работы производится в
аналогичном порядке, указанном в примере 1 настоящего пункта. При
этом не облагаемый налогом размер дохода в соответствии с подпунктом
8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3
Закона) учитывается за 10 месяцев (с января по октябрь
включительно).
23. Удержание налога производится с начисленного дохода,
подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся из
этого дохода какие-либо удержания по распоряжению самого работника
или по решению суда либо иных органов.
Глава 9
ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ
24. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять
платежные инструкции, а банки соответственно перечислять в бюджет
суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при
получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого
характера и периодичности.
25. Юридические лица и предприниматели, производящие оплату
труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или
в натуральной форме, предъявляют платежные инструкции на
перечисление в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки
соответственно исполняют их не позднее дня, следующего за днем
выплаты средств на оплату труда в расчете за месяц.
26. При недостаточности денежных средств на счетах юридических
лиц и предпринимателей, необходимых для оплаты труда и выплаты
других доходов и для одновременного перечисления в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере
пропорционально остатку денежных средств на счете, о чем делается
запись в платежной инструкции учреждению банка на перечисление
налога в бюджет.
Этот порядок применяется и при выплате юридическим лицом и
предпринимателем средств на оплату труда и других доходов при
получении кредитов от банков на указанные цели.
Пример. Юридическое лицо должно выплатить работникам заработную
плату в сумме 13200000 рублей и перечислить подоходный налог 800000
рублей. На счете юридического лица имеется всего 2800000 рублей, что
по отношению к начисленной заработной плате, включая удержания,
составляет 20 процентов (2800000 рублей х 100 процентов : 14000000
рублей). В этом случае чек на получение средств для выплаты
заработной платы составляется на 2640000 рублей, а платежная
инструкция на перечисление налога - на 160000 рублей. Остальная
сумма налога - 640000 рублей (800000 рублей - 160000 рублей)
перечисляется не позднее дня получения средств на выплату суммы
невыданной заработной платы - 10560000 рублей (13200000 рублей -
2640000 рублей).
27. Чеки на получение средств для оплаты труда и других доходов
оплачиваются, а платежные инструкции на перечисление средств на
счета физических лиц (кроме предпринимателей) исполняются
учреждениями банков только при одновременном перечислении в бюджет
налога.
Сумма налога, перечисляемая при получении средств для оплаты
труда в расчете за месяц, не может быть ниже 9 процентов от размера
средств, фактически полученных в банке и направленных для оплаты
труда за месяц. При этом учитываются суммы подоходного налога,
перечисленные в течение месяца в бюджет юридическим лицом или
предпринимателем. Суммы налога, перечисленные в бюджет в размере
превышения указанной минимальной величины над суммами налога,
исчисленными и удержанными согласно Закону, подлежат возврату либо
зачету в счет причитающихся с юридического лица или предпринимателя,
внесших эти суммы, сумм обязательных платежей в установленном
законодательством порядке.
Заявление о возврате или зачете в счет причитающихся платежей
суммы подоходного налога, излишне поступившей в бюджет, подается в
налоговый орган по месту постановки на учет юридическим лицом или
предпринимателем одновременно с актом сверки полноты перечисления в
бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других
доходов физических лиц, по форме согласно приложению 5-1 к настоящей
Инструкции (далее - акт сверки), составленным на основании данных
учета начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных
в бюджет сумм налога.
Пример 1. При получении в банке средств на оплату труда за
октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в бюджет была
перечислена сумма подоходного налога, рассчитанная в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа
2002 г. № 1181 "Об установлении минимального размера величины
подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 99, 5/11040),
в размере 310 рублей. В то же время из доходов физических лиц за
октябрь в соответствии с законодательством был удержан подоходный
налог в сумме 150 рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 170 рублей (150 рублей +
+ 20 рублей), в том числе задолженность по подоходному налогу с
ранее выплаченной заработной платы на 1 октября составляла 20
рублей (кредитовый остаток).
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 140 рублей (310
рублей - (150 рублей + 20 рублей).
Пример 2. При получении в банке средств на оплату труда за
октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в бюджет была
перечислена сумма подоходного налога, рассчитанная в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа
2002 г. № 1181, в размере 300 рублей. В то же время из доходов
физических лиц за октябрь в соответствии с законодательством был
удержан подоходный налог в сумме 150 рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 140 рублей, в том числе
на 1 октября излишне перечислен подоходный налог в сумме 10 рублей
(дебетовый остаток по счету "Расчеты с бюджетом").
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 160 рублей (300
рублей - 150 рублей) + 10 рублей).
Пример 3. Юридическим лицом за июль, август и сентябрь
начислялась заработная плата, с которой в соответствии с
законодательством удерживался подоходный налог. В связи с
отсутствием денежных средств выплата заработной платы не
производилась.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 октября составляет 400 рублей.
При получении в банке средств на оплату труда за июль в октябре
текущего года юридическим лицом в бюджет была перечислена сумма
подоходного налога, рассчитанная в соответствии с постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181, в
размере 160 рублей. В то же время из доходов физических лиц за июль
в соответствии с законодательством был удержан подоходный налог в
сумме 100 рублей.
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 60 рублей (160
рублей - 100 рублей).
__________________________________________________________
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
27. Чеки на получение средств для оплаты труда и других
доходов оплачиваются, а платежные инструкции на
перечисление средств на счета физических лиц (кроме
предпринимателей) исполняются учреждениями банков только
при одновременном перечислении в бюджет налога.
Сумма налога, перечисляемая при получении средств для
оплаты труда в расчете за месяц, не может быть ниже 9
процентов от размера средств, фактически полученных в банке
и направленных для оплаты труда за месяц. При этом
учитываются суммы подоходного налога, перечисленные в
течение месяца в бюджет юридическим лицом или
предпринимателем. Суммы налога, перечисленные в бюджет в
размере превышения указанной минимальной величины над
суммами налога, исчисленными и удержанными согласно Закону,
подлежат возврату либо зачету в счет причитающихся с
юридического лица или предпринимателя, внесших эти суммы,
сумм обязательных платежей в установленном
законодательством порядке.
Заявление о возврате или зачете в счет причитающихся
платежей суммы подоходного налога, излишне поступившей в
бюджет, подается в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика юридическим лицом или
предпринимателем одновременно с актом сверки полноты
перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного из
заработной платы и других доходов физических лиц, по форме
согласно приложению 5-1 к настоящей Инструкции (далее - акт
сверки), составленным на основании данных бухгалтерского
учета о начислении и выплате заработной платы и других
доходов физических лиц, удержании и перечислении в бюджет
подоходного налога.
Пример 1. При получении в банке средств на оплату труда
за октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в
бюджет была перечислена сумма подоходного налога,
рассчитанная в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181
"Об установлении минимального размера величины подоходного
налога, подлежащего перечислению в бюджет" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 99,
5/11040), в размере 310 рублей. В то же время из доходов
физических лиц за октябрь в соответствии с
законодательством был удержан подоходный налог в сумме 150
рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 170
рублей (150 рублей + + 20 рублей), в том числе
задолженность по подоходному налогу с ранее выплаченной
заработной платы на 1 октября составляла 20 рублей
(кредитовый остаток).
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 140 рублей
(310 рублей - (150 рублей + 20 рублей).
Пример 2. При получении в банке средств на оплату труда
за октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в
бюджет была перечислена сумма подоходного налога,
рассчитанная в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181,
в размере 300 рублей. В то же время из доходов физических
лиц за октябрь в соответствии с законодательством был
удержан подоходный налог в сумме 150 рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 140
рублей, в том числе на 1 октября излишне перечислен
подоходный налог в сумме 10 рублей (дебетовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом").
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 160 рублей
(300 рублей - 150 рублей) + 10 рублей).
Пример 3. Юридическим лицом за июль, август и сентябрь
начислялась заработная плата, с которой в соответствии с
законодательством удерживался подоходный налог. В связи с
отсутствием денежных средств выплата заработной платы не
производилась.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом" на 1 октября составляет 400
рублей.
При получении в банке средств на оплату труда за июль в
октябре текущего года юридическим лицом в бюджет была
перечислена сумма подоходного налога, рассчитанная в
соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181, в размере 160
рублей. В то же время из доходов физических лиц за июль в
соответствии с законодательством был удержан подоходный
налог в сумме 100 рублей.
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 60 рублей
(160 рублей - 100 рублей).
___________________________________________________________
Пункт 27 дополнен частями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
28. При предъявлении в учреждение банка чека на выдачу средств
для оплаты труда работникам, уходящим в отпуск либо уволенным,
выплат по гражданско-правовым договорам, выплат заработной платы за
первую половину месяца и тому подобное (кроме премий и
вознаграждений любого характера и периодичности) в промежуточные
периоды между установленными сроками выдачи заработной платы
платежные инструкции на перечисление налога могут не представляться,
и эти суммы налога перечисляются в установленные для нанимателей
сроки в расчете за месяц при выдаче заработной платы за вторую
половину месяца. Если сроки выдачи заработной платы не установлены,
то платежные инструкции на перечисление представляются в учреждение
банка одновременно с представлением чека на получение средств для
оплаты труда и других доходов.
29. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за
счет денежных средств юридических лиц и предпринимателей, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 56 настоящей Инструкции
(пункт 3 статьи 17 Закона). Юридические лица и предприниматели,
нарушившие установленный порядок перечисления налога, привлекаются
налоговым органом к ответственности в виде штрафа в размере
уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход
физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного налоговым
агентом.
Указанные меры ответственности не применяются, если налоговый
агент дополнительно произвел удержание налога с плательщика либо
направил соответствующее сообщение налоговому органу.
Запрет, предусмотренный настоящим пунктом, также не
распространяется на случаи, когда перечисление соответствующей суммы
налога за счет средств юридических лиц и предпринимателей явилось
следствием применения пункта 27 настоящей Инструкции (подпункт 1.3
пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2002 г.
№ 19 "О некоторых мерах по обеспечению своевременной уплаты
подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
89, 1/3920) и постановление Совета Министров Республики Беларусь от
30 августа 2002 г. № 1181).
__________________________________________________________
Пункт 29 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
29. Запрещается перечисление налога с доходов физических
лиц за счет денежных средств юридических лиц и
предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных
пунктом 56 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 17 Закона).
Юридические лица и предприниматели, нарушившие
установленный порядок перечисления налога, привлекаются
налоговым органом к ответственности в виде штрафа в размере
уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению
доход физических лиц увеличивается на сумму налога,
уплаченного источником выплаты дохода.
Указанные меры ответственности не применяются, если
источник выплаты дополнительно произвел удержание налога с
налогоплательщика либо направил соответствующее сообщение
налоговому органу.
Запрет, предусмотренный настоящим пунктом, также не
распространяется на случаи, когда перечисление
соответствующей суммы налога за счет средств юридических
лиц и предпринимателей явилось следствием применения пункта
27 настоящей Инструкции (подпункт 1.3 пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 6 августа 2002 г. № 19 "О
некоторых мерах по обеспечению своевременной уплаты
подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 89, 1/3920) и постановление Совета
Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. №
1181).
___________________________________________________________
Пункт 29 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
РАЗДЕЛ III
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
Глава 10
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
30. В соответствии с настоящим разделом (глава 3 Закона)
подлежат обложению налогом любые доходы, получаемые физическими
лицами не по месту основной работы (службы, учебы) от юридических
лиц и предпринимателей, а также доходы, полученные физическими
лицами по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после их
увольнения или в тех случаях, когда физическое лицо не имеет
основного места работы (службы, учебы). При этом в доход физического
лица нарастающим итогом включаются получаемые не по месту основной
работы (службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей доходы
от выполнения этими лицами работ по совместительству, а также от
выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы,
за исключением перечисленных в разделе VIII настоящей Инструкции
(глава 8 Закона).
Глава 11
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ.
ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
31. С доходов, указанных в пункте 30 настоящей Инструкции,
налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
юридическими лицами и предпринимателями в порядке, указанном в
главах 8 и 9 настоящей Инструкции (глава 2 Закона).
В тех случаях, когда физическому лицу по прежнему месту
основной работы после увольнения выплачиваются какие-либо доходы,
удержание налога с этих выплат производится по совокупности с
аналогичными выплатами, но без учета начисленных доходов в течение
этого календарного года до момента увольнения. При этом вычет
доходов в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2
статьи 3 Закона) производится при условии соблюдения положений
пункта 9 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 3 Закона).
Налогообложение доходов, указанных в настоящем разделе, может
производиться по ставке 20 процентов при условии подачи физическим
лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов. В
заявлении физическое лицо указывает период в течение календарного
года и вид дохода, подлежащий обложению по ставке 20 процентов, либо
заявление подается в отношении каждой выплаты.
Сумма облагаемого совокупного дохода, облагаемого по ставке 20
процентов, определяется без учета положений главы 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона).
Доходы, налогообложение которых производится по ставке 20
процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию
не подлежат.
32. Декларирование физическими лицами доходов, указанных в
настоящем разделе, кроме облагаемых по ставке 20 процентов,
производится в соответствии с разделом IX настоящей Инструкции
(глава 9 Закона).
РАЗДЕЛ IV
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 12
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА, СТАВКИ НАЛОГА И
ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
33. Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание
налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, производятся в порядке и размерах, установленных Законом.
Не подлежат обложению подоходным налогом следующие категории
иностранных граждан и лиц без гражданства:
главы, члены персонала представительства иностранного
государства, имеющие дипломатический и консульский статус, члены их
семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами
Республики Беларусь, - по всем доходам, кроме доходов из источников
в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской
службой;
члены административно-технического персонала представительства
и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются
гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике
Беларусь постоянно, - по всем доходам, кроме доходов из источников в
Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской
службой;
члены обслуживающего персонала представительства, которые не
являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в
Республике Беларусь постоянно, - по всем доходам, получаемым ими по
своей службе, кроме других доходов из источников в Республике
Беларусь;
домашние работники сотрудников представительств, если они не
являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в
Республике Беларусь постоянно, - по всем доходам, полученным ими по
своей службе, кроме других доходов из источников в Республике
Беларусь.
34. Доходы владельцев личных компаний, которые в соответствии с
законодательством государства, регулирующего статус данных
владельцев, рассматриваются для целей налогообложения как доходы
физических лиц, облагаются налогом в порядке и размерах,
предусмотренных разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона).
35. Льготы по подоходному налогу с доходов иностранных граждан
и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории
Республики Беларусь, предоставляются в аналогичном порядке, как и
для граждан Республики Беларусь. При этом иностранные граждане и
лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, представляющие налоговую декларацию (расчет) в Республике
Беларусь впервые и имеющие право на льготу на детей и иждивенцев,
для ее получения обязаны приложить к налоговой декларации (расчету)
соответствующие документы, подтверждающие наличие детей и
иждивенцев. Документы заверяются местным органом власти страны, в
которой плательщик проживал постоянно до прибытия в Республику
Беларусь. В случае нахождения детей и иждивенцев на территории
Республики Беларусь документы представляются в порядке,
установленном для граждан Республики Беларусь.
РАЗДЕЛ V
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, КОТОРЫЕ НЕ ОТНОСЯТСЯ К ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИМСЯ НА
ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 13
ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
36. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам и
доходов, полученных при осуществлении деятельности, по которой
законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения), полученных от источников в Республике Беларусь
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
налог удерживается (исчисляется), если иное не предусмотрено пунктом
15 и (или) разделом VIII настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 6 и
(или) глава 8 Закона), по ставке 20 процентов:
налоговым агентом;
налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты дохода
не возложена обязанность по удержанию налога. При этом налог
исчисляется налоговым органом на основании представляемой налоговой
декларации (расчета). Для физических лиц, получивших авторское
вознаграждение, доходы от сдачи в аренду, наем имущества, в том
числе жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения
имущества, облагаемый доход определяется без учета требований,
установленных Положением о составе, размерах и порядке исключения
расходов из сумм авторских вознаграждений и из других доходов
физических лиц, утвержденным приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики
Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства
статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства
предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства
культуры Республики Беларусь от 28 июля 1999 г. №
185/73/204/174/102/262 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 63, 8/688; 2002 г., № 10, 8/7697).
__________________________________________________________
Часть первая пункта 36 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
36. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам
и доходов, полученных при осуществлении деятельности, по
которой законодательными актами Республики Беларусь
установлен иной порядок налогообложения), полученных от
источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и
лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно
находящимся на территории Республики Беларусь, налог
удерживается (исчисляется), если иное не предусмотрено
пунктом 15 и (или) разделом VIII настоящей Инструкции
(пункт 2 статьи 6 и (или) глава 8 Закона), по ставке 20
процентов:
источником выплаты дохода;
налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты
дохода не возложена обязанность по удержанию налога. При
этом налог исчисляется налоговым органом на основании
представляемой налоговой декларации (расчета). Для
физических лиц, получивших авторское вознаграждение, доходы
от сдачи в аренду, наем имущества, в том числе жилых
(нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения
имущества, облагаемый доход определяется без учета
требований, установленных Положением о составе, размерах и
порядке исключения расходов из сумм авторских
вознаграждений и из других доходов физических лиц,
утвержденным приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики
Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь,
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь,
Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28
июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 63, 8/688;
2002 г., № 10, 8/7697).
___________________________________________________________
Абзац третий части первой пункта 36 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты
дохода не возложена обязанность по удержанию налога. При
этом налог исчисляется налоговым органом на основании
представляемой декларации.
__________________________________________________________
Исчисление и удержание налога производятся без учета положений
главы 3 (за исключением подпунктов 7.13 и 7.18 пункта 7) настоящей
Инструкции (подпункты 1.14 и 1.19 пункта 1 статьи 3 Закона).
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 36 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
Исчисление и удержание налога производятся без учета
положений главы 3 (за исключением подпунктов 7.14, 7.19
пункта 7) настоящей Инструкции (подпункты 1.14 и 1.19
пункта 1 статьи 3 Закона).
__________________________________________________________
При этом доходом, полученным от источников в Республике
Беларусь, облагаемым налогом по ставке 20 процентов, является любой
доход, выплачиваемый (выдаваемый) юридическими лицами,
предпринимателями или физическими лицами, расположенными на
территории Республики Беларусь. В частности, к таким доходам
относятся доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
не относятся к постоянно находящимся на территории Республики
Беларусь, полученные от артистической или спортивной деятельности,
суммы денежных призов, премий или подобных вознаграждений за участие
в конкурсах, а также доходы, полученные за создание, издание,
исполнение или иное использование либо предоставление права
использования произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных
образцов, стоимость вещевых премий (подарков), выплаты по лицензиям,
доходы от аренды имущества, реализации имущества, любые другие
доходы, полученные от юридических и физических лиц, кроме доходов по
счетам и вкладам в иностранной валюте в учреждениях банков,
находящихся на территории Республики Беларусь.
Налогообложение доходов по трудовым договорам производится в
порядке и размерах, предусмотренных разделами II и III настоящей
Инструкции (главы 2 и 3 Закона).
37. Если международным договором установлены иные правила, то
применяются правила международного договора.
Для получения полного или частичного освобождения от уплаты
подоходного налога, предусмотренного международным договором,
иностранные граждане, лица без гражданства, которые не относятся к
постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, обязаны
представить налоговому агенту (юридическому лицу или
предпринимателю), а при исчислении налога налоговыми органами -
налоговому органу до выплаты (получения) дохода официальное
подтверждение факта постоянного местопребывания иностранного
гражданина (лица без гражданства) в стране, с которой Республикой
Беларусь заключен международный договор.
Указанное официальное подтверждение с отметкой финансовых или
налоговых органов представляется ежегодно и должно содержать
следующие обязательные реквизиты: фамилию и имя (отчество),
подтверждение, что иностранный гражданин (лицо без гражданства)
является (являлся) лицом с постоянным местопребыванием в стране, с
которой Республикой Беларусь заключен международный договор, с
указанием названия договора и периода пребывания.
При отсутствии официального подтверждения факта постоянного
местопребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) в
стране, с которой Республикой Беларусь заключен международный
договор, исчисление и взимание налога производятся в
общеустановленном порядке.
Иностранный гражданин (лицо без гражданства), имеющий право на
полное или частичное освобождение от уплаты подоходного налога и не
получивший его у налогового агента, может представить в налоговый
орган по месту постановки на учет налогового агента (налоговый
орган, исчисливший налог) заявление (в 2 экземплярах) на возврат
налога и официальное подтверждение факта своего постоянного
местопребывания в стране, с которой Республикой Беларусь заключен
международный договор. Установленная форма заявления приведена в
приложении 6 к настоящей Инструкции.
На обоих экземплярах заявления на возврат налога налоговый
агент производит отметку об удержанных и перечисленных суммах
налога.
Налоговый орган, проверив соответствие представленных
документов положениям международного договора, производит
соответствующую отметку на обоих экземплярах заявления и один
экземпляр заявления возвращает заявителю. Второй экземпляр заявления
направляется в районный (городской) финансовый отдел для возврата
излишне удержанной суммы налога. Заявление на возврат налога,
удержанного налоговым агентом (исчисленного налоговым органом),
должно быть подано до истечения 3 лет со дня удержания налога, если
иное не предусмотрено международным договором.
__________________________________________________________
Пункт 37 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
37. Если международным договором установлены иные
правила, то применяются правила международного договора.
Для получения полного или частичного освобождения от
уплаты подоходного налога, предусмотренного международным
договором, иностранные граждане, лица без гражданства,
которые не относятся к постоянно находящимся на территории
Республики Беларусь, обязаны представить источнику выплаты
дохода (юридическому лицу или предпринимателю), а при
исчислении налога налоговыми органами - налоговому органу
до выплаты (получения) дохода официальное подтверждение
факта постоянного местопребывания иностранного гражданина
(лица без гражданства) в стране, с которой Республикой
Беларусь заключен международный договор.
Указанное официальное подтверждение с отметкой
финансовых или налоговых органов представляется ежегодно и
должно содержать следующие обязательные реквизиты: фамилию
и имя (отчество), подтверждение, что иностранный гражданин
(лицо без гражданства) является (являлся) лицом с
постоянным местопребыванием в стране, с которой Республикой
Беларусь заключен международный договор, с указанием
названия договора и периода пребывания.
При отсутствии официального подтверждения факта
постоянного местопребывания иностранного гражданина (лица
без гражданства) в стране, с которой Республикой Беларусь
заключен международный договор, исчисление и взимание
налога производятся в общеустановленном порядке.
Иностранный гражданин (лицо без гражданства), имеющий
право на полное или частичное освобождение от уплаты
подоходного налога и не получивший его у источника выплаты,
может представить в налоговый орган по месту нахождения
источника выплаты дохода (налоговый орган, исчисливший
налог) заявление (в 2 экземплярах) на возврат налога и
официальное подтверждение факта своего постоянного
местопребывания в стране, с которой Республикой Беларусь
заключен международный договор. Установленная форма
заявления приведена в приложении 6 к настоящей Инструкции.
На обоих экземплярах заявления на возврат налога
источник выплаты дохода производит отметку об удержанных и
перечисленных суммах налога.
Налоговый орган, проверив соответствие представленных
документов положениям международного договора, производит
соответствующую отметку на обоих экземплярах заявления и
один экземпляр заявления возвращает заявителю. Второй
экземпляр заявления направляется в районный (городской)
финансовый отдел для возврата излишне удержанной суммы
налога. Заявление на возврат налога, удержанного у
источника в Республике Беларусь (исчисленного налоговым
органом), должно быть подано до истечения 3 лет со дня
удержания налога, если иное не предусмотрено международным
договором.
__________________________________________________________
38. С доходов, получаемых иностранными гражданами и лицами без
гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на
территории Республики Беларусь, налог исчисляется и удерживается
юридическими лицами и предпринимателями в порядке, указанном в главе
8, с учетом положений пунктов 36 и 37 настоящей Инструкции (статья 8
Закона). Документы, подтверждающие право на льготы, должны быть
заверены компетентным органом по месту постоянного жительства
иностранного физического лица.
Налог с доходов, указанных в настоящей главе, перечисляется в
бюджет налоговым агентом в порядке, предусмотренном главой 9
настоящей Инструкции (статья 9 Закона).
__________________________________________________________
Пункт 38 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
38. С доходов, получаемых иностранными гражданами и
лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно
находящимся на территории Республики Беларусь, налог
исчисляется и удерживается юридическими лицами и
предпринимателями в порядке, указанном в главе 8, с учетом
положений пунктов 36 и 37 настоящей Инструкции (статья 8
Закона). Документы, подтверждающие право на льготы, должны
быть заверены компетентным органом по месту постоянного
жительства иностранного физического лица.
Налог с доходов, указанных в настоящей главе,
перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке,
предусмотренном главой 9 настоящей Инструкции (статья 9
Закона).
__________________________________________________________
РАЗДЕЛ VI
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Глава 14
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
39. В соответствии с настоящим разделом (глава 6 Закона)
подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от
осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке, а также от
осуществления частной нотариальной деятельности, за исключением
полученных при осуществлении деятельности, по которым
законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения.
40. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и
натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от
внереализационных операций и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением этих доходов, с учетом положений
пункта 41 настоящей Инструкции.
