ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
26 марта 2003 г. № 57
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И РАСЧЕТОВ
НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
[Изменения и дополнения:
Постановление Правления Национального банка Республики
Беларусь от 29 октября 2003 г. № 183 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 128,
8/10199) ;
Постановление Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 111,
8/11247) .
На основании статей 26, 30 и 31 Банковского кодекса Республики
Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций и
расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.
2. Признать утратившим силу постановление Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. № 159 "Об
утверждении Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
74, 8/6362).
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Правления
Национального банка
Республики Беларусь
26.03.2003 № 57
ПРАВИЛА
ведения кассовых операций и расчетов наличными
денежными средствами в Республике Беларусь
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными
денежными средствами в Республике Беларусь (далее - Правила)
разработаны на основании статей 26, 30 и 31 Банковского кодекса
Республики Беларусь и устанавливают единый порядок проведения,
учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными
средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских
рублях (далее - наличные деньги), а также организацию контроля за
соблюдением правил ведения кассовых операций.
2. Настоящие Правила обязательны для выполнения предприятиями,
индивидуальными предпринимателями (далее - предприниматели),
частными нотариусами, осуществляющими деятельность на территории
Республики Беларусь.
Порядок ведения кассовых операций Национальным банком
Республики Беларусь, банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями, осуществляющими расчетное и (или) кассовое
обслуживание клиентов, а также порядок ведения кассовых операций
эксплуатационными предприятиями Министерства связи Республики
Беларусь регулируются отдельными нормативными правовыми актами
Национального банка Республики Беларусь.
На Национальный банк Республики Беларусь, банки и небанковские
кредитно-финансовые организации, эксплуатационные предприятия
Министерства связи Республики Беларусь распространяются требования
пунктов 30-33 настоящих Правил в части соблюдения ими порядка выдачи
наличных денег под отчет, срока возврата неиспользованных сумм,
выданных под отчет.
3. Применительно к настоящим Правилам нижеприведенные термины
означают следующее:
предприятия - республиканские органы государственного
управления, органы местного управления и самоуправления, иные
юридические лица;
выручка - все наличные деньги, поступившие в кассу предприятия,
предпринимателя, частного нотариуса, за исключением наличных денег,
полученных по чеку в банке, и возврата наличных денег, ранее
выданных на командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые
между предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами,
выплаты, входящие в состав фонда заработной платы;
лимит остатка кассы - предельный остаток, максимально
допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе
предприятия (у предпринимателя, частного нотариуса в случае
установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего
дня;
кассовые операции - оприходование в кассу наличных денег;
соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных
денег в кассу предприятия, предпринимателя, частного нотариуса,
выдача наличных денег из кассы предприятия, предпринимателя,
частного нотариуса и оформление кассовых документов; порядок
использования выручки; порядок и целевое использование наличных
денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение
наличных денег и других ценностей;
обособленные подразделения - это филиалы, представительства и
другие подразделения предприятия, правовой статус которых
определяется положением, утвержденным предприятием, с правом
открытия соответствующих счетов;
__________________________________________________________
Абзац шестой пункта 3 - в редакции постановления Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г.
№ 99
обособленные подразделения - это филиалы (отделения),
представительства и другие подразделения предприятия с
правом открытия соответствующих счетов, правовой статус
которых определяется положением, утвержденным предприятием;
__________________________________________________________
оплата труда - выплаты, входящие в состав фонда заработной
платы в соответствии с Инструкцией по заполнению форм
государственной статистической отчетности по труду, утвержденной
постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь
от 17 сентября 2001 г. № 80 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 94, 8/7299);
уполномоченные лица - агенты, распространители, инспектора,
продавцы мелкорозничной и передвижной торговой сети и другие лица,
осуществляющие деятельность от имени предприятия,
предпринимателя;
__________________________________________________________
Абзац восьмой пункта 3 - в редакции постановления Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г.
№ 99
уполномоченные лица - агенты, распространители,
инспекторы, продавцы мелкорозничной и передвижной торговой
сети и другие материально ответственные лица;
__________________________________________________________
специализированный кооператив - жилищный, жилищно-строительный,
дачный, гаражный, садоводческий кооператив (товарищество).
4. Наличные деньги предприятий, предпринимателей, частных
нотариусов подлежат обязательному зачислению и хранению на
соответствующих счетах в банках, если иное не установлено
законодательством Республики Беларусь.
Предприятия, предприниматели, частные нотариусы могут сдавать
наличные деньги:
в кассы банков в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
работникам службы инкассации в соответствии с законодательством
Республики Беларусь;
эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики
Беларусь.
5. Расчеты между предприятиями, предпринимателями, частными
нотариусами на территории Республики Беларусь осуществляются в
безналичном порядке в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
6. Расчеты наличными деньгами между предприятиями, их
обособленными подразделениями, предпринимателями, включая
нерезидентов, на территории Республики Беларусь производятся в
соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами,
индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь,
утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000
г. № 359 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 64, 1/1403).
Предприятие, обособленное подразделение должно получить
разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными
деньгами между предприятиями, предпринимателями, частными
нотариусами в предварительном порядке, за исключением использования
личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для
государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного)
счета в банке вновь образуемому предприятию и других установленных
законодательством случаев.
Выдача разрешений на расчеты наличными деньгами между
предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями,
частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 19, 20
Правил организации наличного денежного обращения в Республике
Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 132, 8/8775).
7. Расчеты предприятий, предпринимателей, частных нотариусов с
физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений,
могут производиться наличными деньгами или в безналичном порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь.
8. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 8 - исключен постановлением Правления Национального
банка Республики Беларусь от 29 октября 2003 г. № 183
8. Расчеты предприятий, предпринимателей Республики
Беларусь с физическими лицами - нерезидентами Республики
Беларусь за проданную на территории Республики Беларусь
сельскохозяйственную продукцию производятся безналичным
путем непосредственно покупателями этой продукции, а также
наличными деньгами из выручки этих предприятий,
предпринимателей в пределах норм, установленных
обслуживающим банком.
__________________________________________________________
9. Наличные деньги могут быть получены предприятиями,
предпринимателями, частными нотариусами в банках, в которых открыты
соответствующие счета, на цели, установленные законодательством
Республики Беларусь.
