ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
И МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 апреля 2003 г. № 43/59
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ
ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ,
УТВЕРЖДЕННУЮ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
И ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ПРИ КАБИНЕТЕ
МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 10 НОЯБРЯ 1995 г. № 46/18
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 27
января 2003 г. № 4 "О едином налоге с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по
регулированию предпринимательской деятельности" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342), а также
в целях совершенствования порядка ведения учета предпринимательской
деятельности Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и
Министерство финансов Республики Беларусь постановляют:
1. Внести в Инструкцию о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями, утвержденную Министерством финансов Республики
Беларусь и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. № 46/18 (в редакции
постановления Государственного налогового комитета Республики
Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 14 августа
2000 г. № 75/85) (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1996 г.,
№ 2; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000
г., № 85, 8/3947; 2001 г., № 92, 8/7222) следующие изменения и
дополнения:
1.1. пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г.
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4,
ст.75) и статьей 21 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г.
"О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79) предусмотрена обязанность
индивидуальных предпринимателей (далее - предприниматели) вести
бухгалтерский учет и отчетность в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и представлять в налоговый орган декларации
(расчеты) и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие
достоверность указанных в декларации (расчете) данных, а также
связанные с исчислением и уплатой налога.";
1.2. пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и
отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., № 34, ст.566), действующим с 1 января 1995 г., и
распространяется на всех предпринимателей независимо от
осуществляемых видов деятельности.
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
27 января 2003 г. № 4 "О едином налоге с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по
регулированию предпринимательской деятельности" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342)
уплачивается единый налог, в соответствии с настоящей Инструкцией
ведут учет кассовых операций и учет расчетов с физическими лицами,
привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому договору,
включая учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу, по платежам
в государственный фонд содействия занятости, по обязательным
страховым взносам в Фонд социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь, исчисляемым
предпринимателем с выплат указанным физическим лицам, а учет выручки
согласно подпункту 1.20 пункта 1 указанного Декрета ведут в
произвольной форме.
Предприниматели, уплачивающие единый налог при продаже товаров
в магазинах, реализации подакцизных товаров, также ведут в
соответствии с настоящей Инструкцией учет товаров.";
1.3. в пункте 5 слова "основные фонды" заменить словами
"основные средства";
1.4. подстрочное примечание * к пункту 8 изложить в следующей
редакции:
"_____________________________
*Учет бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии
с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности,
утвержденным постановлением Министерства финансов Республики
Беларусь от 21 февраля 2002 г. № 21 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 33, 8/7842).";
1.5. в пункте 9:
1.5.1. в абзаце втором части первой слово "фондов" заменить
словом "средств";
1.5.2. абзац двенадцатый части первой исключить;
абзац тринадцатый считать соответственно абзацем двенадцатым;
1.5.3. часть вторую изложить в следующей редакции:
"Книги учета могут вестись как на бумажных носителях, так и в
электронном виде. При ведении книг учета в электронном виде
индивидуальные предприниматели обязаны по окончании отчетного
квартала вывести их на бумажный носитель.";
1.5.4. предложение первое части третьей после слов "независимо
от осуществляемого вида деятельности," дополнить словами "кроме
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога,";
1.5.5. в части четвертой после слова "предпринимателя"
дополнить словами ", представляемого до начала отчетного периода
(квартала, года),";
1.6. в части второй пункта 10 слова "определенных Законом
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" заменить словами "установленных
законодательством Республики Беларусь";
1.7. наименование главы 2 изложить в следующей редакции:
"Глава 2. Учет основных средств и нематериальных активов";
1.8. пункт 11 изложить в следующей редакции:
"11. Основные средства представляют совокупность вещей,
сохраняющих свою натуральную форму и используемых индивидуальным
предпринимателем в хозяйственной деятельности в течение длительного
(более 12 месяцев) периода.";
1.9. в пункте 12 слово "фондов" заменить словом "средств";
1.10. пункт 13 изложить в следующей редакции:
"13. Основные средства отражаются в учете по первоначальной
стоимости.