Для целей налогообложения в выручку включаются:
суммы денежных средств, поступившие за реализованную продукцию
(товары, выполненные работы, оказанные услуги) на счета в
банках и (или) в кассу предпринимателя;
__________________________________________________________
Абзац второй части второй пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
суммы денежных средств, поступившие за реализованную
продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на
счета в учреждениях банков и (или) в кассу предпринимателя;
__________________________________________________________
суммы денежных средств, поступивших на счета в банках и (или)
кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сборов и (или) других
платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным
аналогичным договорам;
__________________________________________________________
Абзац третий части второй пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
суммы денежных средств, поступивших на счета в
учреждениях банка и (или) кассу предпринимателя в виде
вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам
поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам;
__________________________________________________________
стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках исполнения
товарообменных договоров;
__________________________________________________________
Абзац четвертый части второй пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных
работ, оказанных услуг) в рамках исполнения товарообменных
договоров;
__________________________________________________________
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета
взаимных требований);
стоимость продукции, товаров, выданных в счет погашения
задолженности по оплате труда физических лиц, привлекаемых по
трудовым и гражданско-правовым договорам;
стоимость продукции, товаров, переданных в счет погашения
задолженности перед юридическими лицами и предпринимателями;
суммы полученных векселей по отгруженным продукции, товарам
(выполненным работам, оказанным услугам);
иные поступления, связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Выручкой комитента (консигнанта) при реализации продукции
(товаров, работ, услуг) по договорам комиссии или консигнации либо
иным аналогичным договорам является стоимость реализованной
продукции (товаров, работ, услуг).
__________________________________________________________
Пункт 40 после части второй дополнен частью постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
Части третью-девятую считать соответственно частями
четвертой-десятой
__________________________________________________________
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
К внереализационным доходам относятся:
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий хозяйственных договоров, а также доходы, образовавшиеся в
результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения
либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при
осуществлении предпринимательской деятельности;
положительные разницы, возникающие при изменении Национальным
банком Республики Беларусь курсов иностранных валют;
излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, либо
непогашенная задолженность при прекращении предпринимательской
деятельности;
денежные средства и иные ценности, полученные в результате
распределения прибыли участников договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности);
безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество;
доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые
используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
иные доходы, не связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления. При
применении указанного положения моментом реализации продукции
(товаров, работ, услуг) является день отгрузки продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
Пример. На расчетный счет предпринимателя 2 марта поступила
предварительная оплата за товары. Отгрузка товаров покупателю
произведена 5 апреля. Сумма, поступившая в качестве предварительной
оплаты, включается в выручку не позднее 31 марта.
При возврате сумм предварительной оплаты, отраженных в выручке
календарного года, уменьшается выручка отчетного квартала, в котором
такие суммы возвращены.
В случае, если возврат сумм предварительной оплаты
осуществляется по окончании календарного года, в котором такие суммы
отражены в выручке, и по истечении срока представления налоговой
декларации (расчета) за IV квартал или налоговой декларации
(расчета) о совокупном годовом доходе, предприниматель вправе
представить уточненную налоговую декларацию (расчет) за этот квартал
(налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе).
__________________________________________________________
Часть девятая пункта 40 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
В случае, если возврат сумм предварительной оплаты
осуществляется по окончании календарного года, в котором
такие суммы отражены в выручке, и по истечении срока
представления расчета по налогу за IV квартал или налоговой
декларации (расчета) о совокупном годовом доходе,
предприниматель вправе представить уточненный расчет за
этот квартал (налоговую декларацию (расчет) о совокупном
годовом доходе).
__________________________________________________________
Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет
предстоящих платежей либо возврату в порядке, установленном пунктом
72 настоящей Инструкции.
41. При определении дохода от реализации продукции (товаров,
работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящиеся на
фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).
Состав расходов и порядок их исключения из выручки определены
Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным
приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999
г. № 177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672; 2000 г., № 63, 8/3668;
2001 г., № 48, 8/5979; № 79, 8/6907) (далее - Положение о составе
расходов).
Если на дату представления налоговой декларации (расчета)
расходы не были фактически произведены, то в налоговой декларации
(расчете) за отчетный квартал они не учитываются, а учитываются при
определении дохода в налоговых декларациях (расчетах) начиная с
квартала, в котором расходы были фактически произведены. Настоящие
правила применяются в отношении расходов, учитываемых в соответствии
с Положением о составе расходов в том периоде, в котором поступила
выручка, с получением которой они связаны.
Если расходы осуществляются по окончании календарного года, в
котором получена выручка, и по истечении срока представления
налоговой декларации (расчета) за отчетный квартал или налоговой
декларации (расчета) о совокупном годовом доходе, предприниматель
вправе представить уточненную налоговую декларацию (расчет) после
осуществления соответствующих расходов (налоговую декларацию
(расчет) о совокупном годовом доходе).
Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет
предстоящих платежей либо возврату в порядке, установленном пунктом
72 настоящей Инструкции.
Если предприниматель не может документально подтвердить свои
расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности, исключение расходов из выручки производится в размере
10 процентов выручки в порядке, предусмотренном Положением о составе
расходов.
__________________________________________________________
Пункт 41 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
41. При определении дохода от реализации продукции
(товаров, работ, услуг) принимаются в расчет расходы,
приходящиеся на фактически реализованную продукцию (товары,
работы, услуги).
Состав расходов и порядок их исключения из выручки
определены Положением о составе расходов, связанных с
извлечением доходов от предпринимательской деятельности,
осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке
их исключения из выручки, утвержденным приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства
финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и
анализа Республики Беларусь, Министерства
предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и
Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999
г. № 177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672; 2000 г., №
63, 8/3668; 2001 г., № 48, 8/5979; № 79, 8/6907) (далее -
Положение о составе расходов).
Если на дату представления расчета по налогу расходы не
были фактически произведены, то в расчете за отчетный
квартал они не учитываются, а учитываются при определении
дохода в расчетах начиная с квартала, в котором расходы
были фактически произведены. Настоящие правила применяются
в отношении расходов, учитываемых в соответствии с
Положением о составе расходов в том периоде, в котором
поступила выручка, с получением которой они связаны.
Если расходы осуществляются по окончании календарного
года, в котором получена выручка, и по истечении срока
представления расчета по налогу или налоговой декларации
(расчета) о совокупном годовом доходе, предприниматель
вправе представить уточненный расчет после осуществления
соответствующих расходов (налоговую декларацию (расчет) о
совокупном годовом доходе).
Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету
в счет предстоящих платежей либо возврату в порядке,
установленном пунктом 72 настоящей Инструкции.
Если предприниматель не может документально подтвердить
свои расходы, связанные с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, исключение расходов из
выручки производится в размере 10 процентов выручки в
порядке, предусмотренном Положением о составе расходов.
__________________________________________________________
Глава 15
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
42. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь не установлены
фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют
налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы
облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на
доходы, перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона).
Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган
по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, по установленной форме,
приведенной в приложении 7 к настоящей Инструкции. Основанием для
составления налоговой декларации (расчета) являются данные
налогового учета, основанного на данных учета доходов и расходов
предпринимательской деятельности, который ведется в соответствии с
Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями, утвержденной Министерством финансов Республики
Беларусь и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. № 46/18 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1996 г., № 2; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 85, 8/3947; 2001 г.,
№ 92, 8/7222) (далее - Инструкция о порядке ведения учета
индивидуальными предпринимателями). Налоговый учет ведется
плательщиками в порядке, установленном законодательством.
Доходы, полученные от видов деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога, в налоговой декларации
(расчете) не отражаются, за исключением случаев, когда
законодательством предусмотрено применение общеустановленного
порядка налогообложения.
Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от
наличия у предпринимателя налогового обязательства за
соответствующий отчетный квартал. Не требуется представление
налоговой декларации (расчета), если предприниматель в календарном
году осуществлял исключительно виды деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога либо по которым
законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения. Основанием для освобождения от представления
налоговой декларации (расчета) в указанном случае является справка,
составленная должностным лицом налогового органа на основании
устного сообщения предпринимателя. Составление указанной справки не
освобождает предпринимателя от ответственности за непредставление
налоговой декларации (расчета) в установленные сроки при фактическом
осуществлении деятельности, налогообложение доходов от которой
осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом и пунктом
44 настоящей Инструкции.
Прекращение предпринимательской деятельности в установленном
порядке в течение отчетного квартала не освобождает предпринимателя
от представления налоговой декларации (расчета) за указанный
отчетный квартал и налоговой декларации (расчета) о совокупном
годовом доходе. За последующие отчетные кварталы года начиная с
отчетного квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором
прекращена деятельность, налоговая декларация (расчет) не
представляется.
Если срок представления налоговой декларации (расчета)
приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или
праздничного дня.
__________________________________________________________
Пункт 42 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
42. Физические лица, осуществляющие виды деятельности,
на которые законодательством Республики Беларусь не
установлены фиксированные суммы подоходного налога,
самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим
итогом с начала года с суммы облагаемого дохода,
исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на доходы,
перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона).
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
налога представляются в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом, по установленной форме, приведенной в
приложении 7 к настоящей Инструкции. Основанием для
составления расчета являются данные учета доходов
предпринимательской деятельности, который ведется в
соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета
индивидуальными предпринимателями, утвержденной
Министерством финансов Республики Беларусь и Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. № 46/18 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1996 г., № 2; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 85,
8/3947; 2001 г., № 92, 8/7222) (далее - Инструкция о
порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями).
Доходы, полученные от видов деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога, в расчете не
отражаются, за исключением случаев, когда законодательством
предусмотрено применение общеустановленного порядка
налогообложения.
Расчет представляется независимо от наличия у
предпринимателя обязательства по уплате налога за
соответствующий квартал. Не требуется представление
расчета, если предприниматель в отчетном году осуществлял
исключительно виды деятельности, по которым установлены
фиксированные суммы налога либо по которым законодательными
актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения. Основанием для освобождения от
представления расчета в указанном случае является справка,
составленная должностным лицом налогового органа на
основании устного сообщения предпринимателя. Составление
указанной справки не освобождает предпринимателя от
ответственности за непредставление расчета в установленные
сроки при фактическом осуществлении деятельности,
налогообложение доходов от которой осуществляется в
порядке, установленном настоящим пунктом и пунктом 44
настоящей Инструкции.
Прекращение предпринимательской деятельности в
установленном порядке в течение квартала не освобождает
предпринимателя от представления расчета за указанный
квартал и налоговой декларации (расчета) о совокупном
годовом доходе. За последующие кварталы года начиная с
квартала, следующего за кварталом, в котором прекращена
деятельность, расчет не представляется.
Если срок представления расчета приходится на выходной
(нерабочий) или праздничный день, он переносится на первый
рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного
дня.
__________________________________________________________
43. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 43 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
43. Предварительная (камеральная) проверка проводится
должностными лицами налогового органа, как правило,
одновременно с представлением (поступлением) расчета, а в
исключительных случаях - в 10-дневный срок с момента
представления (поступления) расчета.
Если при проверке представленного (полученного) расчета
установлено, что налог подлежит внесению в бюджет в большей
сумме, чем указано в расчете плательщика, начисление налога
производится по данным налогового органа с уведомлением об
этом плательщика. В случае, если при проверке расчета
установлено превышение суммы налога над подлежащей взносу в
бюджет, начисление налога производится по данным налогового
органа, а разница засчитывается в очередной платеж с
уведомлением плательщика либо возвращается по его
заявлению.
__________________________________________________________
44. Исчисление налога производится по ставкам, указанным в
пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона). Суммы
налога уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца, следующего
за отчетным кварталом.
Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
45. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 45 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
45. Предприниматели, осуществляющие виды деятельности,
на которые законодательством Республики Беларусь
установлены фиксированные суммы налога (пункт 15 настоящей
Инструкции), исчисляют и уплачивают их в порядке и в сроки,
определенные Правительством Республики Беларусь, в
размерах, установленных областными и Минским городским
Советами депутатов.
В первые 3 месяца начиная с месяца получения
свидетельства о государственной регистрации в качестве
предпринимателя в Республике Беларусь фиксированные суммы
налога уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, в
котором осуществляется деятельность. Указанное положение не
распространяется на лиц, уплачивающих фиксированные суммы
налогов и не зарегистрированных в качестве
предпринимателей.
Физическим лицам, имеющим право на льготы в соответствии
с подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), фиксированные
суммы налога исчисляются исходя из расчетного дохода.
Расчетный доход определяется как разница между доходом,
соответствующим установленной фиксированной сумме налога, и
доходами, льготируемыми в соответствии с подпунктами
8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.3
пункта 2 статьи 3 Закона).
__________________________________________________________
46. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались
фиксированные суммы налога, а также доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, и
деятельности, по которой законодательными актами Республики Беларусь
установлен иной порядок налогообложения, не включаются в доход,
подлежащий налогообложению в соответствии с пунктами 42 и 44
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 15 Закона).
47. Декларирование индивидуальными предпринимателями доходов,
указанных в настоящей главе, производится в соответствии с разделом
IX настоящей Инструкции (глава 9 Закона).
РАЗДЕЛ VII
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДРУГИХ ДОХОДОВ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В
ГЛАВАХ 7, 10, 13, 14 И 17 НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ
Глава 16
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
48. В соответствии с настоящим разделом подлежат
налогообложению другие доходы физических лиц, не перечисленные в
главах 7, 10, 13, 14 и 17 настоящей Инструкции (статьи 7, 10, 13, 14
и 17 Закона) и налогообложение которых в соответствии с Законом не
возложено на источник выплаты дохода. К ним относятся, в частности,
доходы, полученные за границей или из-за границы (независимо от вида
таких доходов), а также доходы, полученные от физических лиц, не
зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в том
числе по трудовым и гражданско-правовым договорам.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 48 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
48. В соответствии с настоящим разделом подлежат
налогообложению другие доходы физических лиц, не
перечисленные в главах 7, 10, 13, 14 и 17 настоящей
Инструкции (статьи 7, 10, 13, 14 и 17 Закона) и
налогообложение которых в соответствии с Законом не
возложено на источник выплаты дохода. К ним относятся, в
частности, доходы, полученные за границей или из-за границы
(независимо от вида таких доходов), а также доходы,
полученные от физических лиц, не являющихся
предпринимателями, в том числе по трудовым и
гражданско-правовым договорам.
__________________________________________________________
К другим доходам, в частности, относятся:
суммы, выданные под залог имущества, включая ценные бумаги, и
не возвращенные в установленные сроки, а также суммы, причитающиеся
физическому лицу от реализации такого имущества, если источником
выплаты подоходный налог не удерживался;
возмещение морального вреда, нанесенного, например,
распространением сведений, порочащих честь и достоинство граждан,
деловую репутацию, неприкосновенность частной жизни, личной и
семейной тайны и тому подобное, полученное физическим лицом, в том
числе по решению суда;
доходы от возмездного отчуждения в течение пяти лет
принадлежащих физическим лицам на праве собственности более одной
квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного
садового домика с хозяйственными постройками, более одного гаража,
более одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение
календарного года более одного автомобиля или другого транспортного
средства;
доходы от осуществления предпринимательской деятельности
физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований законодательных актов
Республики Беларусь;
__________________________________________________________
Абзац пятый части второй пункта 48 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
доходы от осуществления предпринимательской деятельности
в нарушение установленного порядка;
__________________________________________________________
доходы, полученные в результате дарения (за исключением таких
доходов, полученных от близких родственников) от физических лиц,
постоянно находящихся на территории Республики Беларусь, превышающие
500 базовых величин в год, а также доходы, полученные в результате
дарения от физических и юридических лиц за границей или из-за
границы;
стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных
спортсменами непосредственно на международных соревнованиях;
суммы, перечисленные из-за границы на счета физических лиц в
банках Республики Беларусь, за вычетом сумм вознаграждений (платы)
за услуги таких банков, связанных с перечислением, выдачей денежных
средств физическим лицам;
__________________________________________________________
Абзац восьмой части второй пункта 48 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
суммы, перечисленные на счета в учреждениях банков,
находящихся на территории Республики Беларусь, за
стационарное лечение физических лиц, другими физическими
лицами, не являющимися предпринимателями;
___________________________________________________________
Абзац восьмой части второй пункта 48 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
суммы, перечисленные на счета в учреждениях банков,
находящихся на территории Республики Беларусь, за
стационарное лечение физических лиц, в размере превышения
фактических расходов на стационарное лечение;
__________________________________________________________
доходы, полученные физическими лицами, являющимися гражданами
Республики Беларусь, от дипломатических, консульских и иных
официальных представительств иностранных государств, если источником
выплаты подоходный налог не удерживался;
доходы, полученные от физических лиц за сдачу в аренду
(субаренду), наем (поднаем) имущества.
Налог исчисляется с суммы облагаемого дохода, размер которого
определяется с учетом положений главы 3 настоящей Инструкции (статья
3 Закона). Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения,
доходы от сдачи в аренду, наем имущества, в том числе жилых
(нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества,
облагаемый доход также уменьшается на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в
порядке, определенном Положением о составе, размерах и порядке
исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и других
доходов физических лиц, утвержденным приказом Государственного
налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики
Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь,
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства
предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства
культуры Республики Беларусь от 28 июля 1999 г. №
185/73/204/174/102/262. При отсутствии документально подтвержденных
расходов, связанных с получением авторских вознаграждений, доход
уменьшается на сумму расходов, исчисленных по нормативам,
определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
4 сентября 2001 г. № 1321 "Об утверждении нормативов расходов,
связанных с получением авторских вознаграждений, на сумму которых
при отсутствии документально подтвержденных расходов уменьшается
совокупный годовой доход" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 85, 5/8093).
__________________________________________________________
Часть третья пункта 48 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Налог исчисляется с суммы облагаемого дохода, размер
которого определяется с учетом положений главы 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона). Для физических лиц,
получивших авторские вознаграждения, доходы от сдачи в
аренду, наем имущества, в том числе жилых (нежилых)
помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества,
облагаемый доход также уменьшается на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов, в порядке, определенном Положением о составе,
размерах и порядке исключения расходов из сумм авторских
вознаграждений и других доходов физических лиц,
утвержденным приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики
Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь,
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь,
Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28
июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 63, 8/688;
2002 г., № 10, 8/7697). При отсутствии документально
подтвержденных расходов, связанных с получением авторских
вознаграждений, доход уменьшается на сумму расходов,
исчисленных по нормативам, определенным постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 4 сентября 2001 г.
№ 1321 "Об утверждении нормативов расходов, связанных с
получением авторских вознаграждений, на сумму которых при
отсутствии документально подтвержденных расходов
уменьшается совокупный годовой доход" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 85, 5/8093).
__________________________________________________________
К документам, подтверждающим получение дохода, понесенные
расходы и уплату налогов за границей, составленным на иностранном
языке, должен быть приложен перевод на белорусский или русский язык,
заверенный в установленном порядке. При этом нотариального
удостоверения не требуется.
49. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый
орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по
установленной форме, приведенной в приложении 8 к настоящей
Инструкции, в которой указывают размер фактически полученного дохода
и размер предполагаемого дохода до конца календарного года.
Представление указанной налоговой декларации (расчета) не требуется,
если предполагаемый на текущий год доход указан в налоговой
декларации (расчете) о совокупном годовом доходе за истекший
календарный год, на основании которого плательщику исчислены суммы
налога на текущий год. В случае, когда в указанный период (со дня
получения дохода, включая этот день) физическое лицо не находилось
на территории Республики Беларусь, то днем получения дохода для
целей определения срока представления налоговой декларации (расчета)
считается день его прибытия на территорию Республики Беларусь (за
исключением случаев прибытия на территорию Республики Беларусь на
выходные дни, а также дни государственных праздников и праздничные
дни, объявленные нерабочими).
__________________________________________________________
Часть первая пункта 49 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
49. При получении дохода в течение года физические лица
в 30-дневный срок со дня получения дохода представляют в
налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь налоговую декларацию
(расчет) по установленной форме, приведенной в приложении 8
к настоящей Инструкции, в которой указывают размер
фактически полученного дохода и размер предполагаемого
дохода до конца календарного года. Представление указанной
налоговой декларации (расчета) не требуется, если
предполагаемый на текущий год доход указан в налоговой
декларации (расчете) о совокупном годовом доходе за
истекший календарный год, на основании которого плательщику
исчислены суммы налога на текущий год. В случае, когда в
указанный период (со дня получения дохода, включая этот
день) физическое лицо не находилось на территории
Республики Беларусь, то днем получения дохода для целей
определения срока представления налоговой декларации
(расчета) считается день его прибытия на территорию
Республики Беларусь (за исключением случаев прибытия на
территорию Республики Беларусь на выходные дни, а также дни
государственных праздников и праздничные дни, объявленные
нерабочими).
___________________________________________________________
Часть первая пункта 49 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
49. При получении дохода в течение года физические лица
в 30-дневный срок со дня получения дохода представляют в
налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь декларацию по
установленной форме, приведенной в приложении 8 к настоящей
Инструкции, в которой указывают размер фактически
полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца
календарного года. Представление указанной декларации не
требуется, если предполагаемый на текущий год доход указан
в декларации о совокупном годовом доходе за истекший
календарный год, на основании которого плательщику
исчислены суммы налога на текущий год. В случае, когда в
указанный период (со дня получения дохода, включая этот
день) физическое лицо не находилось на территории
Республики Беларусь, то днем получения дохода для целей
определения срока представления декларации считается день
его прибытия на территорию Республики Беларусь.
__________________________________________________________
При получении доходов, не подлежащих налогообложению в
соответствии с главой 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона), либо
при получении доходов не свыше указанных в пункте 7 настоящей
Инструкции (пункт 1 статьи 3 Закона) пределов представление
налоговой декларации (расчета) не требуется.
В течение года физические лица вносят в бюджет платежи по одной
третьей годовой суммы налога, исчисленной налоговым органом по
фактическому и предполагаемому доходу по ставкам, указанным в пункте
14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), если иное не
предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Расчет налога
осуществляется налоговым органом по установленной форме, приведенной
в приложении 9 к настоящей Инструкции. Налоговое сообщение по
установленной форме, приведенной в приложении 10 к настоящей
Инструкции, вручается налоговым органом в 15-дневный срок со дня
представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).
__________________________________________________________
Часть третья пункта 49 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
В течение года физические лица вносят в бюджет платежи
по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной
налоговым органом по фактическому и предполагаемому доходу
по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона), если иное не предусмотрено
законодательством Республики Беларусь. Расчет налога
осуществляется налоговым органом по установленной форме,
приведенной в приложении 9 к настоящей Инструкции.
Платежное извещение по установленной форме, приведенной в
приложении 10 к настоящей Инструкции, вручается налоговым
органом в 15-дневный срок со дня представления физическим
лицом налоговой декларации (расчета).
__________________________________________________________
Пример 1. После получения дохода в 30-дневный срок физическим
лицом представлена налоговая декларация (расчет), согласно которой
фактический доход на момент представления налоговой декларации
(расчета) составил 100000 рублей. До конца года физическое лицо
предполагает получить доход в размере 1000000 рублей. Для исчисления
налога принимается доход в сумме 1100000 рублей.
Пример 2. При получении доходов в случаях, указанных в примере
подпункта 7.13 пункта 7 настоящей Инструкции, налоговая декларация
(расчет) представляется в налоговый орган в 30-дневный срок со дня,
когда был превышен предел - 500 базовых величин (20 февраля), то
есть не позднее 22 марта 2002 г.
49.1. Исчисление фиксированных сумм налога производится в
соответствии с порядком, установленным Правительством Республики
Беларусь.
49.2. Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки: 15
мая, 15 августа, 15 ноября.
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
В случае, если до конца календарного года получение дохода не
предполагается (прекратился источник дохода либо получение дохода
носило разовый характер), в налоговой декларации (расчете)
указывается нулевой предполагаемый доход и исчисление налога
производится из фактического дохода согласно представленной
налоговой декларации (расчету). Уплата налога производится через
месяц после вручения налогового сообщения на уплату налога.
__________________________________________________________
Подпункт 49.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
49.2. Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки:
15 мая, 15 августа, 15 ноября.
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
В случае, если до конца календарного года получение
дохода не предполагается (прекратился источник дохода либо
получение дохода носило разовый характер), в налоговой
декларации (расчете) указывается нулевой предполагаемый
доход и исчисление налога производится из фактического
дохода согласно представленной налоговой декларации
(расчета). Уплата налога производится через месяц после
вручения платежного извещения на уплату налога.
__________________________________________________________
50. Исчисленные в течение года суммы налога по истечении хотя
бы одного срока уплаты уплачиваются равными долями по ненаступившим
срокам уплаты. По истечении сроков уплаты налога уплата налога
производится через месяц после вручения налогового сообщения на
уплату налога.
__________________________________________________________
Пункт 50 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
50. Исчисленные в течение года суммы налога по истечении
хотя бы одного срока уплаты уплачиваются равными долями по
ненаступившим срокам уплаты. По истечении сроков уплаты
налога уплата налога производится через месяц после
вручения платежного извещения на уплату налога.
__________________________________________________________
51. При превышении в течение года дохода, исходя из которого
исчислены суммы налога, физические лица обязаны представить в
налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца, в котором произошло
увеличение дохода. Доплата по налогу производится по ненаступившим
срокам. Исчисление сумм налога производится в 15-дневный срок со дня
представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).