Наличные деньги, полученные предприятиями, предпринимателями,
частными нотариусами из касс банков, расходуются на те цели, на
которые они получены.
10. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на
конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Исключение составляют предприятия с круглосуточным режимом
работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы,
а также специализированные кооперативы, общественные организации
(объединения), осуществляющие предпринимательскую деятельность,
направленную только на решение уставных целей и задач в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, вся выручка
которых (за исключением остатка фактической потребности в разменных
наличных деньгах, но не более пяти базовых величин в расчете на
одного кассира) сдается в порядке и сроки, установленные
обслуживающим банком.
Лица, указанные в части второй настоящего пункта, могут
обратиться в банк за установлением лимитов остатков касс. В этом
случае они несут ответственность за превышение установленных лимитов
остатков касс в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
11. Порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования
наличных денег из выручки предприятиям, предпринимателям, открывшим
счет, частным нотариусам, лимит остатка кассы предприятиям
устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного
обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002
г. № 213.
Предприниматели - плательщики единого налога в соответствии с
законодательством Республики Беларусь независимо от использования
ими наемного труда, осуществляющие деятельность с использованием
кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем и
ежемесячный размер выручки которых от деятельности, по которой
уплачивается единый налог, не превышает сумму, эквивалентную 1000
базовых величин, определяют самостоятельно без согласования с банком
порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из
выручки.
Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка
кассы - нулевым, а не сданные в банк наличные деньги -
сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на
установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и
оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,
поступающей в кассу, по форме согласно приложению 1 к Правилам
организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь,
утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213, в срок, установленный
обслуживающим банком.
Заявка на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков
сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег
из выручки действительна в течение срока действия, указанного в
решении банка.
12. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные
деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока
сдачи наличных денег.
В кассе предприятия, частного нотариуса, предпринимателя,
которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные
деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного
обслуживающим банком срока сдачи наличных денег.
13. Предприятия, частные нотариусы, предприниматели, которым
установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах
наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на
оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов,
выплаты педагогическим работникам на приобретение методической
литературы на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов
местного управления и самоуправления, расположенных в сельской
местности, - не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег
в банке либо день наступления установленного срока их выплаты при
использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели
выручки.
По истечении этого срока (на четвертый и шестой рабочий день
соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег
сдаются в банк, и в последующем указанные средства выдаются в
установленной законодательством Республики Беларусь очередности.
14. Предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный)
счет, частные нотариусы по разрешению обслуживающего банка могут
использовать выручку на цели, установленные законодательством
Республики Беларусь, при отсутствии претензий к текущему
(расчетному) счету либо при наличии в картотеке расчетных
документов, оплата которых относится только к четвертой группе
очередности платежей, за исключением случаев, установленных
законодательством Республики Беларусь.
Ответственность за несоблюдение указанного требования несут
предприятия, предприниматели, открывшие счет, частные нотариусы в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Расходование в соответствии с законодательством Республики
Беларусь наличных денег из выручки производится без разрешения
обслуживающего банка:
предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами на
выплату заработной платы, соответствующей 1,5 размера бюджета
прожиточного минимума;
предприятиями, их обособленными подразделениями на расчеты с
физическими лицами, не связанные с осуществлением ими
предпринимательской деятельности, за закупаемые сельскохозяйственную
и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару;
предпринимателями, частными нотариусами на расчеты наличными
деньгами между предприятиями, предпринимателями, частными
нотариусами в пределах норм, установленных законодательством
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 14 дополнен частью третьей постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 29 октября 2003
г. № 183
__________________________________________________________
15. Предприятия, частные нотариусы, предприниматели,
расходующие по согласованию с банком наличные деньги из выручки, не
имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для
предстоящих расходов (в том числе на оплату труда, выплаты
стипендий, пенсий, пособий) до установленного срока их выдачи.
16. Выдача наличных денег под отчет производится из касс
предприятий, а также использующих наемный труд частных нотариусов и
предпринимателей в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
17. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег
оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Глава 2
ПОРЯДОК ПРИЕМА И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ,
ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
18. При приеме наличных денег предприятия, предприниматели,
частные нотариусы обязаны руководствоваться признаками платежности
банкнот Национального банка Республики Беларусь, установленными
приложением 1 к Правилам организации кассовой работы в банках
Республики Беларусь, утвержденным постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 345
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
20, 8/7715).
19. Прием предприятиями, предпринимателями наличных денег при
реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием
кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем,
зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
20. Прием наличных денег предприятиями, предпринимателями,
частными нотариусами, не использующими кассовые суммирующие аппараты
или специальные компьютерные системы, осуществляется по приходным
кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
21. Выдача наличных денег кассами предприятий,
предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд,
производится по расходным кассовым документам на бланках,
утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
22. Приходные кассовые ордера и другие документы утвержденных в
соответствии с законодательством Республики Беларусь форм
заполняются в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь.
О приеме наличных денег выдаются:
квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1,
утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных
форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433) (далее - кассовый
ордер формы КО-1);
второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. №
311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной
документации" (далее - квитанция формы КВ-1);
квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. №
311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной
документации" (далее - квитанция формы 20-фс);
другие приходные документы, утвержденные в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
23. Выдача наличных денег из касс предприятий,
предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд,
производится по:
расходному кассовому ордеру;
платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов
расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового
ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной
ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера
на каждого получателя.
По организациям, финансируемым из бюджета, в случае наличия у
них разных источников поступления денежных средств (из бюджета, от
осуществления предпринимательской деятельности и др.) расходные
кассовые документы составляются по каждому источнику отдельно.
Заготовительные организации, в том числе организации
потребительской кооперации, могут производить выдачу наличных денег
сдатчикам продукции и сырья с последующим составлением по окончании
рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за
день суммы по заготовительным документам утвержденных в соответствии
с законодательством Республики Беларусь форм.
Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм
заполняются в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь.
На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным
ведомостям допускается составление одного расходного кассового
ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной
ведомости.
__________________________________________________________
Часть шестая пункта 23 - исключена постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г.