Определение первоначальной стоимости основных средств
производится в порядке, установленном для юридических лиц статьей 11
Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".
Арендованные основные средства (основные средства, являющиеся
объектами лизинга) учитываются по стоимости, указанной в договоре
аренды (лизинга).
В первоначальную стоимость основных средств предпринимателями -
плательщиками налога на добавленную стоимость не включается налог на
добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств, за
исключением случаев, установленных законодательством.";
1.11. в пункте 14 слово "фондов" заменить словом "средств";
1.12. в пункте 15:
1.12.1. по тексту пункта слово "фондов" заменить словом
"средств";
1.12.2. предложение первое части первой изложить в следующей
редакции:
"15. Учет основных средств (в том числе арендованных основных
средств и объектов лизинга) осуществляется в книге учета основных
средств (приложение 1).";
1.12.3. часть четвертую исключить;
части пятую-седьмую считать соответственно частями
четвертой-шестой;
1.13. после пункта 16 дополнить Инструкцию пунктом 16-1
следующего содержания:
"16-1. Нематериальные активы представляют совокупность не
имеющего вещественной формы оцениваемого имущества, сохраняющего
свое содержание и используемого предпринимателем в хозяйственной
деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.
Нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной
стоимости.
Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется в
порядке, установленном пунктом 13 настоящей Инструкции.
Стоимость нематериальных активов, используемых при
осуществлении предпринимательской деятельности, погашается путем
ежемесячного начисления суммы амортизации и включения ее в каждом
отчетном периоде в состав расходов в порядке, предусмотренном
Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным
приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999
г. № 177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672).
Учет нематериальных активов осуществляется предпринимателями в
книге учета нематериальных активов (приложение 17) отдельно по
каждому виду нематериальных активов.";
1.14. в абзаце третьем пункта 17 слово "фондам" заменить словом
"средствам";
1.15. в части второй пункта 18 слово "фонды" заменить словом
"средства";
1.16. пункт 19 дополнить частью следующего содержания:
"В стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов
предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не
включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь малоценных и быстроизнашивающихся предметов, за исключением
случаев, установленных законодательством.";
1.17. в пункте 21:
в абзаце первом части первой слово "износа" заменить словом
"амортизации";
в части второй слово "износ" заменить словом "амортизация";
в части шестой слова "минимальной заработной платы" заменить
словами "базовой величины";
1.18. в пункте 23:
1.18.1. в части первой после слов "другие производственные
запасы" дополнить словами "(далее - сырье и материалы)";
1.18.2. после части первой дополнить частью следующего
содержания:
"В фактическую цену приобретения не включается налог на
добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь сырья, материалов, если он
принимается к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость
при реализации товаров (работ, услуг).";
1.18.3. части вторую и третью считать соответственно частями
третьей и четвертой;
1.19. в части третьей пункта 25 слово "приобретение" заменить
словом "поступление";
1.20. дополнить главу 4 пунктом 25-1 следующего содержания:
"25-1. Предприниматели осуществляют хранение товаров
(продукции), реализуемых (находящихся) в пунктах продажи
(обслуживания) на основании документов, подтверждающих их отпуск в
реализацию, если иное не установлено законодательными актами, а
хранение товаров (продукции) на складах и в других помещениях - на
основании документов, подтверждающих их приобретение
(поступление).";
1.21. пункт 26 изложить в следующей редакции:
"26. Отпуск товаров в реализацию производится путем оформления
товарных (товарно-транспортных) накладных в порядке, установленном
постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая
2001 г. № 53 "Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной
формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование
товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их
заполнению" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь", 2001 г., № 68, 8/6295).