Пример. Физическому лицу исходя из предполагаемого дохода
исчислены суммы налога в размере 90000 рублей по трем срокам уплаты
- 15 мая, 15 августа, 15 ноября - по 30000 рублей. Им уплачено 15
мая 30000 рублей налога. В июне произошло увеличение дохода, исходя
из которого исчислены суммы налога. До 5 июля физическим лицом
представлена налоговая декларация (расчет), согласно которой из
измененного фактического и предполагаемого дохода исчислены суммы
налога в размере 160000 рублей, то есть доначислено 70000 рублей
налога по двум ненаступившим срокам уплаты. К уплате по срокам 15
августа и 15 ноября равными долями причитается по 65000 рублей
(30000 рублей + 35000 рублей) по каждому сроку.
__________________________________________________________
Пункт 51 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
51. При превышении в течение года дохода, исходя из
которого исчислены суммы налога, физические лица обязаны
представить в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика Республики Беларусь налоговую
декларацию (расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца, в
котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу
производится по ненаступившим срокам. Исчисление сумм
налога производится в 15-дневный срок со дня представления
физическим лицом налоговой декларации (расчета).
Пример. Физическому лицу исходя из предполагаемого
дохода исчислены суммы налога в размере 90000 рублей по
трем срокам уплаты - 15 мая, 15 августа, 15 ноября - по
30000 рублей. Им уплачено 15 мая 30000 рублей налога. В
июне произошло увеличение дохода, исходя из которого
исчислены суммы налога. До 5 июля физическим лицом
представлена налоговая декларация (расчет), согласно
которой из измененного фактического и предполагаемого
дохода исчислены суммы налога в размере 160000 рублей, то
есть доначислено 70000 рублей налога по двум ненаступившим
срокам уплаты. К уплате по срокам 15 августа и 15 ноября
равными долями причитается по 65000 рублей (30000 рублей +
35000 рублей) по каждому сроку.
__________________________________________________________
52. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
физическое лицо в 5-дневный срок с момента прекращения извлечения
дохода вправе представить в налоговый орган по месту постановки на
учет налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах по форме,
приведенной в приложении 8 к настоящей Инструкции. Перерасчет
налога, взыскание, уплата или возврат исчисленных сумм производятся
в 15-дневный срок со дня представления налоговой декларации
(расчета) в налоговый орган.
Представление налоговой декларации (расчета) в соответствии с
настоящим пунктом не освобождает плательщика от представления
налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе за
истекший год.
__________________________________________________________
Пункт 52 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
52. В случае прекращения извлечения дохода в течение
года физическое лицо в 5-дневный срок с момента прекращения
извлечения дохода вправе представить в налоговый орган по
месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах
по форме, приведенной в приложении 8 к настоящей
Инструкции. Перерасчет налога, взыскание, уплата или
возврат исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок со
дня представления налоговой декларации (расчета) в
налоговый орган.
Представление налоговой декларации (расчета) в
соответствии с настоящим пунктом не освобождает плательщика
от представления налоговой декларации (расчета) о
совокупном годовом доходе за истекший год.
__________________________________________________________
53. По окончании года не позднее 1 марта физические лица
обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о фактически
полученных доходах за истекший календарный год по установленной
форме, приведенной в приложении 11 к настоящей Инструкции, по
совокупности с другими доходами.
В случае, если физические лица, не зарегистрированные в
качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают фиксированные
суммы подоходного налога в соответствии с порядком, установленным
Правительством Республики Беларусь, то представление налоговой
декларации (расчета) о фактически полученных доходах за истекший
календарный год не требуется, за исключением случаев, когда они
обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном
годовом доходе по другим основаниям.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 53 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
В случае, если физические лица, не являющиеся
предпринимателями, уплачивают фиксированные суммы
подоходного налога в соответствии с порядком, установленным
Правительством Республики Беларусь, то представление
налоговой декларации (расчета) о фактически полученных
доходах за истекший календарный год не требуется, за
исключением случаев, когда они обязаны представить
налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе
по другим основаниям.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 53 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
В случае, если физические лица, не являющиеся
индивидуальными предпринимателями, уплачивают фиксированные
суммы подоходного налога в соответствии с порядком,
установленным Правительством Республики Беларусь, и не
относятся к физическим лицам, указанным в пункте 64
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 18 Закона), то
представление декларации о фактически полученных доходах за
истекший календарный год не требуется.
__________________________________________________________
РАЗДЕЛ VIII
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ
Глава 17
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
54. В соответствии с настоящим разделом подлежат
налогообложению получаемые физическими лицами доходы в виде
дивидендов по акциям, а также доходы, получаемые при распределении
прибыли (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на
вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные виды
доходов облагаются налогом по ставке 15 процентов при их выплате.
55. С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых юридическими
лицами и предпринимателями наследникам авторов и наследникам лиц,
являвшихся субъектами смежных прав, повторно (неоднократно), налог
взимается в размере 40 процентов при выплате вознаграждения.
56. При выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов (за
исключением ссуд, займов, кредитов, выданных лицам, состоящим на
учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или
приобретение жилых помещений) юридическими лицами (кроме банков и
небанковских кредитно-финансовых организаций, выдающих ссуды, займы,
кредиты не работающим в них физическим лицам или выдающих их на
общих основаниях работающим в них физическим лицам) налог
исчисляется по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона), и вносится в бюджет за счет средств
юридических лиц. При этом уплаченный юридическим лицом за счет
собственных средств налог не уменьшает размера выданных физическому
лицу ссуды, займа, кредита.
В целях применения правила настоящего подпункта кредит
признается предоставленным на общих основаниях, если банк не нарушил
установленный законодательством запрет кредитования пайщиков,
акционеров банка, а также работников банка на условиях более
льготных (в частности, кредитование под проценты ниже среднего
уровня процентной ставки в целом по банку) нежели
кредитополучателей, не входящих в число названных.
По мере погашения физическими лицами долга по ссудам, займам,
кредитам ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном
погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит
возврату уплатившим его юридическим лицам. Возврат осуществляется
юридическим лицом самостоятельно за счет общей суммы налога,
удержанного с доходов физических лиц, - в бюджет перечисляется сумма
налога, уменьшенная на причитающуюся к возврату.
Правила настоящего пункта не применяются в случае, когда заем
имеет характер коммерческого:
приобретение физическими лицами товаров, выполнение работ и
оказание для них услуг с отсрочкой, рассрочкой оплаты;
суммы, полученные физическими лицами в качестве аванса,
предварительной оплаты переданных (предусматриваемых согласно
договорам к передаче, выполнению, предоставлению) ими товаров,
выполненных работ и предоставленных услуг (исчисление, удержание и
перечисление налога с таких сумм осуществляется в соответствии с
правилами глав 8 и 9 настоящей Инструкции (глава 2 Закона), если
иное не предусмотрено правилами раздела VII настоящей Инструкции
(главы 7 Закона).
В случае невозврата ссуды, займа, кредита налог с сумм,
полученных по договорам ссуды, займа, кредита, подлежит уплате
физическими лицами. После уплаты налога физическими лицами
осуществляется возврат юридическим лицам сумм налога, уплаченных ими
в соответствии с правилами настоящего пункта при предоставлении
ссуды, займа, кредита.
57. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц,
образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических
лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица,
производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
Указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения
над обложенными налогом доходами физического лица, использованными
им на создание (приобретение) доли (пая) в уставном фонде
юридического лица посредством внесения вклада, паевого взноса,
приобретения акций и так далее.
Выплата дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай)
физического лица в уставном фонде (имуществе) реорганизуемого
юридического лица направляется на формирование уставного фонда вновь
образующегося юридического лица, учредителем (участником),
собственником имущества которого является это физическое лицо.
58. С доходов, выплачиваемых за выполнение общественных
обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и
комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата, налог
взимается в размере 15 процентов при выплате указанных доходов.
59. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах 54-58
(пункты 1-41 статьи 17 Закона), положения главы 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона) не применяются.
60. Налог с доходов, указанных в настоящей главе, удерживается
налоговым агентом и перечисляется в бюджет не позднее дня,
следующего за днем, в котором они были выплачены.
При этом днем выплаты:
по договорам ссуды, займа является день, когда такие договоры
считаются заключенными - переданы деньги или другие вещи;
по кредитным договорам является день, когда сумма кредита
зачислена на счет физического лица-кредитополучателя либо
перечислена кредитодателем на другие счета в оплату расчетных
документов, представленных таким кредитополучателем.
__________________________________________________________
Пункт 60 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
60. Налог с доходов, указанных в настоящей главе,
удерживается источником выплаты и перечисляется в бюджет не
позднее дня, следующего за днем, в котором они были
выплачены.
При этом днем выплаты:
по договорам ссуды, займа является день, когда такие
договоры считаются заключенными - переданы деньги или
другие вещи;
по кредитным договорам является день, когда сумма
кредита зачислена на счет физического
лица-кредитополучателя либо перечислена кредитодателем на
другие счета в оплату расчетных документов, представленных
таким кредитополучателем.
__________________________________________________________
61. Исчисление налога с доходов, перечисленных в настоящей
главе, получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства,
производится с учетом положений международных договоров.
62. Доходы, перечисленные в настоящей главе, в совокупный доход
не включаются и декларированию не подлежат.
РАЗДЕЛ IX
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО
ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО
СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
Глава 18
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
63. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики
Беларусь), получившие доходы, перечисленные в разделах II, III
(кроме доходов, налогообложение которых производилось в соответствии
с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции), IV, VI и VII
настоящей Инструкции (главы 2, 3 (кроме части второй статьи 11
Закона), 4, 6, 7 Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в
налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) о совокупном годовом доходе за истекший календарный год по
установленной форме, приведенной в приложении 11 к настоящей
Инструкции.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
63. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства,
которые не относятся к постоянно находящимся на территории
Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в
разделах II, III (кроме доходов, налогообложение которых
производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31
настоящей Инструкции), IV, VI и VII настоящей Инструкции
(главы 2, 3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7
Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый
орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) о
совокупном годовом доходе за истекший календарный год по
установленной форме, приведенной в приложении 11 к
настоящей Инструкции.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
63. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства,
которые не относятся к постоянно находящимся на территории
Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в
разделах II, III (кроме доходов, налогообложение которых
производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31
настоящей Инструкции), IV, V и VI настоящей Инструкции
(главы 2, 3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7
Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый
орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь декларацию о совокупном годовом доходе
за истекший календарный год по установленной форме,
приведенной в приложении 11 к настоящей Инструкции.
__________________________________________________________
Прекращение предпринимательской деятельности в установленном
порядке в течение года не освобождает физическое лицо от
обязательного представления по истечении календарного года
налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.
Если срок представления налоговой декларации (расчета)
приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или
праздничного дня.
64. Требование об обязательном представлении налоговой
декларации (расчета) о совокупном годовом доходе, предусмотренное
пунктом 63 настоящей главы, не распространяется на физических лиц:
получивших в истекшем календарном году доходы только по месту
основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение
календарного года место основной работы (службы, учебы), за
исключением получивших по прежнему месту основной работы (службы,
учебы) после увольнения доходы, облагаемые подоходным налогом по
ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи
6 Закона);
получивших доходы только от одного источника (юридического лица
или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;
получивших только доходы, не подлежащие налогообложению;
у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от
юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил
доход, с которого исчисление налога производится по минимальной
ставке в соответствии с пунктом 14 настоящей Инструкции (пункт 1
статьи 6 Закона);
получивших только доходы, перечисленные в главе 17 настоящей
Инструкции (статья 17 Закона);
получивших только доходы, налогообложение которых производилось
в соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции
(часть вторая статьи 11 Закона);
получивших в течение календарного года только доходы от одного
налогового агента, доходы, налогообложение которых производилось в
соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть
вторая статьи 11 Закона), и (или) доходы, перечисленные в разделе
VIII настоящей Инструкции (глава 8 Закона), а также получивших
только указанные доходы и доходы, не подлежащие налогообложению.
__________________________________________________________
Абзац восьмой части первой пункта 64 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
получивших в течение календарного года только доходы от
одного источника выплаты, доходы, налогообложение которых
производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31
настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона), и
(или) доходы, перечисленные в разделе VIII настоящей
Инструкции (глава 8 Закона), а также получивших только
указанные доходы и доходы, не подлежащие налогообложению.
__________________________________________________________
Физические лица, указанные в настоящем пункте, вправе
представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом
доходе в случае неиспользования права на получение льгот и вычетов
по налогу в течение года.
Пример. Физическое лицо уволилось с основного места работы в
мае 2002 года и до окончания года не имело никаких доходов. При
исчислении подоходного налога по основному месту работы из доходов
физического лица были произведены вычеты в размере 1 базовой
величины в соответствии подпунктом 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона) за январь-май 2002 года.
По окончании года физическое лицо вправе представить налоговую
декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе для получения
вычетов в размере 1 базовой величины за период июнь-декабрь 2002
года.
65. От представления налоговых деклараций (расчетов) о
совокупном годовом доходе независимо от размера полученного дохода
не освобождаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в установленном законодательством Республики Беларусь
порядке, а также частную нотариальную деятельность,
налогообложение доходов которых производится в соответствии с
разделом VI настоящей Инструкции (глава 6 Закона), а также лица,
налогообложение доходов которых производится в соответствии с
разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона), за исключением
лиц, указанных в абзаце втором пункта 53 настоящей Инструкции.
Доходы, на которые установлены не облагаемые в соответствии с
главой 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона) пределы, в налоговой
декларации (расчете) отражаются в случаях, когда доходы превысили
такие пределы.
__________________________________________________________
Пункт 65 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
65. От представления налоговых деклараций (расчетов) о
совокупном годовом доходе независимо от размера полученного
дохода не освобождаются физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке, в том числе
частную нотариальную деятельность, налогообложение доходов
которых производится в соответствии с разделом VI настоящей
Инструкции (глава 6 Закона), а также лица, налогообложение
доходов которых производится в соответствии с разделом VII
настоящей Инструкции (глава 7 Закона), за исключением лиц,
указанных в абзаце втором пункта 53 настоящей Инструкции.
Доходы, на которые установлены не облагаемые в
соответствии с главой 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона) пределы, в налоговой декларации (расчете)
отражаются в случаях, когда доходы превысили такие пределы.
__________________________________________________________
66. Если физическое лицо обнаружило в представленной им
налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе неполноту
сведений или ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы
налога, то оно вправе представить до 15 апреля уточненную налоговую
декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе и уплатить
недостающую сумму налога в срок не позднее 15 мая.
Глава 19
ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ
ГОДОВОМУ ДОХОДУ
67. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного годового
дохода, исчисленного как сумма всех доходов физического лица,
полученных от всех источников, уменьшенная на доходы, перечисленные
в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона).
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы по
которым законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные суммы налога, доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществлялось в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также
доходы, налогообложение которых производилось по ставкам, не
указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона), и доходы, указанные в разделе VIII настоящей Инструкции
(глава 8 Закона), и деятельности, по которой законодательными актами
Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы
от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе жилых (нежилых)
помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, совокупный
годовой доход уменьшается на сумму документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов
и порядок их определения и исключения из доходов приведены в
Положении о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм
авторских вознаграждений и других доходов физических лиц,
утвержденном приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и
анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и
инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики
Беларусь от 28 июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262. При отсутствии
документально подтвержденных расходов, связанных с получением
авторских вознаграждений, совокупный годовой доход уменьшается на
сумму расходов, исчисленных по нормативам, определенным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 сентября
2001 г. № 1321. Расходы, исчисленные по нормативам, подлежат
исключению из доходов только налоговыми органами при декларировании
физическими лицами совокупного годового дохода.
Пример. Физическое лицо представило по итогам года налоговую
декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе, согласно которой в
истекшем году имело следующие доходы:
доходы от осуществления в установленном порядке
предпринимательской деятельности, причем в I-III кварталах налог
уплачивался в общем порядке (согласно налоговым декларациям
(расчетам)), а в IV квартале плательщик применял упрощенную систему
налогообложения;
авторские вознаграждения, налог с которых удерживался в течение
года налоговым агентом.
В совокупный годовой доход плательщика включаются доходы от
осуществления предпринимательской деятельности за первые 3 квартала
и суммы авторских вознаграждений. При определении суммы налога,
подлежащей доплате не позднее 15 мая, засчитываются сумма налога
согласно налоговым декларациям (расчетам) по подоходному налогу за
соответствующий период и сумма налога с выплаченных авторских
вознаграждений.
Доходы от предпринимательской деятельности, полученные в
квартале, в котором плательщик применял упрощенную систему
налогообложения, в состав совокупного годового дохода не включаются.
Также не учитываются при определении налоговых обязательств по
подоходному налогу за истекший год суммы, уплаченные в счет
погашения стоимости патента, и суммы налога при упрощенной системе
налогообложения.
При наличии у физического лица права на вычеты по налогу вычеты
производятся за 12 месяцев отчетного календарного года.
__________________________________________________________
Пункт 67 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
67. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного
годового дохода, исчисленного как сумма всех доходов
физического лица, полученных от всех источников,
уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона).
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются
доходы, полученные от осуществления видов деятельности, по
которым законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные суммы налога, доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществлялось в порядке, установленном для субъектов
малого предпринимательства, применяющих в соответствии с
законодательством Республики Беларусь упрощенную систему
налогообложения, а также доходы, налогообложение которых
производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31
настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона), и
доходы, указанные в разделе VIII настоящей Инструкции
(глава 8 Закона), и деятельности, по которой
законодательными актами Республики Беларусь установлен иной
порядок налогообложения.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения,
доходы от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе
жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения
имущества, совокупный годовой доход уменьшается на сумму
документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов. Состав таких расходов и порядок их
определения и исключения из доходов приведены в Положении о
составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм
авторских вознаграждений и других доходов физических лиц,
утвержденном приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики
Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь,
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь,
Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28
июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262. При отсутствии
документально подтвержденных расходов, связанных с
получением авторских вознаграждений, совокупный годовой
доход уменьшается на сумму расходов, исчисленных по
нормативам, определенным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 сентября 2001 г. № 1321. Расходы,
исчисленные по нормативам, подлежат исключению из доходов
только налоговыми органами при декларировании физическими
лицами совокупного годового дохода.
Пример. Физическое лицо представило по итогам года
налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе,
согласно которой в истекшем году имело следующие доходы:
доходы от осуществления в установленном порядке
предпринимательской деятельности, причем в I-III кварталах
налог уплачивался в общем порядке (согласно расчетам), а в
IV квартале плательщик применял упрощенную систему
налогообложения;
авторские вознаграждения, налог с которых удерживался в
течение года источником выплаты дохода.
В совокупный годовой доход налогоплательщика включаются
доходы от осуществления предпринимательской деятельности за
первые 3 квартала и суммы авторских вознаграждений. При
определении суммы налога, подлежащей доплате не позднее 15
мая, засчитываются сумма налога согласно расчетам по
подоходному налогу за соответствующий период и сумма налога
с выплаченных авторских вознаграждений.
Доходы от предпринимательской деятельности, полученные в
квартале, в котором плательщик применял упрощенную систему
налогообложения, в состав совокупного годового дохода не
включаются. Также не учитываются при определении налоговых
обязательств по подоходному налогу за истекший год суммы,
уплаченные в счет погашения стоимости патента, и суммы
налога при упрощенной системе налогообложения.
При наличии у физического лица права на вычеты по налогу
вычеты производятся за 12 месяцев отчетного календарного
года.
__________________________________________________________
68. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога
производится по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона).
69. Физическим лицам предоставляется право в течение
календарного года производить уплату налога в виде авансовых
платежей по совокупному годовому доходу в соответствии с Порядком
уплаты авансовых платежей по подоходному налогу с совокупного
годового дохода, утвержденным приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 29 сентября 1999 г. № 239
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
81, 8/1127).
70. Разница между исчисленной суммой налога по совокупному
годовому доходу и суммами налога, уплаченными (удержанными) в
течение года, подлежит уплате физическими лицами либо по их
заявлению возврату или зачету им налоговыми органами не позднее
15 мая года, следующего за отчетным. Расчет подоходного налога с
совокупного годового дохода производится по установленной форме,
приведенной в приложении 12 к настоящей Инструкции. Налоговое
сообщение об уплате налога по установленной форме, приведенной в
приложении 10 к настоящей Инструкции, а также сообщение о возврате
налога вручаются не позднее 1 мая.
Если налоговая декларация (расчет) представлена в период с 1 по
15 мая, налоговое сообщение об уплате налога (сообщение о возврате
налога) вручается не позднее 15 мая. Если налоговая декларация
(расчет) представлена после 15 мая, налоговое сообщение об уплате
налога (сообщение о возврате налога) вручается в день представления
налоговой декларации (расчета).
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
__________________________________________________________
Пункт 70 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
70. Разница между исчисленной суммой налога по
совокупному годовому доходу и суммами налога, уплаченными
(удержанными) в течение года, подлежит уплате физическими
лицами либо по их заявлению возврату или зачету им
налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за
отчетным. Расчет подоходного налога с совокупного годового
дохода производится по установленной форме, приведенной в
приложении 12 к настоящей Инструкции. Платежное извещение
об уплате налога по установленной форме, приведенной в
приложении 10 к настоящей Инструкции, а также сообщение о
возврате налога вручаются не позднее 1 мая.
Если налоговая декларация (расчет) представлена в период
с 1 по 15 мая, платежное извещение об уплате налога
(сообщение о возврате налога) вручается не позднее 15 мая.
Если налоговая декларация (расчет) представлена после 15
мая, платежное извещение об уплате налога (сообщение о
возврате налога) вручается в день представления налоговой
декларации (расчета).
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
__________________________________________________________
70-1. Налоговый орган при получении сведений о доходах
(расходах) физического лица, иных сведений, отличных от указанных
плательщиком в налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом
доходе, в течение 30 дней со дня получения таких сведений, но не
позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога по совокупному годовому
доходу (за исключением случаев, когда такие сведения поступили в
налоговый орган менее чем за 5 дней до срока уплаты налога)
производит перерасчет налога с учетом полученных сведений и
уведомляет физическое лицо об изменившейся сумме налога и о
необходимости представить уточненную налоговую декларацию (расчет).
При получении сведений о доходах (расходах) физического лица,
указанных в части первой настоящего пункта, после установленного
срока уплаты налога или менее чем за 5 дней до такого срока
налоговый орган в течение 15 дней направляет физическому лицу
письменное уведомление о необходимости представления уточненной
налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.
__________________________________________________________
Инструкция дополнена пунктом 70-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
__________________________________________________________
РАЗДЕЛ X
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УДЕРЖАНИИ (ВЗЫСКАНИИ) И ВОЗВРАТЕ
НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА
71. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не
полностью удержанные налоговым агентом (юридическим лицом или
предпринимателем), удерживаются налоговым агентом, но не более чем
за 3 предшествующих года.
Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога засчитываются
в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическим лицам по
их заявлению, но не более чем за 3 предшествующих года.
__________________________________________________________
Пункт 71 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
71. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные
или не полностью удержанные источником выплаты этих доходов
(юридическим лицом или предпринимателем), удерживаются
источником выплаты доходов, но не более чем за 3
предшествующих года.
Излишне удержанные источником выплаты дохода суммы
налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или
возвращаются физическим лицам по их заявлению, но не более
чем за 3 предшествующих года.
__________________________________________________________
72. Неправильно исчисленные налоговым органом или плательщиком
суммы налога взыскиваются или возвращаются либо засчитываются в
уплату предстоящих платежей по заявлению плательщика, но не более
чем за 3 предшествующих года.
Суммы налога, не уплаченные в результате занижения дохода либо
непредставления налоговой декларации (расчета), взыскиваются за весь
период занижения дохода либо непредставления налоговой декларации
(расчета).
__________________________________________________________
Пункт 72 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
72. Неправильно исчисленные налоговым органом или
налогоплательщиком суммы налога взыскиваются или
возвращаются либо засчитываются в уплату предстоящих
платежей по заявлению плательщика, но не более чем за 3
предшествующих года.
Суммы налога, не уплаченные в результате занижения
дохода либо непредставления налоговой декларации (расчета),
взыскиваются за весь период занижения дохода либо
непредставления налоговой декларации (расчета).
__________________________________________________________
73. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в соответствии с
пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 3 Закона),
рассматриваются как сокрытые физическим лицом от налогообложения
доходы в случае, если такими вычетами физическое лицо
воспользовалось в отношении доходов, полученных от двух и более
налоговых агентов, в нарушение подпункта 9.3 пункта 9 настоящей
Инструкции (подпункт 3.3 пункта 3 статьи 3 Закона).
__________________________________________________________
Пункт 73 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
73. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в
соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2
статьи 3 Закона), рассматриваются как сокрытые физическим
лицом от налогообложения доходы в случае, если такими
вычетами физическое лицо воспользовалось в отношении
доходов, полученных от двух и более источников, в нарушение
подпункта 9.3 пункта 9 настоящей Инструкции (подпункт 3.3
пункта 3 статьи 3 Закона).