№ 99
Расходные кассовые ордера, платежные ведомости и другие
документы утвержденных в соответствии с законодательством
Республики Беларусь форм на выдачу наличных денег должны
быть подписаны руководителем и главным бухгалтером
предприятия, предпринимателем, частным нотариусом или
лицами, ими уполномоченными. Подпись руководителя
предприятия, предпринимателя, частного нотариуса на
расходном кассовом ордере не обязательна в случаях, когда
на платежных ведомостях, а также прилагаемых к расходному
кассовому ордеру других документах имеется разрешительная
надпись руководителя предприятия, предпринимателя, частного
нотариуса.
__________________________________________________________
24. При выдаче наличных денег нескольким лицам по платежной
ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или
подтверждающие их личность, и расписываются в соответствующей графе
платежной ведомости.
Выдача предприятиями, предпринимателями наличных денег
работникам предприятия, предпринимателя может производиться по
удостоверению, выданному данным предприятием, предпринимателем, при
наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения,
подписи должностного лица предприятия, предпринимателя, выдавшего
удостоверение.
__________________________________________________________
Пункт 24 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
июня 2004 г. № 99
24. Выдача наличных денег по расходному кассовому ордеру
отдельному лицу осуществляется кассиром при предъявлении
документа, удостоверяющего или подтверждающего личность
получателя. Кассир проверяет правильность заполнения
бухгалтером, предпринимателем в расходном кассовом ордере
реквизитов предъявленного документа: наименования, серии и
номера документа, кем и когда он выдан, и берет расписку
получателя.
Расписка в получении наличных денег должна быть сделана
получателем наличных денег только собственноручно чернилами
или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.
При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью
технических средств все реквизиты и сумма получаемых
наличных денег распечатываются, получателем наличных денег
проставляется только подпись. Получатель наличных денег
может проставлять сумму прописью собственноручно.
При выдаче наличных денег нескольким лицам по платежной
ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие
или подтверждающие их личность, и расписываются в
соответствующей графе платежной ведомости.
Выдача предприятиями, предпринимателями наличных денег
работникам предприятия, предпринимателя может производиться
по удостоверению, выданному данным предприятием,
предпринимателем, при наличии на нем фотографии и личной
подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица
предприятия, предпринимателя, выдавшего удостоверение.
__________________________________________________________
25. Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью
технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег
цифрами и прописью.
В графе напротив фамилии, имени, отчества получателя средств
цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных
денег.
26. Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном
составе предприятия, предпринимателя, частного нотариуса,
производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на
каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости на основании
заключенных договоров с наложением штампа с реквизитами расходного
кассового ордера.
Выдача наличных денег лицам, привлекаемым на
сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для
ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по
платежной ведомости. Платежные ведомости составляются отдельно по
каждому предприятию, работники которого были направлены на указанные
работы, и заверяются кроме подписи руководителя и главного
бухгалтера предприятия, осуществляющего сельскохозяйственные и
погрузочно-разгрузочные работы, подписью уполномоченного лица
предприятия, работники которого были направлены на указанные работы.
27. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу,
указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других
документах, утвержденных законодательством Республики Беларусь, либо
лицу, указанному в доверенности.
28. В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной
в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, в
тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества
получателя наличных денег бухгалтером, предпринимателем делается
запись: "По доверенности", указываются фамилия, имя, отчество лица,
которому доверено получение наличных денег.
Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости,
перед подписью получателя наличных денег кассир делает запись: "По
доверенности".
К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости
прилагается оформленная в соответствии с законодательством
Республики Беларусь доверенность.
__________________________________________________________
Часть третья пункта 28 - с изменениями, внесенными
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99
К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости
прилагается оформленная в соответствии с законодательством
Республики Беларусь доверенность, удостоверенная
руководителем предприятия, предпринимателем.
__________________________________________________________
29. Выдачи наличных денег на оплату труда, под отчет на
расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие
выдачи производятся по расходным кассовым ордерам либо по платежным
ведомостям.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается
разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями
руководителя и главного бухгалтера предприятия, предпринимателя или
лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных
денег прописью.
30. Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками работников предприятия, предпринимателя,
производятся в порядке и размерах, установленных законодательством
Республики Беларусь.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы,
связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих
дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня
возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в
бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу
неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев,
установленных абзацем первым части второй статьи 107 Трудового
кодекса Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 30 - с изменениями, внесенными
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99
Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы,
связанные со служебными командировками, обязаны не позднее
3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы,
или со дня возвращения из командировки, исключая день
прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об
израсходованных суммах и возвратить в кассу
неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев,
установленных абзацем первым части второй статьи 107
Трудового кодекса Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками работников, производятся при условии
полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.
Выдачи наличных денег на расходы, связанные со служебными
командировками, могут быть произведены за счет возврата средств,
ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе предприятия,
предпринимателя, без разрешения обслуживающего банка.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 30 - с изменениями, внесенными
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 29 октября 2003 г. № 183
Выдачи наличных денег на расходы, связанные со
служебными командировками, могут быть произведены за счет
возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в
кассе предприятия, предпринимателя.
__________________________________________________________
Выдачи наличных денег самому предпринимателю на расходы,
связанные с его разъездами (расходы по проезду к месту назначения и
обратно в размере стоимости проездных документов, расходы по найму
жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других
документов, подтверждающих фактически понесенные расходы),
производятся при условии, что разъезды предпринимателя связаны с
извлечением доходов. Указанные выдачи производятся с оформлением
расходного кассового ордера в случае использования предпринимателем
наемного труда и ведения кассовой книги в соответствии с настоящими
Правилами.
31. Выдачи наличных денег на расчеты, осуществляемые между
предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями,
частными нотариусами, а также выплаты на оплату труда могут быть
произведены за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и
хранящихся в кассе предприятия, предпринимателя, частного нотариуса,
без разрешения обслуживающего банка.
__________________________________________________________
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 29
октября 2003 г. № 183
31. Выдачи наличных денег на расчеты, осуществляемые
между предприятиями, их обособленными подразделениями,
предпринимателями, частными нотариусами, а также выплаты на
оплату труда могут быть произведены за счет возврата
средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе
предприятия, предпринимателя, частного нотариуса.