В случае осуществления реализации непосредственно
предпринимателем в реквизитах товарной (товарно-транспортной)
накладной заполняются данные об этом предпринимателе.";
1.22. часть первую пункта 27 изложить в следующей редакции:
"27. При реализации товаров (кроме случаев реализации через
стационарную торговую сеть, где хранение товара осуществляется до
его полной реализации) по окончании рабочего дня в книге учета
товаров (готовой продукции) с указанием номеров отрывных талонов или
приходных кассовых ордеров (графы 2, 3) заполняются данные о
реализации по видам товаров (графы 7-9) и выводятся остатки товаров
(графы 11-13).";
1.23. в пункте 28:
в части первой:
после слова "также" дополнить словами "ежеквартально или";
дополнить пункт предложением следующего содержания: "При
применении указанного метода используются данные инвентаризации";
в пункте 11 примера после слова "месяца" дополнить словами "по
результатам инвентаризации";
1.24. после пункта 28 дополнить Инструкцию пунктом 28-1
следующего содержания:
"28-1. Данные о реализации товаров на основании актов
инвентаризации (в том числе и при использовании показателя среднего
процента торговых надбавок) заполняются в графах 7-10 книги учета
товаров (готовой продукции) ежеквартально или ежемесячно в
зависимости от периодичности проведения инвентаризации.";
1.25. пункт 32 изложить в следующей редакции:
"32. Кассовые операции осуществляются в порядке, определяемом
Национальным банком Республики Беларусь.";
1.26. в пункте 34:
часть первую изложить в следующей редакции:
"34. В выручку включаются:
суммы денежных средств, поступившие за реализованную продукцию
(товары, выполненные работы, оказанные услуги) на счета в
учреждениях банков и (или) в кассу предпринимателя;
суммы денежных средств, поступивших на счета в учреждениях
банка и (или) кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сборов и
(или) других платежей по договорам поручения, комиссии или
консигнации либо иным аналогичным договорам;
стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках исполнения
товарообменных договоров;
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета
взаимных требований);
стоимость продукции, товаров, выданных в счет погашения
задолженности по оплате труда физических лиц, привлекаемых по
трудовым и гражданско-правовым договорам;
стоимость продукции, товаров, переданных в счет погашения
задолженности перед юридическими лицами и предпринимателями;
суммы полученных векселей по отгруженным продукции, товарам
(выполненным работам, оказанным услугам);
иные поступления, связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.";
часть вторую исключить;
части третью и четвертую считать соответственно частями второй
и третьей;
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Выручкой комитента при реализации продукции (товаров, работ,
услуг) по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам является стоимость реализованных комиссионером продукции
(товаров, работ, услуг).";
1.27. в пункте 39:
1.27.1. часть третью изложить в следующей редакции:
"К внереализационным доходам относятся:
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий хозяйственных договоров, а также доходы, образовавшиеся в
результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения
либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при
осуществлении предпринимательской деятельности;
положительные разницы, возникающие при изменении Национальным
банком Республики Беларусь курсов иностранных валют;
излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, либо
непогашенная задолженность при прекращении предпринимательской
деятельности;
денежные средства и иные ценности, полученные в результате
распределения прибыли участников договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности);
безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество;
доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые
используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
иные доходы, не связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.";
1.27.2. дополнить пункт частью следующего содержания:
"При возврате оплаченных покупателем товаров уменьшается
выручка отчетного квартала (года), в котором осуществлен возврат
товаров.";
1.28. приложение 1 изложить в следующей редакции:
"Приложение 1
к Инструкции
о порядке ведения
учета индивидуальными
предпринимателями
КНИГА
учета основных средств
_______________________ _______________________________
(наименование объекта (способ начисления амортизации)
основных средств)
-----¬ ----------------¬ ----------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ / ¦
L----- L---------------- L----------------------
Шифр Срок полезного Годовая / ежемесячная
использования норма амортизации, %
__________________________________________
(дата поступления, наименование документа)
__________________________________________
(дата ввода в эксплуатацию)
__________________________________________
(дата выбытия, наименование документа)
(руб.)