__________________________________________________________
74. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и
удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога
определяется Правительством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 74 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
74. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и
удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм
налога определяется Положением о порядке возврата излишне
удержанных и удержания неудержанных либо не полностью
удержанных сумм подоходного налога, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28
августа 2001 г. № 1304 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 83, 5/7919).
При получении налоговым органом сообщения источника
выплаты дохода о невозможности удержания налога с
физического лица по причине расторжения трудового договора,
прекращения гражданско-правового договора, при отказе
физического лица внести причитающиеся суммы налога в кассу
при получении дохода в натуральной форме или по иным
причинам налоговый орган в 30-дневный срок со дня получения
сообщения от источника выплаты дохода вручает налоговое
сообщение по форме согласно приложению 10 к настоящей
Инструкции на уплату налога в размере суммы задолженности
по налогу, не удержанному источником выплаты дохода.
Уплата налога физическим лицом производится в 30-дневный
срок со дня вручения ему налоговым органом налогового
сообщения.
При этом по мере уплаты физическим лицом налога
налоговый орган направляет сообщение источнику выплаты
дохода.
___________________________________________________________
Пункт 74 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
74. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и
удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм
налога определяется Положением о порядке возврата излишне
удержанных и удержания неудержанных либо не полностью
удержанных сумм подоходного налога, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28
августа 2001 г. № 1304 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 83, 5/7919).
При получении налоговым органом сообщения источника
выплаты дохода о невозможности удержания налога с
физического лица по причине расторжения трудового договора,
прекращения гражданско-правового договора, при отказе
физического лица внести причитающиеся суммы налога в кассу
при получении дохода в натуральной форме или по иным
причинам налоговый орган в 30-дневный срок со дня получения
сообщения от источника выплаты дохода вручает платежное
извещение по форме согласно приложению 10 к настоящей
Инструкции на уплату налога в размере суммы задолженности
по налогу, не удержанному источником выплаты дохода.
Уплата налога физическим лицом производится в 30-дневный
срок со дня вручения ему налоговым органом платежного
извещения.
При этом по мере уплаты физическим лицом налога
налоговый орган направляет сообщение источнику выплаты
дохода.
___________________________________________________________
Части вторая - четвертая пункта 74 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
При получении налоговым органом сообщения источника
выплаты дохода о невозможности удержания налога с
физического лица по причине расторжения трудового договора,
прекращения гражданско-правового договора, при отказе
физического лица внести причитающиеся суммы налога в кассу
при получении дохода в натуральной форме или по иным
причинам налоговый орган уведомляет физическое лицо о
необходимости представления декларации по установленной
форме, приведенной в приложении 8 к настоящей Инструкции, с
указанием срока представления декларации (не может
превышать 30 дней со дня получения налоговым органом
сообщения источника выплаты дохода).
При непредставлении декларации в установленный срок
налоговый орган вручает физическому лицу платежное
извещение по установленной форме, приведенной в приложении
10 к настоящей Инструкции, на уплату налога в размере,
условно рассчитанном на основании сообщения источника
выплаты дохода.
Исчисленная налоговым органом сумма налога (за
исключением случаев, когда сумма задолженности по налогу
была удержана по новому месту основной работы физического
лица, что подтверждается сообщением нового источника
выплаты) уплачивается в 30-дневный срок со дня вручения
налоговым органом платежного извещения.
__________________________________________________________
РАЗДЕЛ XI
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ
Глава 20
ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
75. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с Законом, обязаны:
75.1. стать на учет в налоговом органе в порядке, определяемом
актами налогового законодательства;
__________________________________________________________
Подпункт 75.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
75.1. зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в
налоговом органе по месту постоянного жительства (кроме
физических лиц, указанных в пункте 64 настоящей Инструкции)
в порядке, установленном Положением о Государственном
реестре налогоплательщиков Республики Беларусь,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 22 февраля 1994 г. № 92 (Собрание постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1994 г., № 6, ст.77;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 79, 5/3880; 2001 г., № 72, 5/6464);
__________________________________________________________
75.2. представлять в предусмотренных Законом случаях в
налоговый орган налоговые декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в
налоговой декларации (расчете) данных;
__________________________________________________________
Подпункт 75.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
75.2. представлять в предусмотренных Законом случаях в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации (расчете) данных;
__________________________________________________________
75.3. своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
причитающиеся суммы налога;
75.4. допускать должностных лиц налоговых органов при
исполнении ими служебных обязанностей и предъявлении служебного
удостоверения к обследованию принадлежащих физическим лицам
производственных, складских, торговых и других помещений, которые
используются для извлечения доходов;
75.5. при получении доходов помимо доходов по месту основной
работы (службы, учебы) от других юридических лиц и предпринимателей
учитывать в течение года доходы с указанием конкретного места работы
(службы, учебы), даты выплаты и сумм удержанного налога, за
исключением доходов, налогообложение которых производилось в
соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть
вторая статьи 11 Закона);
75.6. при поступлении по трудовому договору (контракту) на
другое место основной работы (службы, учебы) представить в
бухгалтерию по новому месту основной работы (службы, учебы) до
первой выплаты дохода справку (сведения) о доходах физического лица
(о полученных в текущем году доходах и удержанных суммах налога) по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции;
75.7. при декларировании совокупного годового дохода
представлять справки (сведения) о доходах физического лица (о сумме
начисленного за календарный год дохода, размерах предоставленных
льгот и суммах удержанного налога) с места основной работы (службы,
учебы) по установленной форме, приведенной в приложении 2 к
настоящей Инструкции.
Предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии
с законодательством Республики Беларусь. Порядок ведения
бухгалтерского учета предпринимателями определен Инструкцией о
порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями.
76. Юридические лица и предприниматели обязаны:
76.1. своевременно и правильно исчислять, удерживать и
перечислять в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих
налогообложению в соответствии с Законом.
Юридические лица и предприниматели, производившие выплаты
доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в
налоговый орган по месту постановки на учет письменные (или на
магнитных носителях) сведения о выплаченных (перечисленных) за
отчетный квартал физическим лицам, в том числе предпринимателям,
доходах (за исключением доходов, полученных физическими лицами,
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по месту
основной работы (службы, учебы), а также доходов, налогообложение
которых в течение года производилось в соответствии с абзацем
третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11
Закона) с указанием учетного номера плательщика налогов, сборов
(пошлин), данных свидетельств о государственной регистрации (для
индивидуальных предпринимателей), адресов их постоянного места
жительства, данных паспорта либо иного документа, удостоверяющего
личность, и удержанных с этих доходов суммах налога. В таком же
порядке банки и отделения связи представляют в налоговые органы по
месту своей постановки на учет (либо по месту своего нахождения) в
письменной форме (или на магнитных носителях) сведения о выданных
(перечисленных) физическим лицам доходах, поступивших из-за границы,
по форме согласно приложению 12-1 к настоящей Инструкции. При
указании сведений используются коды видов документов, удостоверяющих
личность, коды статуса получателя доходов, которые аналогичны кодам
видов документов, удостоверяющих личность, кодам статуса
плательщика, указанным в приложении 2 к настоящей Инструкции.
Сведения о выплаченных не по месту основной работы (службы, учебы)
доходах за выполнение трудовых обязанностей по совместительству
представляются по истечении календарного года не позднее 1 февраля.
__________________________________________________________
Часть вторая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Юридические лица и предприниматели, производившие
выплаты доходов, по мере выплаты или ежеквартально не
позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения о
выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим
лицам, в том числе предпринимателям, доходах (за
исключением доходов, полученных физическими лицами,
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по
месту основной работы (службы, учебы), а также доходов,
налогообложение которых в течение года производилось в
соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей
Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона) с указанием
учетного номера налогоплательщика, данных свидетельств о
государственной регистрации (для индивидуальных
предпринимателей), адресов их постоянного места жительства,
данных паспорта либо иного документа, удостоверяющего
личность, и удержанных с этих доходов суммах налога. В
таком же порядке банки и отделения связи представляют в
налоговые органы по месту своей регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь (либо по месту своего
нахождения) в письменной форме (или на магнитных носителях)
сведения о выданных (перечисленных) физическим лицам
доходах, поступивших из-за границы, по форме согласно
приложению 12-1 к настоящей Инструкции. При указании
сведений используются коды видов документов, удостоверяющих
личность, коды статуса получателя доходов, которые
аналогичны кодам видов документов, удостоверяющих личность,
кодам статуса налогоплательщика, указанным в приложении 2 к
настоящей Инструкции. Сведения о выплаченных не по месту
основной работы (службы, учебы) доходах за выполнение
трудовых обязанностей по совместительству представляются по
истечении календарного года не позднее 1 февраля.
___________________________________________________________
Часть вторая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Юридические лица и предприниматели, производившие
выплаты доходов, по мере выплаты или ежеквартально не
позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения о
выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим
лицам, в том числе предпринимателям, доходах (за
исключением доходов, полученных физическими лицами,
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по
месту основной работы (службы, учебы), а также доходов,
налогообложение которых в течение года производилось в
соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей
Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона) с указанием
учетного номера налогоплательщика, данных свидетельств о
государственной регистрации (для индивидуальных
предпринимателей), адресов их постоянного места жительства,
данных паспорта либо иного документа, удостоверяющего
личность, и удержанных с этих доходов суммах налога.
Сведения о выплаченных не по месту основной работы (службы,
учебы) доходах за выполнение трудовых обязанностей по
совместительству представляются по истечении календарного
года не позднее 1 февраля.
__________________________________________________________
При представлении сведений о доходах физического лица
ежеквартально либо по мере выплаты данные в сведениях указываются
нарастающим итогом с начала календарного года. Например, физическому
лицу не по месту основной работы выплачивался доход в январе (40000
рублей), о чем были направлены сведения в налоговый орган. В июле
физическому лицу еще раз выплачивается доход (60000 рублей). В
сведениях о доходах физического лица за III квартал необходимо
указать совокупные данные за январь и июль месяцы (100000 рублей).
Эти сведения налоговый орган по месту постановки на учет
юридических лиц и предпринимателей пересылает в налоговый орган по
месту постановки на учет получателей дохода в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь для учета в целях правильного
и полного налогообложения.
__________________________________________________________
Часть четвертая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Эти сведения налоговый орган по месту регистрации
юридических лиц и предпринимателей пересылает в налоговый
орган по месту регистрации получателей дохода в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь для учета в целях
правильного и полного налогообложения.
__________________________________________________________
Сведения о таких выплатах, произведенных не по месту основной
работы, представляются юридическими лицами и предпринимателями по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции. К сведениям прилагается реестр по установленной форме,
приведенной в приложении 13 к настоящей Инструкции.
Юридические лица и предприниматели не обязаны представлять
сведения по доходам об оказанной материальной помощи, выданных
подарках, средствах на цели социальной защиты, если такие суммы не
превышают 20 базовых величин в течение календарного года на момент
выдачи, при условии, что такие суммы выделяются первичной и
вышестоящей организацией члену этого профсоюза, органами профсоюза,
и доходам, зачисляемым на текущие (расчетные) банковские счета
предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе. Также не
представляются сведения юридическими лицами и предпринимателями при
выплате физическим лицам доходов в виде: пособий по государственному
социальному страхованию и государственному социальному обеспечению,
кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий
по уходу за больным ребенком); всех видов получаемых пенсий,
назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь; за сдачу крови и других видов донорства, сдачу
материнского молока; денежных пособий, стоимости путевок
(компенсация), выдаваемых государством физическим лицам,
пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии
с Законом Республики Беларусь "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС"; в возмещение вреда
при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным
повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца,
исчисленных в соответствии с правилами возмещения вреда,
причиненного жизни и здоровью работника, связанного с исполнением им
трудовых обязанностей, утверждаемыми Правительством Республики
Беларусь; технической помощи и иных видов иностранной безвозмездной
помощи по проектам и программам, одобренным Президентом Республики
Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в
соответствии с международными договорами Республики Беларусь в
денежной и натуральной форме; ежемесячных денежных выплат физическим
лицам, имеющим почетные звания "народный", в размерах, определяемых
Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики
Беларусь; процентов и выигрышей по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрышей по денежно-вещевым
лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством
Республики Беларусь, а также выигрышей, полученных от юридических
лиц и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на
осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса; доходов по
банковским счетам, вкладам (депозитам) в учреждениях банков,
находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские
счета, вклады (депозиты) не используются для деятельности, при
осуществлении которой физическое лицо выступает в качестве
предпринимателя; Государственных премий Республики Беларусь;
вознаграждений, выплаченных за сдачу в доход государства кладов;
пособий по безработице, выплачиваемых из государственного фонда
содействия занятости; стоимости путевок в оздоровительные учреждения
для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств
юридических лиц и предпринимателей; от сдачи лекарственных растений,
ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим
лицам и предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей),
грибов, технического и лекарственного сырья растительного
происхождения в целях их промышленной переработки или реализации; от
сдачи юридическим лицам и (или) предпринимателям вторичного сырья;
сумм денежных наград (вознаграждений), выплачиваемых за мужество и
героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных
обязанностей по защите национальной безопасности, территориальной
целостности Республики Беларусь, спасению людей или имущества, а
также за предотвращение, пресечение или непосредственное участие в
раскрытии преступлений; доходов, получаемых по облигациям
Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно
конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых
облигационных жилищных займов, не превышающих их номинальную
стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
выпуске этих ценных бумаг; сумм от реализации драгоценных металлов и
драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах
юридических лиц, имеющих соответствующие специальные разрешения
(лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь; выплат (в том числе в натуральной
форме), налог с которых согласно разделу VIII настоящей Инструкции
(глава 8 Закона) удержан налоговым агентом по ставке 15 или 40, за
исключением доходов, обмен информацией о которых предусмотрен
международными договорами Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и имущество; вложения почтовых
отправлений с наложенным платежом процентов; подарков для детей в
возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
(или) предпринимателей в пределах 10 базовых величин на 1 ребенка.
__________________________________________________________
Часть шестая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22 марта
2004 г. № 40 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10778 от 05.04.2004 г.)
Юридические лица и предприниматели не обязаны
представлять сведения по доходам об оказанной материальной
помощи, выданных подарках, средствах на цели социальной
защиты, если такие суммы не превышают 20 базовых величин в
течение календарного года на момент выдачи, при условии,
что такие суммы выделяются первичной и вышестоящей
организацией члену этого профсоюза, органами профсоюза, и
доходам, зачисляемым на текущие (расчетные) банковские
счета предпринимателей, состоящих на учете в налоговом
органе. Также не представляются сведения юридическими
лицами и предпринимателями при выплате физическим лицам
доходов в виде: пособий по государственному социальному
страхованию и государственному социальному обеспечению,
кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе
пособий по уходу за больным ребенком); всех видов
получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь; за сдачу крови и
других видов донорства, сдачу материнского молока; денежных
пособий, стоимости путевок (компенсация), выдаваемых
государством физическим лицам, пострадавшим в связи с
аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС"; в
возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с
увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с
потерей кормильца, исчисленных в соответствии с правилами
возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника,
связанного с исполнением им трудовых обязанностей,
утверждаемыми Правительством Республики Беларусь;
технической помощи и иных видов иностранной безвозмездной
помощи по проектам и программам, одобренным Президентом
Республики Беларусь или Правительством Республики Беларусь,
а также в соответствии с международными договорами
Республики Беларусь в денежной и натуральной форме;
ежемесячных денежных выплат физическим лицам, имеющим
почетные звания "народный", в размерах, определяемых
Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством
Республики Беларусь; процентов и выигрышей по
государственным казначейским обязательствам, облигациям и
другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и
Республики Беларусь, выигрышей по денежно-вещевым лотереям,
проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению
Правительством Республики Беларусь, а также выигрышей,
полученных от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным
бизнесом; доходов по банковским счетам, вкладам (депозитам)
в учреждениях банков, находящихся на территории Республики
Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не
используются для деятельности, при осуществлении которой
физическое лицо выступает в качестве предпринимателя;
Государственных премий Республики Беларусь; вознаграждений,
выплаченных за сдачу в доход государства кладов; пособий по
безработице, выплачиваемых из государственного фонда
содействия занятости; стоимости путевок в оздоровительные
учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за
счет средств юридических лиц и предпринимателей; от сдачи
лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой
дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их
частей), грибов, технического и лекарственного сырья
растительного происхождения в целях их промышленной
переработки или реализации; от сдачи юридическим лицам и
(или) предпринимателям вторичного сырья; сумм денежных
наград (вознаграждений), выплачиваемых за мужество и
героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению
людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение
или непосредственное участие в раскрытии преступлений;
доходов, получаемых по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно
конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых
облигационных жилищных займов, не превышающих их
номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной
ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; сумм
от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в
любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц,
имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии)
Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь; выплат (в том числе в
натуральной форме), налог с которых согласно разделу VIII
настоящей Инструкции (глава 8 Закона) удержан налоговым
агентом по ставке 15 или 40, за исключением доходов, обмен
информацией о которых предусмотрен международными
договорами Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты
налогов в отношении налогов на доходы и имущество; вложения
почтовых отправлений с наложенным платежом процентов;
подарков для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет
средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах
10 базовых величин на 1 ребенка.
___________________________________________________________
Часть шестая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Юридические лица и предприниматели не обязаны
представлять сведения по доходам об оказанной материальной
помощи, выданных подарках, средствах на цели социальной
защиты, если такие суммы не превышают 20 базовых величин в
течение календарного года на момент выдачи, при условии,
что такие суммы выделяются первичной и вышестоящей
организацией члену этого профсоюза, органами профсоюза, и
доходам, зачисляемым на текущие (расчетные) банковские
счета предпринимателей, зарегистрированных в качестве
налогоплательщиков Республики Беларусь. Также не
представляются сведения юридическими лицами и
предпринимателями при выплате физическим лицам доходов в
виде: пособий по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по
временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу
за больным ребенком); всех видов получаемых пенсий,
назначаемых в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь; за сдачу крови и других видов
донорства, сдачу материнского молока; денежных пособий,
стоимости путевок (компенсация), выдаваемых государством
физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от
катастрофы на Чернобыльской АЭС"; в возмещение вреда при
утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным
повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца,
исчисленных в соответствии с правилами возмещения вреда,
причиненного жизни и здоровью работника, связанного с
исполнением им трудовых обязанностей, утверждаемыми
Правительством Республики Беларусь; технической помощи и
иных видов иностранной безвозмездной помощи по проектам и
программам, одобренным Президентом Республики Беларусь или
Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии
с международными договорами Республики Беларусь в денежной
и натуральной форме; ежемесячных денежных выплат физическим
лицам, имеющим почетные звания "народный", в размерах,
определяемых Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь; процентов и выигрышей
по государственным казначейским обязательствам, облигациям
и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и
Республики Беларусь, выигрышей по денежно-вещевым лотереям,
проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению
Правительством Республики Беларусь, а также выигрышей,
полученных от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным
бизнесом; доходов по банковским счетам, вкладам (депозитам)
в учреждениях банков, находящихся на территории Республики
Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не
используются для деятельности, при осуществлении которой
физическое лицо выступает в качестве предпринимателя;
Государственных премий Республики Беларусь; вознаграждений,
выплаченных за сдачу в доход государства кладов; пособий по
безработице, выплачиваемых из государственного фонда
содействия занятости; стоимости путевок в оздоровительные
учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за
счет средств юридических лиц и предпринимателей; от сдачи
лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой
дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их
частей), грибов, технического и лекарственного сырья
растительного происхождения в целях их промышленной
переработки или реализации; от сдачи юридическим лицам и
(или) предпринимателям вторичного сырья; сумм денежных
наград (вознаграждений), выплачиваемых за мужество и
героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению
людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение
или непосредственное участие в раскрытии преступлений;
доходов, получаемых по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно
конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых
облигационных жилищных займов, не превышающих их
номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной
ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; сумм
от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в
любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц,
имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии)
Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь; выплат (в том числе в
натуральной форме), налог с которых согласно разделу VIII
настоящей Инструкции (глава 8 Закона) удержан источником
выплаты по ставке 15 или 40, за исключением доходов, обмен
информацией о которых предусмотрен международными
договорами Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты
налогов в отношении налогов на доходы и имущество; вложения
почтовых отправлений с наложенным платежом процентов;
подарков для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет
средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах
10 базовых величин на 1 ребенка.
___________________________________________________________
Часть шестая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Юридические лица и предприниматели не обязаны
представлять сведения по доходам об оказанной материальной
помощи, выданных подарках, средствах на цели социальной
защиты, если такие суммы не превышают 20 базовых величин в
течение календарного года на момент выдачи, при условии,
что такие суммы выделяются первичной и вышестоящей
организацией члену этого профсоюза, органами профсоюза, и
доходам, зачисляемым на текущие (расчетные) банковские
счета предпринимателей, зарегистрированных в качестве
налогоплательщиков Республики Беларусь. Также не
представляются сведения юридическими лицами и
предпринимателями при выплате физическим лицам доходов в
виде: пособий по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по
временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу
за больным ребенком); всех видов получаемых пенсий,
назначаемых в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь; за сдачу крови и других видов
донорства, сдачу материнского молока; денежных пособий,
стоимости путевок (компенсация), выдаваемых государством
физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от
катастрофы на Чернобыльской АЭС"; в возмещение вреда при
утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным
повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца,
исчисленных в соответствии с правилами возмещения вреда,
причиненного жизни и здоровью работника, связанного с
исполнением им трудовых обязанностей, утверждаемыми
Правительством Республики Беларусь; технической помощи и
иных видов иностранной безвозмездной помощи по проектам и
программам, одобренным Президентом Республики Беларусь или
Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии
с международными договорами Республики Беларусь в денежной
и натуральной форме; ежемесячных денежных выплат физическим
лицам, имеющим почетные звания "народный", в размерах,
определяемых Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь; процентов и выигрышей
по государственным казначейским обязательствам, облигациям
и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и
Республики Беларусь, выигрышей по денежно-вещевым лотереям,
проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению
Правительством Республики Беларусь, а также выигрышей,
полученных от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным
бизнесом; доходов по банковским счетам, вкладам (депозитам)
в учреждениях банков, находящихся на территории Республики
Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не
используются для деятельности, при осуществлении которой
физическое лицо выступает в качестве предпринимателя;
Государственных премий Республики Беларусь; вознаграждений,
выплаченных за сдачу в доход государства кладов; пособий по
безработице, выплачиваемых из государственного фонда
содействия занятости; стоимости путевок в оздоровительные
учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за
счет средств юридических лиц и предпринимателей; от сдачи
лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой
дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их
частей), грибов, технического и лекарственного сырья
растительного происхождения в целях их промышленной
переработки или реализации; от сдачи юридическим лицам и
(или) предпринимателям вторичного сырья; сумм денежных
наград (вознаграждений), выплачиваемых за мужество и
героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению
людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение
или непосредственное участие в раскрытии преступлений;
доходов, получаемых по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно
конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых
облигационных жилищных займов, не превышающих их
номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной
ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; сумм
от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в
любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц,
имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии)
Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь; выплат (в том числе в
натуральной форме), налог с которых согласно разделу VIII
настоящей Инструкции (глава 8 Закона) удержан источником
выплаты по ставке 15 или 40 процентов; подарков для детей в
возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических
лиц и (или) предпринимателей в пределах 10 базовых величин
на 1 ребенка.
__________________________________________________________
Полученные реестры сведений налоговый орган по месту постановки
на учет юридических лиц и предпринимателей регистрирует в книге по
установленной форме, приведенной в приложении 14 к настоящей
Инструкции, и пересылает сведения с приложением реестра в налоговый
орган по месту постановки на учет получателей дохода для учета в
целях правильного и полного налогообложения.
__________________________________________________________
Часть седьмая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Полученные реестры сведений налоговый орган по месту
регистрации юридических лиц и предпринимателей регистрирует
в книге по установленной форме, приведенной в приложении 14
к настоящей Инструкции, и пересылает сведения с приложением
реестра в налоговый орган по месту регистрации получателей
дохода в качестве налогоплательщика Республики Беларусь для
учета в целях правильного и полного налогообложения.
__________________________________________________________
Если число плательщиков, которым налоговый агент выплачивал
доходы, превышает 250 человек, сведения могут представляться на
дискетах или в иной форме, допускающей компьютерную обработку
информации;
__________________________________________________________
Часть восьмая подпункта 76.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Если число налогоплательщиков, которым источник дохода
выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения могут
представляться на дискетах или в иной форме, допускающей
компьютерную обработку информации;
__________________________________________________________
76.2. выдавать физическим лицам справки (сведения) о доходах
физического лица (о полученных в текущем году доходах и удержанных
суммах налога) при изменении ими в течение года места основной
работы (службы, учебы) (одновременно с выдачей трудовой книжки) по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции.
В справке отражаются сведения обо всех выплаченных в течение
календарного года физическому лицу доходах, за исключением доходов,
не подлежащих налогообложению независимо от их размера, кроме
доходов, указанных в подпунктах 7.10 и 7.11 пункта 7 настоящей
Инструкции. Доходы, которые не подлежат налогообложению в
установленных законодательством пределах, отражаются в справке в
полном объеме. Сумма начисленного (выплаченного) дохода указывается
за каждый месяц года напротив цифры, соответствующей порядковому
номеру месяца (подпункт 3.1 справки).