__________________________________________________________
32. Выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы на
цели, установленные законодательством Республики Беларусь,
работникам предприятия, предпринимателя, а также самому
предпринимателю, использующему наемный труд и ведущему кассовую
книгу в соответствии с настоящими Правилами, производятся по
расходным кассовым ордерам.
Порядок выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы
заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников
авансом на предстоящие расходы. В исключительных случаях по решению
руководителя предприятия, его обособленного подразделения,
предпринимателя, частного нотариуса допускается использование личных
денежных средств (банковская пластиковая карточка, расчетный чек,
чек из чековой книжки, наличные деньги и др.) физических лиц в
интересах предприятия, его обособленного подразделения,
предпринимателя, частного нотариуса, с которыми они состоят в
трудовых отношениях.
Расчеты, связанные с использованием физическими лицами личных
денежных средств в интересах предприятия, его обособленного
подразделения, предпринимателя, с которым они состоят в трудовых
отношениях, следует расценивать как расчеты наличными деньгами между
предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями.
При этом использованные личные денежные средства физических лиц
включаются в фактическую сумму расчетов наличными деньгами между
предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями
по дате фактического расходования личных денежных средств
физическими лицами. Даты составления отчетов об израсходованных
суммах и фактического возмещения физическим лицам использованных ими
личных денежных средств не учитываются.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99
При этом использованные личные денежные средства
физических лиц включаются в фактическую сумму расчетов
наличными деньгами между предприятиями, их обособленными
подразделениями, предпринимателями по дате фактического
расходования личных денежных средств физическими лицами.
Даты составления авансовых отчетов и фактического
возмещения физическим лицам использованных ими личных
денежных средств не учитываются.
__________________________________________________________
Компенсационные выплаты, связанные с оформлением безработными
документов на занятие предпринимательской деятельностью, выплаты
педагогическим работникам на приобретение методической литературы,
выплаты физическим лицам по произведенным ими за счет личных
денежных средств платежам в бюджет (в том числе в государственные
целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, а
также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики
Беларусь, не являются расчетами, связанными с использованием
физическими лицами личных денежных средств в интересах предприятия,
обособленного подразделения, предпринимателя.
Предприятия, предприниматели, частные нотариусы выдают наличные
деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые
руководителем предприятия, предпринимателем, частным нотариусом:
не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте
нахождения предприятия, предпринимателя, частного нотариуса;
не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места
расположения предприятия, предпринимателя, частного нотариуса;
до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной
базовой величины.
Предприятия, обособленные подразделения, предприниматели,
частные нотариусы выдают наличные деньги под отчет на предстоящие
расходы для осуществления расчетов с предприятиями, их обособленными
подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами в размерах,
определяемых руководителем предприятия, обособленного подразделения,
предпринимателем, частным нотариусом, но не более предельного
размера расчетов наличными деньгами между предприятиями, их
обособленными подразделениями, предпринимателями в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии
полного отчета по ранее выданным суммам.
Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим
лицам запрещается.
33. Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие
расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на
который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об
израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные
наличные деньги, за исключением случаев, установленных абзацем
первым части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики
Беларусь.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению
(поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ,
услуг), являются: кассовый ордер формы КО-1, квитанция формы КВ-1,
квитанция формы 20-фс, кассовый чек с приложенной копией товарного
чека, другие приходные документы, утвержденные в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Физические лица, использовавшие личные денежные средства на
приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны не позднее 3
рабочих дней со дня ее приобретения составить отчет об
израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в
интересах предприятия, его обособленного подразделения,
предпринимателя, частного нотариуса.
Работники, получившие денежные средства под отчет посредством
их зачисления на карт-счет с выдачей корпоративной банковской
пластиковой карточки (далее - карточка) либо при использовании
личной карточки, обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия,
предпринимателю отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки
(слипы) и иные документы, подтверждающие целевой характер
расходования денежных средств, и неиспользованные денежные средства
возвратить в кассу, за исключением случаев, установленных абзацем
первым части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики
Беларусь.
При использовании корпоративной карточки работник предъявляет
отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков
(слипов) и иных документов не позднее пятнадцати рабочих дней со дня
возвращения из служебной командировки либо со дня расходования
денежных средств на иные цели в соответствии с законодательством
Республики Беларусь, исключая день прибытия из служебной
командировки (день расходования денежных средств на иные цели). При
использовании личной карточки работник предъявляет отчет об
израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков (слипов) и
иных документов не позднее пятнадцати рабочих дней со дня
возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.
Работники, использовавшие корпоративные и личные карточки,
включают в отчет суммы денежных средств в валюте произведенных ими
операций. В случаях, когда валюта, перечисленная на карт-счет
работника, использовавшего личную карточку, не совпадает с валютой
денежных средств, указанной в карт-чеках (слипах), в отчет
включаются суммы в белорусских рублях, рассчитанные с использованием
курса, примененного банком при отражении по карт-счету операций,
произведенных с личной карточкой. Если на дату составления отчета
работник, использовавший личную карточку, не имеет информации о
примененных банком курсах, в отчете работником указываются суммы
денежных средств в белорусских рублях, рассчитанные с использованием
курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на
дату составления отчета об израсходованных суммах.
__________________________________________________________
Пункт 33 дополнен частями четвертой, пятой, шестой
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99
__________________________________________________________
34. По истечении установленных пунктом 13 настоящих Правил
сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплаты стипендий,
пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на
приобретение методической литературы кассир должен:
в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не
произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать запись:
"Депонировано";
составить реестр депонированных сумм;
в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных и
подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим
итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью.
Если наличные деньги выдавались не кассиром, а раздатчиком, то на
ведомости дополнительно делается запись: "Деньги по ведомости
выдавал" и ставится подпись раздатчика. Выдача наличных денег
кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
проставить на платежной ведомости реквизиты расходного
кассового ордера или заполнить расходный кассовый ордер на отдельном
бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной
ведомости;
записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных
денег.
Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк. На сумму
сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый
ордер.
Бухгалтер, предприниматель производят проверку отметок,
сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и
депонированных по ним сумм.
35. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных
ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги,
запрещается.