-------T---------T-----T------------T------------T-----------T---------T-----¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ¦Остаточная ¦Затраты ¦ ¦
¦ ¦Первона- ¦Сумма¦ ¦амортизации,¦стоимость ¦на ремонт¦При- ¦
¦Дата ¦чальная ¦амор-¦Поправочный ¦скорректи- ¦основных ¦и техни- ¦меча-¦
¦записи¦стоимость¦тиза-¦коэффициент*¦рованная на ¦средств ¦ческое ¦ние ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ ¦поправочный ¦(гр.2-гр.5)¦обслужи- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент*¦ ¦вание ¦ ¦
+------+---------+-----+------------+------------+-----------+---------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+------+---------+-----+------------+------------+-----------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ИТОГО с начала ----¬ -----------¬ --------¬
года (по гр.3, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
гр.5, гр.7) L---- L----------- L--------
------------------------------------------------------------------------------
______________________________
*Графы 4, 5 заполняются по машинам и оборудованию по данным
гр.4 книги учета фактического времени работы машин и оборудования.";
1.29. в приложении 11 наименование графы 17 изложить в
следующей редакции: "К выплате (гр.5-гр.16)";
1.30. приложение 13 исключить;
1.31. в приложении 14:
наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Выручка от
реализации (включая налог на добавленную стоимость)";
после графы 6 дополнить графой 6а следующего наименования:
"Налог на добавленную стоимость, исчисленный по реализации товаров
(работ, услуг)*";
дополнить приложение подстрочным примечанием следующего
содержания:
"_____________________________
*Заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками
налога на добавленную стоимость.";
1.32. в приложении 15:
1.32.1. в подстрочном примечании **** слова "(пример 2)"
заменить словами "(приложение 16)";
1.32.2. подстрочное примечание ***** изложить в следующей
редакции:
"_____________________________
*****Переносится в графу 6 книги учета доходов (приложение
16).";
1.33. в приложении 16:
наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Выручка от
реализации (включая налог на добавленную стоимость)";
после графы 6 дополнить графой 6а следующего наименования:
"Налог на добавленную стоимость, исчисленный по реализации товаров
(работ, услуг)*";
в строке "Итого за месяц" цифры "66000000" и "0" заменить
цифрами "54000000" и "12000000" соответственно;
дополнить приложение подстрочным примечанием следующего
содержания:
"_____________________________
*Заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками
налога на добавленную стоимость.";
1.34. дополнить Инструкцию приложением 17 следующего
содержания:
"Приложение 17
к Инструкции
о порядке ведения
учета индивидуальными
предпринимателями
КНИГА
учета нематериальных активов
_______________________________ _______________________________
(наименование нематериального (способ начисления амортизации)
актива)
---------------¬ ----------------------¬
¦ ¦ ¦ / ¦
L--------------- L----------------------
Срок полезного Годовая / ежемесячная
использования норма амортизации, %
__________________________________________
(дата поступления, наименование документа)
__________________________________________
(дата ввода в эксплуатацию)
__________________________________________
(дата выбытия, наименование документа)
---------------T---------T-----------T--------------T----------¬
¦ ¦ ¦ ¦ Остаточная ¦ ¦
¦ ¦Первона- ¦ Сумма ¦ стоимость ¦ ¦
¦ Дата записи ¦чальная ¦амортизации¦нематериальных¦Примечание¦
¦ ¦стоимость¦ (руб.) ¦ активов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (гр.2-гр.3) ¦ ¦
+--------------+---------+-----------+--------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------------+---------+-----------+--------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------T-----------¬
ИТОГО с начала ¦ ¦
года (по гр.3) L------------".
2. Настоящее постановление вступает в силу с первого числа
месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.
Министр по налогам и сборам Первый заместитель
Республики Беларусь Министра финансов
К.А.СУМАР Республики Беларусь
А.И.СВЕРЖ
<<< Главная
страница | < Назад
|