__________________________________________________________
Часть вторая подпункта 76.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
В справке отражаются сведения обо всех выплаченных в
течение календарного года физическому лицу доходах, за
исключением доходов, не подлежащих налогообложению
независимо от их размера. Доходы, которые не подлежат
налогообложению в установленных законодательством пределах,
отражаются в справке в полном объеме. Сумма начисленного
(выплаченного) дохода указывается за каждый месяц года
напротив цифры, соответствующей порядковому номеру месяца
(подпункт 3.1 справки).
__________________________________________________________
При выплате физическому лицу авторского вознаграждения в
подпункте 3.1.1 справки указываются код выплаченного физическому
лицу авторского вознаграждения и общая сумма дохода по каждому виду
авторского вознаграждения.
В справке отражаются сведения о предоставленных физическому
лицу льготах по налогу, установленных пунктом 1 статьи 3 Закона, для
которых законодательством установлен необлагаемый предел. В
подпункте 4.1 указываются код льготы, номер месяца, в котором была
произведена последняя выплата, а также общая сумма выплаты и
предоставленной льготы.
В подпункте 4.2 указываются код предоставленных физическому
лицу вычетов из облагаемого дохода, установленных пунктом 2 статьи 3
Закона, и общая сумма предоставленных вычетов по каждому виду.
В подпункте 4.3 указывается общая сумма предоставленных льгот,
указанных в подпункте 4.1.
В подпункте 4.4 указывается общая сумма вычетов, отраженных в
подпункте 4.2.
Размер совокупного дохода (подпункт 5.1) должен быть равен
арифметической сумме доходов за каждый месяц года, указанных в
подпункте 3.1.
Облагаемый доход (подпункт 5.2) определяется как совокупный
доход (подпункт 5.1), уменьшенный на сумму предоставленных
физическому лицу льгот (подпункт 4.3) и вычетов по налогу (подпункт
4.4).
Пример 1. Физическому лицу выплачивалось авторское
вознаграждение за литературные произведения в феврале (120000
рублей) и в марте (78000 рублей). Кроме того, ему выплачено
вознаграждение за подготовку компьютерной программы в феврале (28000
рублей) и в мае (34000 рублей). В подпункте 3.2 указывается доход,
соответствующий коду 301, - 198000 рублей, а коду 310 - 62000
рублей.
Пример 2. Физическому лицу по месту основной работы
выплачивалась материальная помощь в январе - 31000 рублей, в марте -
29000 рублей, в мае - 115000 рублей и в июле - 100000 рублей. В
подпункте 4.1 указывается код льготы - 530, месяц последней выплаты
- 7; сумма выплаты - 275000 рублей и размер предоставленной льготы -
275000 рублей;
76.3. выдавать физическим лицам справки (сведения) о доходах
физического лица (о сумме начисленного им за календарный год дохода,
размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога) по месту
основной работы (службы, учебы) в 5-дневный срок по обращении по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции;
76.4. выдавать физическим лицам при их обращении справки
(сведения) о доходах физического лица (о сумме начисленного им
дохода, размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога)
одновременно с выплатой доходов не по месту основной работы (службы,
учебы) по установленной форме, приведенной в приложении 2 к
настоящей Инструкции;
76.5. ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца,
следующего за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об
удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога
нарастающим итогом с начала года по установленной форме, приведенной
в приложении 15 к настоящей Инструкции.
Отчет об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного
налога (далее - отчет) оформляется на основании данных
бухгалтерского учета в 2 экземплярах и представляется в сроки,
предусмотренные настоящим подпунктом, в налоговый орган по месту
постановки на учет юридического лица или предпринимателя.
__________________________________________________________
Часть вторая подпункта 76.5 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Отчет об удержанных и перечисленных в бюджет суммах
подоходного налога (далее - отчет) оформляется на основании
данных бухгалтерского учета в 2 экземплярах и
представляется в сроки, предусмотренные настоящим
подпунктом, в налоговый орган по месту регистрации
юридического лица или предпринимателя в качестве
налогоплательщика (далее - налогоплательщик).
__________________________________________________________
Один экземпляр отчета с отметкой налогового органа возвращается
юридическому лицу или предпринимателю, другой - остается в налоговом
органе.
__________________________________________________________
Часть третья подпункта 76.5 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Один экземпляр отчета с отметкой налогового органа
возвращается налогоплательщику, другой - остается в
налоговом органе.
__________________________________________________________
Показатель строки 1 "Остаток по подоходному налогу на начало
отчетного месяца" отчета определяется следующим образом:
если по состоянию на начало отчетного месяца (согласно данным
бухгалтерского учета) имелся кредитовый остаток и эта сумма
перечислена в отчетном месяце в полном объеме, то в строке 1
проставляется ноль (0);
сумма налога, перечисленная не в полном объеме, записывается в
виде кредитового (положительного) остатка. Данный остаток должен
соответствовать показателю строки 6 отчета за предыдущий месяц,
когда остался не перечисленным подоходный налог при выплате
заработной платы не в полном объеме и не перечислена в бюджет сумма
подоходного налога с выплаченных (выданных) доходов;
излишне перечисленная сумма записывается в виде дебетового
(отрицательного) остатка.
При заполнении отчета впервые в данной строке указываются суммы
подоходного налога, удержанные и не перечисленные в бюджет до срока
представления отчета.
В строке 2 "Сумма доходов, начисленных за отчетный месяц"
отчета указывается сумма заработной платы и приравненных к ней
доходов, начисленных за отчетный месяц, а также других доходов,
начисленных в отчетном месяце.
В строке 3 "Сумма подоходного налога, удержанного за отчетный
месяц" отчета указывается сумма подоходного налога, удержанного с
заработной платы и приравненных к ней доходов за этот отчетный
месяц, а также с других доходов в течение этого отчетного месяца
(указанных в строке 2 отчета).
Строка 4 "Сумма доходов, выплаченных за отчетный месяц, в том
числе за предыдущие месяцы" отчета заполняется следующим образом:
в верхней подстроке указываются сумма выплаченной заработной
платы и приравненных к ней доходов в течение отчетного месяца, а
также сумма выплаченных других доходов, начисление которых
производилось в отчетном месяце;
в нижней подстроке указываются сумма заработной платы и
приравненных к ней доходов, выплаченных за предыдущие месяцы, а
также сумма выплаченных других доходов, начисление которых
производилось в предыдущих месяцах.
В строке 5 "Сумма подоходного налога, перечисленного в бюджет"
отчета указываются сумма подоходного налога, удержанного и
перечисленного с заработной платы и приравненных к ней доходов за
отчетный месяц и с доходов, подоходный налог с которых удержан в
течение отчетного месяца, а также перечисленный подоходный налог за
предыдущие периоды.
В строке 6 "Остаток по подоходному налогу на конец отчетного
месяца, в том числе сумма подоходного налога, не перечисленного в
бюджет с выплаченных (выданных) доходов" отчета показатель верхней
подстроки определяется аналогично показателю строки 1 отчета и
рассчитывается как строка 1 + строка 3 - строка 5. Кредитовый
(положительный) остаток состоит из суммы подоходного налога,
удержанного из заработной платы, но не перечисленного в бюджет в
связи с выплатой заработной платы не в полном объеме, и из суммы
подоходного налога, не перечисленного в бюджет с выплаченных
(выданных) доходов. Излишне перечисленная сумма записывается в виде
дебетового (отрицательного) остатка. Данные этой подстроки
определяются нарастающим итогом с начала года и являются остатком,
переходящим на начало следующего отчетного месяца (указывается в
строке 1 отчета за следующий месяц).
В нижней подстроке строки 6 отчета в том числе указывается
сумма фактической задолженности по подоходному налогу, она
заполняется при наличии кредитового (положительного) остатка и при
условии, что остаток полностью либо частично образовался в
результате нарушения Закона, выразившегося в неполном перечислении
сумм подоходного налога в результате выплаты заработной платы и
приравненных к ней доходов, начисленных в отчетном месяце, а также
других доходов, начисленных в течение отчетного месяца (указанных в
строке 2 отчета). В отсутствие указанного в графе 3 данной подстроки
проставляется ноль (0).
В случае неполного перечисления сумм подоходного налога в
примечании к строке 6 указываются причины образования этой
задолженности (в случае кредитового остатка на конец отчетного
месяца).
Если сумма показателей строк отсутствует (нулевая), то в графе
3 проставляется ноль (0).
Пример. (Все показатели, приведенные в примерах заполнения
отчетов, являются условными). По состоянию на 1 января 2002 г. по
данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по подоходному налогу
составляет 500 тысяч рублей. Указанная сумма перечислена в бюджет
при выдаче заработной платы за вторую половину декабря - 10 января
2002 г. В этом случае в графе 3 строки 1 проставляется ноль (0).
В январе 2002 года за ноябрь-декабрь 2001 года начислены доходы
по договорам гражданско-правового характера в сумме 300 тысяч
рублей, удержанный подоходный налог с которых составил 27 тысяч
рублей. Выплата этих доходов произведена 15 января 2002 г. в размере
273 тысяч рублей. Также в январе 2002 года начислена премия по
результатам работы за декабрь 2001 года в сумме 1000 тысяч рублей,
удержанный подоходный налог с которой в размере 90 тысяч рублей
перечислен в полном объеме при ее выплате 20 января 2000 г.
Выплаченная сумма премии составила 910 тысяч рублей. 25 января 2002
г. выплачена заработная плата за первую половину января в сумме 3000
тысяч рублей. 10 февраля 2002 г. в сумме 3360 тысяч рублей выплачена
заработная плата за вторую половину января и перечислен в бюджет
удержанный подоходный налог с заработной платы января в размере 540
тысяч рублей. Кроме того, перечислено 100 тысяч рублей в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь.
В указанном примере размер остальных показателей определяется
следующим образом:
показатель строки 2 будет равен 8300 тысяч рублей
(300+1000+3000+4000);
показатель строки 3 - 657 тысяч рублей (27+90+540);
показатель верхней подстроки строки 4 - 7543 тысячи рублей
(273+910+6360);
показатель строки 5 - 657 тысяч рублей (27+90+540);
показатель верхней подстроки строки 6 равен нулю и
рассчитывается как строка 1 + строка 3 - строка 5 - (0 + 657 - 657).
Показатель нижней подстроки строки 6 заполняется только при
наличии кредитового (положительного) остатка, поэтому в данном
примере проставляется ноль (0).
Заполненный отчет за январь 2002 года будет выглядеть следующим
образом:
ОТЧЕТ
за январь 2002 года об удержанных и перечисленных
в бюджет суммах подоходного налога
Срок, установленный 10.02.2002 Дата фактической 10.02.2002
для выплаты заработной выплаты заработной
платы в расчете за месяц платы в расчете за месяц
(в случае, если таких установлено (в случае, если таких было
несколько, указывается последний) несколько, указывается последняя)
---T-------------------------------------------------T--------------
№ ¦ Наименование показателей ¦ Сумма,
п/п¦ ¦тысяч рублей
---+-------------------------------------------------+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---+-------------------------------------------------+--------------
1 ¦Остаток по подоходному налогу на начало ¦ 0
¦отчетного месяца ¦
---+-------------------------------------------------+--------------
2 ¦Сумма доходов, начисленных за отчетный месяц ¦ 8300
---+-------------------------------------------------+--------------
3 ¦Сумма подоходного налога, удержанного за ¦ 657
¦отчетный месяц ¦
---+-------------------------------------------------+--------------
4 ¦Сумма доходов, выплаченных за отчетный месяц ¦ 7543
¦ +--------------
¦ в том числе за предыдущие месяцы ¦ 0
---+-------------------------------------------------+--------------
5 ¦Сумма подоходного налога, перечисленного в бюджет¦ 657
---+-------------------------------------------------+--------------
6 ¦Остаток по подоходному налогу на конец отчетного ¦ 0
¦месяца +--------------
¦ в том числе сумма подоходного налога, не ¦ 0
¦перечисленного в бюджет с выплаченных (выданных)
¦доходов ¦
---+-------------------------------------------------+--------------
За февраль, март, апрель суммы начисленных доходов и размер
удержанного подоходного налога не изменились.
Выплачено доходов: за февраль - 7543 тысячи рублей; за март -
6000 тысяч рублей, что составляет 80 процентов от суммы, подлежащей
к выплате за этот месяц; за апрель - 9086 тысяч рублей, в том числе
1543 тысяч рублей - невыплаченная сумма доходов за март.
Перечислено в бюджет подоходного налога: за февраль - 600 тысяч
рублей, при этом недоперечисленная сумма подоходного налога
составила 57 тысяч рублей (657-600); за март - 525 тысяч рублей, что
составляет 80 процентов от подлежащей к перечислению суммы
подоходного налога, то есть пропорционально выплаченным (выданным)
доходам за этот месяц; за апрель - 846 тысяч рублей, в том числе 57
тысяч рублей - сумма подоходного налога, не перечисленного в бюджет
с выплаченных (выданных) доходов за февраль, 132 тысячи рублей
подоходного налога с выплаченных (выданных) доходов за март, выплата
которых произведена в апреле, 657 тысяч рублей - сумма подоходного
налога, удержанного с доходов, выплаченных (выданных) в апреле.
Заполненный отчет за февраль, март, апрель 2002 года будет
выглядеть следующим образом:
---T---------------------------------T--------T--------T------------
№ ¦ Наименование показателей ¦Отчет за¦ Отчет ¦ Отчет за
п/п¦ ¦февраль ¦за март ¦ апрель
---+---------------------------------+--------+--------+------------
¦ ¦ сумма, тысяч рублей
---+---------------------------------+--------T--------T------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+---------------------------------+--------+--------+------------
¦ ¦ ¦ ¦
1 ¦Остаток по подоходному налогу на ¦ 0 ¦ 57 ¦ 189
¦начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------+--------+--------+------------
2 ¦Сумма доходов, начисленных за ¦ 8300 ¦ 8300 ¦ 8300
¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------+--------+--------+------------
3 ¦Сумма подоходного налога, ¦ 657 ¦ 657 ¦ 657
¦удержанного за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------+--------+--------+------------
4 ¦Сумма доходов, выплаченных за ¦ 7543 ¦ 6000 ¦ 9086
¦отчетный месяц +--------+--------+------------
¦ в том числе за предыдущие ¦ 0 ¦ 0 ¦ 1543
¦месяцы ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------+--------+--------+------------
5 ¦Сумма подоходного налога, ¦ 600 ¦ 525 ¦ 846
¦перечисленного в бюджет ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------+--------+--------+------------
6 ¦Остаток по подоходному налогу на ¦ 57 ¦ 189 ¦ 0
¦конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
¦ в том числе сумма подоходного +--------+--------+------------
¦налога, не перечисленного в ¦ 57 ¦ 57 ¦ 0
¦бюджет с выплаченных (выданных) ¦ ¦ ¦
¦доходов ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------+--------+--------+------------
76.6. представлять в налоговый орган по месту постановки на
учет письменные сведения о физических лицах, не представивших до
первой выплаты по новому месту основной работы справку (сведения) о
доходах физического лица, указанную в подпункте 76.2 настоящего
пункта.
Сведения представляются в произвольной форме не позднее 1-го
числа месяца, следующего за тем, в котором была осуществлена первая
выплата вновь принятым на работу лицам, и должны содержать следующую
информацию о новом работнике:
фамилия, имя, отчество;
место постоянного жительства;
последнее место основной работы согласно записи в трудовой
книжке (наименование и адрес).
Налоговый орган, получивший сведения, пересылает их в налоговый
орган по месту нахождения прежнего места основной работы указанных
физических лиц для истребования такой справки и направления ее на
новое место работы физического лица.
__________________________________________________________
Подпункт 76.6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
76.6. представлять в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь письменные сведения о физических лицах, не
представивших до первой выплаты по новому месту основной
работы справку (сведения) о доходах физического лица,
указанную в подпункте 76.2 настоящего пункта.
Сведения представляются в произвольной форме не позднее
1-го числа месяца, следующего за тем, в котором была
осуществлена первая выплата вновь принятым на работу лицам,
и должны содержать следующую информацию о новом работнике:
фамилия, имя, отчество;
место постоянного жительства;
последнее место основной работы согласно записи в
трудовой книжке (наименование и адрес).
Налоговый орган, получивший сведения, пересылает их в
налоговый орган по месту нахождения прежнего места основной
работы указанных физических лиц для истребования такой
справки и направления ее на новое место работы физического
лица.
___________________________________________________________
Раздел XII исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
РАЗДЕЛ XII ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ,
УДЕРЖАНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ (УПЛАТЫ) ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
(РАСЧЕТОВ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
77. За нарушение законодательства Республики Беларусь,
регулирующего порядок исчисления, удержания, перечисления
(уплаты) подоходного налога с физических лиц, представления
налоговых деклараций (расчетов) для целей налогообложения,
юридические лица, предприниматели и физические лица несут
ответственность в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
Штамп местного исполнительного и
распорядительного органа
СПРАВКА № __
Выдана ________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспортные данные, номер
_______________ проживающему _______________________________________
лицевого счета) (адрес постоянного места жительства)
и удостоверяет то, что на земельном участке (участках), находящемся
(находящихся) в его пользовании, владении либо в частной
собственности:
1) дом с приусадебным участком _____________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2) участок в садоводческом товариществе либо в дачном кооперативе __
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3) участок, предоставленный во временное пользование для
огородничества, а также для сенокошения и выпаса скота _____________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
произведена следующая продукция, предназначенная для реализации:
II
Растениеводство
----------------T---------T---------------------T-----------------
Наименование ¦Посевная ¦ Объем произведенной ¦Отметка субъекта,
культуры ¦площадь, ¦ продукции, ¦ производящего
¦гектаров ¦ ___________________ ¦ закупку
¦ ¦ (единица измерения)
----------------+---------+---------------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
----------------+---------+---------------------+-----------------
Животноводство
-------------T-------T----------T-----------------------T-------------
¦ ¦ ¦ Вес произведенной ¦
¦ ¦ ¦ продукции ¦ Отметка
Наименование ¦Вид ¦Количество+----------T------------+ субъекта,
произведенной¦пого- ¦ голов ¦живой вес,¦убойный вес,¦производящего
продукции ¦ловья ¦ ¦__________¦____________¦ закупку
¦ ¦ ¦(единица ¦ (единица ¦
¦ ¦ ¦измерения)¦ измерения)
-------------+-------+----------+----------+------------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-------------+-------+----------+----------+------------+-------------
Пчеловодство
----------------T--------------T------------------T-----------------
¦ ¦Вес произведенной ¦
Наименование ¦ Количество ¦ продукции, ¦Отметка субъекта,
произведенной ¦ пчелосемей ¦ ______________ ¦ производящего
продукции ¦ ¦ (единица ¦ закупку
¦ ¦ измерения) ¦
----------------+--------------+------------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
----------------+--------------+------------------+-----------------
III
Список физических лиц, являющихся членами семьи (детьми)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество физического лица, в пользовании, владении
____________________________________________________________________
либо в частной собственности которого находится земельный участок)
---T------------------T---------------------T-----------------------
№ ¦ Фамилия, имя, ¦ Адрес постоянного ¦ Родственная
п/п¦ отчество ¦ места жительства ¦ принадлежность
---+------------------+---------------------+-----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+------------------+---------------------+-----------------------
Справка выдана "____" _______ ____ г. и действительна до завершения
реализации указанной в ней продукции.
Руководитель местного исполнительного
и распорядительного органа ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
IV
Место для штампа лаборатории _______________________________________
(наименование и вес (объем) продукции,
_______________________________________
на которую распространяются результаты
_______________________________________
лабораторного анализа, и период, в
_______________________________________
течение которого эти результаты
_______________________________________
действительны)
V
Отметки контролирующих органов
--------------------------------T-----------------------------------
Проверка произведена ¦ Наименование и количество
(должность, фамилия, имя, ¦ продукции, предъявленной на
отчество, дата) ¦ момент проверки
--------------------------------+-----------------------------------
1 ¦ 2
--------------------------------+-----------------------------------
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
СПРАВКА
(сведения) о доходах физического лица
за __________ 20__ г.
-----T------------------T----------------------------------------------------
1 ¦1.1. УНП ¦1.2. наименование юридического лица, адрес,
-----+ ¦телефон; фамилия, имя, отчество предпринимателя,
Све- ¦ ¦номер свидетельства о государственной регистрации,
дения¦ ¦кем выдано и дата выдачи
об ¦ ¦
ис- ¦ ¦
точ- ¦ ¦
нике ¦ ¦
вы- ¦ ¦
платы¦ ¦
-----+------------------+----------------------------------------------------
2 ¦2.1. УНП ¦2.2. фамилия, имя, отчество
-----+------------------+----------------------------------------------------
Све- ¦ ¦
дения+----------T-------+----------------T----------T--------------T---------
о ¦2.3. код ¦ ¦2.4. серия, ¦ ¦2.5. дата ¦
полу-¦документа ¦ ¦номер ¦ ¦выдачи (число,¦
ча- ¦ ¦ ¦документа ¦ ¦месяц, год) ¦
теле +----------+-------+-------T--------+------T---+----T---------+---------
дохо-¦2.6. адрес постоянного ¦страна ¦индекс¦область,¦город
да ¦места жительства ¦ ¦ ¦район ¦(населенный
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункт)
+--------------------------+--------+------+--------+-------------------
¦улица, дом, корпус, квартира
+------------------------------------T----------T--------------T--------
¦ ¦2.7. ¦2.8. код ¦
¦ ¦статус ¦места работы ¦
-----+------------------------------------+----------+--------------+--------
3 ¦3.1. совокупный доход в месяц
-----+----T------T-----T------T----T-----T----T----T----T----T----T----------
Све- ¦ 1 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ 5 ¦ ¦ 7 ¦ ¦ 9 ¦ ¦ 11 ¦
дения+----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------
о ¦ 2 ¦ ¦ 4 ¦ ¦ 6 ¦ ¦ 8 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ 12 ¦
вы- +----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------
пла- ¦3.1.1. в том числе авторские вознаграждения
чен- +----T------T-----T------T----------T---------T---------T---------------
ных ¦код ¦сумма ¦ код ¦сумма ¦ код ¦ сумма ¦ код ¦ сумма
дохо-+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
дах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
4 ¦4.1. сведения о предоставленных льготах
-----+----T------T-----T------T---T------T----T-----T---T-----T------T-------
Све- ¦код ¦месяц ¦сумма¦размер¦код¦месяц ¦сум-¦раз- ¦код¦месяц¦сумма ¦размер
дения¦ ¦ ¦вы- ¦предо-¦ ¦ ¦ма ¦мер ¦ ¦ ¦выпла-¦предо-
о ¦ ¦ ¦платы¦став- ¦ ¦ ¦вы- ¦пре- ¦ ¦ ¦ты ¦став-
пре- ¦ ¦ ¦ ¦ленной¦ ¦ ¦пла-¦до- ¦ ¦ ¦ ¦ленной
до- ¦ ¦ ¦ ¦льготы¦ ¦ ¦ты ¦став-¦ ¦ ¦ ¦льготы
став-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лен- ¦ ¦ ¦ ¦
лен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦ ¦ ¦ ¦
ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦льго-¦ ¦ ¦ ¦
льго-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты ¦ ¦ ¦ ¦
тах и+----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
изве-+----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
ден- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ных +----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
выче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
тах +----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
¦4.2. сведения о произведенных вычетах из полученного дохода
+-----------------T-----------------T--------------T--------------------
¦ код ¦ сумма ¦ код ¦ сумма
+-----------------+-----------------+--------------+--------------------
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------------+--------------+--------------------
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------------+--------------+--------------------
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------------+--------------+-----T--------------
¦4.3. общая сумма ¦ ¦4.4. общая сумма ¦
¦льгот ¦ ¦вычетов ¦
-----+-----------------+-----------------+--------------------+--------------
5 ¦5.1. совокупный ¦ ¦5.3. начислено ¦
¦доход ¦ ¦налога ¦
¦ ¦ +--------------------+--------------
¦ ¦ ¦5.4. удержано налога¦
+-----------------+-----------------+--------------------+--------------
¦5.2. облагаемый ¦ ¦5.5. перечислено ¦
¦доход ¦ ¦налога в бюджет ¦
-----+-----------------+-----------------+--------------T-----+--------------
6 ¦Перечислено в бюджет по заявлению физического ¦
¦лица авансовых платежей по подоходному налогу ¦
¦с совокупного годового дохода ¦
-----+--------------------------------------------------+--------------------
__________________________________________________________
Таблица - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
-----T------------------T----------------------------------------------------
1 ¦1.1. УНН ¦1.2. наименование юридического лица, адрес,
-----+ ¦телефон; фамилия, имя, отчество предпринимателя,
Све- ¦ ¦номер свидетельства о государственной регистрации,
дения¦ ¦кем выдано и дата выдачи
об ¦ ¦
ис- ¦ ¦
точ- ¦ ¦
нике ¦ ¦
вы- ¦ ¦
платы¦ ¦
-----+------------------+----------------------------------------------------
2 ¦2.1. УНН ¦2.2. фамилия, имя, отчество
-----+------------------+----------------------------------------------------
Све- ¦ ¦
дения+----------T-------+----------------T----------T--------------T---------
о ¦2.3. код ¦ ¦2.4. серия, ¦ ¦2.5. дата ¦
полу-¦документа ¦ ¦номер ¦ ¦выдачи (число,¦
ча- ¦ ¦ ¦документа ¦ ¦месяц, год) ¦
теле +----------+-------+-------T--------+------T---+----T---------+---------
дохо-¦2.6. адрес постоянного ¦страна ¦индекс¦область,¦город
да ¦места жительства ¦ ¦ ¦район ¦(населенный
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункт)
+--------------------------+--------+------+--------+-------------------
¦улица, дом, корпус, квартира
+------------------------------------T----------T--------------T--------
¦ ¦2.7. ¦2.8. код ¦
¦ ¦статус ¦места работы ¦
-----+------------------------------------+----------+--------------+--------
3 ¦3.1. совокупный доход в месяц
-----+----T------T-----T------T----T-----T----T----T----T----T----T----------
Све- ¦ 1 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ 5 ¦ ¦ 7 ¦ ¦ 9 ¦ ¦ 11 ¦
дения+----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------
о ¦ 2 ¦ ¦ 4 ¦ ¦ 6 ¦ ¦ 8 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ 12 ¦
вы- +----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------
пла- ¦3.1.1. в том числе авторские вознаграждения
чен- +----T------T-----T------T----------T---------T---------T---------------
ных ¦код ¦сумма ¦ код ¦сумма ¦ код ¦ сумма ¦ код ¦ сумма
дохо-+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
дах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------
4 ¦4.1. сведения о предоставленных льготах
-----+----T------T-----T------T---T------T----T-----T---T-----T------T-------
Све- ¦код ¦месяц ¦сумма¦размер¦код¦месяц ¦сум-¦раз- ¦код¦месяц¦сумма ¦размер
дения¦ ¦ ¦вы- ¦предо-¦ ¦ ¦ма ¦мер ¦ ¦ ¦выпла-¦предо-
о ¦ ¦ ¦платы¦став- ¦ ¦ ¦вы- ¦пре- ¦ ¦ ¦ты ¦став-
пре- ¦ ¦ ¦ ¦ленной¦ ¦ ¦пла-¦до- ¦ ¦ ¦ ¦ленной
до- ¦ ¦ ¦ ¦льготы¦ ¦ ¦ты ¦став-¦ ¦ ¦ ¦льготы
став-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лен- ¦ ¦ ¦ ¦
лен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦ ¦ ¦ ¦
ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦льго-¦ ¦ ¦ ¦
льго-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты ¦ ¦ ¦ ¦
тах и+----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
изве-+----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
ден- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ных +----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
выче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
тах +----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------
¦4.2. сведения о произведенных вычетах из полученного дохода
+-----------------T-----------------T--------------T--------------------
¦ код ¦ сумма ¦ код ¦ сумма
+-----------------+-----------------+--------------+--------------------
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------------+--------------+--------------------
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------------+--------------+--------------------
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------------+--------------+-----T--------------
¦4.3. общая сумма ¦ ¦4.4. общая сумма ¦
¦льгот ¦ ¦вычетов ¦
-----+-----------------+-----------------+--------------------+--------------
5 ¦5.1. совокупный ¦ ¦5.3. начислено ¦
¦доход ¦ ¦налога ¦
¦ ¦ +--------------------+--------------
¦ ¦ ¦5.4. удержано налога¦
+-----------------+-----------------+--------------------+--------------
¦5.2. облагаемый ¦ ¦5.5. перечислено ¦
¦доход ¦ ¦налога в бюджет ¦
-----+-----------------+-----------------+--------------T-----+--------------
6 ¦Перечислено в бюджет по заявлению физического ¦
¦лица авансовых платежей по подоходному налогу ¦
¦с совокупного годового дохода ¦
-----+--------------------------------------------------+--------------------
__________________________________________________________
Руководитель
юридического лица (предпринимателя) _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
Примечание. Коды приведены на оборотной стороне справки
(сведений).