__________________________________________________________
Пункт 35 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
июня 2004 г. № 99
35. Приходные и расходные кассовые ордера, платежные
ведомости, другие документы утвержденных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь форм должны быть
заполнены бухгалтером, предпринимателем, частным нотариусом
четко чернилами или шариковой ручкой фиолетового, синего,
черного цвета или посредством технических средств.
Исправления, хотя бы и оговоренные, в них не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается
основание для их составления и перечисляются прилагаемые к
ним документы, а в случае осуществления расчетов наличными
деньгами между предприятиями, их обособленными
подразделениями, предпринимателями - юридический адрес
предприятия, обособленного подразделения, предпринимателя,
код обслуживающего банка.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных
ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные
деньги, запрещается.
Прием и выдача наличных денег по приходным и расходным
кассовым ордерам должны производиться только в день
составления этих документов.
__________________________________________________________
36. При получении приходных и расходных кассовых ордеров,
платежных ведомостей кассир обязан проверить:
наличие и подлинность подписи главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного;
правильность их оформления;
наличие перечисленных приложений;
на расходном кассовом ордере или приложенных к нему документах,
платежной ведомости - наличие и подлинность подписи руководителя
предприятия, предпринимателя или лиц, ими уполномоченных.
В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров,
платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям
кассир возвращает документы бухгалтеру, предпринимателю для
надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при
приеме или выдаче по ним наличных денег подписываются кассиром.
Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или
надписью: "Оплачено" с указанием даты (число, месяц, год).
37. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу
заполняются и регистрируются бухгалтером, предпринимателем, частным
нотариусом в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров в белорусских рублях по форме 1 или форме 1-а согласно
приложению 1 к настоящим Правилам.
Журнал по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные
кассовые ордера, а журнал по форме 1-а ведется по усмотрению
руководителя предприятия и главного бухгалтера, предпринимателя
вместо журнала по форме 1 и открывается один на приходные и
расходные кассовые ордера. При необходимости перечень показателей
может быть расширен, форма журнала - изменена.
Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных
ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи
наличных денег и закрытия платежной ведомости.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может
осуществляться посредством технических средств. В выходной форме
"Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров в белорусских рублях", составляемой за соответствующий день,
обеспечивается также формирование данных для учета движения наличных
денег по целевому назначению.
Неправильные записи в первичных учетных документах
исправляются в соответствии с требованиями части восьмой статьи 9
Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском
учете и отчетности" в редакции Закона Республики Беларусь от 25 июня
2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г.,
№ 34, ст.566; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).
__________________________________________________________
Пункт 37 дополнен частью пятой постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г.
№ 99
__________________________________________________________
Глава 3
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
38. Предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный)
счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления
и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4, утвержденной
постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19
апреля 2001 г. № 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм
первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 64, 8/6254).
Кассовую книгу не ведут предприниматели - плательщики единого
налога, осуществляющие учет выручки в произвольной форме согласно
Декрету Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 "О
едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342).
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 38 - в редакции постановления Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г.
№ 99
Кассовую книгу не ведут предприниматели - плательщики
единого налога в соответствии с законодательством
Республики Беларусь независимо от использования ими
наемного труда, осуществляющие деятельность с
использованием кассовых суммирующих аппаратов или
специальных компьютерных систем и ежемесячный размер
выручки которых от деятельности, по которой уплачивается
единый налог, не превышает сумму, эквивалентную 1000
базовых величин.
__________________________________________________________
Допускается ведение кассовой книги всеми подразделениями
предприятия, а также предпринимателями, частными нотариусами.
39. Кассовая книга заполняется в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь.
Неправильные записи в кассовой книге исправляются в
соответствии с требованиями части восьмой статьи 9 Закона Республики
Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности.
__________________________________________________________
Пункт 39 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
июня 2004 г. № 99
39. Кассовая книга заполняется в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и
скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге
заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через
копировальную бумагу шариковой ручкой до полного
использования листов кассовой книги.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных
частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной
разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой
книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки)
является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и
оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые
экземпляры листов служат отчетом кассира.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми
номерами.
Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге
запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира, а
также главного бухгалтера или лица, его замещающего.
Неправильные записи исправляются в соответствии с
требованиями части восьмой статьи 9 Закона Республики
Беларусь от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и
отчетности" в редакции Закона Республики Беларусь от 25
июня 2001 г. (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).
__________________________________________________________
40. В период выдачи наличных денег на цели, указанные в пункте
13 настоящих Правил, остаток кассы выводится по учтенным в кассовой
книге приходным и расходным кассовым ордерам.
При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной
ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется
и не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная
ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе
вместе с остатком наличных денег и является документом,
подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе.
В аналогичном порядке записи в кассовую книгу производятся при
выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий,
дивидендов.
__________________________________________________________
Пункт 40 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
июня 2004 г. № 99
40. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу
после получения или выдачи наличных денег отдельно по
каждому приходному или расходному кассовому ордеру.
Ежедневно в конце рабочего дня предприятия, его
подразделений, предпринимателя, использующего наемный труд
и ведущего кассовую книгу в соответствии с настоящими
Правилами, кассир подсчитывает итоги операций за день,
выводит остаток наличных денег по кассе. Второй отрывной
экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и
расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию в
качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге.
В период выдачи наличных денег на цели, указанные в
пункте 13 настоящих Правил, остаток кассы выводится по
учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым
ордерам. По строке "В том числе на оплату труда"
указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченная по
платежной ведомости.
При этом сумма выданных за день наличных денег по
платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым
ордером не оформляется и не отражается по колонке "Расход"
в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в
обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком
наличных денег и является документом, подтверждающим
отсутствие недостачи наличных денег в кассе.
В аналогичном порядке записи в кассовую книгу
производятся при выплате по платежным ведомостям стипендий,
пенсий, пособий, дивидендов.
__________________________________________________________
41. Организации, финансируемые из бюджета и занимающиеся в
соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей
доходы, учет всех поступлений и выдач наличных денег ведут в единой
кассовой книге. Раздельный учет поступлений и выдач наличных денег
по деятельности в соответствии с учредительными документами, а также
полученных из бюджета в порядке финансирования, обеспечивается путем
записи операций по кассе на отдельных листах кассовой книги за
каждую дату.
42. Предприятия с круглосуточным режимом работы, религиозные
организации, предприниматели, а также специализированные
кооперативы, общественные организации (объединения), осуществляющие
предпринимательскую деятельность, направленную только на решение
уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь, лимит остатка кассы которым не устанавливается
в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения
в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213,
должны составлять кассовый отчет с выведением фактического остатка
наличных денег при оформлении расходного кассового ордера на сдачу
выручки в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком. При
осуществлении инкассации дважды в сутки кассовый отчет составляется
по прибытии инкассаторов в последний заезд.
Частные нотариусы, лимит остатка кассы которым не установлен в
соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения в
Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213,
выводят фактический остаток наличных денег в реестре для регистрации
нотариальных действий без оформления расходного кассового ордера при
сдаче выручки в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком.
43. В случае, если предпринимателю, открывшему счет, установлен
срок сдачи выручки один раз в несколько дней и реже, то выручка,
поступающая предпринимателю в период между сроками сдачи наличных
денег, может находиться на ответственном хранении у самого
предпринимателя либо его работника.
44. Допускается ведение кассовой книги с помощью технических
средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых
документов. При этом листы кассовой книги формируются в виде
выходной формы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней
формируется выходная форма "Отчет кассира". Обе названные выходные
формы должны составляться на конец рабочего дня предприятия, его
подразделений, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты,
предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой
книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке
возрастания с начала года.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99
44. Допускается ведение кассовой книги с помощью
технических средств при условии обеспечения полной
сохранности кассовых документов и защиты программных
средств, выполняющих функции обработки кассовых документов,
от несанкционированного доступа. При этом листы кассовой
книги формируются в виде выходной формы "Вкладной лист
кассовой книги". Одновременно с ней формируется выходная
форма "Отчет кассира". Обе названные выходные формы должны
составляться на конец рабочего дня предприятия, его
подразделений, иметь одинаковое содержание и включать все
реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация
листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется
автоматически в порядке возрастания с начала года.
__________________________________________________________
В последней выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" за
каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов
кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год -
общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения выходных форм "Вкладной лист кассовой
книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления
указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с
приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию под
расписку во вкладном листе кассовой книги.
Выходные формы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года
хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании
календарного года (или по мере необходимости) выходные формы
"Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом
порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера, и кассовая книга опечатывается.
45. Оприходование наличных денег - это документальное
оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым
ордерам или другим приходным документам, или через кассовый
суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, которые
зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет
предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения
операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей
в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в
книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в
товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц),
других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).
__________________________________________________________
Пункт 45 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
июня 2004 г. № 99
45. Оприходование наличных денег - это документальное
оформление приема наличных денег в кассу по приходным
кассовым ордерам или другим приходным документам, или через
кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную
систему, которые зарегистрированы в налоговых органах по
месту постановки на учет предприятия, предпринимателя,
частного нотариуса, в день совершения операции и учинение в
этот же день кассиром соответствующих записей в кассовой
книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в
книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в
товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц),
регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня
(смены).
__________________________________________________________
46. Неоприходование наличных денег означает прием наличных
денег в кассу без составления приходного кассового ордера или других
приходных документов, или без использования кассового суммирующего
аппарата, или без специальной компьютерной системы, которые
зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет
предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, и без учинения
соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге
кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для
уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец
рабочего дня (смены).
47. Несвоевременное оприходование наличных денег - это
документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным
кассовым ордерам, другим приходным документам, через кассовый
суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, которые
зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет
предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения
операции и неучинение кассиром соответствующих записей в кассовой
книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге
кассира-операциониста, либо соответствующих записей в
товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других
регистрах бухгалтерского учета в день совершения операции.
Сдача наличных денег в центральную кассу предприятия его
подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия, а
также уполномоченными лицами, сдающими выручку в центральную кассу
предприятия, предпринимателю, должна осуществляться в установленный
в соответствии с законодательством Республики Беларусь срок. Записи
кассиром в кассовую книгу производятся в день оформления приходных
кассовых ордеров по факту приема наличных денег от вышеуказанных
подразделений, уполномоченных лиц.
Сдача наличных денег в центральную кассу вышеуказанными
подразделениями, уполномоченными лицами с нарушением установленного
срока расценивается как факт несвоевременного оприходования в кассу
наличных денег.
48. Недостача отражается в бухгалтерском учете и подлежит
взысканию в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Излишки подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском
учете в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
49. Главный (старший по должности) кассир перед началом
рабочего дня выдает другим кассирам, раздатчикам авансом необходимую
для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге
учета принятых и выданных кассиром наличных денег по форме согласно
приложению 2 к настоящим Правилам, которая должна быть
пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в
книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
предприятия.
Книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег по
форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам применяется для
учета наличных белорусских рублей, выданных главным (старшим по
должности) кассиром из кассы предприятия другим кассирам или
доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных
белорусских рублей и кассовых документов по проведенным операциям
главному (старшему по должности) кассиру. Книгу ведет главный
(старший по должности) кассир. Выдача, возврат наличных денег и
оплаченных документов оформляются подписями. При необходимости
перечень показателей книги может быть расширен, форма ее - изменена.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным
(старшим по должности) кассиром о полученном авансе и наличных
деньгах, принятых по приходным кассовым ордерам и другим приходным
документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по
произведенным операциям главному (старшему по должности) кассиру под
расписку в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег.
По авансам, полученным для оплаты труда, выплат стипендий,
пенсий, пособий, дивидендов, кассир обязан отчитаться в срок,
указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого
срока кассиры могут хранить в металлических шкафах, сейфах на своих
рабочих местах или ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег,
не выданных по платежным ведомостям. Наличные деньги сдаются на
хранение в опечатанных кассирами сумках, пакетах или мешках главному
(старшему по должности) кассиру под расписку в книге учета принятых
и выданных кассиром наличных денег с указанием объявленной суммы.
50. Руководители предприятий, предприниматели, частные
нотариусы обязаны обеспечить сохранность наличных денег и других
ценностей в кассе, а также при доставке их из банка или сдаче в
банк.