Оборотная сторона
1. Коды видов документов, удостоверяющих личность
----T--------------------------------------------------------------¬
¦01 ¦паспорт гражданина Республики Беларусь образца 1996 года ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦01 ¦паспорт Республики Беларусь образца 1993 года ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦02 ¦паспорт СССР образца 1974 года ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦03 ¦национальный паспорт иностранного гражданина или лица без ¦
¦ ¦гражданства, не относящегося к постоянно находящимся на ¦
¦ ¦территории Республики Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦04 ¦свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 16-летнего ¦
¦ ¦возраста) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦05 ¦иной документ, удостоверяющий личность ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦07 ¦справка об освобождении (для лиц, освободившихся из мест ¦
¦ ¦лишения свободы) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦08 ¦удостоверение беженца ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦09 ¦вид на жительство (для иностранных граждан и лиц без ¦
¦ ¦гражданства, постоянно проживающих на территории Республики ¦
¦ ¦Беларусь) ¦
L---+---------------------------------------------------------------
2. Коды статуса плательщика
__________________________________________________________
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
2. Коды статуса налогоплательщика
__________________________________________________________
----T--------------------------------------------------------------¬
¦ F ¦иностранный гражданин или лицо без гражданства, не ¦
¦ ¦относящийся к постоянно находящимся на территории Республики ¦
¦ ¦Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦ 2 ¦физическое лицо (предприниматель), гражданин Республики ¦
¦ ¦Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦ 5 ¦физическое лицо - гражданин Республики Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦ 9 ¦иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно ¦
¦ ¦находящийся на территории Республики Беларусь ¦
L---+---------------------------------------------------------------
3. Коды мест работы
----T--------------------------------------------------------------¬
¦01 ¦основное ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦02 ¦не основное ¦
L---+---------------------------------------------------------------
4. Коды видов авторских вознаграждений
----T--------------------------------------------------------------¬
¦301¦литературные произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦302¦драматические и музыкально-драматические произведения, ¦
¦ ¦произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные ¦
¦ ¦произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦303¦музыкальные произведения с текстом или без текста ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦304¦аудиовизуальные произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦305¦произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и ¦
¦ ¦другие произведения изобразительного искусства ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦306¦произведения прикладного искусства ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦307¦произведения архитектуры, градостроительства и ¦
¦ ¦садово-паркового искусства ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦308¦фотографические произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦309¦карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические ¦
¦ ¦произведения, относящиеся к географии, топографии и другим ¦
¦ ¦наукам ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦310¦компьютерные программы ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦311¦производные произведения (переводы, обработки, аннотации и ¦
¦ ¦др.) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦312¦сборники и другие составные произведения ¦
L---+---------------------------------------------------------------
5. Коды видов льгот
----T--------------------------------------------------------------¬
¦500¦до 150 базовых величин (дарение от юридических лиц) ¦
¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦510¦до 20 базовых величин (выигрыши, призы, подарки) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦520¦до 500 базовых величин (в связи со смертью близких ¦
¦ ¦родственников) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦530¦до 30 базовых величин (материальная помощь по месту основной ¦
¦ ¦работы) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦540¦до 20 базовых величин (от профсоюзов) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦550¦до 300 базовых величин (благотворительная помощь) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦560¦до 10 базовых величин (подарки для детей) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦570¦до 60 базовых величин (стоимость грубых кормов) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦571¦за продукцию животноводства, растениеводства и пчеловодства ¦
L---+---------------------------------------------------------------
__________________________________________________________
Пункт 5 дополнен позицией постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
----T--------------------------------------------------------------¬
¦580¦до 20 базовых величин (материальная помощь бывшим ¦
¦ ¦работникам-пенсионерам) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦591¦от возмездного отчуждения одной квартиры ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦592¦от возмездного отчуждения одного жилого дома ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦593¦от возмездного отчуждения одной дачи ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦594¦от возмездного отчуждения одного садового домика с ¦
¦ ¦хозяйственными постройками ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦595¦от возмездного отчуждения одного гаража ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦596¦от возмездного отчуждения одного земельного участка ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦597¦от возмездного отчуждения иного имущества (за ¦
¦ ¦исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим ¦
¦ ¦лицам на праве собственности ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦598¦от возмездного отчуждения одного автомобиля либо ¦
¦ ¦другого транспортного средства ¦
L---+---------------------------------------------------------------
__________________________________________________________
Пункт 5 дополнен позициями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
6. Справочник видов вычетов из облагаемого дохода
----T--------------------------------------------------------------¬
¦600¦в размере 1 базовой величины ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦610¦в размере 2 базовых величин на каждого ребенка и иждивенца ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦620¦в размере 10 базовых величин ¦
L---+---------------------------------------------------------------
__________________________________________________________
Позиция исключена постановлением Министерства по налогам и
сборам от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
----T--------------------------------------------------------------¬
¦630¦суммы, уплаченные за стационарное лечение ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
__________________________________________________________
----T--------------------------------------------------------------¬
¦640¦суммы, уплаченные за обучение ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦650¦суммы, направленные на строительство или приобретение жилья, ¦
¦ ¦погашение кредитов, использованных на эти цели ¦
L---+---------------------------------------------------------------
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
Исх.№ __________
от "___" ___________ 200__ г.
СПРАВКА
Инспекция Министерства по налогам и сборам ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
налогового органа)
подтверждает факт удержания подоходного налога в размере ___________
(сумма
____________________________________________________________________
цифрами и прописью)
взимаемого*: 1) согласно статье (статьям) ___________________ Закона
____________________________________________________________________
2) в соответствии с ________________________________________________
____________________________________________________________________
по ставке (ставкам) _________________ процентов от налогооблагаемого
дохода _____________________________________________________________
(вид и сумма дохода)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или иной документ, удостоверяющий
____________________________________________________________________
личность, серия, номер, дата выдачи, кем выдан,
____________________________________________________________________
адрес постоянного места жительства, УНП (при его наличии)
Наименование, адрес, УНП лица, удержавшего налог ___________________
____________________________________________________________________
______________________________
*Заполнить строку 1) или строку 2).
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
(наименование налогового органа)
2-й экземпляр - для физического лица;
3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам,
выдающей справку.
__________________________________________________________
Приложение 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
Исх.№ __________
от "___" ___________ 200__ г.
СПРАВКА
Инспекция Министерства по налогам и сборам ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
налогового органа)
подтверждает факт удержания подоходного налога в размере ___________
(сумма
____________________________________________________________________
цифрами и прописью)
взимаемого*: 1) согласно статье (статьям) ___________________ Закона
____________________________________________________________________
2) в соответствии с ________________________________________________
____________________________________________________________________
по ставке (ставкам) _________________ процентов от налогооблагаемого
дохода _____________________________________________________________
(вид и сумма дохода)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или иной документ, удостоверяющий
____________________________________________________________________
личность, серия, номер, дата выдачи, кем выдан,
____________________________________________________________________
адрес постоянного места жительства, УНН (при его наличии)
Наименование, адрес, УНН лица, удержавшего налог ___________________
____________________________________________________________________
______________________________
*Заполнить строку 1) или строку 2).
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
(наименование налогового органа)
2-й экземпляр - для физического лица;
3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам,
выдающей справку.
__________________________________________________________
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
Исх.№ __________
от "___" ___________ 200__ г.
СПРАВКА
о постоянном местопребывании для налоговых целей
Инспекция Министерства по налогам и сборам ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
налоговой инспекции)
настоящим удостоверяет, что ________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или
____________________________________________________________________
иной документ, удостоверяющий личность, серия, номер, дата выдачи,
____________________________________________________________________
кем выдан, номер, дата выдачи, кем выдан, адрес постоянного
____________________________________________________________________
местожительства, УНП (при его наличии)
является резидентом ________________________________________________
(страна)
в значении _________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
(наименование налогового органа)
2-й экземпляр - для физического лица;
3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам,
выдающей справку.
__________________________________________________________
Приложение 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
Исх.№ __________
от "___" ___________ 200__ г.
СПРАВКА
о постоянном местопребывании для налоговых целей
Инспекция Министерства по налогам и сборам ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
налоговой инспекции)
настоящим удостоверяет, что ________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или
____________________________________________________________________
иной документ, удостоверяющий личность, серия, номер, дата выдачи,
____________________________________________________________________
кем выдан, номер, дата выдачи, кем выдан, адрес постоянного
____________________________________________________________________
местожительства, УНН (при его наличии)
является резидентом ________________________________________________
(страна)
в значении _________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
(наименование налогового органа)
2-й экземпляр - для физического лица;
3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам,
выдающей справку.
__________________________________________________________
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
Шкала ставок (сумм) налога
------------------------------T-------------------------------------
Размер облагаемого ¦ Ставки (суммы) налога
совокупного годового дохода ¦
------------------------------+-------------------------------------
1. До 240 среднемесячных 9 процентов
базовых величин
2. От 240 среднемесячных 21,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. до величины + 15 процентов с суммы,
600 среднемесячных базовых превышающей 240 среднемесячных
величин базовых величин
3. От 600 среднемесячных 75,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. до величины + 20 процентов с суммы,
840 среднемесячных базовых превышающей 600 среднемесячных
величин базовых величин
4. От 840 среднемесячных 123,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. до величины + 25 процентов с суммы,
1080 среднемесячных базовых превышающей 840 среднемесячных
величин базовых величин
5. От 1080 среднемесячных 183,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. и величины + 30 процентов с суммы,
выше превышающей 1080 среднемесячных
базовых величин
--------------------------------------------------------------------
Приложение 5-1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
подоходного налога
с физических лиц
АКТ
сверки полноты перечисления в бюджет подоходного налога,
удержанного из заработной платы и других доходов физических
лиц в (на)
---------------------¬
УНП ¦ ¦
L---------------------
____________________________________________________________________
(наименование юридического лица, адрес, телефон; фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество предпринимателя, номер свидетельства о государственной
____________________________________________________________________
регистрации, кем выдано и дата выдачи)
за _________________________________________________________________
___________________
(дата)
------T---------------------T--------T-------------------T---------¬
¦ ¦Сальдо по подоходному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ налогу на начало ¦ ¦ Перечислено ¦ ¦
¦ ¦ месяца, следующего ¦ ¦ подоходного ¦ ¦
¦ ¦ за отчетным, рублей ¦Удержано¦ налога, рублей ¦ ¦
¦ ¦ ________________ ¦подоход-¦ ¦ ¦
¦Месяц+---------T-----------+ного +---------T---------+Разность,¦
¦ ¦ ¦в том числе¦налога, ¦ ¦ ¦ рублей ¦
¦ ¦ ¦задолжен- ¦рублей ¦ ¦ в том ¦ ¦
¦ ¦ всего ¦ность ¦ ¦ всего ¦числе по ¦ ¦
¦ ¦ ¦выплаченной¦ ¦ ¦нормативу¦ ¦
¦ ¦ ¦заработной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦платы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------+-----------+--------+---------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+---------+-----------+--------+---------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Руководитель юридического лица
(предприниматель) ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________________________________________________
Приложение 5-1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 5-1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
подоходного налога
с физических лиц
АКТ
сверки полноты перечисления в бюджет подоходного налога,
удержанного из заработной платы и других доходов физических
лиц в (на)
---------------------¬
УНН ¦ ¦
L---------------------
____________________________________________________________________
(наименование юридического лица, адрес, телефон; фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество предпринимателя, номер свидетельства о государственной
____________________________________________________________________
регистрации, кем выдано и дата выдачи)
за _________________________________________________________________
___________________
(дата)
------T---------------------T--------T-------------------T---------¬
¦ ¦Сальдо по подоходному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ налогу на начало ¦ ¦ Перечислено ¦ ¦
¦ ¦ месяца, следующего ¦ ¦ подоходного ¦ ¦
¦ ¦ за отчетным, рублей ¦Удержано¦ налога, рублей ¦ ¦
¦ ¦ ________________ ¦подоход-¦ ¦ ¦
¦Месяц+---------T-----------+ного +---------T---------+Разность,¦
¦ ¦ ¦в том числе¦налога, ¦ ¦ ¦ рублей ¦
¦ ¦ ¦задолжен- ¦рублей ¦ ¦ в том ¦ ¦
¦ ¦ всего ¦ность ¦ ¦ всего ¦числе по ¦ ¦
¦ ¦ ¦выплаченной¦ ¦ ¦нормативу¦ ¦
¦ ¦ ¦заработной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦платы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------+-----------+--------+---------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+---------+-----------+--------+---------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Руководитель юридического лица
(предприниматель) ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________
Инструкция дополнена приложением 5-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам по ___________
__________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
на возврат налога, удержанного налоговым агентом в
Республике Беларусь (исчисленного налоговым органом)
Фамилия, имя (отчество) _______________________________________
Страна и адрес постоянного места проживания заявителя ______________
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями международного договора Республики
Беларусь ___________________________________________________________
(полное название международного договора)
прошу возвратить сумму налога, удержанного налоговым агентом
(исчисленного налоговым органом) ___________________________________
(УНП, наименование и адрес юридического лица или
____________________________________________________________________
предпринимателя, выплатившего доход)
с дохода, полученного в качестве ___________________________________
(указывается вид полученного
____________________________________________________________________
дохода)
Дата выплаты (перечисления) дохода _________________________________
Сумма начисленного дохода __________________________________________
Сумма удержанного налоговым агентом налога ________________________
Сумма исчисленного налоговым органом налога мною уплачена __________
(дата и
____________________________________________________________________
номер платежного документа)
Подлежащий возврату налог в сумме __________________________________
(сумма цифрами и прописью)
прошу перечислить на счет № ___________________ в _________________
(наименование
____________________________________________________________________
и адрес банка)
Приложение. 1. Официальное подтверждение факта постоянного
местопребывания в стране, с которой Республика Беларусь имеет
действующее межправительственное соглашение по налоговым вопросам,
на ___ л.
2. Документ, подтверждающий уплату налога в Республике
Беларусь, на ____ л.
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений
_______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
________________________
(дата)
Оборотная сторона
Отметка налогового агента
____________________________________________________________________
(УНП, наименование и адрес юридического лица, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество предпринимателя, номер свидетельства, кем и когда выдано)
иностранному гражданину ____________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
(страна и адрес постоянного места проживания)
начислен доход _____________________________________________________
(указывается вид полученного дохода)
в сумме ____________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
При выплате дохода удержан подоходный налог в сумме ___________
(сумма
____________________ и перечислен в бюджет _________________________
цифрами и прописью) (дата и номер
____________________________________________________________________
платежного поручения)
Руководитель
юридического лица (предприниматель) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
______________
(дата)
____________________________________________________________________
Отметка налогового органа
В соответствии с положениями соглашения _______________________
(полное
____________________________________________________________________
название соглашения)
подлежит возврату из бюджета подоходный налог ______________________
(сумма цифрами
____________________________________________________________________
и прописью)
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам по ___________
__________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
на возврат налога, удержанного у источника в Республике Беларусь
(исчисленного налоговым органом)
Фамилия, имя (отчество) _______________________________________
Страна и адрес постоянного места проживания заявителя ______________
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями международного договора Республики
Беларусь ___________________________________________________________
(полное название международного договора)
прошу возвратить сумму налога, удержанного у источника (исчисленного
налоговым органом) _________________________________________________
(УНН, наименование и адрес юридического лица или
____________________________________________________________________
предпринимателя, выплатившего доход)
с дохода, полученного в качестве ___________________________________
(указывается вид полученного
____________________________________________________________________
дохода)
Дата выплаты (перечисления) дохода _________________________________
Сумма начисленного дохода __________________________________________
Сумма удержанного источником выплаты налога ________________________
Сумма исчисленного налоговым органом налога мною уплачена __________
(дата и
____________________________________________________________________
номер платежного документа)
Подлежащий возврату налог в сумме __________________________________
(сумма цифрами и прописью)
прошу перечислить на счет № ___________________ в _________________
(наименование
____________________________________________________________________
и адрес банка)
Приложение. 1. Официальное подтверждение факта постоянного
местопребывания в стране, с которой Республика Беларусь имеет
действующее межправительственное соглашение по налоговым вопросам,
на ___ л.
2. Документ, подтверждающий уплату налога в Республике
Беларусь, на ____ л.
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений
_______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
________________________
(дата)
Оборотная сторона
Отметка источника выплаты дохода
____________________________________________________________________
(УНН, наименование и адрес юридического лица, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество предпринимателя, номер свидетельства, кем и когда выдано)
иностранному гражданину ____________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
(страна и адрес постоянного места проживания)
начислен доход _____________________________________________________
(указывается вид полученного дохода)
в сумме ____________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
При выплате дохода удержан подоходный налог в сумме ___________
(сумма
____________________ и перечислен в бюджет _________________________
цифрами и прописью) (дата и номер
____________________________________________________________________
платежного поручения)
Руководитель
юридического лица (предприниматель) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
______________
(дата)
____________________________________________________________________
Отметка налогового органа
В соответствии с положениями соглашения _______________________
(полное
____________________________________________________________________
название соглашения)
подлежит возврату из бюджета подоходный налог ______________________
(сумма цифрами
____________________________________________________________________
и прописью)
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 7
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
-------------------¬
В инспекцию Министерства МАКЕТ ¦ ¦
по налогам и сборам по __________ L-------------------
---------------¬ -----¬
Код ИМНС ¦ ¦ Признак уточняющей ¦ ¦
L--------------- налоговой ¦ ¦
-----------------------¬ декларации (расчета) L-----
УНП ¦ ¦ (пометить х)
L-----------------------
____________________________________
(фамилия, имя, отчество
____________________________________ Штамп или отметка инспекции
плательщика, полный адрес Министерства по налогам и
____________________________________ сборам
постоянного места жительства, номера
____________________________________ ------T-----T---¬
домашнего и рабочего телефона) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----+----
число месяц год
Фамилия и подпись должностного
лица налогового органа,
принявшего налоговую
декларацию (расчет) __________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
подоходного налога нарастающим итогом с начала года
за ____ квартал 20___ года
Период осуществления деятельности (месяц)
----T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---¬
(нужное ¦01 ¦02 ¦03 ¦04 ¦05 ¦06 ¦07 ¦08 ¦09 ¦10 ¦11 ¦12 ¦
зачеркнуть Х) L---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+----
Вид деятельности (при осуществлении нескольких видов деятельности
указывается вид, по которому получен наибольший доход) _____________
(в рублях)
---T-----------------------------T---------------T------------------
№ ¦ Показатели ¦ По данным ¦ По данным
п/п¦ ¦ плательщика ¦ инспекции
---+-----------------------------+---------------+------------------
1. Выручка (включая
внереализационные доходы)
2. Расходы
3. Доход (стр.1 - стр.2)
4. Льготы по налогу
5. Облагаемый доход
(стр.3 - стр.4)
6. Подоходный налог по налоговой декларации (расчету)
7. Подоходный налог по
предыдущей налоговой декларации (расчету)
8. К доначислению (уменьшению)
(стр.6 - стр.7)
--------------------------------------------------------------------
По сроку ---------T--------T--------¬
уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+--------+---------
Предприниматель ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Предъявлены (представлены) следующие документы, подтверждающие
обоснованность льгот по налогу _____________________________________
____________________________________________________________________
В результате камеральной проверки налоговой декларации
(расчета) внесены следующие изменения ______________________________
____________________________________________________________________
К доплате по сроку _________________________________________________
К уменьшению _______________________________________________________
Дата проведения камеральной проверки "___" ___________ 20__ г.
Должность, подпись, фамилия лица, производившего камеральную
проверку ___________________________________________________________
Справка инспектора по учету
По настоящей налоговой декларации (расчету) в лицевом
счете № _____________________
начислено (уменьшено) ______________________________________________
_____________________ ________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 7 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 7
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
-------------------¬
В инспекцию Министерства МАКЕТ ¦ ¦
по налогам и сборам по __________ L-------------------
---------------¬ ---------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Признак уточняющего ¦ ¦
L--------------- расчета (пометить х) L---------
-----------------------¬
УНН ¦ ¦
L-----------------------
____________________________________
(фамилия, имя, отчество
____________________________________ Штамп или отметка инспекции
налогоплательщика, полный адрес Министерства по налогам и
____________________________________ сборам
постоянного места жительства, номера
____________________________________ ------T-----T---¬
домашнего и рабочего телефона) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----+----
число месяц год
Фамилия и подпись должностного
лица налогового органа,
принявшего расчет ____________
РАСЧЕТ
подоходного налога нарастающим итогом с начала года
за ____ квартал 20___ года
Период осуществления деятельности (месяц)
----T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---¬
(нужное ¦01 ¦02 ¦03 ¦04 ¦05 ¦06 ¦07 ¦08 ¦09 ¦10 ¦11 ¦12 ¦
зачеркнуть Х) L---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+----
Вид деятельности (при осуществлении нескольких видов деятельности
указывается вид, по которому получен наибольший доход) _____________
(в рублях)
---T-----------------------------T---------------T------------------
№ ¦ Показатели ¦ По данным ¦ По данным
п/п¦ ¦ плательщика ¦ инспекции
---+-----------------------------+---------------+------------------
1. Выручка (включая
внереализационные доходы)
2. Расходы
3. Доход (стр.1 - стр.2)
4. Льготы по налогу
5. Облагаемый доход
(стр.3 - стр.4)
6. Подоходный налог по расчету
7. Подоходный налог по
предыдущему расчету
8. К доначислению (уменьшению)
(стр.6 - стр.7)
--------------------------------------------------------------------
По сроку ---------T--------T--------¬
уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+--------+---------
Предприниматель ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Предъявлены (представлены) следующие документы, подтверждающие
обоснованность льгот по налогу _____________________________________
____________________________________________________________________
В результате камеральной проверки расчета внесены следующие
изменения __________________________________________________________
____________________________________________________________________
К доплате по сроку _________________________________________________
К уменьшению _______________________________________________________
Дата проведения камеральной проверки "___" ___________ 20__ г.