51. Руководителям предприятий, предпринимателям, частным
нотариусам при приеме на работу и назначении на должности, связанные
с ведением кассовых операций, сопровождением и транспортировкой
наличных денег и других ценностей, либо при периодическом
привлечении лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в
органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения
сведений об этих лицах с тем, чтобы к ведению кассовых операций,
сопровождению и транспортировке наличных денег и других ценностей по
возможности не допускались лица:
ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные
преступления, судимость у которых не погашена или не снята в
установленном порядке;
страдающие хроническими психическими заболеваниями;
систематически нарушающие общественный порядок;
злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие
наркотические вещества без назначения врача.
52. Руководитель предприятия, предприниматель при
транспортировке наличных денег и других ценностей из банка или сдаче
в банк должен предоставить кассиру сопровождающего и в случае
необходимости - транспортное средство.
53. Руководитель предприятия, предприниматель обязан обеспечить
дополнительные меры сохранности транспортируемых крупных сумм (в
двести пятьдесят и более раз превышающих размер базовой величины)
вплоть до организации их сопровождения специализированными
подразделениями милиции.
__________________________________________________________
Пункт 53 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
июня 2004 г. № 99
53. Руководитель предприятия, предприниматель обязан
обеспечить дополнительные меры сохранности транспортируемых
крупных сумм (1000 и более базовых величин) вплоть до
организации их сопровождения специализированными
подразделениями милиции.
__________________________________________________________
54. При доставке наличных денег и других ценностей кассиру,
сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства
запрещается:
разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых
наличных денег и других ценностей;
допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных
руководителем предприятия, предпринимателем для их доставки;
отклоняться от установленного руководителем, предпринимателем
маршрута движения, заезжая в магазины, на рынки и в другие места;
выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться
от доставки наличных денег и других ценностей по назначению.
55. Помещения касс (кассовых пунктов) предприятий по решению
руководителя могут быть оборудованы средствами охранной, тревожной и
пожарной сигнализации.
__________________________________________________________
Пункт 55 - в редакции постановления Правления Национального
банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99
55. Страхование наличных денег и других ценностей кассы
предприятия, предпринимателя осуществляется в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
Требования по технической укрепленности и оборудованию
помещений касс (кассовых пунктов) предприятий техническими
средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации
определяются с участием представителей предприятия и
областного (Минского городского) управления объединения
"Охрана" при Министерстве внутренних дел Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
56. Все наличные деньги и другие ценности предприятий,
предпринимателей, частных нотариусов хранятся в металлических шкафах
или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и
опечатываются.
Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у
кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах,
передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные
дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах,
пеналах или другой упаковке хранятся у руководителей предприятий,
предпринимателя. Не реже одного раза в квартал проводится проверка
их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю предприятия,
предпринимателю необходимо сообщить о происшествии в органы
внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка
металлического шкафа или сейфа.
Запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей,
не принадлежащих данному предприятию, предпринимателю, частному
нотариусу.
57. Перед открытием помещения кассы, кассового пункта,
металлических шкафов, сейфов кассир (предприниматель, частный
нотариус) обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных
решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей,
решеток или неисправности охранной сигнализации кассир обязан
немедленно доложить об этом руководителю предприятия. Руководитель
предприятия, предприниматель, частный нотариус сообщают о
происшествии в органы внутренних дел и принимают меры к охране кассы
до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный бухгалтер или
лица, их замещающие, а также кассир, предприниматель, частный
нотариус после получения разрешения органов внутренних дел проверяют
наличие в кассе наличных денег и других ценностей.
Проверка должна быть проведена до начала операций по приему и
выдаче наличных денег и других ценностей из кассы предприятия,
предпринимателя, частного нотариуса. По результатам проверки
составляется акт, который подписывается всеми участвовавшими в
проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы внутренних
дел, второй остается на предприятии, у предпринимателя, частного
нотариуса. Экземпляр акта отсылается в страховую организацию (если
имеется договор страхования) и в вышестоящую организацию (в случае
ее наличия).
58. Кассир в соответствии с законодательством Республики
Беларусь несет ответственность за сохранность всех принятых им
наличных денег и других ценностей.
59. При приеме кассира на работу руководитель предприятия,
предприниматель обязан под роспись ознакомить его с настоящими
Правилами, после чего с кассиром заключается письменный договор о
полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной
ответственности.
60. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему
работы другим лицам.
Предприятия, предприниматели, не имеющие по штатному расписанию
должности кассира или имеющие одного кассира, в случае необходимости
временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на
другого работника. С этим работником на время исполнения им
обязанностей кассира заключается письменный договор о полной
индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной
ответственности, его под роспись знакомят с настоящими Правилами.
Бухгалтерам, другим работникам предприятия, предпринимателя,
частного нотариуса, пользующимся правом подписи кассовых документов,
исполнять обязанности кассиров запрещается, за исключением случаев,
когда в штате нет другого лица, на которого можно возложить ведение
кассовых операций.
61. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и
др.) находящиеся у него под отчетом наличные деньги и другие
ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они
передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в
присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия,
предпринимателем.
Результаты пересчета и передачи наличных денег и других
ценностей отражаются в акте.
В случае, если пересчет наличных денег и других ценностей
невозможен, касса закрывается и опечатывается без пересчета наличных
денег и других ценностей.
Не позднее следующего рабочего дня пересчет наличных денег и
других ценностей осуществляется лицом (лицами), назначенным
(назначенными) руководителем из числа работников бухгалтерии в
присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии,
назначенной руководителем, в количестве не менее трех человек.
Глава 4
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
62. В сроки, установленные руководителем предприятия, но не
реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы
с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и проверкой
других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя
предприятия назначается комиссия.
По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации
наличных денег и других ценностей по форме согласно приложению 3 к
настоящим Правилам.
Акт применяется для отражения результатов инвентаризации
фактического наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе
предприятия.
Комиссия проверяет наличие денег и других ценностей путем
полного пересчета всех денег, находящихся в кассе. Акт составляется
в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально
ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию
предприятия, второй остается у материально ответственного лица.
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного
лица или группы лиц, отвечающих за сохранность наличных денег и
других ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную
часть формы.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех
экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности,
материально ответственному лицу, принявшему ценности, и
бухгалтерии).
При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег и
других ценностей в акте указывается сумма недостачи или излишка и
объясняются обстоятельства их возникновения.
63. Вышестоящие организации (в случае их наличия) при
производстве документальных инвентаризаций всех подразделений
предприятия в обязательном порядке проводят инвентаризацию кассы и
осуществляют контроль за соблюдением настоящих Правил. При этом
особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности
наличных денег и других ценностей.
Инвентаризация кассы предприятия проводится не реже одного раза
в квартал комиссией предприятия или привлеченными аудиторами
(аудиторской организацией).
64. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на
главного бухгалтера предприятия, предпринимателя, частного
нотариуса.
65. Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых
операций возлагается на руководителя предприятия, главного
бухгалтера, руководителя финансовой службы и кассира,
предпринимателя, частного нотариуса.
66. К предприятиям, предпринимателям, частным нотариусам, не
соблюдающим настоящие Правила, применяются меры ответственности,
предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
Приложение 1
к Правилам ведения
кассовых операций
и расчетов наличными
денежными средствами
в Республике Беларусь
Форма 1
____________________________________________________________________
(предприятие, предприниматель, частный нотариус)
ЖУРНАЛ
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
в белорусских рублях _____________ год
По данному образцу оформляются все страницы журнала регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.
_______ год
---------------T--------------------------------------T--------T------¬
¦Приходный ¦ Приход (расход) наличных ¦ ¦ ¦
¦(расходный) ¦ белорусских рублей ¦Фамилия,¦ ¦
¦кассовый ордер¦ ¦имя, ¦Приме-¦
+----T---------+---------T------------------T---T-----+отчество¦чание ¦
¦дата¦ номер ¦на оплату¦на командировочные¦...¦итого¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦труда ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------+---------+------------------+---+-----+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+---------+---------+------------------+---+-----+--------+------+
ИТОГО Х X
_______________________________________________________________________
Форма 1-а
____________________________________________________________________
(предприятие, предприниматель)
ЖУРНАЛ
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
в белорусских рублях _____________ год
По данному образцу оформляются все страницы журнала регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.
_______ год
----------T-----T--------T------T---------T-----T--------T----------¬
¦Приходный¦ ¦ ¦ ¦Расходный¦ ¦ ¦ ¦
¦кассовый ¦ ¦Фамилия,¦ ¦кассовый ¦ ¦Фамилия,¦ ¦
¦ордер ¦ ¦имя, ¦Приме-¦ордер ¦ ¦имя, ¦ ¦
+----T----+Сумма¦отчество¦чание +----T----+Сумма¦отчество¦Примечание¦
¦дата¦но- ¦ ¦ ¦ ¦дата¦но- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мер ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----+-----+--------+------+----+----+-----+--------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----+----+-----+--------+------+----+----+-----+--------+----------+
Приложение 2
к Правилам ведения
кассовых операций
и расчетов наличными
денежными средствами
в Республике Беларусь
____________________________________________________________________
(предприятие)
КНИГА
учета принятых и выданных кассиром наличных денег
____________ год
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество кассира)
По данному образцу оформляются все четные страницы книги учета
принятых и выданных кассиром наличных денег.
-----T------------------T--------------T-----------------T----------¬
¦ ¦Остаток наличных ¦Выдано кассиру¦ ¦Получено ¦
¦ ¦белорусских рублей¦наличных ¦Наличные ¦за день по¦
¦Дата¦у главного ¦белорусских ¦белорусские рубли¦приходным ¦
¦ ¦(старшего по ¦рублей (сумма ¦получены. Подпись¦операциям ¦
¦ ¦должности) кассира¦цифрами) ¦кассира ¦(сумма ¦
¦ ¦на начало дня ¦ ¦ ¦цифрами) ¦
+----+------------------+--------------+-----------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+------------------+--------------+-----------------+----------+
По данному образцу оформляются все нечетные страницы книги
учета принятых и выданных кассиром наличных денег.
---------------------------------T--------------------T---------------------¬
Сдано кассиром главному (старшему¦Наличные белорусские¦Остаток наличных ¦
по должности) кассиру ¦рубли и оплаченные ¦белорусских рублей у ¦
-----------T----------T----------+документы получены. ¦главного (старшего по¦
наличных ¦оплаченных¦сумма ¦Подпись главного ¦должности) кассира на¦
белорусских¦документов¦(цифрами) (старшего по ¦конец дня ¦
рублей ¦ ¦ ¦должности) кассира ¦ ¦
-----------+----------+----------+--------------------+---------------------+
6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
-----------+----------+----------+--------------------+---------------------+
Приложение 3
к Правилам ведения
кассовых операций
и расчетов наличными
денежными средствами
в Республике Беларусь
Примерная форма
_________________________
(предприятие)
АКТ № ________
инвентаризации наличных денег и других ценностей, находящихся
_______________________________________________
"__" ______________ ____ г.
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные
документы на наличные деньги сданы в бухгалтерию и все наличные
деньги и другие ценности, поступившие под мою ответственность,
оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо ____________________ _______________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
На основании приказа (распоряжения) от "__" __________ ____ г.
№ ____ проведена инвентаризация наличных денег и других ценностей по
состоянию на "__" _________ ____ г.
При инвентаризации установлено следующее:
1. _________________________________________________________ рублей.
(прописью)
2. _________________________________________________________ рублей.
(прописью)
Итого фактическое наличие __________________________________ рублей.
(прописью)
По учетным данным:
1. _________________________________________________________ рублей.
(прописью)
2. _________________________________________________________ рублей.
(прописью)
Результаты инвентаризации: излишек _________________________ рублей;
(прописью)
недостача _______________________ рублей.
(прописью)
Последние номера кассовых ордеров:
приходного № __________ расходного № __________
Председатель комиссии ____________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
Члены комиссии: ____________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
____________________ _________________
Подтверждаю, что наличные деньги и другие ценности,
перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо ____________________ _______________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
________________
(дата)
Объяснение причин излишков или недостач: ___________________________
____________________________________________________________________
Материально ответственное лицо ____________________ _______________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
Решение руководителя предприятия:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________ _______________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
________________
(дата)
<<< Главная
страница | < Назад
|