Должность, подпись, фамилия лица, производившего камеральную
проверку ___________________________________________________________
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете № _____________________
начислено (уменьшено) ______________________________________________
_____________________ ________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 8
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
--------------------¬
УНП ¦ ¦ В инспекцию Министерства по налогам и
L-------------------- сборам по __________________________
__________________________________________________________
Часть - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
--------------------¬
УНН ¦ ¦ В инспекцию Министерства по налогам и
L-------------------- сборам по ___________________________
__________________________________________________________
Лицевой счет _____________ Штамп или отметка инспекции
----------T--------T-------¬
Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+--------+--------
число месяц год
Должность, подпись, фамилия должностного
лица налогового органа, принявшего
налоговую декларацию (расчет)___________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах, полученных в 20___ году
(в рублях)
Сообщаю, что я ________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
(номер и серия документа, удостоверяющего личность,
____________________________________________________________________
кем и когда выдан)
проживаю по адресу _________________________________________________
(почтовый индекс, полный адрес постоянного места
____________________________________________________________________
жительства согласно документу, удостоверяющему личность, либо иному
____________________________________________________________________
документу, подтверждающему адрес постоянного места жительства,
____________________________________________________________________
номера домашнего и рабочего телефона)
место основной работы ______________________________________________
(полное наименование юридического лица или
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество предпринимателя, номер свидетельства,
____________________________________________________________________
кем и когда выдано)
Имею право на вычеты из дохода:
в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона* __________
____________________________________________________________________
(указываются дата и номер приказа об увольнении с последнего места
____________________________________________________________________
основной работы или причины отсутствия трудовой книжки)
в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
(месяц,
____________________________________________________________________
год рождения ребенка, появления иждивенца)
в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(наименование, номер, серия, дата выдачи документа, подтверждающего
____________________________________________________________________
право на льготу)
в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(указывается характер произведенных расходов)
__________________________________________________________
Часть исключена постановлением Министерства по налогам и
сборам от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
в соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(указывается характер произведенных расходов)
__________________________________________________________
в соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(указывается характер произведенных расходов)
Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении данной
налоговой декларации (расчета): ____________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
______________________________
*Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII "О
подоходном налоге с физических лиц" в редакции Закона Республики
Беларусь от 9 мая 1999 г. № 247-З, с изменениями и дополнениями.
РАЗДЕЛ I
ДОХОДЫ
1. Доходы, полученные за границей или из-за границы:
---T-----------------T-----------T---------------T-----------------
¦ Название страны,¦ ¦Сумма дохода в ¦ Сумма налога в
№ ¦ в которой или из¦ Дата ¦ иностранной ¦ иностранной
п/п¦ которой получен ¦ получения ¦ валюте, ¦ валюте,
¦ доход, ¦ дохода ¦ наименование ¦ наименование
¦ наименование ¦ ¦ валюты ¦ валюты
¦источника выплаты¦ ¦ ¦
---+-----------------+-----------+---------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+-----------------+-----------+---------------+-----------------
Представляю заключение (справку) об уплате налога в иностранном
государстве, подтвержденное налоговой службой (иной компетентной
службой этого государства, в функции которого входит взимание
------¬ ------¬
налога). Да ¦ ¦ Нет ¦ ¦ На _______ л.
L------ L------
2. Доходы, полученные по трудовым договорам, заключенным с
физическими лицами:
---T--------------------T------------------T------------------------
¦ Фамилия, имя, ¦ ¦
№ ¦ отчество, адрес ¦ За какой период ¦
п/п¦ места жительства ¦ получен доход ¦ Сумма полученного
¦физического лица, с ¦ с _____ по _____ ¦ дохода
¦ которым заключен ¦ ¦
¦ трудовой договор ¦ ¦
---+--------------------+------------------+------------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+------------------+------------------------
---+--------------------+------------------+------------------------
ИТОГО¦
L------------------------
3. Доходы, полученные от возмездного отчуждения физическим лицам
имущества:
---T------------------T----------------T----------T-----------------
¦ Фамилия, имя, ¦ ¦ ¦
¦ отчество, адрес ¦ Вид ¦ Дата ¦ Сумма
№ ¦ места жительства ¦ отчужденного ¦отчуждения¦ полученного
п/п¦физического лица, ¦ имущества ¦имущества ¦ дохода
¦которому отчуждено¦ ¦ ¦
¦ имущество ¦ ¦ ¦
---+------------------+----------------+----------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+------------------+----------------+----------+-----------------
---+------------------+----------------+----------+-----------------
ИТОГО¦
L-----------------
4. Иные доходы:
---T--------------T---------------T---------------T-----------------
№ ¦ Наименование ¦ Вид ¦ Дата ¦
п/п¦ источника ¦ полученного ¦ получения ¦ Сумма дохода
¦ получения ¦ дохода ¦ дохода ¦
¦ дохода ¦ ¦ ¦
---+--------------+---------------+---------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+--------------+---------------+---------------+-----------------
---+--------------+---------------+---------------+-----------------
ИТОГО¦
L-----------------
--------------------T--------------------------------
ИТОГО по ¦В денежных единицах¦ В валюте (по видам)
разделу I: ¦Республики Беларусь+-------T-------T-------T--------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-------+-------+-------+--------
п.1¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-------+-------+-------+--------
п.2+п.3+п.4 ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х
L-------------------+-------+-------+-------+--------
РАЗДЕЛ II
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
5. Доходы, не подлежащие налогообложению:
5.1. доходы, полученные от возмездного отчуждения в течение пяти лет
принадлежащих физическим лицам на праве собственности: одной
квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с
хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного
участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года
одного автомобиля или другого транспортного средства:
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Вид отчужденного ¦ Дата отчуждения ¦ Сумма льготы
п/п¦ имущества ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
---+--------------------+--------------------+----------------------
ИТОГО¦
L----------------------
5.2. доходы, полученные в результате дарения от физических лиц (за
исключением близких родственников), постоянно находящихся на
территории Республики Беларусь (до 500 базовых величин) ____________
____________________________________________________________________
-------------------¬
ИТОГО сумма льгот по разделу II: ¦ ¦
(п.5.1+п.5.2) L-------------------
РАЗДЕЛ III
РАСХОДЫ
6. Документально подтвержденные расходы:
--------------------------------T-----------------------------------
Вид дохода ¦ Сумма расходов
--------------------------------+-----------------------------------
Авторские вознаграждения ¦
--------------------------------+-----------------------------------
Сдача в аренду, внаем имущества ¦
--------------------------------+-----------------------------------
Возмездное отчуждение имущества ¦
--------------------------------+-----------------------------------
ИТОГО¦
L-----------------------------------
Документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаю
на _____ л.
7. Расходы, связанные с получением авторских вознаграждений,
исчисленные по нормативам:
---T---------------T---------------T---------------T----------------
№ ¦ Объект ¦ Сумма ¦ Норматив ¦
п/п¦ авторского ¦ начисленного ¦ расходов ¦ Сумма расходов
¦ права ¦ дохода ¦ ¦
---+---------------+---------------+---------------+----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+---------------+---------------+---------------+----------------
---+---------------+---------------+---------------+----------------
ИТОГО¦
L----------------
----------------------¬
ИТОГО сумма льгот по разделу III: ¦ ¦
(п.6+п.7) L----------------------
РАЗДЕЛ IV
--------------------T---------------------------------
¦В денежных единицах¦ В валюте (по видам)
¦Республики Беларусь+------T-------T--------T---------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+-------+--------+---------
8. ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(раздел I) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+-------+--------+---------
9. ИТОГО ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х
льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(раздел II) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+-------+--------+---------
10. ИТОГО ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х
расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(раздел III) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+-------+--------+---------
11. ИТОГО ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------+------+-------+--------+---------
РАЗДЕЛ V
ПРЕДПОЛАГАЕМЫЙ ДОХОД НА 20___ ГОД
По доходам, перечисленным в разделе I настоящей налоговой
декларации (расчете),
-------------------¬
предполагаю получить доход ¦ ¦
L-------------------
Данная налоговая декларация (расчет) представлена с приложением
подтверждающих документов или их копий на __________ л.
Достоверность представленных мною сведений подтверждаю. Об
ответственности за сокрытие дохода и необоснованное использование
(применение) льгот предупрежден.
___________________________ __________________
(подпись физического лица) (И.О.Фамилия)
---¬ ---¬
Налоговая декларация (расчет) представлена мною: лично ¦ ¦ через
---¬ ---¬ L---
через доверенное лицо ¦ ¦ по почте ¦ ¦
L--- L---
Приложение 9
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
Расчет налога
На основании статьи 16 Закона Республики Беларусь "О подоходном
налоге с физических лиц" исчислен подоходный налог:
(тыс.руб.)
---T--------------------------------------------T-------------------
№ ¦ Показатели ¦ Сумма
п/п¦ ¦
---+--------------------------------------------+-------------------
1. Доход с учетом предполагаемого
(фактический)*
2. Льготы
3. Вычеты из полученного дохода**
4. Расходы
5. Облагаемый доход
6. Налог
7. Налог, уплаченный за границей и
принимаемый к зачету*
8. Налог, исчисленный по предыдущему
расчету
9. Налог к уплате (доплате, уменьшению)
в том числе по срокам уплаты ______________
______________
______________
--------------------------------------------------------------------
______________________________
*Перерасчет дохода и налога в иностранной валюте в денежную
единицу Республики Беларусь прилагается отдельно.
**Расчет причитающихся физическому лицу вычетов из полученного
дохода прилагается отдельно.
Расчет составил ____________________ ___________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
______________
(дата)
Расчет проверил ____________________ ___________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
______________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель) инспекции
___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________
(дата)
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика № ______
начислено (уменьшено) ______________________________________________
____________________ ________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
______________
(дата)
Приложение 10
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
------------T--T-----------------------------------------------------------
КОРЕШОК ¦л ¦Район (город) _____________________________________________
НАЛОГОВОГО ¦и ¦улица ____________ дом ________ квартира __________________
СООБЩЕНИЯ ¦н ¦
№ _________ ¦и ¦ НАЛОГОВОЕ СООБЩЕНИЕ № ________________________
___________ ¦я ¦ (номер лицевого счета)
(фамилия, ¦ ¦по подоходному налогу с физических лиц на 20___ г.
имя, ¦о ¦__________________________________________________________
отчество) т ¦ (УНП, фамилия, имя и отчество плательщика)
по ¦р ¦ На основании Закона Республики Беларусь
подоходному ¦е ¦"О подоходном налоге с физических лиц" Вы обязаны
налогу с ¦з ¦уплатить:
физических ¦а ¦-----------------T--------T-----------------T--------------
лиц на ¦ ¦ ¦Доплата ¦ ¦
сумму ¦ ¦ ¦по пере-¦ ¦
______ руб. ¦ ¦ ¦расчету ¦ ¦ Итого
Получил ¦ ¦ ¦за ¦Начислены платежи¦ подлежит
"__" _____ ¦ ¦ ¦20__ г. ¦по срокам уплаты ¦ уплате в
20__ г. ¦ ¦ ¦Подлежит¦ ¦ текущем году
____________¦ ¦ ¦уплате ¦ ¦
(подпись ¦ ¦ ¦не ¦ ¦
плательщика)¦ ¦ ¦позднее ¦ ¦
¦ ¦ ¦15 мая +----T---T---T----+
¦ ¦ ¦20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Исчислено ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Зачтено по ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦перерасчету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Недоимка за ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦
¦ ¦20____ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Направлено ¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
плательщику ¦ ¦Пеня на ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦
"__"_____ ¦ ¦"__"_____ 20__ г.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
20__ г. ¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦К уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Начальник (заместитель)
¦ ¦инспекции Министерства
¦ ¦по налогам и сборам по ___________ _________ _____________
¦ ¦ (подпись) (И.О.Фамилия)
¦ ¦ М.П
¦ ¦____________
¦ ¦ (дата)
¦ ¦
¦ ¦ ВНОСИТЬ ИСПРАВЛЕНИЯ ВОСПРЕЩАЕТСЯ
¦ ¦ не является документом, подтверждающим прием
¦ ¦ наличных денежных средств
------------+--+-----------------------------------------------------------
Оборотная сторона налогового сообщения
Расчет налога
Вид дохода _________________________________________________________
Доход, принятый для исчисления налога за текущий год _______ рублей.
Сумма налога по ставкам статьи ______ Закона _______________ рублей.
Порядок уплаты налога
В платежных документах на уплату налога указываются:
получатель платежа _________________________________________________
учреждение банка ________________________________ код ______________
расчетный счет ________________________ лицевой счет _______________
назначение платежа _________________________________________________
Расчет составил ____________________ __________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
____________________
(контактный телефон)
__________________________________________________________
Приложение 10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 10
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
------------T--T-----------------------------------------------------------
КОРЕШОК ¦л ¦Район (город) _____________________________________________
ПЛАТЕЖНОГО ¦и ¦улица ____________ дом ________ квартира __________________
ИЗВЕЩЕНИЯ ¦н ¦
№ _________ ¦и ¦ ПЛАТЕЖНОЕ ИЗВЕЩЕНИЕ № ________________________
___________ ¦я ¦ (номер лицевого счета)
(фамилия, ¦ ¦по подоходному налогу с физических лиц на 20___ г.
имя, ¦о ¦__________________________________________________________
отчество) т ¦ (УНН, фамилия, имя и отчество плательщика)
по ¦р ¦ На основании Закона Республики Беларусь
подоходному ¦е ¦"О подоходном налоге с физических лиц" Вы обязаны
налогу с ¦з ¦уплатить:
физических ¦а ¦-----------------T--------T-----------------T--------------
лиц на ¦ ¦ ¦Доплата ¦ ¦
сумму ¦ ¦ ¦по пере-¦ ¦
______ руб. ¦ ¦ ¦расчету ¦ ¦ Итого
Получил ¦ ¦ ¦за ¦Начислены платежи¦ подлежит
"__" _____ ¦ ¦ ¦20__ г. ¦по срокам уплаты ¦ уплате в
20__ г. ¦ ¦ ¦Подлежит¦ ¦ текущем году
____________¦ ¦ ¦уплате ¦ ¦
(подпись ¦ ¦ ¦не ¦ ¦
плательщика)¦ ¦ ¦позднее ¦ ¦
¦ ¦ ¦15 мая +----T---T---T----+
¦ ¦ ¦20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Исчислено ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Зачтено по ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦перерасчету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Недоимка за ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦
¦ ¦20____ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Направлено ¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
плательщику ¦ ¦Пеня на ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦
"__"_____ ¦ ¦"__"_____ 20__ г.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
20__ г. ¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦К уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+--------+----+---+---+----+--------------
¦ ¦Начальник (заместитель)
¦ ¦инспекции Министерства
¦ ¦по налогам и сборам по ___________ _________ _____________
¦ ¦ (подпись) (И.О.Фамилия)
¦ ¦ М.П
¦ ¦____________
¦ ¦ (дата)
¦ ¦
¦ ¦ ВНОСИТЬ ИСПРАВЛЕНИЯ ВОСПРЕЩАЕТСЯ
¦ ¦ не является документом, подтверждающим прием
¦ ¦ наличных денежных средств
------------+--+-----------------------------------------------------------
Оборотная сторона платежного извещения
Расчет налога
Вид дохода _________________________________________________________
Доход, принятый для исчисления налога за текущий год _______ рублей.
Сумма налога по ставкам статьи ______ Закона _______________ рублей.
Порядок уплаты налога
В платежных документах на уплату налога указываются:
получатель платежа _________________________________________________
учреждение банка ________________________________ код ______________
расчетный счет ________________________ лицевой счет _______________
назначение платежа _________________________________________________
Расчет составил ____________________ __________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
____________________
(контактный телефон)
__________________________________________________________
Приложение 11
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
----------------------¬
УНП ¦ ¦ В инспекцию Министерства по налогам и
L---------------------- сборам по ___________________________
__________________________________________________________
Часть - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
----------------------¬
УНН ¦ ¦ В инспекцию Министерства по налогам и
L---------------------- сборам по ____________________________
__________________________________________________________
Лицевой счет _______________ Штамп или отметка инспекции
---------T---------T--------¬
Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+---------+---------
число месяц год
Должность, подпись, фамилия
должностного лица налогового органа,
принявшего налоговую декларацию
(расчет) _____________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о совокупном годовом доходе, полученном в ______ году
(в рублях)
Сообщаю, что я ________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
(номер и серия документа, удостоверяющего личность,
____________________________________________________________________
кем и когда выдан)
проживаю по адресу _________________________________________________
(почтовый индекс, полный адрес постоянного места
____________________________________________________________________
жительства, согласно документу, удостоверяющему личность, либо
____________________________________________________________________
иному документу, подтверждающему адрес постоянного места жительства,
____________________________________________________________________
номера домашнего и рабочего телефона)
Имею право на вычеты из дохода:
в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона*___________
(дата и
____________________________________________________________________
номер приказа об увольнении с последнего места основной работы
____________________________________________________________________
или причины отсутствия трудовой книжки)
в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
(месяц,
____________________________________________________________________
год рождения ребенка, появления иждивенца)
в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(наименование, номер, серия, дата выдачи документа, подтверждающего
____________________________________________________________________
право на льготу)
в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(указывается характер произведенных расходов)
__________________________________________________________
Часть исключена постановлением Министерства по налогам и
сборам от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
в соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(указывается характер произведенных расходов)
__________________________________________________________
в соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
____________________________________________________________________
(указывается характер произведенных расходов)
Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении данной
налоговой декларации (расчета):
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Правильность сведений, указанных мною
на данном листе налоговой декларации (расчета), подтверждаю_________
______________ (подпись)
(И.О.Фамилия)
______________________________
*Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII "О
подоходном налоге с физических лиц" в редакции Закона Республики
Беларусь от 9 марта 1999 г. № 247-З, с изменениями и дополнениями.
Примечание. Физическое лицо заполняет и включает в свою
налоговую декларацию (расчет) только те листы, которые ему
необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый лист
не нумеруется, последующие листы имеют номера 02, 03 и т.д.
Лист ______
РАЗДЕЛ I
ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
1. В данном разделе указываются доходы, полученные по месту основной
работы от выполнения трудовых обязанностей, по совместительству, от
выполнения работ по гражданско-правовым договорам, в виде
материальной помощи, подарков, призов, и другие доходы.
---T---------------T--------------T---------------T-----------------
¦Место основной ¦ ¦ ¦
¦работы* ¦ ¦ ¦
¦(полное ¦ За какой ¦ Сумма ¦ Сумма
№ ¦наименование ¦период получен¦ начисленного ¦ удержанного
п/п¦юридического ¦ доход ¦ дохода ¦ налога
¦лица, фамилия, ¦ с ___ по ___ ¦ ¦
¦имя, отчество ¦ ¦ ¦
¦предпринима- ¦ ¦ ¦
¦теля, номер ¦ ¦ ¦
¦свидетельства, ¦ ¦ ¦
¦кем и когда ¦ ¦ ¦
¦выдано) ¦ ¦ ¦
---+---------------+--------------+---------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+---------------+--------------+---------------+-----------------
---+---------------+--------------+---------------+-----------------
ИТОГО по разделу I¦ ¦
L---------------+-----------------
______________________________
*Если в течение года менялось место основной работы (службы,
учебы), то в строках граф 2 и 3 указываются соответствующие данные
по каждому месту работы. Сумма начисленного и удержанного налога в
графах 4 и 5 указываются в строке по последнему источнику выплаты
общими суммами за год.
РАЗДЕЛ II
ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
2. В данном разделе указываются доходы, полученные не по месту
основной работы по совместительству, от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам, в виде материальной помощи, подарков,
призов, и другие доходы.
---T--------------------T--------------T------------T---------------
¦Полное наименование ¦ ¦ ¦
¦ юридического лица, ¦ За какой ¦ Сумма ¦ Сумма
№ ¦ фамилия, имя, ¦ период ¦начисленного¦ удержанного
п/п¦ отчество ¦получен доход ¦ дохода ¦ налога
¦ предпринимателя, ¦с ___ по ___ ¦ ¦
¦номер свидетельства,¦ ¦ ¦
¦кем и когда выдано ¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------+------------+---------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+--------------------+--------------+------------+---------------
---------------------------------------+------------+---------------
ИТОГО по разделу II ¦ ¦
L------------+---------------
Правильность сведений, указанных мною
на данном листе налоговой декларации (расчета), подтверждаю ________
(подпись)
______________
(И.О.Фамилия)
Лист _____
РАЗДЕЛ III
ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3. Период осуществления деятельности (нужное зачеркнуть):
(месяцы)
-----T-----T----T-----T----T-----T-----T----T-----T----T-----T------
01 ¦ 02 ¦ 03 ¦ 04 ¦ 05 ¦ 06 ¦ 07 ¦ 08 ¦ 09 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12
-----+-----+----+-----+----+-----+-----+----+-----+----+-----+------
4. По видам деятельности:
---T-----------------------------T----------------T-----------------
№ ¦ Виды деятельности ¦ Выручка ¦ Расходы
п/п¦ ¦ ¦
---+-----------------------------+----------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+-----------------------------+----------------+-----------------
---+-----------------------------+----------------+-----------------
ИТОГО¦ ¦
L----------------+-----------------
5. По внереализационным операциям:
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Виды операций ¦ Доходы ¦ Расходы
п/п¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
---+--------------------+--------------------+----------------------
ИТОГО¦
L----------------------
6. Расходы по видам:
---T-------------------------------T--------------------------------
№ ¦ Виды расходов ¦ Сумма
п/п¦ ¦
---+-------------------------------+--------------------------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---+-------------------------------+--------------------------------
---+-------------------------------+--------------------------------
ИТОГО¦
L--------------------------------
--------------------¬
7. Исчислено налога в течение года по ¦ ¦
налоговым декларациям (расчетам) L--------------------
__________________________________________________________
Часть пункта 7 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
--------------------¬
7. Исчислено налога в течение года по расчетам ¦ ¦
L--------------------
__________________________________________________________
ИТОГО по разделу III: ------------------------------¬
выручка и внереализационные доходы ¦ ¦
L------------------------------
------------------------------¬
расходы ¦ ¦
L------------------------------
------------------------------¬
налог ¦ ¦
L------------------------------
Правильность сведений, указанных мною
на данном листе налоговой декларации (расчета), подтверждаю ________
(подпись)
_____________
(И.О.Фамилия)
Лист ______
РАЗДЕЛ IV
ДРУГИЕ ДОХОДЫ, НЕ УКАЗАННЫЕ В РАЗДЕЛАХ I-III
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
8. Доходы, полученные за границей или из-за границы:
---T---------------T---------------T---------------T----------------
¦ Название ¦ ¦ ¦
№ ¦ страны, в ¦Дата получения ¦Сумма дохода в ¦Сумма налога в
п/п¦которой или из ¦ дохода ¦ иностранной ¦ иностранной
¦ которой ¦ ¦ валюте, ¦ валюте,
¦получен доход, ¦ ¦ наименование ¦ наименование
¦ источник ¦ ¦ валюты ¦ валюты
¦ выплаты ¦ ¦ ¦
---+---------------+---------------+---------------+----------------
Приложение. Заключение (справка) об уплате налога в иностранном
государстве, подтвержденное налоговой службой (иной компетентной
службой этого государства, в функции которой входит взимание
-----¬ -----¬
налога), на ____ л. Да ¦ ¦ Нет ¦ ¦
L----- L-----
9. Доходы, полученные по трудовым договорам, заключенным с
физическими лицами:
---T-----------------------------T----------------T-----------------
¦ Фамилия, имя, отчество, ¦За какой период ¦
№ ¦ адрес места жительства ¦ получен доход ¦Сумма полученного
п/п¦ физического лица, с которым ¦ с ___ по ___ ¦ дохода
¦ заключен трудовой договор ¦ ¦
---+-----------------------------+----------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+-----------------------------+----------------+-----------------
---+-----------------------------+----------------+-----------------
ИТОГО¦
L-----------------
10. Доходы, полученные от возмездного отчуждения физическим лицам
имущества:
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Вид имущества ¦ Дата продажи ¦ Сумма дохода
п/п¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
---+--------------------+--------------------+---------------------
ИТОГО¦
L---------------------
11. Иные доходы, полученные от физических лиц:
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Вид дохода ¦ Дата получения ¦ Сумма дохода
п/п¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
---+--------------------+--------------------+----------------------
ИТОГО¦
L----------------------
Справочно. Сведения о доходах по видам деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога, не учитываются в итоге
раздела IV и при определении облагаемого совокупного годового
дохода.
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Виды деятельности ¦ Сумма дохода ¦ Сумма налога
п/п¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
---+--------------------+--------------------+----------------------
ИТОГО¦
L----------------------
----------------------¬
12. Уплачено налога в течение года ¦ ¦
L----------------------
--------------------T--------------------------
ИТОГО по разделу IV: ¦В денежных единицах¦ В валюте (по видам)
¦Республики Беларусь+--------T--------T--------
¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+--------
доходы¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+--------
налог ¦ Х ¦ ¦ ¦
L-------------------+--------+--------+--------
Правильность сведений, указанных мною
на данном листе налоговой декларации (расчета), подтверждаю_________
(подпись)
_____________
(И.О.Фамилия)
Лист ______
РАЗДЕЛ V
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
13. Доходы, не подлежащие налогообложению:
13.1. доходы, полученные от возмездного отчуждения в течение пяти
лет принадлежащих физическим лицам на праве собственности: одной
квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с
хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного
участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года
одного автомобиля или другого транспортного средства:
---T-------------------T--------------------T-----------------------
№ ¦ Вид имущества ¦ Дата продажи ¦ Сумма льготы
п/п¦ ¦ ¦
---+-------------------+--------------------+-----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+-------------------+--------------------+-----------------------
---+-------------------+--------------------+-----------------------
ИТОГО¦
L-----------------------
13.2. доходы, полученные в результате дарения от физических лиц (за
исключением близких родственников), постоянно находящихся на
территории Республики Беларусь:
---T------------------------------T---------------------------------
№ ¦ По каждому подарку ¦ Сумма льготы
п/п¦ ¦
---+------------------------------+---------------------------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---+------------------------------+---------------------------------
---+------------------------------+-------------------------------
ИТОГО¦
L-------------------------------
13.3. доходы, не облагаемые налогом в пределах, установленных
Законом:
-------------------------------T-----------T----------T-------------
¦ Сумма ¦ Дата ¦Сумма предо-
Наименование дохода ¦ выплаты ¦последней ¦ставленной
¦ ¦ выдачи ¦льготы
-------------------------------+-----------+----------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Материальная помощь: ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 30 базовых величин (по ¦ ¦ ¦
месту основной работы) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 500 базовых величин (в ¦ ¦ ¦
связи со смертью близкого ¦ ¦ ¦
родственника) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 20 базовых величин (от ¦ ¦ ¦
профсоюзов) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 20 базовых величин (бывшим ¦ ¦ ¦
работникам-пенсионерам) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Подарки для детей (до 10 ¦ ¦ ¦
базовых величин) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Выигрыши, призы, подарки (до ¦ ¦ ¦
20 базовых величин) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Благотворительная помощь (до ¦ ¦ ¦
300 базовых величин) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
До 150 базовых величин ¦ ¦ ¦
(дарение от юридических лиц) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
До 60 базовых величин ¦ ¦ ¦
(стоимость грубых кормов) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
ИТОГО¦
L-------------
14. Вычеты из полученного дохода, установленные Законом:
------------------¬
14.1. в размере 1 базовой величины ¦ ¦
L------------------
14.2. в размере 2 базовых величин на ------------------¬
каждого ребенка, иждивенца ¦ ¦
L------------------
14.3. в размере 10 базовых величин для отдельных категорий
физических лиц
------------------¬
¦ ¦
L------------------
14.4. сумма дохода, направленного на строительство или приобретение
жилых помещений или на погашение кредитов, использованных на эти
цели
------------------¬
¦ ¦
L------------------
Размер предоставленных вычетов ------------------¬
в течение календарного года ¦ ¦
L------------------
14.5. Исключен.
__________________________________________________________
Подпункт 14.5 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
14.5. суммы, уплаченные медицинским организациям за свое
стационарное лечение, а также за стационарное лечение
супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей
------------------¬
¦ ¦
L------------------
Размер предоставленных вычетов ------------------¬
в течение календарного года ¦ ¦
L------------------
__________________________________________________________
14.6. суммы, уплаченные образовательным учреждениям Республики
Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги),
своих родителей и (или) своих детей
------------------¬
¦ ¦
L------------------
Размер предоставленных вычетов ------------------¬
в течение календарного года ¦ ¦
L------------------
ИТОГО сумма льгот по разделу V*
(подпункты 13.1+13.2+13.3+14.1+14.2+14.3+14.4+14.6)
__________________________________________________________
Часть - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
ИТОГО сумма льгот по разделу V*
(подпункты 13.1+13.2+13.3+14.1+14.2+14.3+14.4+14.5+14.6)
__________________________________________________________
------------------¬
¦ ¦
L------------------
Правильность сведений, указанных мною
на данном листе налоговой декларации (расчета), подтверждаю_________
(подпись)
_____________
(И.О.Фамилия)
______________________________
*В итоговую сумму льгот по подпунктам 14.4 и 14.6 включается
только размер предоставленных вычетов в течение календарного года.
__________________________________________________________
Подстрочное примечание - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
______________________________
*В итоговую сумму льгот по подпунктам 14.4, 14.5 и 14.6
включается только размер предоставленных вычетов в течение
календарного года.
__________________________________________________________
Лист ______
РАЗДЕЛ VI
РАСХОДЫ
15. Документально подтвержденные расходы:
--------------------------------T-----------------------------------
Вид дохода ¦ Сумма расходов
--------------------------------+-----------------------------------
Авторские вознаграждения ¦
--------------------------------+-----------------------------------
Сдача в аренду, внаем имущества ¦
--------------------------------+-----------------------------------
Возмездное отчуждение имущества ¦
--------------------------------+-----------------------------------
ИТОГО¦
L-----------------------------------
Приложение. Документы, подтверждающие произведенные расходы, на
_____ л.
16. Расходы, связанные с получением авторских вознаграждений,
исчисленные по нормативам:
---T---------------T---------------T---------------T----------------
№ ¦ Объект ¦ Сумма ¦ Норматив ¦
п/п¦ авторского ¦ начисленного ¦ расходов ¦ Сумма расходов
¦ права ¦ дохода ¦ ¦
---+---------------+---------------+---------------+----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+---------------+---------------+---------------+----------------
---+---------------+---------------+---------------+----------------
ИТОГО¦
L----------------
----------------¬
ИТОГО сумма расходов по разделу VI ¦ ¦
L----------------
РАЗДЕЛ VII
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
17. Уплачено авансовых платежей ----------------¬
по совокупному годовому доходу ¦ ¦
L----------------
Приложение. Документы или их копии, подтверждающие уплату
авансовых платежей, на ___ л.
Правильность сведений, указанных мною
на данном листе налоговой декларации (расчета), подтверждаю_________
(подпись)
______________
(И.О.Фамилия)
Лист _____
РАЗДЕЛ VIII
---------------------T-------------------
¦В денежных единицах ¦В валюте (по видам)
¦Республики Беларусь +------T------T-----
¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
18. Общая сумма совокупного¦ ¦ ¦ ¦
годового дохода ¦ ¦ ¦ ¦
(разделы I+II+III+IV) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
19. Общая сумма льгот ¦ ¦ ¦ ¦
(раздел V) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
20. Общая сумма расходов ¦ ¦ ¦ ¦
(разделы III+VI) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
21. Общая сумма налогов ¦ ¦ ¦ ¦
(разделы I+II+III+IV+VII) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+------+------+-----
РАЗДЕЛ IX
ПРЕДПОЛАГАЕМЫЙ ДОХОД НА ________ ГОД
22. По доходам, перечисленным в разделе IV настоящей налоговой
декларации (расчета),
------------------¬
предполагаю получить доход ¦ ¦
L------------------
Данная налоговая декларация (расчет) представлена на __ л. с
приложением подтверждающих документов или их копий на _______ л.
Достоверность представленных мною сведений подтверждаю. Об
ответственности за сокрытие дохода и необоснованное использование
(применение) льгот предупрежден.
___________________________ ___________________
(подпись физического лица) (И.О.Фамилия)
____________________
(дата)
---¬ ---¬
Налоговая декларация (расчет) представлена мною: лично ¦ ¦
---¬ ---¬ L---
через доверенное лицо ¦ ¦ по почте ¦ ¦ L--- L---
L--- L---
Приложение 12
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
РАСЧЕТ
подоходного налога с совокупного годового дохода
На основании статьи 18 Закона Республики Беларусь "О подоходном
налоге с физических лиц" исчислен подоходный налог:
(тыс.руб.)
---T---------------------------------------T------------------------
№ ¦ Показатели ¦ Сумма
п/п¦ ¦
---+---------------------------------------+------------------------
1. Общая сумма совокупного годового
дохода*
2. Общая сумма льгот и вычетов,
предоставленных в течение года
3. Сумма льгот и вычетов, предоставленных
налоговым органом при перерасчете
подоходного налога исходя из
совокупного годового дохода**
4. Общая сумма расходов
5. Облагаемый совокупный годовой доход
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)
6. Общая сумма налога, исчисленная по
совокупному годовому доходу
7. Общая сумма налога, удержанного
налоговым агентом и исчисленного
в течение года
8. Сумма налога, уплаченного за границей,
принимаемая к зачету*
9. К доплате (возврату) по сроку 15 мая
(стр.6-стр.7-стр.8)
--------------------------------------------------------------------
______________________________
*Перерасчет дохода и налога в иностранной валюте в денежную
единицу Республики Беларусь прилагается отдельно.
**Расчет причитающихся физическому лицу льгот по налогу и
вычетов из полученного дохода, не предоставленных в течение года,
прилагается отдельно.
Расчет составил ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________
(дата)
Расчет проверил ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель) инспекции
по ______________________________ ______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика № ___
начислено (уменьшено) ______________________________________________
____________________ ________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
____________________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 12
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
РАСЧЕТ
подоходного налога с совокупного годового дохода
На основании статьи 18 Закона Республики Беларусь "О подоходном
налоге с физических лиц" исчислен подоходный налог:
(тыс.руб.)
---T---------------------------------------T------------------------
№ ¦ Показатели ¦ Сумма
п/п¦ ¦
---+---------------------------------------+------------------------
1. Общая сумма совокупного годового
дохода*
2. Общая сумма льгот и вычетов,
предоставленных в течение года
3. Сумма льгот и вычетов, предоставленных
налоговым органом при перерасчете
подоходного налога исходя из
совокупного годового дохода**
4. Общая сумма расходов
5. Облагаемый совокупный годовой доход
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)
6. Общая сумма налога, исчисленная по
совокупному годовому доходу
7. Общая сумма налога, удержанного
источником и исчисленного в течение
года
8. Сумма налога, уплаченного за границей,
принимаемая к зачету*
9. К доплате (возврату) по сроку 15 мая
(стр.6-стр.7-стр.8)
--------------------------------------------------------------------
______________________________
*Перерасчет дохода и налога в иностранной валюте в денежную
единицу Республики Беларусь прилагается отдельно.
**Расчет причитающихся физическому лицу льгот по налогу и
вычетов из полученного дохода, не предоставленных в течение года,
прилагается отдельно.
Расчет составил ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________
(дата)
Расчет проверил ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель) инспекции
по ______________________________ ______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика № ___
начислено (уменьшено) ______________________________________________
____________________ ________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
____________________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 12-1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
подоходного налога
с физических лиц
СВЕДЕНИЯ
о выданных (перечисленных) физическим лицам доходах,
поступивших из-за границы в ___ квартале 200_ года
-------T-------------T--------------------------------------------------¬
¦ 1 ¦1.1. УНП ¦1.2. Наименование, адрес, телефон: ¦
+------+ +--------------------------------------------------+
¦Данные¦ +--------------------------------------------------+
¦о ¦ +--------------------------------------------------+
¦банке,¦ ¦ ¦
¦отде- ¦ ¦ ¦
¦лении ¦ ¦ ¦
¦связи ¦ ¦ ¦
+------+-------------+--------------------------------------------------+
¦ 2 ¦2.1. Фамилия, имя, отчество (УНП**) ¦
+------+----------------------------------------------------------------+
¦Данные¦Документ, удостоверяющий личность ¦
¦о +-------------T-----------T-------------T---------------T--------+
¦полу- ¦2.2. Код ¦2.3. Серия ¦2.4. Личный ¦2.5. Дата ¦2.6. Кем¦
¦чателе¦ ¦и номер ¦номер ¦выдачи ¦выдан ¦
¦дохо- +-------------+-----------+-------------+-----T-----T---+--------+
¦да* ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------------+-----------+-------------+-----+-----+---+--------+
¦ ¦Адрес постоянного места жительства ¦
+------+-------------T-----------T-------------T-----------T------------+
¦ ¦2.7. Индекс ¦2.8. Страна¦2.9. Область,¦2.10. Город¦2.11. Улица,¦
¦ ¦ ¦и ее код ¦район ¦(населенный¦дом, корпус,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункт) ¦квартира ¦
¦ +-------------+-----------+-------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------+-----------+-------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------+-------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------+------T----+-------------+-----------+------------+
¦ 3 ¦3.1. Страна и ее код¦ ¦
+------+--------------------+-------------------------------------------+
¦Данные¦3.2. Отправитель (для юридического лица указываются ¦
¦об ¦наименование, адрес, телефон; для физического лица - ¦
¦отпра-¦фамилия, имя, отчество, адрес места жительства)**: ¦
¦вителе+----------------------------------------------------------------+
¦ +----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦
+------+--------T----------T---T-------T---T-------------T----T----T----+
¦ 4 ¦4.1. Пе-¦4.1.1. Код¦ ¦4.1.2. ¦ ¦4.1.3. Дата ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ревод ¦валюты ¦ ¦Сумма ¦ ¦получения ¦ ¦ ¦ ¦
+------+ +----------+---+-------+---+-------------+----+----+----+
¦Сведе-¦ ¦4.1.4. Харак- ¦ ¦
¦ния о ¦ ¦тер перевода**¦ ¦
¦выдан-¦ ¦ ¦ ¦
¦ных +--------+--------------+-------------------------T--------------+
¦(пере-¦4.2. По-¦4.2.1. Наиме- ¦4.2.2. Объявленная ¦4.2.3. Дата ¦
¦чис- ¦чтовые ¦нование и ¦ценность ¦выдачи ¦
¦лен- ¦отправ- ¦номер ¦ ¦ ¦
¦ных) ¦ления ¦отправления ¦ ¦ ¦
¦дохо- ¦(кроме ¦ ¦ ¦ ¦
¦дах ¦4.1) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +--------------+-------------------------+----T----T----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +--------------+T------------------------+----+----+----+
¦ ¦ ¦4.2.4. Характер¦ ¦
¦ ¦ ¦вложения** ¦ ¦
L------+--------+---------------+----------------------------------------
__________________________________
*В случае получения доходов по доверенности указываются данные
получателя.
**Заполняется при наличии данных, указанных отправителем.
Руководитель банка,
отделения связи ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 12-1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
Приложение 12-1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
подоходного налога
с физических лиц
СВЕДЕНИЯ
о выданных (перечисленных) физическим лицам доходах,
поступивших из-за границы в ___ квартале 200_ года
-------T-------------T--------------------------------------------------¬
¦ 1 ¦1.1. УНН ¦1.2. Наименование, адрес, телефон: ¦
+------+ +--------------------------------------------------+
¦Данные¦ +--------------------------------------------------+
¦о ¦ +--------------------------------------------------+
¦банке,¦ ¦ ¦
¦отде- ¦ ¦ ¦
¦лении ¦ ¦ ¦
¦связи ¦ ¦ ¦
+------+-------------+--------------------------------------------------+
¦ 2 ¦2.1. Фамилия, имя, отчество (УНН**) ¦
+------+----------------------------------------------------------------+
¦Данные¦Документ, удостоверяющий личность ¦
¦о +-------------T-----------T-------------T---------------T--------+
¦полу- ¦2.2. Код ¦2.3. Серия ¦2.4. Личный ¦2.5. Дата ¦2.6. Кем¦
¦чателе¦ ¦и номер ¦номер ¦выдачи ¦выдан ¦
¦дохо- +-------------+-----------+-------------+-----T-----T---+--------+
¦да* ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------------+-----------+-------------+-----+-----+---+--------+
¦ ¦Адрес постоянного места жительства ¦
+------+-------------T-----------T-------------T-----------T------------+
¦ ¦2.7. Индекс ¦2.8. Страна¦2.9. Область,¦2.10. Город¦2.11. Улица,¦
¦ ¦ ¦и ее код ¦район ¦(населенный¦дом, корпус,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункт) ¦квартира ¦
¦ +-------------+-----------+-------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------+-----------+-------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------+-------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------+------T----+-------------+-----------+------------+
¦ 3 ¦3.1. Страна и ее код¦ ¦
+------+--------------------+-------------------------------------------+
¦Данные¦3.2. Отправитель (для юридического лица указываются ¦
¦об ¦наименование, адрес, телефон; для физического лица - ¦
¦отпра-¦фамилия, имя, отчество, адрес места жительства)**: ¦
¦вителе+----------------------------------------------------------------+
¦ +----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦
+------+--------T----------T---T-------T---T-------------T----T----T----+
¦ 4 ¦4.1. Пе-¦4.1.1. Код¦ ¦4.1.2. ¦ ¦4.1.3. Дата ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ревод ¦валюты ¦ ¦Сумма ¦ ¦получения ¦ ¦ ¦ ¦
+------+ +----------+---+-------+---+-------------+----+----+----+
¦Сведе-¦ ¦4.1.4. Харак- ¦ ¦
¦ния о ¦ ¦тер перевода**¦ ¦
¦выдан-¦ ¦ ¦ ¦
¦ных +--------+--------------+-------------------------T--------------+
¦(пере-¦4.2. По-¦4.2.1. Наиме- ¦4.2.2. Объявленная ¦4.2.3. Дата ¦
¦чис- ¦чтовые ¦нование и ¦ценность ¦выдачи ¦
¦лен- ¦отправ- ¦номер ¦ ¦ ¦
¦ных) ¦ления ¦отправления ¦ ¦ ¦
¦дохо- ¦(кроме ¦ ¦ ¦ ¦
¦дах ¦4.1) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +--------------+-------------------------+----T----T----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +--------------+T------------------------+----+----+----+
¦ ¦ ¦4.2.4. Характер¦ ¦
¦ ¦ ¦вложения** ¦ ¦
L------+--------+---------------+----------------------------------------
__________________________________
*В случае получения доходов по доверенности указываются данные
получателя.
**Заполняется при наличии данных, указанных отправителем.
Руководитель банка,
отделения связи ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
___________________________________________________________
Инструкция дополнена приложением 12-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
__________________________________________________________
Приложение 13
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
В инспекцию Министерства по
налогам и сборам по ____________________
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Штамп или отметка
L------------------- инспекции Министерства по
-----------------------¬ налогам и сборам
УНП ¦ ¦
L-----------------------
_________________________________________
(наименование юридического лица (фамилия,
_________________________________________
имя, отчество предпринимателя, номер ------T-----T---¬
_________________________________________ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
свидетельства о государственной L-----+-----+----
_________________________________________ число месяц год
регистрации, кем и когда выдано), адрес
_________________________________________
места нахождения юридического лица,
места жительства предпринимателя, телефон)
Фамилия и подпись
должностного лица
налогового органа,
принявшего реестр ________
__________________________________________________________
Часть - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Штамп или отметка
L------------------- инспекции Министерства по
-----------------------¬ налогам и сборам
УНН ¦ ¦
L-----------------------
_________________________________________
(наименование юридического лица (фамилия,
_________________________________________
имя, отчество предпринимателя, номер ------T-----T---¬
_________________________________________ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
свидетельства о государственной L-----+-----+----
_________________________________________ число месяц год
регистрации, кем и когда выдано), адрес
_________________________________________
налогоплательщика, телефон) Фамилия и подпись
должностного лица
налогового органа,
принявшего реестр ________
__________________________________________________________
Инспекция Министерства по налогам и сборам
по ________________________
Реестр справок (сведений)
о доходах физических лиц за __ квартал 20__ г.
----T--------T-----T-------T------------T------------T--------------
¦ ¦ ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ Дата и
¦ ¦ ¦ ¦начисленного¦ Фамилия ¦ исходящий
¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦должностного¦ номер
¦ ¦ ¦ ¦(тыс.руб.) ¦ лица +--------------
¦ ¦ ¦Период,¦либо выдан-¦ налогового ¦ отосланы в
№ ¦Фамилия,¦ ¦ за ¦ных (пере-¦ органа, ¦ другой
п/п ¦ имя, ¦Адрес¦который¦численных) ¦получившего ¦ налоговый
¦отчество¦ ¦получен¦физическим ¦ сведения ¦ орган (в
¦ ¦ ¦ доход ¦лицам дохо-¦ (роспись), ¦какой) или
¦ ¦ ¦ ¦дов, посту-¦ и дата ¦возвращены
¦ ¦ ¦ ¦пивших из-за¦ получения ¦ для
¦ ¦ ¦ ¦границы (в¦ ¦дополнения
¦ ¦ ¦ ¦валюте вып-¦ ¦ (кому)
¦ ¦ ¦ ¦латы (пере-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦числения) ¦ ¦
----+--------+-----+-------+------------+------------+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
----+--------+-----+-------+------------+------------+--------------
__________________________________________________________
Таблица - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
----T--------T-----T-------T------------T------------T--------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Дата и
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Фамилия ¦ исходящий
¦ ¦ ¦ ¦ ¦должностного¦ номер
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ лица +--------------
¦ ¦ ¦Период,¦ Сумма ¦ налогового ¦ отосланы в
№ ¦Фамилия,¦ ¦ за ¦начисленного¦ органа, ¦ другой
п/п ¦ имя, ¦Адрес¦который¦ дохода, ¦получившего ¦ налоговый
¦отчество¦ ¦получен¦ тыс.руб. ¦ сведения ¦ орган (в
¦ ¦ ¦ доход ¦ ¦ (роспись), ¦какой) или
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и дата ¦возвращены
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ получения ¦ для
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дополнения
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (кому)
----+--------+-----+-------+------------+------------+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
----+--------+-----+-------+------------+------------+--------------
__________________________________________________________
Приложение. Справки (сведения) на ____ л.
Главный бухгалтер (предприниматель) _____________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________
(дата)
Примечание. Графы 1-5 заполняет юридическое лицо
(индивидуальный предприниматель); графы 6-7 заполняет должностное
лицо налогового органа.
Приложение 14
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
КНИГА
учета реестров справок (сведений) о доходах физических лиц
за 20__ год
---T------------------T--------------T------------T---------------
¦ Наименование ¦ ¦ ¦ Фамилия
¦ организации ¦ Дата ¦ ¦ должностного
№ ¦ (налогового ¦представления ¦ Количество ¦ лица
п/п¦органа), фамилия, ¦ реестра ¦прилагаемых ¦ налогового
¦ имя, отчество ¦ сведений, ¦ сведений ¦ органа,
¦ предпринимателя, ¦ исходящий ¦ ¦ принявшего
¦ представивших ¦ номер ¦ ¦ сведения
¦ сведения ¦ ¦ ¦
---+------------------+--------------+------------+---------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+------------------+--------------+------------+---------------
Приложение 15
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц
-----------¬ -----------¬ В инспекцию Министерства
МАКЕТ ¦ ¦ Код ИМНС ¦ ¦ по налогам и сборам
L----------- L----------- по _____________________
----------------------¬
УНП ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L----------------------
__________________________________________________________
Часть - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
----------------------¬
УНН ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L----------------------
__________________________________________________________
________________________________________
(наименование юридического лица,
________________________________________ ------T-----T----¬
адрес, телефон) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________ L-----+-----+-----
________________________________________ число месяц год
________________________________________
________________________________________ Фамилия и подпись
________________________________________ должностного лица
(фамилия, имя, отчество предпринимателя, налогового органа,
________________________________________ принявшего отчет __________
номер свидетельства о государственной Отчет представляется
________________________________________ ежемесячно не позднее 1-го
регистрации, дата, кем выдано, адрес, числа второго месяца,
________________________________________ следующего за отчетным.
телефон)
ОТЧЕТ
за ______________ 200__ год
об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога
Срок, установленный ----T----T---¬ Дата фактической ----T----T---¬
для выплаты ¦ ¦ ¦ ¦ выплаты заработной ¦ ¦ ¦ ¦
заработной платы в L---+----+---- платы в расчете за L---+----+----
расчете за месяц (в месяц (в случае,
случае, если таких если таких было
установлено несколько,
несколько, указывается
указывается последняя)
последний)
----T-----------------------------------------------T---------------
№ ¦ Наименование показателей ¦ Сумма,
п/п ¦ ¦ тыс.руб.
----+-----------------------------------------------+---------------
1 ¦ 2 ¦ 3
----+-----------------------------------------------+---------------
1. Остаток по подоходному налогу на начало
отчетного месяца
2. Сумма доходов, начисленных за отчетный месяц
3. Сумма подоходного налога, удержанного за
отчетный месяц
4. Сумма доходов, выплаченных за отчетный месяц
в том числе за предыдущие месяцы
5. Сумма подоходного налога, перечисленного в
бюджет
6. Остаток по подоходному налогу на конец
отчетного месяца
в том числе сумма подоходного налога, не
перечисленного в бюджет с выплаченных
(выданных) доходов*
--------------------------------------------------------------------
_______________________________
*При неполном, несвоевременном перечислении в бюджет удержанных
сумм налога либо излишней уплаты указываются причины:
__________________________________________________________
Подстрочное примечание - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
_______________________________
*При неполном, несвоевременном перечислении в бюджет удержанных
сумм налога указываются причины:
____________________________________________________________________
Руководитель юридического лица
(предприниматель) _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________
(дата)
__________________________________________________________
По тексту Инструкции и приложений к ней слово "декларация"
заменено словами "налоговая декларация (расчет)" в
соответствующем падеже и числе постановлением Министерства
по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
__________________________________________________________
<<< Главная
страница | < Назад
|
